論1994年分稅制改革的得失

1、論1994年分稅制改革的得失論1994年分稅制改革的得失摘要根據(jù)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的要求，1994年在全國范圍內(nèi)全面實(shí)行了分稅制財(cái)政體制改革。分稅制在我國己經(jīng)實(shí)行了將近20年，它是為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要而從國外引入的一種財(cái)政管理體制，在提高中央財(cái)政收入，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)，構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付制度等方面發(fā)揮了巨大的作用。但畢竟我國的分稅制是在舊體制上的基礎(chǔ)上所推進(jìn)的溫和的、漸進(jìn)式的改革，受各種因素的影響，還有很多需要改進(jìn)的地方。特別是這幾年分稅制已經(jīng)出現(xiàn)了很多不適應(yīng)，甚至是阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，社會(huì)各界對(duì)分稅制改革的呼聲越來越大。因此，本文將在認(rèn)識(shí)分稅制改革的

2、基礎(chǔ)上，再對(duì)分稅制出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析和解決。關(guān)鍵詞：分稅制，改革，法律IICommenting on the tax-distribution system in 1994AbstractAccording to the request of building of the socialist market economic system reform goal, across the country to implement the tax-distribution financial system reform in1994. System has been implemented for

3、 nearly 20 years in our country, it is in order to adapt to the needs of socialist market economic system and a financial management system, introduced from abroad in improving the central fiscal revenue, strengthen macro-control ability, promoting the construction of public finance system, construc

4、ting the system of transfer payments has played a huge role. But, after all, our country is on the old system of tax allocation on the basis of advance by the mild, incremental reform, is influenced by various factors, there are a lot of room for improvement. Especially in recent years governments t

5、here are already many don't adapt to, and even hinder the economic development, the social from all walks of life to the tax reform calls for greater and greater. Therefore, this article will be in the know, on the basis of the tax reform, and then to analysis and solve the problems of tax-distr

6、ibution.Key words：Tax-distribution System,Reform,LawIII目 錄 摘要IAbstractII目 錄III前言1一、分稅制的概念1二、分稅制的意義1(一)實(shí)行分稅制，能充分體現(xiàn)財(cái)政制衡原則21、便于進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付22、便于監(jiān)督財(cái)政支出2(二)實(shí)行分稅制，有利于國家進(jìn)行宏觀調(diào)控2(三)實(shí)行分稅制，能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求3三、我國分稅制的成果3四、我國分稅制實(shí)施中存在的問題3（一）中央與地方事權(quán)和財(cái)政支出劃分不明確3（二）中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不匹配4（三）中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范4五、完善我國分稅制改革的建議和措施5（一）逐步建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移

7、支付制度51、漸進(jìn)式轉(zhuǎn)移支付制度改革52、加大過渡期轉(zhuǎn)移支付力度，明確過渡期轉(zhuǎn)移的規(guī)模5（二）規(guī)范預(yù)算外收入和體制外收入6（三）完善稅制改革61、調(diào)整增值稅62、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅63、擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基74、提高資源稅稅率、擴(kuò)大征收范圍7小結(jié)7參考文獻(xiàn)7IV前言2014年，中國迎來了分稅制改革20周年。這二十年是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，整個(gè)國家形象發(fā)生翻天覆地變化的二十年，同時(shí)也是我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的二十年。分稅制是為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要而從國外引入的一種財(cái)政管理體制，它在提高中央財(cái)政收入，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)，構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付制度等方面發(fā)揮了巨大的作用。但畢竟

8、我國的分稅制是在舊體制上的基礎(chǔ)上所推進(jìn)的溫和的、漸進(jìn)式的改革，受各種因素的影響，還有很多需要改進(jìn)的地方。特別是這幾年分稅制已經(jīng)出現(xiàn)了很多不適應(yīng)，甚至是阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，社會(huì)各界對(duì)分稅制改革的呼聲越來越大。一、分稅制的概念分稅制就是一種分權(quán)式的財(cái)政體制，它是指在國家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一和兼顧利益關(guān)系的原則，并考慮到各稅種的特性，將稅收收入在上下級(jí)政府之間進(jìn)行劃分，并輔之以補(bǔ)助金制度的一種財(cái)政管理體制。分稅制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:(1)每一級(jí)政府都有自己獨(dú)立的預(yù)算制度，各級(jí)政府財(cái)政之間相互獨(dú)立，自收自支，保證收支平衡;(2)對(duì)各級(jí)政府的權(quán)力和支出

