淺談電信企業(yè)財(cái)務(wù)控制的完善doc(1)

1、 （摘要）新世紀(jì)伊始，隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷減緩，各種誠(chéng)信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。美國(guó)的能源巨頭“安然公司”轟然倒塌，中國(guó)的銀廣夏事件、鄭百文事件等都同樣暴露出會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制方面不足的實(shí)質(zhì)癥結(jié)。法律界、會(huì)計(jì)界和審計(jì)界專家開始警醒：不能只重視理性競(jìng)爭(zhēng)而忽視職業(yè)道德和會(huì)計(jì)監(jiān)管；不能只側(cè)重會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)而忽略會(huì)計(jì)監(jiān)管教育?？梢?，內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)控制系統(tǒng)中起著保證、促進(jìn)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等重要作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述 (一)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵所謂內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的

2、真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，會(huì)計(jì)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。 (二)內(nèi)部控制的作用恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用內(nèi)部控制，有利于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是否健全，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的一個(gè)關(guān)鍵，其主要作用有： 1、統(tǒng)合作用：在一個(gè)企業(yè)中，雖有不同的

3、作業(yè)單位，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須全面配合，以發(fā)揮整體團(tuán)隊(duì)作用。內(nèi)部控制正是基于這種指導(dǎo)思想，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門的制度、規(guī)定及有關(guān)信息、報(bào)告等作為基本依據(jù)，以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)合與控制的雙重目的。 2、制約與激勵(lì)作用：內(nèi)部控制著眼于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)以及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，達(dá)到預(yù)期效果。由此可見，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績(jī)，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。 3、促進(jìn)作用：內(nèi)部控制要重視制度設(shè)計(jì)、控制原則的應(yīng)用，了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)揮控制的影響力，使之揚(yáng)長(zhǎng)避短，

4、如期達(dá)到管理目標(biāo)。二、當(dāng)前我國(guó)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 (一)我國(guó)電信企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境 1、電信企業(yè)的外部環(huán)境中國(guó)已經(jīng)建成世界最大的現(xiàn)代通訊網(wǎng)絡(luò)，電話用戶總數(shù)躍居世界第一位，2003年6月底達(dá)4.72億戶；電信普遍服務(wù)的水平也不斷提高。但是由于我國(guó)人口眾多，地域廣闊，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平差異巨大，使通信的發(fā)展也極不平衡，電信普遍服務(wù)的深度和廣度受到了一定限制。目前，全國(guó)電話普及率僅有36.3%，“村村通”取得顯著成績(jī),但仍有14.7%的行政村尚未接通電話。根據(jù)全球基礎(chǔ)電信協(xié)議和中國(guó)加入WTO的承諾，我國(guó)將逐步開放國(guó)內(nèi)電信市場(chǎng)，與此同時(shí)國(guó)內(nèi)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)也將走向國(guó)際市場(chǎng)，這種局面將對(duì)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)

5、生深遠(yuǎn)的影響。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)法律必須與WTO的規(guī)范相適應(yīng)，這就改變了電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的法律環(huán)境。我們不僅需要遵守公司法、稅法等國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)，而且更要遵守全球基礎(chǔ)電信協(xié)議、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際稅法等相關(guān)的規(guī)范。 2、 電信企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境電信企業(yè)是一個(gè)資金密集型企業(yè)，一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)需要大量的資金進(jìn)行建設(shè)，以滿足社會(huì)日益高漲的各種通信需求；同時(shí)又由于要及時(shí)跟上日新月異的電信技術(shù)發(fā)展步伐，也需要不斷投入大量的資金去更新設(shè)備，而電信企業(yè)用于電信建設(shè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金又在不斷減少。20世紀(jì)80年代國(guó)家為了支持通信業(yè)優(yōu)先發(fā)展，給予郵電部門很多優(yōu)惠政策；90年代電信事業(yè)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，國(guó)家給予的

