中級會計實務《2015》第12章債務重組

1、第十二章債務重組一、單項選擇題1.關(guān)于債務重組，下列表述中錯誤的是（）。A.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項B.債務人發(fā)生財務困難，債權(quán)人作出讓步是債務重組的基本特征C.債務重組中債權(quán)人一定獲得重組利得D.債務重組中債務人一定獲得重組利得2.一般情況下，債務人以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額，計入（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.資產(chǎn)減值損失D.其他綜合收益3.A公司應收B公司貨款4000萬元，因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按3200萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)為該筆應收賬

2、款計提了1200萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對A公司和B公司的影響表述正確的是（）。A.A公司其他綜合收益增加800萬元，B公司其他綜合收益增加800萬元B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失400萬元，B公司營業(yè)外收入增加800萬元C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失800萬元，B公司營業(yè)外收入增加800萬元D.A公司營業(yè)外收入增加400萬元，B公司其他綜合收益增加800萬元4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因甲公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的1000萬元的貨款進行了債務重組。根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務結(jié)清。甲公司已將

3、用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為700萬元，已計提的存貨跌價準備為100萬元，公允價值（計稅價格）為700萬元。甲公司對該項債務重組應確認的債務重組利得為（）萬元。A.400 B.300 C.281 D.1815.甲公司欠乙公司2800萬元的貨款，甲公司因發(fā)生財務困難無法償還，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)進行償債。債務重組日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2500萬元，賬面價值為2400萬元，其中該投資性房地產(chǎn)是由成本為2000萬元的辦公樓轉(zhuǎn)換而來，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為2100萬元，后期公允價值變動為3

4、00萬元。乙公司將取得的該房地產(chǎn)仍作為投資性房地產(chǎn)進行核算，至債務重組日乙公司已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計提了100萬元的壞賬準備。相關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。則甲公司債務重組中影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.500B.200C.75D.8006.甲公司欠乙公司貨款2000萬元，因甲公司發(fā)生財務困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的可供出售金融資產(chǎn)進行償債。債務重組日甲公司該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1900萬元，賬面價值為1800萬元，其中成本為1560萬元，公允價值變動為240萬元。乙公司將取得的股票投資仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，假定不考慮其他因素，甲公司因該債務重組使利潤總額增加（）萬元。A

5、.440 B.340 C.200 D.1007.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價為117000元；2015年7月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。乙公司抵債產(chǎn)品市價為90000元，成本為70000元，乙公司已為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計提了存貨跌價準備1000元。甲公司為債權(quán)計提了壞賬準備2000元。假定不考慮其他稅費，甲公司取得的存貨的入賬價值為（）元。A.90000B.70000C.115000D.890008.2015年10月1日，甲公司應收乙公司的應收賬款800

6、萬元到期，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難而無法收回，雙方達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定：乙公司以其持有的從活躍市場中購買的A公司股票抵償該項債務。乙公司持有的該項股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，重組日其賬面價值為600萬元（其中成本為450萬元，公允價值變動為150萬元），當日的公允價值為720萬元。甲公司取得該項股權(quán)投資后仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，為取得該投資另支付相關(guān)交易費用5萬元，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完畢。則甲公司取得該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.450B.605C.725D.8009.2015年5月15日，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計為60

7、00萬元，由于甲公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意：甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，每股市場價格為3.5元，甲公司以1500萬股普通股抵償該項債務（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司已對該應收賬款計提壞賬準備300萬元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，作為長期股權(quán)投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為（）萬元。A.450B.4500C.2250D.75010.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價稅合計為200萬元，雙方約定于2015年1月1日結(jié)清相關(guān)款項。2015年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難

8、，無力償還上述款項，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項債務轉(zhuǎn)為B公司的股份，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，A公司對該債權(quán)計提壞賬準備10萬元。債務重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應確認債務重組損失為（）萬元。A.10B.80C.100D.-8011.2015年4月15日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務困難，無法償付到期債務，2015年7月6日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務80萬元；其余債

9、務延長至2015年10月6日支付，延長期間，每月加收余款2%的利息。重組后債務的公允價值為271萬元。假定整個債務重組交易沒有發(fā)生相關(guān)的稅費。在債務重組日，乙公司應確認的債務重組利得為（）萬元。A.80 B.75 C.63.7 D.58.712.甲公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2015年8月20日，甲公司應收丙公司的1500萬元應收賬款到期，因丙公司財務困難而無法收回，雙方達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定：丙公司以銀行存款200萬元、A設備和一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償該項債務。重組日，丙公司A設備的賬面原價為480萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為42

