商業(yè)銀行會(huì)計(jì)案例

1、 H銀行開戶單位A公司，在銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)非本司業(yè)務(wù)的兩筆款項(xiàng)，由此引出銀行記賬員白某盜用銀行資金案。經(jīng)查，白某自2007年9月13日至2008年4月3日，利用工作之便共盜用銀行資金39725元。 （1）2007年9月13日，在第三季度計(jì)息之前，白某利用在該銀行開戶的某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒（由于某飯店的經(jīng)辦人曾多次委托白某，辦理過多筆現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)，長期將空白現(xiàn)金支票和印鑒交給白某代管），在A公司賬戶中提取現(xiàn)金10 000元， 9月21日計(jì)息，白某為了歸還在A公司賬戶上支取的10,000元現(xiàn)金，利用計(jì)算機(jī)給A公司賬戶多生成利息10,000元，之后又將該賬戶的明細(xì)賬做了修改，使之余額與支取前相符。

2、（2） 2007年12月21日，白某再次利用工作之便，在本行經(jīng)費(fèi)賬戶上多記了11,000元，然后于12月25日將11,000元轉(zhuǎn)入A公司賬戶上，并于12月27日再次利用某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒，從A公司賬戶上支取現(xiàn)金26,000元，白某為了隱瞞犯罪事實(shí)，未將該支票訂入傳票中。 （3）為了還上A公司的15,000元欠款，白某于2008年2月17日，在同業(yè)往來科目中的國際業(yè)務(wù)部賬戶上轉(zhuǎn)出15,000元，記入A公司賬戶，所盜用同業(yè)往來中國際業(yè)務(wù)部的15,000元，于2008年3月27日，以給同業(yè)往來補(bǔ)記利息為由，在國際業(yè)務(wù)部賬戶中補(bǔ)記了18,725元，之后將賬上多余的3,725元，于4月3日，又一次利

3、用某飯店的現(xiàn)金支票和印鑒全部提出，為了再次隱瞞犯罪事實(shí)，白某將國際業(yè)務(wù)部賬戶明細(xì)記載做了修改，并且未將支票訂入傳票中。 白某自2007年9月13日至2008年4月 3日利用工作之便，盜用銀行資金計(jì)39,725元，分別于2008年7月4日和16日予以退還。討論話題：討論話題：此案發(fā)生的原因是什么？通過此案，可以得到哪些方面的警示？【評析】分析此案的原因主要有三點(diǎn)： （1）由于某飯店的經(jīng)辦人曾多次委托白某，辦理過多筆現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)，長期將空白現(xiàn)金支票和印鑒交給白某代管，給白某盜取得銀行資金有可乘之機(jī)。 （2）白某之所以能夠多次作案并得手，除手中長期有某飯店的空白支票和印鑒外，更重要的一點(diǎn)就是銀行核算

4、操作規(guī)程，業(yè)務(wù)存在“一手清”，復(fù)核、事后監(jiān)督、銀企對賬如同虛設(shè)。 （3）該行對職工的敬業(yè)愛崗、思想道德教育不夠，缺乏對要害崗位人員的日?？己耍潘梢詫Ψ婪讹L(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部作案的警惕性。 【警示】 1、加強(qiáng)管理，建立健全銀行內(nèi)控管理制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)操作規(guī)程，克服管理松懈的麻痹思想。 2、嚴(yán)格復(fù)核制度。對客戶提交的各種結(jié)算憑證必須認(rèn)真審查，換人復(fù)核，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)核算“一手清”現(xiàn)象。 3、加強(qiáng)事后監(jiān)督管理。事后監(jiān)督人員要對前面所有業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督，切實(shí)發(fā)揮事后監(jiān)督把關(guān)堵口、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。 4、認(rèn)真堅(jiān)持對賬制度，銀行在加強(qiáng)與企業(yè)對賬的同時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)格內(nèi)部管理入手，并對對賬情況認(rèn)真進(jìn)行核查，使對賬制度真正落