6、各項(xiàng)優(yōu)惠政策隨之逐步取消，并且國(guó)家先后幾次調(diào)整通信資費(fèi)，使電信資費(fèi)總體水平大幅下降。另外，國(guó)家給予市話交換機(jī)采用加速折舊方法以促進(jìn)市話快速發(fā)展的政策，隨著市話日趨飽和，市話交換機(jī)新增不多，使此項(xiàng)政策所產(chǎn)生的資金快速積聚效益大為減弱。 (二)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn) 1、 資金周轉(zhuǎn)期短，資金回收任務(wù)重。電信企業(yè)一般采取的是短期收費(fèi)形式，即針對(duì)不同的業(yè)務(wù)給予的時(shí)間期限不同。比如說固定電話，一般采取的是按月繳費(fèi)的形式，包括一些比較靈活的保月模式，而對(duì)于網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用，采取的有按小時(shí)繳費(fèi)，即針對(duì)撥號(hào)上網(wǎng)用戶的。這些業(yè)務(wù)的資金一般可在較短的時(shí)間內(nèi)回籠，但是由于業(yè)務(wù)的廣泛，資金回收的任務(wù)很重。企業(yè)設(shè)立了很多的營(yíng)業(yè)點(diǎn)和

7、繳費(fèi)點(diǎn)，中間環(huán)節(jié)很多，項(xiàng)目的科學(xué)管理、準(zhǔn)確的市場(chǎng)分析、高效的工作運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于規(guī)范有效的業(yè)務(wù)流程管理，依賴于對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)分析，依賴于企業(yè)資源的合理配置及企業(yè)文化的建立和企業(yè)知識(shí)的積累。 2、 財(cái)務(wù)關(guān)系復(fù)雜。公司治理結(jié)構(gòu)的核心是財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)治理存在兩類機(jī)制：一類是外部財(cái)務(wù)治理機(jī)制，如收購要約，代表權(quán)爭(zhēng)奪和并購等涉及到外部財(cái)務(wù)治理，它是公司外部治理機(jī)制的重要組成部分；另一類是內(nèi)部財(cái)務(wù)治理機(jī)制，主要是指在董事會(huì)、經(jīng)理層和有關(guān)責(zé)任人中建立的財(cái)務(wù)治理，用以明確界定企業(yè)財(cái)權(quán)的分割。 3、 企業(yè)的對(duì)外投入很大。電信企業(yè)所采用的電子電信技術(shù)屬于高科技發(fā)展的技術(shù)，發(fā)展較快，更新?lián)Q代快，企業(yè)在設(shè)備、人員

8、上的投資較大。三、電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性 企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。隨國(guó)際資本不斷介入我國(guó)市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)也越來越重要，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行，也是最為關(guān)鍵的一面。這對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者的合法權(quán)益將有著非常重要的意義。從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段以后，企業(yè)的資金、人員、市場(chǎng)等發(fā)展到了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平和人力資源的配置等方面不能適應(yīng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現(xiàn)了企業(yè)資金、人員失控現(xiàn)象，這樣的

9、失控往往導(dǎo)致企業(yè)的崩潰。因此，從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。對(duì)當(dāng)前中國(guó)鐵通北京南區(qū)分公司的發(fā)展現(xiàn)狀而言，建立企業(yè)內(nèi)控制度是刻不容緩的。 (一)內(nèi)控制度建設(shè)是中國(guó)電信企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求 中國(guó)電信企業(yè)經(jīng)過多年來的改制及跨越式發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)、資產(chǎn)、收入規(guī)模都有了大幅度提升，但是與業(yè)務(wù)快速發(fā)展和企業(yè)整體規(guī)模迅速擴(kuò)張不相適應(yīng)的是公司的內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作薄弱，重發(fā)展，輕管理，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面還存在一定漏洞。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須從基礎(chǔ)管理工作入手，建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，以保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)。

10、(二)內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)中國(guó)電信企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高運(yùn)營(yíng)效率的要求隨著中國(guó)電信企業(yè)成功改制及上市，國(guó)資委(控股股東)、境內(nèi)外投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提出了更高的要求，而公司的經(jīng)營(yíng)仍存在著收入跑冒滴漏、成本控制不力、資產(chǎn)浪費(fèi)和損失等問題。2004年中央企業(yè)平均凈資產(chǎn)回報(bào)率為9.6%，電信行業(yè)為9%。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的業(yè)務(wù)流程，合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行責(zé)任分工、控制和考核，可保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。 (三)內(nèi)控建設(shè)是提升中國(guó)電信企業(yè)價(jià)值，滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管的要求2002年7月30日美國(guó)國(guó)會(huì)通過了薩班斯法案，對(duì)在美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制提出了具體的、強(qiáng)制性的要求。2

