稅負物流論文范文-淺析“營改增”財稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜word版下載

1、稅負物流論文范文:淺析“營改增”財稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜word版下載導讀：本論文是一篇關于“營改增”財稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜的 優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關于稅負論文的寫作者有一定的參考和指 導作用，論文片段：稅。另外，占物流企業(yè)成本很大比重的人力成本、 路橋費、房屋租金、保險費等并不屬于增值稅可抵扣的進項范圍。2物流企業(yè)在“營改增”實施過程屮的應策略略 2. 1冷靜分析企 業(yè)自身稅負增加的理由 對于參與上海試點的物流企業(yè)，其稅負只 是普遍增加，但這并不意味著參與試點的每一個物流企業(yè)的稅負都是 增加的。例如某運輸【摘要】物流企業(yè)是本次“營改增”中影響最大的企業(yè)，在實施過 程中不少企業(yè)的稅負

2、不降反增，出現(xiàn)此種情況企業(yè)自身應分析理由， 積極應對，實施部門也應切實考慮企業(yè)的利益制定相應的過渡性政 策，使“營改增”順利地進行，并推動物流企業(yè)進一步進行內(nèi)部管理 的改革，降低成本，增強企業(yè)的競爭力。從長遠來看，物流業(yè)的繁榮 發(fā)展是指日可待的?！娟P鍵詞】“營改增”；物流企業(yè)；中長期利好將營業(yè)稅從1994年的“分稅制”稅收制度改革的實施以來，越 來越多的企業(yè)、行業(yè)渴望對營業(yè)稅進行改革，主要是因為營業(yè)稅本身 存在著一些固有的弊端以及營業(yè)稅與增值稅并行所導致的一系列理 由。具體來說就是營業(yè)稅與增值稅并行使得在稅收的征管方面增加了 難度，而且營業(yè)稅本身就存在稅目交叉、重復征稅、稅負不公等眾多 理由，

3、這些都為營業(yè)稅的改革創(chuàng)造了一定的現(xiàn)實基礎。增值稅作為在 世界范圍發(fā)展較為成熟完善并得到廣泛認可的一個稅種，營業(yè)稅向增 值稅方向轉(zhuǎn)變具有一定的現(xiàn)實可能性，同時也符合稅收國際化發(fā)展趨 勢。營業(yè)稅改征增值稅試點首先在上海進行的，試點正式開始日期是 2012年1月1日，試點7個多月后，國務院總理溫家寶于2012年7 月25日主持召開國務院常務會議，決定自2012年8月1 h起至年底, 將營業(yè)稅改征增值稅試點范圍由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、 浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省、直轄市、計 劃單列市。此次“營改增”影響的行業(yè)主要是交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代 服務業(yè)。1 “營改增”在上海試點

4、中物流企業(yè)的稅負變化和存在的理由1.1稅負增加明顯物流企業(yè)是指專門從事物流活動的經(jīng)濟組織。物流是指物品從 供應地向接收地的實體流動過程。根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝 卸、搬運、包裝、流通加工、配送、回收、信息處理等基本功能實施 有機結(jié)合。因而，物流企業(yè)屬于交通運輸業(yè)，根據(jù)財稅20111111號, 其適用的增值稅稅率為il%o其屮，“物流輔助服務”列入應稅服務 范圍，并設置了 6%的適用稅率；裝卸搬運服務和貨物運輸服務從3% 的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。據(jù)2011年3 月中國物流與采購聯(lián)合會對上海65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯 示，2008年至2010年三年年均營業(yè)稅實

5、際負擔率為1.3%,其屮貨物 運輸業(yè)務負擔率平均為1.88%.在實行“營改增”試點后，貨物運輸 企業(yè)實際增值稅負擔率增加到4. 2%。參與試點的上海21家物流企業(yè) 中，67%的試點企業(yè)所繳納的2012年1月的增值稅比以往繳納的營業(yè) 稅都有一淀程度增加，平均增加稅負5萬元，個別大型物流企業(yè)的稅 負增加了 100萬元。就具體物流企業(yè)而言，上海德邦物流有限公司1 月份實際稅負比原繳納營業(yè)稅時的稅負上升約3. 4個百分點，增幅高 出1倍多;上海佳吉快運有限公司1-2月營業(yè)稅實際負擔率為1. 63%, 改革后增值稅實際負擔率為4.71%,上升189%；上海中遠物流公司1 月份實際負擔率增加215%。1.