9、責(zé)任進(jìn)行劃分，根據(jù)他們的管理權(quán)限對(duì)稅收管理權(quán)限做出相對(duì)應(yīng)地劃分;(3)為保證各地方政府的正常運(yùn)行，彌補(bǔ)因承擔(dān)基本公共服務(wù)職能所產(chǎn)生的財(cái)政缺口，均衡各地區(qū)、各群體收入分配關(guān)系，提供均衡的公共服務(wù)，需要中央政府集中絕大部分的財(cái)力，并通過轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行財(cái)力的二次分配。二、分稅制的意義實(shí)施分稅制，既是依法治國、依法行政，建設(shè)社會(huì)主義法治國家的需要，是稅收法定原則在財(cái)政、稅收管理體制方面的體現(xiàn)。分稅制對(duì)我國經(jīng)濟(jì)體制改革所帶來的影響是深遠(yuǎn)的，它在提高中央財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，構(gòu)建轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)等方面都發(fā)揮了巨大的作用，另外，還對(duì)地方預(yù)算外收入加強(qiáng)了管理，規(guī)范了財(cái)政收入分配秩序，改善

10、了政府和企業(yè)的關(guān)系，這些都為重新塑造地方政府的形象做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)。分稅制的真正意義在于中央和地方政府之間分權(quán)，財(cái)政相互獨(dú)立，各級(jí)政府自收自支，保證收支平衡。目前，世界上絕大多數(shù)國家都普遍實(shí)行了分稅制，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制比較完善的歐美發(fā)達(dá)國家，它們的分稅制財(cái)政體制己相當(dāng)成熟。我國于一九九四年開始實(shí)行具有中國特色的分稅制財(cái)政體制，雖然由于各種各樣的原因，當(dāng)時(shí)的分稅制改革沒有觸及利益集團(tuán)，是漸進(jìn)式的改革，但是，它徹底改變了過去的財(cái)政大包干體制，初步理順了中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系。 (一)實(shí)行分稅制，能充分體現(xiàn)財(cái)政制衡原則所謂財(cái)政制衡，就是由于我國地區(qū)差異較大，中央政府可以通過一般性轉(zhuǎn)移支付及專

11、項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政轉(zhuǎn)移支付形式實(shí)現(xiàn)財(cái)力的二次分配，達(dá)到平衡各地區(qū)及各級(jí)別政府的預(yù)算管理，以此使國家政策能在全國范圍內(nèi)得以實(shí)施，并能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)和諧穩(wěn)定。為了使財(cái)政制衡原則得到充分的體現(xiàn)，并提高地方政府征稅的努力程度，必須實(shí)施分稅制財(cái)政管理體制，使中央政府能夠集中絕大部分的財(cái)力和物力。其優(yōu)點(diǎn)在于:1、便于進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付中央政府對(duì)各地方政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，主要包括專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付。中央財(cái)政如果不能集中較多的財(cái)力、物力，轉(zhuǎn)移支付就成了無源之水，就沒有辦法來平衡地區(qū)財(cái)力。主要包括:提供專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付:在某些地方政府由于財(cái)力所限不能落實(shí)國家的經(jīng)濟(jì)政策時(shí)，中央通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付來支持地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社