5、到實(shí)處。 5、加大對會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督檢查力度。主管行長、會(huì)計(jì)主管人員，要定期或不定期對會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，尤其對各崗位執(zhí)行規(guī)章制度情況，重要單證的領(lǐng)用和保管情況等進(jìn)行檢查，要建立檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保會(huì)計(jì)核算“六相符”。 6、實(shí)行崗位輪換和強(qiáng)行休假制度，對要害崗位人員實(shí)行內(nèi)部定期和不定期的崗位輪換或強(qiáng)行休假。案例一 信用社張主任接待了一個(gè)申請貸款的客戶，該客戶為本鄉(xiāng)的C廠，張主任對客戶情況進(jìn)行了認(rèn)真的詢問后，第二天，派出了信貸人員到該廠進(jìn)行調(diào)查。在確認(rèn)該廠經(jīng)營狀況正常后，張主任提出貸款要有抵押或擔(dān)保，該廠負(fù)責(zé)人出示了S縣A信用社的一張面額18萬元的定期存單，打算以該存單質(zhì)押借款。張主

6、任便給該負(fù)責(zé)人講解有關(guān)質(zhì)押貸款的一些具體規(guī)定和操作的程序，一邊審核該存單，張主任很快發(fā)現(xiàn)了該存單的一些疑點(diǎn)：存單所用憑證是前些年使用的，由于紙質(zhì)較差，早已更換，近幾年已很少使用；存單上的印章尺寸較本社大;存單上的大寫金額書寫很不規(guī)范。 總之，給張主任的印象是：該存單可能是偽造的。張主任將存單信息默記在心，并以資金緊張為由，將該貸款之事拖后辦理，以應(yīng)付廠方人員。 第三天，信用社派一副主任記一名信貸員帶上介紹信赴S縣進(jìn)行調(diào)查了解，經(jīng)查，那張存單不是A信用社開出的。至此，張主任確認(rèn)這是一起運(yùn)用偽造的銀行存單騙取信貸資金的詐騙案。 評析：這是一起典型利用假存單詐騙銀行信貸資金未遂案 【警示】 1、銀行

7、有價(jià)單證管理至關(guān)重要，有假單證的流失可能意味著資金的損失。 2存單質(zhì)押核保工作必須堅(jiān)持銀行信貸人員辦理。 案例二 小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤 某日上午8點(diǎn)半，某銀行員工小張一上班就在桌上發(fā)現(xiàn)一個(gè)信封，信封是開著的，打開一看，原來是本行開戶單位機(jī)電公司托別人捎來的兩張現(xiàn)金支票，提取款額分別為100 000元與80 000元，信封里還夾著一張紙條，大概意思是讓小張幫忙把錢取出來，等到下午下班前會(huì)有該公司的人來取走。一想到機(jī)電公司是本行的老主顧，小張想都沒想便辦起該筆業(yè)務(wù)。 不過，小張經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款余額130 000元，無論如何有一張支票屬空頭支票?！霸趺崔k?如果

8、按照規(guī)定去處理這件事那豈不傷了和氣?”小張思忖著，帶著這個(gè)難題請對面的老王幫忙，老王畢竟工作時(shí)間長，經(jīng)驗(yàn)多，告訴了小張一個(gè)“最佳做法”，這個(gè)做法就是由小張?jiān)谀骋粡堉鄙夏７驴蛻魧痤~進(jìn)行涂改，這樣按照規(guī)定這張支票就成了“填寫不符合要求”的支票，也就避免了傷和氣這件事情不脛而走，競傳到行長那里。幾天后，行長把小張叫到他的辦公室，小張?jiān)詾闀?huì)得到行長的夸獎(jiǎng)，沒想到卻遭到狠狠的批評。 案例討論： 1小張為什么會(huì)遭到批評? 2按照規(guī)定，該銀行對機(jī)電公司的業(yè)務(wù)應(yīng)如何處理? 案例三 粗心大意使客戶蒙受巨大損失粗心大意使客戶蒙受巨大損失 9月6日，南昌工行德來支行受理開戶單位河海公司匯出的一筆信匯款，匯款金

