如何做財(cái)務(wù)報(bào)表

1、如何做公司財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是指在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上 , 按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和方法定期 編制的, 綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流 量狀況的書面文件。如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢 ?認(rèn)為可以歸納為“三表為要點(diǎn) ,比率是中心 ;點(diǎn)面相 結(jié)合, 比較是關(guān)鍵”這一句話。就是說 ,從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張 主要報(bào)表著手 , 收集完整的資料 , 運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較 分析。分析要求有針對性而又不失完整性 , 對主要的經(jīng)營事項(xiàng)也可側(cè)重進(jìn)行專項(xiàng) 分析。財(cái)務(wù)分析大致可分五個(gè)部分進(jìn)行 :1. 經(jīng)營業(yè)績分析一般情況下 ,會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對企業(yè)的經(jīng)營情

2、況比較關(guān)注 , 拿到一份報(bào)表 往往是先看經(jīng)營成果 , 即利潤等指標(biāo)完成了多少、效益如何、比歷史同期 有無增長等。 財(cái)務(wù)分析必須先滿足這部分會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的需要。 一般可 以從以下幾方面來分析 :1、年初制定的指標(biāo)完成情況分析 :根據(jù)企業(yè)制定的年度經(jīng)營目標(biāo) , 主要對主營業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)行分析 , 以檢 查業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)發(fā)展 , 并預(yù)測以后各期進(jìn)展情況。通過對實(shí)際執(zhí)行 結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)比較 ,找出存在的差異。在與以前年度同期比較時(shí) , 由于外 部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境均在發(fā)生變化 , 時(shí)間過長可能受外界影響過多 ,因此收集 財(cái)務(wù)資料一般以最近三年為好。例如 , 對損益表項(xiàng)目的分析可采用比較定 基百分比法

3、 , 即將比較期中第一期的全部指標(biāo)設(shè)為 100%,以后各期的報(bào)表 數(shù)據(jù)換算為第一期數(shù)據(jù)的百分比 , 以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢 , 然后再對一些“差異”較大的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析。這樣比較直觀 , 也容易 理解。其它業(yè)務(wù)對目標(biāo)完成的影響不會(huì)太大 ,可以簡單分析 ;但對一些新的業(yè)務(wù) , 如開發(fā)新市場、新產(chǎn)品等則要加以關(guān)注 , 或做一些專項(xiàng)分析 , 以有助于報(bào)表 使用者做出正確判斷和決策。2、盈利能力分析 :利潤指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。 對該項(xiàng)指標(biāo)的分析應(yīng)著重分析主 營業(yè)務(wù)盈虧 ,有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以分外貿(mào)、 內(nèi)銷兩部分分析 , 其它非 主營業(yè)務(wù)盈虧情況和營業(yè)外收支情況的分析可以簡單

4、一些。財(cái)務(wù)比率的計(jì)算是比較簡單的 , 難就難在對其進(jìn)行解釋和說明 , 如果僅僅 是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率 ,不進(jìn)行分析 ,那什么問題也說明不了 ,只有深入分析 , 才能尋找出影響指標(biāo)的最直接的原因。3、成本費(fèi)用因素對利潤的影響分析 :若對利潤指標(biāo)做進(jìn)一步的分析 , 一般說有兩種途徑 , 一種是可以從單價(jià)、變 動(dòng)成本、銷售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。 在實(shí)際工作中 , 由于主營業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn)品一般較穩(wěn)定 , 單價(jià)、變動(dòng)成本等因素變化不大 （ 除 非產(chǎn)品有較高的附加值或原材料價(jià)格波動(dòng)較大 ）, 因此只需將銷售量、 固定 成本與以前年度進(jìn)行對比分析即可。另一種途徑是進(jìn)行盈利結(jié)構(gòu)分析。從損益表的構(gòu)成

5、項(xiàng)目入手 , 先做銷售收 入的多期比較 , 看看與往年相比 , 本期的銷售額有無較大變化 ; 再將其它項(xiàng) 目轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百分比 , 看損益表的各項(xiàng)比重 ,哪一些項(xiàng)目變化較 大, 并進(jìn)一步分析其原因。對營業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu)百 分比的基礎(chǔ)上也可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析 , 例如,成本費(fèi)用利潤率 ,可 分解為銷售凈利率和成本費(fèi)用占銷售收入的比重相除而得 , 這樣只要知道 任何一項(xiàng)費(fèi)用在銷售收入中的比重 , 就可計(jì)算出這項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多 少回報(bào)俐潤 ）, 企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮成本、削減費(fèi)用 , 力求以 最少的投入取得最大的產(chǎn)出。2. 資產(chǎn)管理效率分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)

6、能力的比率強(qiáng)弱 , 體現(xiàn)了管理者對現(xiàn)有資產(chǎn)的管理水平 和使用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快 ,反映企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性好 ,償債能力強(qiáng) ,資產(chǎn) 得到了充分利用。對資產(chǎn)管理效率的分析 , 主要通過以下指標(biāo)來進(jìn)行 : 應(yīng)收 賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一般采用賬齡法分析 , 并著重分析應(yīng)收賬款逾期情況 根據(jù)單位的信用情況和重要性程度 , 做出排序并開列清單 , 提供詳細(xì)資料 督促直接責(zé)任人積極催討 ;對存在的呆賬、壞賬還要做出具體分析 , 以引起 管理層注意。對存貨周轉(zhuǎn)快慢的分析 , 一方面要與同行業(yè)相比 , 與企業(yè)的前期相比 , 同時(shí) 還

7、要對影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素做進(jìn)一步分析。 一是分析存貨中各構(gòu)成項(xiàng)目 周轉(zhuǎn)率的快慢 , 另一個(gè)是要分析存貨產(chǎn)生時(shí)間長短 , 以及存在的滯銷、霉變 庫存商品占全部存貨的比率 , 以及一年以上老庫存潛虧等。3. 償債能力分析償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負(fù)債和長期負(fù)債能力的分析。 企業(yè) 償債能力的高低是債權(quán)人最關(guān)心的 , 但出于對企業(yè)安全性的考慮 , 也受到 管理者和股東的普遍關(guān)注。 償債能力的分析除流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo) 外, 還可用下列產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析說明。4. 現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表主要用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。 對現(xiàn)金流量表的分 析, 有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定

8、時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變 動(dòng)的原因 , 預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流量 , 評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和償還債務(wù)的 能力, 判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地 , 揭示企業(yè) 盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。由于現(xiàn)金流量信息自身的客觀性 , 以及某些 方面與評價(jià)目標(biāo)有更強(qiáng)的相關(guān)性 ,因此對現(xiàn)金流量比率的分析 , 可以對其 它財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充作用。5. 企業(yè)管理存在的不足及需采取的針對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提出尚需解決和改善的問題 , 并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況 提出一些解決問題的建議。財(cái)務(wù)分析的目的是在于解釋各項(xiàng)目變化及其產(chǎn)生的原因 , 通過分析發(fā)現(xiàn)一 些問題, 衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況 ,預(yù)測未來的發(fā)展趨勢 , 將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn) 換為對特定決策有