10、0萬元；丙公司該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為450萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，當日的公允價值（計稅價格）為400萬元。重組日，甲公司該項債權(quán)已計提壞賬準備200萬元。，則重組日甲公司應確認的債務重組損失為（）萬元。A.0B.340.6C.212D.140.6二、多項選擇題1.2015年3月31日，甲公司應收乙公司的一筆貨款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，該筆貨款預計短期內(nèi)無法收回。甲公司已為該項債權(quán)計提壞賬準備50萬元。當日，甲公司就該項債權(quán)與乙公司進行協(xié)商。下列方案中，屬于債務重組的有（）。A.減免20萬元債務，其余部分延期兩年償還B.減免80萬元債務，其余部分立即以現(xiàn)金償還C.以公允價

11、值為500萬元的固定資產(chǎn)償還D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為410萬元的交易性金融資產(chǎn)償還2.下列各項中屬于債務重組方式的有（）。A.以資產(chǎn)清償債務B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)C.債務轉(zhuǎn)增資本D.以資產(chǎn)清償債務、債務轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務條件三種方式的組合3.下列關(guān)于債務重組中以現(xiàn)金清償債務的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出B.若債權(quán)人未對應收債權(quán)計提壞賬準備，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的賬面價值與實際收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出C.若債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，債權(quán)人應當先將實際收到的款項

12、與應收債權(quán)賬面余額之間的差額沖減壞賬準備，如果沖減后壞賬準備仍有余額，那么應當將該余額轉(zhuǎn)出，沖減資產(chǎn)減值損失D.若債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，債權(quán)人應當先將實際收到款項與應收債權(quán)賬面余額的差額沖減壞賬準備，沖減壞賬準備后仍有損失的，計入營業(yè)外支出4.A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司應收B公司賬款余額為300萬元，因B公司發(fā)生財務困難，2015年12月31日雙方進行債務重組，A公司同意B公司以其一項土地使用權(quán)和一項存貨抵債。B公司該土地使用權(quán)的賬面價值為100萬元，重組日的公允價值為200萬元；存貨的成本為50萬元，重組日的公允價值為80萬元（不含增值稅）。

13、A公司對該項應收賬款已計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。A.債務重組日，A公司應確認債務重組損失10萬元B.債務重組日，A公司應沖減資產(chǎn)減值損失3.6萬元C.債務重組日，B公司應確認營業(yè)外收入106.4萬元D.債務重組日，B公司應確認營業(yè)利潤30萬元5.甲公司應收紅葉公司賬款余額200萬元，因為紅葉公司發(fā)生財務困難，2015年11月30日雙方協(xié)商進行債務重組，甲公司同意紅葉公司以一幢廠房和一項無形資產(chǎn)抵債。該廠房的原值為100萬元，累計折舊50萬元，重組日公允價值為80萬元，該無形資產(chǎn)的原值為120萬元，累計攤銷60萬元，重組日公允價值為70萬元。甲公司未對應

14、收賬款計提壞賬準備，取得的抵債資產(chǎn)不改變原使用用途。假定不考其他因素，則下列說法中正確的有（）。A.甲公司確認債務重組損失50萬元B.紅葉公司確認債務重組利得50萬元C.紅葉公司確認處置資產(chǎn)利得40萬元D.紅葉公司計入營業(yè)外收入的金額為90萬元6.2015年3月8日，甲公司因無力償還乙公司的2000萬元貨款，雙方商定進行債務重組。按債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用自身普通股股票800萬股償還債務。用于抵債的股份的公允價值為1800萬元（不考慮相關(guān)稅費）。乙公司對該應收賬款計提了100萬元的壞賬準備。甲公司于2015年4月1日辦妥了增資批準手續(xù)，雙方解除債權(quán)債務關(guān)系。關(guān)于該項債務重組，下列表述中正確的

15、有（）。A.債務重組日為2015年4月1日B.乙公司因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的入賬價值為1800萬元C.甲公司應確認債務重組利得為200萬元D.乙公司應確認債務重組損失為200萬元7.下列各項中，影響債權(quán)人債務重組損失的有（）。A.壞賬準備B.取得抵債資產(chǎn)對應的增值稅進項稅額C.取得資產(chǎn)的原賬面價值D.取得資產(chǎn)的公允價值8.關(guān)于債務重組中將債務轉(zhuǎn)為資本，下列說法中錯誤的有（）。A.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為債務重組利得B.債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），