6、2存在的理由稅率提高和抵扣不充分成為物流企業(yè)稅負增加的主要理市：具體而言，本次上海試點中，物流企業(yè)由原先的營業(yè)稅改征增 值稅，稅率方面由原先的3%上調(diào)至11%。進項抵扣方面，針對物流企 業(yè)而言，主要是汽油和固定資產(chǎn)。由于物流企業(yè)大部分從事跨地區(qū)運 輸，并從途經(jīng)的加油站購買汽油，而途經(jīng)的加油站可能因種種理由的 限制不能開具增值稅專用發(fā)票。由于上海試點在2012年才開始推行, 對于物流企業(yè)此前購買交通工具，則無法成為抵扣項冃。例如d公司 是上海一家交通運輸企業(yè)，d公司運輸車輛祁是2012年以前買的， 只能計提折舊而不能抵扣增值稅。另外，占物流企業(yè)成本很大比重的 人力成木、路橋費、房屋租金、保險費等

7、并不屬于增值稅可抵扣的進 項范圍。2物流企業(yè)在“營改增”實施過程中的應策略略2.1冷靜分析企業(yè)自身稅負增加的理rti對于參與上海試點的物流企業(yè)，其稅負只是普遍增加，但這并 不意味著參與試點的每一個物流企業(yè)的稅負都是增加的。例如某運輸 公司，由于在試點之后新購入三十輛卡車，產(chǎn)生了數(shù)額較大的可抵扣 進項額，公司在相當長的一段時間內(nèi)都無需繳納增值稅。因此，針對 上海試點中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負普遍增加的情況，其他城市的物流企 業(yè)無須盲冃的慌張和一味的反對和排斥，相反應當保持鎮(zhèn)定、積極準 備、從容的應對即將來臨的營改增試點。密切關注已試點地區(qū)的動向, 做好“營改增”影響分析測算。各企業(yè)可以尋找上海的與自己

8、企業(yè)相 的企業(yè)做參考，對自己企業(yè)進行“營改增”影響的分析測算，對試 點帶給企業(yè)在盈利、稅負、現(xiàn)金流等方面的影響進行評估，以明確試 點工作給企業(yè)帶來的稅負變化。如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負將有 所減少，那么本次試點對企業(yè)而言將是一個利好，企業(yè)可切實享受結(jié) 構性減稅帶來的好處，增強企業(yè)市場競爭力，在市場中占據(jù)有利地位。 如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負將有所增加。那么企業(yè)就應進一步分 析此種影響是暫時的還是長遠的，是通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)整叮解決的，還 是無法克服的。事實上，這次試點每個行業(yè)稅率的確定是經(jīng)過有關部 門嚴格測算的，由于關乎很多企業(yè)的切身利益，政府高度重視并做了 大量的前期準備工作，對相關企業(yè)做了

9、全面深入的調(diào)研和大量的評估 測算。因而，從長遠的角度而言，整個物流行業(yè)的稅負是不會發(fā)生根 本性增加的。針對企業(yè)稅負的暫時增加，企業(yè)應當明確稅負增加的理 由。如果是因試點地區(qū)尚未全面展開造成的稅負暫時增加，企業(yè)大可 不必擔憂，如果其它理由造成的稅負增加，企業(yè)就應當查找企業(yè)內(nèi)部 管理方面是否有有待提高的地方。2.2及時申請過渡性財政扶持由于在“營改增”試點過程中，有些企業(yè)的稅負確實會出現(xiàn)明 顯增加的現(xiàn)象，財稅部門會制定相關的過渡性財政扶持政策，例如上 海市的滬財稅20125號關于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財 政扶持政策的通知就是這樣的政策。最近，深圳也將出臺類似的政 策。企業(yè)如果在試點期間出現(xiàn)

10、稅負陡然增加給企業(yè)口常經(jīng)營帶來的不 利影響的情況，應及時申請。像這樣的過渡政策不申請等于放棄，并 且過期作廢。仍需注意的是此項過渡性財政扶持依申請獲得，企業(yè)若 想獲得該財政扶持需向有關部門如實反映稅負增加的情況并提供相 關材料。此外，及時享受到過渡性財政扶持的企業(yè)也應當清楚地認識 到該項扶持政策的性質(zhì)是暫時性的，具有很強的時效性，僅針對試點 稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時期。因此，申請過渡性財政扶持雖然能夠快速便 捷地解決企業(yè)的困難，但這只是權宜z計，并非一勞永逸的辦法。相 反，企業(yè)應當充分利用這段可以亨受政策優(yōu)惠的時間，積極做出調(diào)整 和應對，快速適應稅制變化帶來的挑戰(zhàn)2. 3進行稅務籌劃稅務成本一直是企

11、業(yè)經(jīng)營過程屮一項不容忽視的支出。從原先 繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楦母锖罄U納增值稅，稅制的改革必將對企業(yè)稅務成 本核算產(chǎn)生重大影響。在原先繳納營業(yè)稅的情況下，企業(yè)的應納稅額 為營業(yè)額乘以稅率。在目前繳納增值稅的情況下，企業(yè)的應納稅額為 當期銷項稅額減去當期進項稅額。營改增”后物流企業(yè)不只在流轉(zhuǎn)稅 方面稅負提高了，所得稅也受到影響。增值稅是價外稅不抵減收入， 而營業(yè)稅是價內(nèi)稅，可以抵減收入。不同的核算方式很可能導致企業(yè) 的稅務成本發(fā)生巨大的變化。因此，企業(yè)應當高度重視不同稅制下的 稅務成本，并按照即將實行的新稅制對公司涉稅項目進行統(tǒng)籌規(guī)劃， 必要的時候，也可以咨詢專業(yè)的稅務人士以獲得專業(yè)的稅務籌劃方 案，