12、會(huì)保障等，起到了改善民生、穩(wěn)定社會(huì)等作用。提供一般性轉(zhuǎn)移支付:由于我國地區(qū)之間差距較大，為促進(jìn)各地區(qū)的公共服務(wù)水平趨向均等化，分稅制可以使用一般性轉(zhuǎn)移支付將財(cái)政資金在不同地區(qū)之間轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)財(cái)力的二次分配，使財(cái)政資金從發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移到貧窮落后地區(qū)。2、便于監(jiān)督財(cái)政支出實(shí)施分稅制以后，中央通過轉(zhuǎn)移支付制度，可以調(diào)動(dòng)各地方政府組織財(cái)政收入的積極性，這種行為其實(shí)就是對(duì)地方財(cái)政支出的監(jiān)督。另外，中央政府通過掌控各地方的投資規(guī)模，可以達(dá)到監(jiān)控地方政府的財(cái)力分配的目的，在使中央財(cái)政總量保持基本穩(wěn)定的前提下，把中央和地方財(cái)政統(tǒng)一為一個(gè)有機(jī)的整體，保證國家的經(jīng)濟(jì)政策能夠在每一個(gè)地區(qū)得到實(shí)現(xiàn)。(二)實(shí)行分稅制，有利

13、于國家進(jìn)行宏觀調(diào)控二戰(zhàn)以后，世界上的很多國家，無論是自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還是帶計(jì)劃性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，都高度重視運(yùn)用稅收、國債、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政政策及貨幣政策來調(diào)控經(jīng)濟(jì)，保證市場(chǎng)供需平衡。為了使稅收能夠充分發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，首先應(yīng)該選擇的是運(yùn)用分稅制來調(diào)動(dòng)各級(jí)政府組織收入的積極性，將本該由地方政府管理的事務(wù)交給地方政府來管理，保障中央從全局出發(fā)，利用稅收等財(cái)政手段更好地發(fā)揮中央的宏觀調(diào)控能力。另外，實(shí)行分稅制，可以為中央政府提供足夠的時(shí)間、精力以及資金，使中央政府能很好地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。(三)實(shí)行分稅制，能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求自主經(jīng)營、自由競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的兩大基本特征，這就要求

14、政府能夠建立相對(duì)獨(dú)立的分級(jí)財(cái)政管理體制，原因如下:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各級(jí)政府都必須扮演好兩種角色:一是市場(chǎng)的服務(wù)者，即為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展創(chuàng).1良好的生產(chǎn)、生活環(huán)境，制定法律法規(guī)，加強(qiáng)社會(huì)管理，提供更好的公共服務(wù);二是市場(chǎng)的調(diào)控者，即根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，綜合運(yùn)用多種政策手段，對(duì)市場(chǎng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，保證社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。這種服務(wù)和調(diào)控，應(yīng)該是全方位、多層次的。但每個(gè)地區(qū)的情況有很大的不同，稅收、財(cái)政政策必須考慮各地區(qū)的特殊情況，中央政府不可能事無巨細(xì)，再一一根據(jù)各地的特殊情況作出適合該地的具體規(guī)定，這就需要采用分稅制的財(cái)政管理體制，充分發(fā)揮各級(jí)政府的積極性，中央政府負(fù)責(zé)管理、調(diào)節(jié)全國性的

15、社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和統(tǒng)一市場(chǎng)，地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)管理、調(diào)節(jié)本行政區(qū)域內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及局部市場(chǎng)。中央和地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自己的功能，根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分財(cái)政收支范圍，建立國家和地方兩個(gè)獨(dú)立運(yùn)營的稅收系統(tǒng)。三、我國分稅制的成果一是初步理順了國家與企業(yè)之問的分配關(guān)系;二是增強(qiáng)了中央財(cái)政的實(shí)力;三是使稅制更加公平、合理、有效，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)組織稅源的需要;四是在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上，初步實(shí)現(xiàn)了公平稅負(fù)，有利于促進(jìn)各類企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件卜平等競(jìng)爭(zhēng);五是較好地體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，從而促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，同時(shí)也避免了經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的震蕩;六是通過適當(dāng)集中稅權(quán)