16、股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積C.重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益D.重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計入當期損益9.甲企業(yè)應收乙企業(yè)賬款的賬面余額為260萬元。由于乙企業(yè)無法償付該項應付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以增發(fā)其普通股股票的方式償還債務。假設普通股股票每股面值為1元，每股公允價值為3元，乙企業(yè)以80萬股普通股股票抵償該項債務，甲企業(yè)已經(jīng)對該應收賬款提取壞賬準備10萬元。甲企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，雙方各支付給有關(guān)證券機構(gòu)相關(guān)稅費1萬元。下列處理中正確的有（）。A.乙企業(yè)確認重組利得20

17、萬元B.乙企業(yè)計入資本公積159萬元C.甲企業(yè)確認債務重組損失10萬元D.甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為240萬元10.N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。N公司應收戊公司賬款余額為1000萬元，未計提壞賬準備。2015年12月31日雙方進行債務重組，N公司同意戊公司以一項固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元；存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅）；N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備，假定不考慮其他

18、因素，則下列表述中正確的有（）。A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應按照公允價值入賬B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應按照賬面價值入賬C.N公司應確認債務重組損失249萬元D.戊公司應確認處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元11.2015年3月1日，M公司銷售一批產(chǎn)品給N公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司發(fā)生財務困難，無法償付到期債務，2015年6月30日，M公司與N公司協(xié)商進行債務重組。重組協(xié)議如下：M公司同意豁免N公司債務270萬元，其余債務于2015年10月1日償還；債務延長期間，每月收取2%的利息（若N公司從7月份起每月

19、獲利超過160萬元，每月加收1%的利息）。假定債務重組日重組后債務的公允價值為900萬元，M公司為該項應收賬款計提了壞賬準備120萬元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。債務重組日估計N公司從7月份開始每月獲利均很可能超過160萬元。則下列會計處理中正確的有（）。A.M公司確認其他應收款27萬元B.M公司確認債務重組損失150萬元C.N公司確認預計負債27萬元D.N公司確認債務重組利得243萬元三、判斷題1.債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項。在債務重組中，債權(quán)人一定會確認“營業(yè)外支出債務重組損失”。（）2.債務人重組日因或有應

20、付金額滿足或有事項確認條件確認的預計負債，在隨后的會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。（）3.債務人用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資進行抵債時，長期股權(quán)投資核算期間確認的資本公積的金額不需要結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。（）4.債務重組中，債權(quán)人為取得資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)稅費，無論何種資產(chǎn)，一律計入取得資產(chǎn)的成本中。（）5.債務重組中，債務人以固定資產(chǎn)清償債務，應將固定資產(chǎn)的公允價值與該項固定資產(chǎn)賬面價值和清理費用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理。（）6.以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，無論該或有應付金額是否符合企業(yè)會計準則第13號或有事項中有

21、關(guān)預計負債確認條件的，債務人均應當將該或有應付金額確認為預計負債。（）7.修改其他債務條件的，修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人應當確認或有應收金額，并將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）8.債務人以現(xiàn)金、將債務轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某項債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，計入資本公積資本溢價。（）9.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果債務重組協(xié)議中附有或有應付金額，該或有應付金額最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入。（）10.債務重組中，抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅會影響債權(quán)人的債務重組損失金

22、額。（）四、計算分析題1.浩然公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2015年1月1日浩然公司銷售給甲公司一批產(chǎn)品，含稅價格為2000萬元，雙方約定5個月后付款；甲公司因發(fā)生財務困難無法按期支付該筆款項。至2015年6月30日浩然公司仍未收到款項，浩然公司對該應收賬款計提壞賬準備360萬元。2015年7月1日，浩然公司與甲公司進行債務重組。（1）甲公司抵債資產(chǎn)的相關(guān)資料：固定資產(chǎn)（設備）原價為500萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為420萬元（該設備是甲公司于2013年5月從外部購入）；庫存商品的成本為300萬元，公允價值（計稅價格）為450萬元，未計提存貨跌價準備