11、004年中國(guó)四大電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)均實(shí)現(xiàn)境外上市，如果在內(nèi)控建設(shè)方面存在缺陷，達(dá)不到薩班斯法案的相關(guān)要求，將嚴(yán)重影響公司在資本市場(chǎng)的信譽(yù)，直接造成公司價(jià)值的損失。四、中國(guó)鐵通的內(nèi)控體系建設(shè)中國(guó)鐵通的前身-鐵道通信信息有限責(zé)任公司于2000年12月20日成立。2004年1月20日，鐵通公司由鐵道部移交國(guó)資委管理，更名為“中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司”，是國(guó)有大型基礎(chǔ)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)。公司成立以來一直保持較快的發(fā)展速度，截止到2004年底，通信收入由成立之初的37.4億元增長(zhǎng)到106.9億元，年均增長(zhǎng)率達(dá)37%，固定電話用戶超過了1000萬部，互聯(lián)網(wǎng)寬帶用戶達(dá)到100萬戶，公司資產(chǎn)總額達(dá)469億元，是成立之初的3.

12、4倍。然而在鐵通重發(fā)展、抓經(jīng)營(yíng)的重大時(shí)期，企業(yè)的內(nèi)部控制沒有真正落到實(shí)處，從而對(duì)鐵通的長(zhǎng)足發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面影響。 (一)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀 1、 內(nèi)控觀念落后，理解存在誤區(qū)。在“重發(fā)展、重經(jīng)營(yíng)、輕效益”的經(jīng)營(yíng)思想作用下，管理者不太關(guān)注對(duì)投資成本與效益的控制，也忽視了對(duì)資金、人力資源等的合理調(diào)配。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入以及國(guó)家給予的優(yōu)惠政策的取消，市場(chǎng)給鐵通帶來的風(fēng)險(xiǎn)的逐步增大，如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理越來越突出。 2、 多級(jí)分散的管理制度，容易使內(nèi)控制度存在差異性。由于普遍實(shí)行二級(jí)法人制管理制度，生產(chǎn)部門是設(shè)備維護(hù)部門和營(yíng)業(yè)部門，管理職能部門主要是計(jì)劃建設(shè)、財(cái)務(wù)、運(yùn)行維護(hù)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和人力資源，董事

13、會(huì)和監(jiān)事會(huì)一般存在于集團(tuán)公司。許多省、市的分公司都從自身的理解和管理需要出發(fā)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，這樣就造成了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏統(tǒng)一完整性。 3、 忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然曾制定過如投資集中管理規(guī)定、債務(wù)集中管理以及收支兩條線等制度，但都只是片面的從制度上就事論事的加以約束，還沒有從根本上重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響。 4、 會(huì)計(jì)控制的核心未得到充分體現(xiàn)。鐵通業(yè)務(wù)變動(dòng)快，工程投資要求緊迫，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息往往與經(jīng)營(yíng)、投資實(shí)際脫節(jié)，特別是對(duì)企業(yè)影響較大的折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、運(yùn)營(yíng)成本代理費(fèi)的計(jì)提、支付信息，目前與權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求均存在一定的差距。 5、 電信技術(shù)及提供的服務(wù)變化較快。鐵

14、通作為電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)之一，其運(yùn)營(yíng)的產(chǎn)品是一種無形的服務(wù)，流程變動(dòng)相應(yīng)頻繁，致使被授權(quán)的及負(fù)責(zé)任的主體頻繁變更，加上考核調(diào)控手段的可操作性不強(qiáng)，因此事后稽核顯得十分薄弱。 (二)企業(yè)內(nèi)控所具有的行業(yè)特征分析 1、 鐵通具有全程全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)的網(wǎng)絡(luò)特性，集團(tuán)公司與各子公司間存在著財(cái)務(wù)工作上的結(jié)算和分配、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)上的協(xié)調(diào)與合作、投資上的集中和分權(quán)等特點(diǎn)。因此內(nèi)部控制就應(yīng)該相應(yīng)地具有更規(guī)范的業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一性、更高的工作協(xié)調(diào)性、更嚴(yán)格的責(zé)任授權(quán)等特點(diǎn)。 2、 鐵通的市場(chǎng)屬于服務(wù)市場(chǎng)，它以通信服務(wù)來滿足用戶的需要，不涉及到生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品及商品的轉(zhuǎn)移。由于生產(chǎn)與銷售的同步性，為保證能及時(shí)得到相應(yīng)的收入，應(yīng)考慮將內(nèi)部