9、額100 000元，收款人是徐州工行海港支行開戶的陽廣公司，可是，業(yè)務(wù)操作員在具體辦理該筆業(yè)務(wù)時(shí)，將陽廣公司誤寫成“陽光公司”，同時(shí)，復(fù)核員也沒有復(fù)查出來。 于是，信匯憑證連同郵劃貸方報(bào)單郵寄至本系統(tǒng)內(nèi)徐州的匯入行。而且，巧合的是，在匯入地徐州的確有一個(gè)當(dāng)?shù)刂髽I(yè)也叫“陽光公司”，只是該公司是當(dāng)?shù)亟ㄐ械拈_戶單位，于是，海港支行在審查報(bào)單后，在沒有認(rèn)真核對賬號的情況下，想當(dāng)然地認(rèn)定報(bào)單附件應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)給徐州建行，于是按照聯(lián)行制度規(guī)定，留下報(bào)單，將信匯憑證送交交換中心由徐州某建行提回。 徐州該建行在辦理入賬過程中，發(fā)現(xiàn)賬號不符，并經(jīng)查實(shí)近期陽光公司與匯款人之間并沒有貨款需要結(jié)算，于是將信匯憑證又通過交

10、換退回徐州工行海港支行。 海港支行提回該信匯憑證之后，通過核對賬號發(fā)現(xiàn)本行開戶單位“陽廣公司”的賬號與信匯憑證上及報(bào)單上的收款人賬號一致，為了確認(rèn)收款人是否確系“陽廣公司”，徐州海港支行于是向南昌德來支行辦理查詢，最終得以確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)事實(shí)。等到代為補(bǔ)制附件，并將款項(xiàng)劃入陽廣公司賬戶內(nèi)的時(shí)候，時(shí)間已經(jīng)是11月20日。該款項(xiàng)本來系河海公司向陽廣公司匯出的一筆定金，由于陽廣公司沒有按期收到該筆定金，便認(rèn)定河海公司沒有誠意 合作，于是將合作對象選為另一家公司。由于銀行的工作失誤，河海公司損失了一筆標(biāo)的額達(dá)5 500萬元的生意 案例討論： 1銀行在辦理該筆業(yè)務(wù)過程中有哪些失誤? 2試說出在整個(gè)事件過程中

11、，信匯憑證經(jīng)歷了哪些傳遞過程。其中，誰的過失導(dǎo)致哪個(gè)部分的傳遞是不應(yīng)有的? 3如果在正確無誤的情況下，匯出行、匯入行的會(huì)計(jì)分錄如何編制? 案例四 哈爾濱工行某支行于5月6日接到上級行通知，內(nèi)容是系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)進(jìn)入試運(yùn)行階段，小王是該行一名新上崗的會(huì)計(jì)，因此業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)就接踵而至了。 5月9日，他在以下兩筆業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中出了差錯(cuò)。 （1）本行開戶單位機(jī)電公司當(dāng)天匯往異地一筆1 000 000元的匯款，按照本行的業(yè)務(wù)規(guī)定應(yīng)通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。但是小王在記賬時(shí)卻錯(cuò)用了“轄內(nèi)往來”科目，信息尚未發(fā)至發(fā)報(bào)清算行。 （2）收到異地某行經(jīng)清算銀行發(fā)來的電子匯劃收款信息，金額55 000元，該款項(xiàng)為本行