23、；持有的對A公司的長期股權(quán)投資賬面價值為780萬元（其中，投資成本600萬元，損益調(diào)整120萬元，其他綜合收益60萬元；持股比例30%），公允價值為820萬元。浩然公司取得上述資產(chǎn)后，均不改變其使用用途，相關(guān)資產(chǎn)取得后即達到預定用途。（2）浩然公司取得對A公司投資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值2800萬元（公允價值為3000萬元，差額系一批庫存商品所致，至2015年年末該批存貨對外銷售80%）。A公司2015年實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元（假定利潤均衡實現(xiàn)）。（3）假定調(diào)整被投資單位凈利潤時不考慮所得稅因素的影響。要求：（1）編制甲公司2015年7月1日與債務重組相關(guān)的會計分錄，并說明該項債務重

24、組對甲公司營業(yè)利潤的影響；（2）編制浩然公司2015年7月1日與債務重組相關(guān)的會計分錄；（3）計算2015年12月31日浩然公司對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。2.中信公司與信達公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月26日，中信公司應收信達公司貨款600萬元到期。由于信達公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，2015年2月1日，雙方協(xié)商進行債務重組，協(xié)議如下：（1）信達公司以一批商品清償部分債務。商品的市場價格為80萬元，成本為50萬元，未計提存貨跌價準備，增值稅稅額為13.6萬元。（2）信達公司以其發(fā)行的普通股抵償部分債務，用于抵債的普通股為1

25、00萬股，股票市價為每股1.2元，股票面值為每股1元。（3）扣除上述抵債資產(chǎn)并且再豁免96.4萬元之后的剩余債務，延長至1年后支付，并加收年利率為5%的利息，相當于同期銀行貸款利率。同時規(guī)定如果信達公司2015年實現(xiàn)凈利潤超過150萬元，應歸還豁免債務中的20萬元，假定信達公司2015年很可能實現(xiàn)凈利潤180萬元。（4）其他資料：中信公司在債務重組前對該項債權(quán)已計提壞賬準備為60萬元；將取得的商品作為庫存商品核算；將取得的信達公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)進行核算；不考慮除增值稅以外的其他稅費，并且中信公司沒有向信達公司另行支付增值稅稅款。要求：（1）請分析該題目屬于何種方式的債務重組。（2）

26、結(jié)合題目分析判斷資料（3）中針對信達公司而言的豁免債務20萬元是否屬于或有事項；若是請判斷其是否滿足預計負債的確認條件；（3）結(jié)合題目分析判斷資料（3）中針對中信公司而言的豁免債務20萬元是否屬于或有事項；若是請判斷其是否滿足資產(chǎn)的確認條件；（4）分別編制中信公司和信達公司的相關(guān)會計分錄，并計算中信公司的債務重組損失金額和信達公司的債務重組利得金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】債務重組中，債權(quán)人作出讓步，發(fā)生的是重組損失，不存在重組利得。2.【答案】B【解析】以現(xiàn)金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認為債務

27、重組利得，計入營業(yè)外收入。3.【答案】B【解析】A公司應沖回資產(chǎn)減值損失=3200-（4000-1200）=400（萬元）；B公司應確認營業(yè)外收入=4000-3200=800（萬元），選項B正確。4.【答案】D【解析】以庫存商品清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認為債務重組利得。對于增值稅而言，由于債權(quán)人未向債務人另行支付抵債產(chǎn)品的增值稅稅額，債務人需要將抵債商品的增值稅稅額沖減債務重組利得，即債務重組利得=1000-700×（1+17%）=181（萬元）。5.【答案】C【解析】甲公司債務重組中影響營業(yè)利潤的金額=（2500-2400）

28、+（2100-2000）-2500×5%=75（萬元）。6.【答案】A【解析】甲公司因該債務重組使利潤總額增加=（2000-1900）+（1900-1800）+240=440（萬元）。附甲公司相關(guān)會計分錄：借：應付賬款2000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本1560公允價值變動 240投資收益 100（1900-1800）營業(yè)外收入債務重組利得 100借：其他綜合收益 240貸：投資收益 2407.【答案】A【解析】債權(quán)人接受非現(xiàn)金資產(chǎn)按公允價值入賬，即取得存貨的入賬價值為90000元。8.【答案】C【解析】甲公司取得該項可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=720+5=725（萬元）。9.【答案】D