15、控制重心前移至“生產(chǎn)過程”。例如對(duì)客戶進(jìn)行詳細(xì)的資料管理，其中包括對(duì)用戶的資信等級(jí)評(píng)估等。 3、 鐵通是資金和技術(shù)密集型企業(yè)，投資數(shù)額大、建設(shè)周期長(zhǎng)，業(yè)務(wù)投產(chǎn)緩慢，建網(wǎng)絡(luò)時(shí)，需要準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)需求，合理進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)價(jià)，才能保證投資收益。因此，內(nèi)控就應(yīng)該加強(qiáng)事前、事中的控制，并在建設(shè)過程中嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)成本，才能減少投資風(fēng)險(xiǎn)。 4、 鐵通的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處于先進(jìn)地位，這對(duì)于建設(shè)高度集成化的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)具有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。例如OSS（0peration Support Systems運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)）系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部控制的支撐包括：對(duì)用戶業(yè)務(wù)和需求進(jìn)行產(chǎn)品保障，杜絕跑、冒、漏等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)端到端業(yè)務(wù)收入保降實(shí)現(xiàn)

16、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維信息在整個(gè)企業(yè)甚至整個(gè)價(jià)值鏈的共享等。 (三)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建在滿足國(guó)際通行的COSO管理體制的前提下，結(jié)合電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀分析得出，鐵通內(nèi)部控制制度框架體系應(yīng)該由完善內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)督機(jī)制五個(gè)方面來組成。 1、 完善內(nèi)控環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。它是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，主要包括：管理部門的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)及其專門委員會(huì)（審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)）、責(zé)任授權(quán)和劃分的方法、人事政策和實(shí)務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)。這里將從完善電信企業(yè)治理機(jī)制，建立多級(jí)性控制系統(tǒng)來進(jìn)行闡述（見圖一）。 （1）第一級(jí)控制

17、系統(tǒng)：所有者權(quán)益的利益保障系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)按所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的原則，確立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。目前公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象很嚴(yán)重，作為能夠控制公司的內(nèi)部人在缺乏相應(yīng)約束的情況下，更容易出現(xiàn)不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為。目前還未建立董事會(huì)的各級(jí)集團(tuán)公司與子公司應(yīng)盡快建立，使公司的決策層發(fā)揮監(jiān)控與監(jiān)督的作用，保證決策層有效的核心控制地位。 （2）第二級(jí)控制系統(tǒng)：公司決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制系統(tǒng)要使內(nèi)控制度順利實(shí)施，首先應(yīng)提高管理者的素質(zhì)，主要包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、綜合的應(yīng)變能力、溝通能力、高尚的道德觀與價(jià)值觀等。其次是培養(yǎng)經(jīng)營(yíng)管理者的管理哲學(xué)。管理層對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和方式、對(duì)于備選的會(huì)計(jì)方法以及會(huì)計(jì)估計(jì)，這些都深深影響著內(nèi)

18、控的成效。 （3）第三級(jí)控制系統(tǒng)：預(yù)算執(zhí)行和業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需進(jìn)行層層分解作為企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)，這樣才能保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體的控制方法是通過預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)和評(píng)價(jià)等體系，以確保企業(yè)銷售目標(biāo)、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)等多級(jí)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于鐵通的全程全網(wǎng)等行業(yè)特征，要達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)的有效控制，首先應(yīng)該對(duì)維護(hù)部門制定各種業(yè)務(wù)的維護(hù)程序，并做到適時(shí)的調(diào)整與修改，次應(yīng)精簡(jiǎn)各業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部效率，實(shí)現(xiàn)知識(shí)資源企業(yè)化，擺脫對(duì)骨干人員過分依賴的局面。 2、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、投融資等都存在風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析并進(jìn)行有效的管理。決策層在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，應(yīng)廣泛聽