12、開戶的棉紡廠委托銀行為其收取的銀行承兌匯票款項(xiàng)。小王在記賬時(shí)將借貸方向記反，并且已經(jīng)據(jù)以登記棉紡廠的活期存款分戶賬，于是棉紡廠分戶賬余額變成145 000元。 這些差錯(cuò)有的是經(jīng)過復(fù)核員復(fù)核出的，有的是在日終結(jié)、對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的，小王在營業(yè)組長的指導(dǎo)下進(jìn)行了相關(guān)調(diào)整。 案例討論： 1第一筆業(yè)務(wù)的正確分錄是什么? 2本行經(jīng)辦第二筆業(yè)務(wù)時(shí)處在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的什么業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?試說明更正后的分戶賬余額是多少，比更正前相差多少。 案例五 2001年8月6日，A市公安局接到該市中國工商銀行義馬支行緊急報(bào)案。該行報(bào)案稱：2001年4月19日該行辦理了銀行承兌匯票貼現(xiàn)一份，金額為200萬元，貼現(xiàn)率42，到期日為2

13、001年8月6日，出票行為B市工商銀行龍文支行，出票人為B市東方食品有限公司，收款人為A市南四集團(tuán)有限公司。2001年8月6日承兌票據(jù)到期，義馬工行發(fā)“委托收款”憑證給龍文工行，后該行接到龍文工行電話通知，告知“委托收款”憑證已收到，經(jīng)審查為假銀行承兌匯票。 到義馬工行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的高某，是一個(gè)年近五十且僅有小學(xué)文化的農(nóng)民，然而他卻成功地導(dǎo)演了這場騙局。他和李某通過熟人關(guān)系來到義馬工行，沒費(fèi)多大周折，便于2001年4月19日辦理了貼現(xiàn)。該行的工作人員由于是熟人的關(guān)系，打保票稱：沒有增值稅發(fā)票，沒關(guān)系，隨后補(bǔ)上；沒有原始合同，也沒關(guān)系，有空白合同就行，沒有在義馬工行開戶，也沒關(guān)系，我們幫你找背書

14、單位；只要你們敢保證這張票不假，我們就敢給你辦。該行的有關(guān)人員還親自執(zhí)筆為兩人寫下了一份保證書。最終，扣除貼息后的金額便順順當(dāng)當(dāng)?shù)貐R到了高某的私人賬戶上，收到款項(xiàng)后，他們便開始大肆揮霍。直至東窗事發(fā)，公安機(jī)關(guān)僅追回贓款46萬余元。 案例討論： 1義馬工行扣除多少貼現(xiàn)息，將多少貼現(xiàn)凈額付給了高某? 2義馬工行在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，如何進(jìn)行賬務(wù)核算? 3.義馬工行的工作人員辦理該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，違反了哪些規(guī)定? 提示：商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：在銀行開立存款賬戶的法人或者其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系，提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。

15、案例六 市商業(yè)銀行某支行資金計(jì)劃科馬某在對存款大戶金城公司上門服務(wù)過程中，該公司經(jīng)理稱因業(yè)務(wù)需要急需辦理一張50萬元的匯票，但目前銀行存款賬上只有37萬元，尚有13萬元的資金缺口，要求先辦理匯票。同時(shí)聲稱，已提交了一張13萬元的匯票估計(jì)下午就能到賬，馬某回到單位后，考慮到對方是存款大戶，今后還需要金城公司在行里多放存款，這點(diǎn)便利行里應(yīng)能提供。于是他沒有向任何領(lǐng)導(dǎo)請示，沒有落實(shí)金城公司所講的情況，就私自作主并指示會(huì)計(jì)記賬員韓某為該公司先辦理匯票，等下午款項(xiàng)到賬后再記賬。韓某在匯票委托書上加蓋轉(zhuǎn)訖章后于當(dāng)天上午為金城公司辦理了匯票。 由于種種原因，金城公司13萬元匯票款下午未能到賬，造成該行晚上軋