16、和稅收收入，調(diào)整稅收政策，大幅提高了中央財(cái)政占全國財(cái)政收入的總比重;七是促進(jìn)我國稅制與國際稅制接軌;八是實(shí)現(xiàn)了稅收的持續(xù)、快速增長(zhǎng);九是通過學(xué)習(xí)、貫徹新稅制，使依法納稅的觀念深入人心。四、我國分稅制實(shí)施中存在的問題分稅制改革在取得一定成效的同時(shí)，也遺留了諸多難題。實(shí)際上，分稅制改革并非徹底否定并取代財(cái)政包干制，而是在一定程度上保留了財(cái)政包干制的痕跡，這使分稅制形似“舊的財(cái)政包干制的補(bǔ)充”。具體體現(xiàn)在以下幾方面:（一）中央與地方事權(quán)和財(cái)政支出劃分不明確縱觀各國分稅制建立與發(fā)展的歷史，大致遵循了類似的邏輯:在界定中央與地方事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，劃分財(cái)政支出范圍;據(jù)此劃分稅種，形成各自的收入;再根據(jù)需要

17、進(jìn)行均等化或具有特定政策意圖的轉(zhuǎn)移支付?？梢姡聶?quán)的明確劃分是理順中央與地方財(cái)政關(guān)系的前提性基礎(chǔ)。1994年我國分稅制改革是在克服中央財(cái)政困難、改進(jìn)中央與地方財(cái)力分配狀況的指導(dǎo)思想下進(jìn)行的。在事權(quán)劃分上，分稅制改革并沒有解決中央與地方事權(quán)如何界定及如何劃分的問題，而是繼續(xù)延用原有的模式。這是我國難以形成規(guī)范的中央與地方財(cái)政關(guān)系的最根本的原因，也使得分稅制改革在持續(xù)推進(jìn)的過程中遇到了基礎(chǔ)性的障礙。中央與地方事權(quán)和財(cái)政支出劃分不明確具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面:政府越位或缺位、中央與地方職責(zé)不清。（二）中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不匹配中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不匹配體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是中央政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹

18、配。二是地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配。由于分稅制改革并未明確中央與地方的事權(quán)劃分，財(cái)權(quán)的劃分也不可能建立在科學(xué)合理的事權(quán)劃分的基礎(chǔ)上，而是往往以簡(jiǎn)單的行政手段，將稅收按一定比例劃分，事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配在所難免。由于財(cái)權(quán)劃分的主導(dǎo)權(quán)集中于中央政府，同時(shí)，中央政府基于宏觀調(diào)控的考慮，往往集中財(cái)權(quán)并下放事權(quán)，這樣，中央政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配主要體現(xiàn)為收大于支，而地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分不匹配則主要體現(xiàn)為支大于收，地方財(cái)政收支不平衡加劇。以地方政府為基點(diǎn)，中央與地方事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分的不匹配具體體現(xiàn)在:地方財(cái)政收入不能滿足財(cái)政支出的需要，地方稅權(quán)不能滿足稅收收入調(diào)整的需要，地方預(yù)算外資金不能滿足預(yù)算管理

19、的需要，地方制度外資金不能滿足財(cái)政管理的需要。（三）中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，中央與地方財(cái)政關(guān)系的基本特征是高度集權(quán)，地方政府征收的絕大多數(shù)收入都要上解中央政府，全部支出均由中央政府決定。這樣，在高度集權(quán)的條件下，是無所謂轉(zhuǎn)移支付的。嚴(yán)格意義上的轉(zhuǎn)移支付，是1995年推行的過渡期轉(zhuǎn)移支付。但實(shí)際上，1994年分稅制改革延續(xù)的稅收返還、專項(xiàng)補(bǔ)助、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助也扮演著轉(zhuǎn)移支付的角色。其中，稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助堅(jiān)持以來源地為基礎(chǔ)劃分稅收的原則，扮演著彌補(bǔ)財(cái)力缺口的角色;而專項(xiàng)補(bǔ)助則扮演著體現(xiàn)中央政府政策意圖的角色。轉(zhuǎn)移支付的首要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)的均等化。均等化的目

20、標(biāo)對(duì)我國而言尤為重要。這是因?yàn)?，“有些國?如美國)人口的高度流動(dòng)性確實(shí)大大縮小了地區(qū)差別，從而削弱了均等化轉(zhuǎn)移支付的作用。但我國的情況完全不同，經(jīng)濟(jì)因素、制度因素、交通因素、地理與氣候因素乃至歷史文化因素，使人口的自由流動(dòng)受到許多限制，而越是缺乏流動(dòng)性，均等化轉(zhuǎn)移支付越重要”。然而，目前存在的稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助顯然與均等化目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:(1)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理。一般性轉(zhuǎn)移支付新舊體制并存、形式繁多，難以實(shí)現(xiàn)縱向和橫向均衡，而規(guī)范的一般性轉(zhuǎn)移支付則因規(guī)模較小難以實(shí)現(xiàn)均等化的目標(biāo);專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付適用范圍廣、重點(diǎn)不突出、資金分配的透明度和規(guī)范性較