19、取財(cái)務(wù)、建設(shè)、計(jì)劃、生產(chǎn)等各部門人員的意見。必要時(shí)可以建立一定的風(fēng)險(xiǎn)保證基金，以備急用，還可以考慮建立預(yù)警系統(tǒng)來加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的預(yù)警、預(yù)報(bào)。 3、 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)主要包括：資本性支出業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用管理業(yè)務(wù)、收入及收款/結(jié)算業(yè)務(wù)等。 4、 信息和交流。通過信息機(jī)制，可以及時(shí)向管理層報(bào)告有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)成果是否達(dá)到其既定目標(biāo)。還可以將有關(guān)信息及時(shí)適當(dāng)?shù)亟o予適當(dāng)?shù)膯T工，使其能夠高效高質(zhì)地履行責(zé)任。例如中國(guó)電信已加大了信息化開發(fā)力度，從2003年初開始啟動(dòng)的企業(yè)ERP項(xiàng)目，企業(yè)運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)（oss）業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)（Bs3）等共同構(gòu)成了中

20、國(guó)電信IT的主體框架。在管理支撐系統(tǒng)(Ms日)中包括了財(cái)務(wù)模塊，并將財(cái)務(wù)信息與工程管理信息、人力資源管理信息在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行整合，從而形成一套有關(guān)信息傳遞、溝通與反饋的信息系統(tǒng)。 5、 監(jiān)督機(jī)制。按國(guó)際慣例，內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制可以從以下兩方面來加強(qiáng)和落實(shí)：首先，要規(guī)范會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)要大大加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)檢查的機(jī)構(gòu)及人員的建設(shè)，從會(huì)計(jì)部門內(nèi)部責(zé)任分工、相關(guān)的對(duì)帳及復(fù)核、審批制度方面進(jìn)一步健全，并引入CSA方法，定期開展內(nèi)控自我評(píng)估。其次要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。當(dāng)前鐵通的內(nèi)部審計(jì)比較多地局限于基建審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等方面。隨著企業(yè)的上市，其治理結(jié)構(gòu)首先要增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性和

21、獨(dú)立性，除了隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)或分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)設(shè)審計(jì)部，還要在董事局層面下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)部工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，要把內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門，且要注重與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、配合，共同來促進(jìn)鐵通內(nèi)控的完善。五、鐵通南區(qū)內(nèi)控制度建設(shè)的主要內(nèi)容中國(guó)鐵通北京南區(qū)分公司成立于2005年，在南區(qū)成立初期，就快速建網(wǎng)覆蓋了豐臺(tái)地區(qū)的部分小區(qū)、學(xué)校和村莊，盲目性促發(fā)展、抓經(jīng)營(yíng)造成南區(qū)目前缺口嚴(yán)重、負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)狀。要使南區(qū)擺脫目前這一現(xiàn)狀，必不可少的就是對(duì)南區(qū)內(nèi)部控制的加強(qiáng)。內(nèi)部控制制度是貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。完

22、善的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素： (一)控制環(huán)境 控制環(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)度，是其他內(nèi)控要素的根基，是影響員工控制意識(shí)的基礎(chǔ)。其基本內(nèi)容包括：?jiǎn)T工的誠(chéng)信和道德觀、勝任能力、行為總則、管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、管理層授權(quán)和職責(zé)分工、人力資源政策與措施、監(jiān)管部門的參與(董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì))。南區(qū)分公司可以就目前現(xiàn)狀入手，從控制環(huán)境中選出比較重要的切實(shí)可行的幾方面加以強(qiáng)化，不斷加固根基，促使南區(qū)的長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展。 (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 為有效地執(zhí)行內(nèi)控制度，企業(yè)必須制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和了解實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析這些風(fēng)險(xiǎn)的過程，是確定如何管理和控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和

23、風(fēng)險(xiǎn)分析。南區(qū)分公司可就自身存在的風(fēng)險(xiǎn)加以分析，制定出相關(guān)策略，以更好的防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 (三)控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是指為了確保企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)理念得到貫徹實(shí)施而建立的政策和程序?？刂苹顒?dòng)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部所有級(jí)別和所有職能部門內(nèi)進(jìn)行，包括一系列不同的活動(dòng)，如審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對(duì)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)等。南區(qū)分公司可以根據(jù)自身狀況，從急于完善的幾方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化控制，制定出更加完善的管理政策。 (四)信息與溝通 信息和溝通要素是指一套能夠支持相關(guān)信息的確認(rèn)、信息獲取和交流溝通的系統(tǒng)，以促使員工履行自己的職責(zé)以及正確編制財(cái)務(wù)報(bào)告。包括信息的識(shí)別和獲取、信息加工和報(bào)告及內(nèi)部溝通和外部溝通。如信息共享，