16、賬不平，馬某不得向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，該支行領(lǐng)導(dǎo)得知此事后，立即與金城公司進(jìn)行聯(lián)系，經(jīng)多方努力，金城公司于第二天將余款補(bǔ)齊。 案例討論：案例討論： 在本例中，馬、韓二人的行為違反了什么原則？ 案例七 某市B公司舉報(bào)： 該公司收到一張2007年12月8日簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票， 12月17日下午公司將支票交存開戶銀行C行F辦事處，該辦事處在12月20日提出交換，被付款行退票，退票理由是支票過期，應(yīng)在12月17日提出交換。請求人行予以協(xié)調(diào)、裁定。 評析: 票據(jù)法第九十二條規(guī)定：“支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款”。 票據(jù)法第一百零八條規(guī)定，本法規(guī)定的各項(xiàng)期限的計(jì)算，適用民法通則關(guān)于計(jì)算期間的規(guī)定。

17、民法通則第一百五十四條規(guī)定：按照日、月、年計(jì)算期間的，開始的當(dāng)天不算入，從下一天開始計(jì)算。期間的最后一天是星期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日為期間的最后一天。 支付結(jié)算辦法第三十七條規(guī)定： “通過委托收款銀行或者通過票據(jù)交換向付款人或代理付款人提示付款的，視同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向開戶銀行提交票據(jù)日為準(zhǔn)?！?票據(jù)管理實(shí)施辦法第三十三條規(guī)定，票據(jù)的付款人對見票即付或到期的票據(jù)，故意壓票、拖延支付的，由中國人民銀行處以壓票、拖延支付期間內(nèi)每日票據(jù)金額萬分之七的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過、撤職或者開除的處分。 依上述規(guī)定，該付款行不應(yīng)以“支票

18、過期”退票，因2007年12月18日19日為休假日，當(dāng)?shù)厝诵袘?yīng)對其處以罰款。 案例八：進(jìn)賬單填寫不規(guī)范引起的糾紛進(jìn)賬單填寫不規(guī)范引起的糾紛 2007年12月6日， X縣東星鄉(xiāng)廣合村出具東星信用社轉(zhuǎn)賬支票1張，金額10萬元，用途為材料款，收款單位為X縣廣播電視局服務(wù)部聚龍飯莊。X縣廣播電視局服務(wù)部聚龍飯莊在填寫進(jìn)賬單時(shí)，由于收款單位名稱填寫欄不夠長，所以將收款單位名稱填寫為X縣廣播電視局服務(wù)部，賬號為聚龍飯莊的賬號，開戶銀行為A行X營業(yè)所，該所同城票據(jù)交換由A行營業(yè)部代理。 該筆款項(xiàng)由信用社用進(jìn)賬單通過同城票據(jù)交換到達(dá)A行營業(yè)部時(shí)，由于X縣廣播電視局服務(wù)部欠A行營業(yè)部貸款，被扣還貸款。聚龍飯莊由于該筆款項(xiàng)未能收到，因此與A行營業(yè)部之間形成結(jié)算糾紛。 A行營業(yè)部認(rèn)為：行營業(yè)部認(rèn)為： 1、縣廣播電視局服務(wù)部欠我行貸款10萬元，已多年逾期，該筆款項(xiàng)收款單位為X縣廣播電視局服務(wù)部，扣收貸款是應(yīng)該的。 2、該筆款項(xiàng)的用途為材料款，如果收款單位為聚龍飯莊，用途應(yīng)為飯費(fèi)。 聚龍飯莊認(rèn)為：聚龍飯莊認(rèn)為： 1、該筆款項(xiàng)收款單位的賬號為聚龍飯莊的賬號，開戶銀行為A行X營業(yè)所不是A行營業(yè)部，收款單位名稱由于位置不夠大所以未寫全。營業(yè)部發(fā)現(xiàn)賬號、戶名不符，為什么不查詢。 2、為什么賬號與戶名不符的票據(jù)可以隨便認(rèn)定，且在票據(jù)傳遞過程中被扣收。 焦點(diǎn):賬號與戶名不符的票據(jù)和憑證應(yīng)如何處理？評析: 1.聚龍