第七章關(guān)稅壁壘

1、第七章第七章 關(guān)關(guān) 稅稅 壁壁 壘壘第一節(jié)第一節(jié) 關(guān)稅的概念和作用關(guān)稅的概念和作用 關(guān)稅關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。向進(jìn)出口商所征收的稅收。檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅檢查監(jiān)督，征收關(guān)稅查禁走私查禁走私臨時(shí)保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品臨時(shí)保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品海關(guān)海關(guān)一、一、 關(guān)稅的含義及其起源關(guān)稅的含義及其起源（1 1）關(guān)稅是一種）關(guān)稅是一種間接稅間接稅（2 2）關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、預(yù)定性的特點(diǎn)）關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、預(yù)定性的特點(diǎn)（3 3）關(guān)稅的）關(guān)稅的稅收主體稅收主體是本國(guó)進(jìn)出口商人，關(guān)稅征收的是

2、本國(guó)進(jìn)出口商人，關(guān)稅征收的客體是進(jìn)出口貨物客體是進(jìn)出口貨物（4 4）關(guān)稅是執(zhí)行對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段）關(guān)稅是執(zhí)行對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段（5 5）關(guān)稅的征收機(jī)構(gòu)是）關(guān)稅的征收機(jī)構(gòu)是海關(guān)海關(guān)關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅的主要特點(diǎn) 保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè) 是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段是對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段增加國(guó)家財(cái)政收入增加國(guó)家財(cái)政收入關(guān)稅的作用關(guān)稅的作用第二節(jié)第二節(jié)關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收海關(guān)稅則海關(guān)稅則(Customs Tariff) (Customs Tariff) 也稱關(guān)稅稅則也稱關(guān)稅稅則(Tariff (Tariff Schedule)Schedule)是國(guó)家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟(jì)政策，以

3、一定是國(guó)家根據(jù)其關(guān)稅政策和總體經(jīng)濟(jì)政策，以一定的立法程序制定和頒布實(shí)施的應(yīng)稅商品和免稅商品的種類劃的立法程序制定和頒布實(shí)施的應(yīng)稅商品和免稅商品的種類劃分及按商品類別排列的關(guān)稅稅率表，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的分及按商品類別排列的關(guān)稅稅率表，是海關(guān)憑以征收關(guān)稅的依據(jù)，并具體表現(xiàn)一國(guó)的關(guān)稅政策。依據(jù)，并具體表現(xiàn)一國(guó)的關(guān)稅政策。（一）海關(guān)稅則的含義及內(nèi)容（一）海關(guān)稅則的含義及內(nèi)容 關(guān)稅征收的依據(jù)關(guān)稅征收的依據(jù) 各國(guó)關(guān)稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種：各國(guó)關(guān)稅稅則分類不盡相同，主要有以下幾種： 1 1）按貨物的自然屬性分類：例如動(dòng)物、植物、礦物等）按貨物的自然屬性分類：例如動(dòng)物、植物、礦物等 ； 2 2）

4、按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品）按貨物的加工程度或制造階段分類；例如原料、半制成品和制成品等；和制成品等； 3 3）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類）按貨物的成份分類或按同一工業(yè)部門的產(chǎn)品分類 例如鋼鐵例如鋼鐵制品、塑料制品、化工產(chǎn)品等；制品、塑料制品、化工產(chǎn)品等； 4 4）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂(lè)器）按貨物的用途分類：例如食品、藥品、染料、儀器、樂(lè)器等。為了統(tǒng)一各國(guó)的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成等。為了統(tǒng)一各國(guó)的商品分類，減少稅則分類的矛盾，曾先后形成三種商品分類目錄。三種商品分類目錄。1.1.海關(guān)稅則的貨物分類海關(guān)稅則的貨物

5、分類1 1）、）、UNUN的的國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄國(guó)際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類目錄(SITC)(SITC) 1950 1950年年制定，制定，6060、7272年兩次修訂年兩次修訂, , 聯(lián)合國(guó)建議各國(guó)政府聯(lián)合國(guó)建議各國(guó)政府進(jìn)行進(jìn)行貿(mào)易統(tǒng)計(jì)和研究對(duì)比貿(mào)易統(tǒng)計(jì)和研究對(duì)比時(shí)采用它。時(shí)采用它。2 2）、海關(guān)合作理事會(huì)的）、海關(guān)合作理事會(huì)的布魯塞爾稅則目錄布魯塞爾稅則目錄 （CCCN / BTNCCCN / BTN） 19521952年年制定，建議用于制定，建議用于海關(guān)管理海關(guān)管理。2.2.商品分類目錄的統(tǒng)一與整合商品分類目錄的統(tǒng)一與整合3 3）、）、協(xié)調(diào)制度協(xié)調(diào)制度（HSHS） 19881988年年正式實(shí)施。中

6、國(guó)正式實(shí)施。中國(guó)19921992年年1 1月采用以月采用以HSHS為基礎(chǔ)的新為基礎(chǔ)的新的海關(guān)稅則。的海關(guān)稅則。 2121類類 97 97章章12411241稅目稅目50195019子目子目稅目稅目: : 12411241個(gè)個(gè)4 4位數(shù)位數(shù)的稅目的稅目: 01.04 : 01.04 綿羊綿羊, ,山羊山羊 50195019個(gè)個(gè)6 6位數(shù)位數(shù)的子目的子目: 5202.10 : 5202.10 廢棉紗線廢棉紗線n我國(guó)海關(guān)在我國(guó)海關(guān)在6 6位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列位數(shù)的編碼基礎(chǔ)上，加列18321832個(gè)個(gè)7 7位數(shù)分目和位數(shù)分目和282282個(gè)個(gè)8 8位數(shù)分目，共有位數(shù)分目，共有62506250個(gè)稅目。