29、【解析】甲公司應確認的債務重組利得的金額=重組債務賬面價值-用于償債的資產(chǎn)公允價值=6000-1500×3.5=750（萬元）。10.【答案】A【解析】A公司應確認的債務重組損失=200-10-180=10（萬元）。11.【答案】A【解析】乙公司應當確認的債務重組利得=（300+51）-271=80（萬元）。因為加收的利息，是債務人為其延期付款支付的代價，屬于貨幣資金的時間價值，因此，在進行債務重組時，不進行會計處理，應在實際支付時，計入當期損益（財務費用）。12.【答案】D【解析】債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失金額=（1500-200）-（200+420×1.17

30、+400×1.17）=140.6（萬元）。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項C和D，債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務重組。2.【答案】ACD【解析】選項B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務重組。3.【答案】BCD【解析】債務重組中，債務人會獲得債務重組利得，其應將重組債務的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額確認為營業(yè)外收入，不存在確認營業(yè)外支出的情況，選項A不正確。4.【答案】BCD【解析】債務重組日，應沖減資產(chǎn)減值損失=（200+80×1.17）-（300-10）=

31、3.6（萬元）。5.【答案】ABCD【解析】甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)80無形資產(chǎn)70營業(yè)外支出50貸：應收賬款 200紅葉公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)清理50累計折舊50貸：固定資產(chǎn) 100借：應付賬款 200累計攤銷60貸：固定資產(chǎn)清理50無形資產(chǎn) 120營業(yè)外收入債務重組利得50處置非流動資產(chǎn)利得406.【答案】ABC【解析】雙方解除債權(quán)債務關(guān)系的日期為債務重組日，即2015年4月1日，選項A正確；乙公司取得股權(quán)投資應按取得時公允價值為基礎確定，選項B正確；甲公司應確認債務重組利得=2000-1800=200（萬元），選項C正確；乙公司應確認債務重組損失=（2000-100）-180

32、0=100（萬元），選項D錯誤。7.【答案】ABD【解析】債權(quán)人取得資產(chǎn)的原賬面價值不影響債權(quán)人債務重組損失，選項C錯誤。8.【答案】AD【解析】將債務轉(zhuǎn)為資本的，債務人應當將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積，重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益。9.【答案】ABC【解析】選項D，因為債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后作為可供出售金融資產(chǎn)核算，1萬元的相關(guān)稅費計入所取得可供出售金融資產(chǎn)的成本中，甲企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本為241萬元（3×80+1）。10.【答案】ACD【解析

33、】N公司會計分錄：借：固定資產(chǎn) 400庫存商品 300應交稅費應交增值稅（進項稅額）51營業(yè)外支出 249貸：應收賬款1000戊公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 260累計折舊 240貸：固定資產(chǎn) 500借：應付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理 260主營業(yè)務收入 300應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 140債務重組利得 249借：主營業(yè)務成本 200貸：庫存商品 20011.【答案】BCD【解析】M公司不能因或有應收金額確認資產(chǎn)，選項A錯誤；M公司確認債務重組損失的金額=270-120=150（萬元），選項B正確；“債務重組日估計N公司從7月份開始每月獲利均很可能超

34、過160萬元”，表明符合預計負債的確認條件，N公司應確認預計負債，且預計負債的金額=900×1%×3=27（萬元），選項C正確；N公司應當確認的債務重組利得=（1000+170）-（900+27）=243（萬元），選項D正確。三、判斷題1.【答案】×【解析】債務重組中，如果債權(quán)人之前對相應債權(quán)計提了壞賬準備，債務重組中沖減壞賬準備后仍有余額的，應沖減資產(chǎn)減值損失，不確認營業(yè)外支出。2.【答案】3.【答案】×【解析】債務人用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資進行抵債時，長期股權(quán)投資核算期間確認的資本公積的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。4.【答案】×【解析】債務重組

35、中，債權(quán)人為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的直接相關(guān)稅費計入投資收益；債權(quán)人取得的投資如果形成了企業(yè)合并，那么發(fā)生的直接相關(guān)稅費則計入管理費用。5.【答案】6.【答案】×【解析】以修改其他債務條件進行債務重組，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合企業(yè)會計準則第13號或有事項中有關(guān)預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。7.【答案】×【解析】修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權(quán)人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值。8.【答案】×【解析】債務人以現(xiàn)金、將債務轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某項債務的，應將重組債務的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入。9.【答案】10.【答案】×【解析】債務重組中，抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅影響債務人處置資產(chǎn)涉及的損益，而不影響債權(quán)人的債務重組損失金額。四、計算分析題1.【答案】（1）借：固定資產(chǎn)清理 400累計折舊 100貸：固定資產(chǎn) 500借：應付賬款2000貸