21、差，不利于實(shí)現(xiàn)中央政府與地方政府之間的權(quán)責(zé)明確，也不利于中央政府特定政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）移支付分配方法不規(guī)范。我國現(xiàn)行的一般性轉(zhuǎn)移支付體系，除過渡期轉(zhuǎn)移支付在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一的公式化分配外，多采用基數(shù)法，確切地說，是承認(rèn)既得利益基數(shù)法?；鶖?shù)法是指不考慮各地財(cái)政收入能力和財(cái)政支出需要的差異，以前一年的實(shí)際執(zhí)行數(shù)或前兩年的平均數(shù)作為基數(shù)，即確定本年度財(cái)政收支的主要指標(biāo)，進(jìn)行存量不動(dòng)、增量調(diào)整的分配?；鶖?shù)法不但不能緩解長(zhǎng)期以來各地區(qū)財(cái)力不均的狀況，反而加劇了地區(qū)間發(fā)展的不平衡。專項(xiàng)補(bǔ)助的分配缺乏明確的目標(biāo)，缺乏科學(xué)公正的事權(quán)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，缺乏周密的論證和客觀的評(píng)審，支出透明度差，隨意性大。五、完

22、善我國分稅制改革的建議和措施（一）逐步建立規(guī)范化的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)行規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是各國解決地區(qū)差距的通行做法，也是各國縮小地區(qū)差距、實(shí)行地區(qū)公共服務(wù)水平均等化最基本的手段。在我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中，包含有稅收返還、體制補(bǔ)助或上解、結(jié)算補(bǔ)助或上解、專項(xiàng)補(bǔ)助及過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法等多種轉(zhuǎn)移支付形式。不但占轉(zhuǎn)移支付主體的稅收返還、體制補(bǔ)助等轉(zhuǎn)移支付形式保留了原來不合理的利益分配格局，而且各種轉(zhuǎn)移支付形式之間也缺乏良好的協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的整體均等化功能不斷弱化，擴(kuò)大了地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距。因此，在轉(zhuǎn)移支付的選擇上，將現(xiàn)行的多種轉(zhuǎn)移支付形式通過結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換歸并為均等化轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移

23、支付。具體的思路如下:1、漸進(jìn)式轉(zhuǎn)移支付制度改革為了減輕轉(zhuǎn)移支付體制改革過程中的阻力，可以推行漸進(jìn)式轉(zhuǎn)移支付制度改革。比如，在若干年內(nèi)，逐步加大按新體制運(yùn)行的(公式化)轉(zhuǎn)移支付在全部轉(zhuǎn)移支付中的份量，也就是說，在這一時(shí)期，全部轉(zhuǎn)移支付中的用新的公式分配的財(cái)政收入逐步增加，用舊方法分配的財(cái)政收入逐步減少。或者，在若干年內(nèi)保持按老體制分配的名義財(cái)政收入不變，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和政府財(cái)政收入的增加，將增量部分用新方法分配。當(dāng)按老體制分配的轉(zhuǎn)移支付在轉(zhuǎn)移支付總額中的比重下降到十分次要的地位時(shí)，可以考慮將其取消。2、加大過渡期轉(zhuǎn)移支付力度，明確過渡期轉(zhuǎn)移的規(guī)模最早于1995年引入的過渡期轉(zhuǎn)移支付，是唯一的基于