12、實現(xiàn)制約稅務成本的目的。3 “營改增”帶給物流企業(yè)的陣痛不會持久，中長期對行業(yè)利 好“營改增”即將全面實施，這是不可逆轉(zhuǎn)的，“營改增”很好 地解決了物流企業(yè)的重復收稅等理由，雖說在試點地區(qū)物流業(yè)的稅負 有所增長，但物流業(yè)也無需不安。物流業(yè)“營改增”后，由營業(yè)稅納 稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，其購買的固定資產(chǎn)、貨物及增值稅應稅勞務 均能得到抵扣，稅負會隨著“營改增”的全面實施，增值稅抵扣鏈條 正常運轉(zhuǎn)起來會逐漸趨于正常。對于物流企業(yè)來說，短期內(nèi)可能會導致稅負上升，但是長期來 看整體稅負還是平衡的。比如一家物流企業(yè)去年剛更新了車輛，等兒 年之后車輛報廢之時又需大批量購進，“營改增”后可以少繳不少稅 款，

13、長遠來看，稅負是保持平衡的。隨著試點地區(qū)在試行過程中暴露 出的理由，國家會不斷探索和改善，全面鋪開后“營改增”政策會進 .步完善。“'營改增'總的導向是好的，可以引導企業(yè)加大投資，短期內(nèi)對物流業(yè)確實有沖擊，但是長期來看，在做出一定調(diào)1 2下一頁導讀：本論文是一篇關于“營改增”財稅政策讓物流企業(yè)先苦后甜 的優(yōu)秀論文范文，對正在寫有關于稅負論文的寫作者有一定的參考和 指導作用，論文片段：文獻】 姚兵淺析物流企業(yè)稅收管理的理由 及策略會計師，2012, 9 (31). “營改增”試點提速引領2012 財稅改革縱深發(fā)展.中央政府門戶網(wǎng). 上一頁12整之后，對物流業(yè)整體的繁榮還是可以預期

14、的?！泵裆C券的有關 分析師認為，短期盈利方面，“營改增”對物流業(yè)會有負面影響，而 從中長期來看，將降低社會整體物流成本并提升物流行業(yè)盈利能力， 對物流企業(yè)來說是長期利好。據(jù)介紹，“營改增”的好處對于小微企 業(yè)來說尤為明顯，統(tǒng)一由5%的營業(yè)稅改為3%的增值稅，是個長期利 好消息，鼓勵小型企業(yè)發(fā)展和止規(guī)化的意圖明顯，下游客戶會更多地 將業(yè)務整體外包給物流或供應鏈公司，再外包給細分市場具備優(yōu)勢的 專業(yè)小型企業(yè)，提高整體鏈條的運作效率，降低運營成本。有關專家倡議，在不轉(zhuǎn)變“營改增”試點方案基本框架的 前提下，明確設立“物流綜合服務”統(tǒng)一稅目，與物流相關的各環(huán)節(jié) 業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)一的稅冃和稅率，以適應物流業(yè)

15、一體化運作的需要。對于 占有物流企業(yè)較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租金等納入 進項稅抵扣范圍。對于一些相對固定而實務中難以取得增值稅專用發(fā) 票的支出(如燃油消耗、修理費等)按照行業(yè)平均水平測算應抵減比 例，將這些項目的支出作為減計收入處理，計算銷項稅額。如此一來, 不僅照顧到物流業(yè)全天候、全國范圍運營，不易取得增值稅發(fā)票的實 際情況，又可人人減輕稅收監(jiān)管工作的難度。同時，對于近五年內(nèi)購 置的存量機器設備和運輸工具，允許每年計提的折i 口額中包含的進項 稅額核定為可抵扣進項稅額。此外，值得注意的是，過高的路橋費，加重了物流企業(yè)的負擔, 增加了社會流通成本，因此，中國物流與采購聯(lián)合會倡議，加大對高 速公路收費的監(jiān)管力度，撤并不合理的收費站點，逐步降低偏高的高 速公路收費標準；加強對收費公路的管理?！?#39;營改增'試點行業(yè)屮，物流行業(yè)毛利率水平最低，也是最 有可能成為本次'營改增'范圍擴大最受益的行業(yè)之一。下一步試點 范圍擴大如能增加可抵扣的進項稅范圍，進一步統(tǒng)一物流業(yè)務各環(huán)節(jié) 稅率，有利于降低物流企業(yè)負擔