24、公式計(jì)算的轉(zhuǎn)移支付類型。這種轉(zhuǎn)移支付專門用于處理橫向的財(cái)政不平衡。3、采取一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的方式一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付(特殊性轉(zhuǎn)移支付)二者結(jié)合使用既很好地體現(xiàn)了一般性，又照顧到了特殊性。一般性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，應(yīng)從公平原則出發(fā)，更多地考慮對(duì)財(cái)政比較困難的地方加以支持，同時(shí)特殊性轉(zhuǎn)移支付的支持重點(diǎn)轉(zhuǎn)向落后地區(qū)，以改善該地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施狀況。控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重將有利于提高地方政府對(duì)一般公共服務(wù)的保障能力和財(cái)政自主化水平。同時(shí)，縮小了經(jīng)常性專項(xiàng)補(bǔ)助的覆蓋范圍，相對(duì)集中財(cái)力保證最基本的公共服務(wù)水平均等化，其效果也將大大提高。另外，要根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

25、和收入差距，以及影響財(cái)政收支的客觀因素，核定各地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)化收入和標(biāo)準(zhǔn)化支出，合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模;加大對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，增強(qiáng)中西部地區(qū)財(cái)政保障能力。（二）規(guī)范預(yù)算外收入和體制外收入從總體上看，預(yù)算外和制度外收入的規(guī)模和增長(zhǎng)速度與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度呈正相關(guān)關(guān)系，在西部、中部和東部三大經(jīng)濟(jì)區(qū)域的分布依次呈現(xiàn)出遞增趨勢(shì)。而這種非正式財(cái)政收入能夠100%被地方掌握而不受中央分成的影響，因此非正式財(cái)政收入客觀上拉大了地區(qū)之間的差距。所以，必須規(guī)范預(yù)算外收入和體制外收入。（三）完善稅制改革1994年的分稅制改革建立了以增值稅和所得稅為主體的稅收體系。經(jīng)過十幾年的實(shí)踐以及實(shí)證表明目前的稅

26、制的設(shè)計(jì)加劇了地區(qū)之的稅收負(fù)擔(dān)的差異，進(jìn)而拉大了地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。因此，在當(dāng)前我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距日益擴(kuò)大的情況下，應(yīng)該轉(zhuǎn)變?cè)械膸в幸欢▍^(qū)域傾斜性的稅收政策縮小這種地區(qū)間日益擴(kuò)大的差距，實(shí)現(xiàn)區(qū)域之間協(xié)調(diào)發(fā)展。1、調(diào)整增值稅生產(chǎn)型增值稅最大的缺點(diǎn)是不允許將外購固定資產(chǎn)的價(jià)款(包括年度折舊)從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，從而加重了企業(yè)機(jī)器設(shè)備購置成本，抑制了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新的積極性，因而不利于資源型企業(yè)、重工業(yè)的西部地區(qū)。同時(shí)，現(xiàn)行稅制對(duì)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退還已繳納的增值稅，對(duì)部分進(jìn)口設(shè)備實(shí)行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，實(shí)際上相當(dāng)于給予了部分外資企業(yè)和進(jìn)口設(shè)備消費(fèi)型增值稅

27、的待遇，這也不利于外資企業(yè)較少的中西部地區(qū)。為了改變東部和中西部地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡狀態(tài)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，我國就應(yīng)當(dāng)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，從而降低投資成本，促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為避免這種轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入造成過大的影響，選擇一是首先將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為收入型增值稅，即從當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)折舊所含的增值稅款進(jìn)行扣除;選擇二是可以按照國家產(chǎn)業(yè)政策和西部大開發(fā)的需要向中西部地區(qū)傾斜，即率先在中西部地區(qū)的特定產(chǎn)業(yè)、特定區(qū)域?qū)嵭小?、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅外資企業(yè)長(zhǎng)期享受優(yōu)惠稅率，不僅不利于內(nèi)外資企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而且外資企業(yè)主要集中于東部地區(qū)，客觀上拉大了東部和中西部地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差距。為了縮小地區(qū)之間的差距，應(yīng)該盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。同時(shí)，要調(diào)整企業(yè)所得稅的優(yōu)惠措施，使稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)向有利于基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收優(yōu)惠方式應(yīng)當(dāng)逐步山直接優(yōu)惠轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠。例如對(duì)在落后地區(qū)投資的企業(yè)，準(zhǔn)許加速折舊、抵免所得稅、提供稅收信貸、