7、如：鮮荔枝，稅號(hào)為個(gè)稅目。如：鮮荔枝，稅號(hào)為0810901008109010，數(shù)碼相機(jī)，稅號(hào)為，數(shù)碼相機(jī)，稅號(hào)為8525405085254050。從。從20072007年年1 1月月1 1日日起起稅則稅則調(diào)整，增加到調(diào)整，增加到1010位數(shù)編碼。位數(shù)編碼。單式稅則單式稅則復(fù)式稅則復(fù)式稅則又稱一欄稅則又稱一欄稅則又稱多欄稅則又稱多欄稅則一個(gè)稅目一個(gè)稅目只有只有一個(gè)稅率一個(gè)稅率如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等如委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞等少數(shù)少數(shù)國(guó)家采用。國(guó)家采用。一個(gè)稅目一個(gè)稅目下訂有下訂有兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上的的稅率稅率（二）（二）海關(guān)稅則制度海關(guān)稅則制度1 1）單式稅則和復(fù)式稅則）單式稅則

8、和復(fù)式稅則2 2）自主稅則和協(xié)定稅則）自主稅則和協(xié)定稅則又稱國(guó)定稅則又稱國(guó)定稅則 一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則一國(guó)立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定單獨(dú)制定而而不受不受對(duì)外簽訂對(duì)外簽訂的貿(mào)易條約和協(xié)定的貿(mào)易條約和協(xié)定約束的一種稅率。約束的一種稅率。一國(guó)與其他國(guó)家通過(guò)貿(mào)易談判，以一國(guó)與其他國(guó)家通過(guò)貿(mào)易談判，以貿(mào)易條約貿(mào)易條約或或協(xié)定的方式協(xié)定的方式確確定的稅率。定的稅率。自主稅則自主稅則協(xié)定稅則協(xié)定稅則二、關(guān)稅征收程序二、關(guān)稅征收程序1.貨物申報(bào)貨物申報(bào) 即報(bào)關(guān)，指進(jìn)入某外國(guó)市場(chǎng)銷售產(chǎn)品，進(jìn)口商需向進(jìn)口國(guó)即報(bào)關(guān)，指進(jìn)入某外國(guó)市場(chǎng)銷售產(chǎn)品，進(jìn)口商需向進(jìn)口國(guó)的海關(guān)提交有關(guān)單證和申報(bào)表單。的海關(guān)提交有關(guān)

9、單證和申報(bào)表單。2.貨物查驗(yàn)貨物查驗(yàn) 一國(guó)海關(guān)根據(jù)本國(guó)或國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出口的商品的品質(zhì)、質(zhì)一國(guó)海關(guān)根據(jù)本國(guó)或國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)進(jìn)出口的商品的品質(zhì)、質(zhì)量、包裝等項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)和公證鑒定，確保商品與貿(mào)易合同量、包裝等項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)和公證鑒定，確保商品與貿(mào)易合同約定標(biāo)準(zhǔn)一致，保證商品的質(zhì)量和品質(zhì)。估定合理價(jià)格，確約定標(biāo)準(zhǔn)一致，保證商品的質(zhì)量和品質(zhì)。估定合理價(jià)格，確定并征收稅款。定并征收稅款。3.放行放行 進(jìn)口貨物、出口貨物和轉(zhuǎn)運(yùn)貨物在履行完各項(xiàng)義務(wù)，辦理進(jìn)口貨物、出口貨物和轉(zhuǎn)運(yùn)貨物在履行完各項(xiàng)義務(wù)，辦理好海關(guān)申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行等手續(xù)后，海關(guān)在提單、運(yùn)好海關(guān)申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行等手續(xù)后，海關(guān)在提單、運(yùn)單、裝貨

10、單上加蓋海關(guān)放行圖章，貨物才能放行，放行完畢單、裝貨單上加蓋海關(guān)放行圖章，貨物才能放行，放行完畢叫通關(guān)，貨主或申報(bào)人才能提貨。叫通關(guān)，貨主或申報(bào)人才能提貨。第三節(jié)第三節(jié)關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類按征稅商品的流向可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅三類。按征稅商品的流向可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅三類。 （1 1）進(jìn)口稅）進(jìn)口稅 (Import Duties)(Import Duties)即進(jìn)口國(guó)海關(guān)在外國(guó)品輸入時(shí)，即進(jìn)口國(guó)海關(guān)在外國(guó)品輸入時(shí)，對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。 工業(yè)制成品稅率（高）工業(yè)制成品稅率（高） 半制成品（中）半制成品（中） 原料進(jìn)口關(guān)稅（低）原料進(jìn)口關(guān)稅（低）一、按

11、征稅對(duì)象和商品流向分類一、按征稅對(duì)象和商品流向分類（2 2）出口稅）出口稅（Export DutiesExport Duties）是出口國(guó)海關(guān)在本國(guó)商品）是出口國(guó)海關(guān)在本國(guó)商品輸出時(shí)對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅。輸出時(shí)對(duì)本國(guó)出口商所征收的關(guān)稅。（3 3）過(guò)境稅）過(guò)境稅(Transit Duties)(Transit Duties)也稱通過(guò)稅，是一國(guó)對(duì)于也稱通過(guò)稅，是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其領(lǐng)土（或關(guān)境）運(yùn)往另一國(guó)的外國(guó)貨物所征收的通過(guò)其領(lǐng)土（或關(guān)境）運(yùn)往另一國(guó)的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。關(guān)稅。 少數(shù)征收出口稅的國(guó)家，主要基于以下目的：少數(shù)征收出口稅的國(guó)家，主要基于以下目的： 1 1）增加財(cái)政收入；增加財(cái)政收入；

12、2 2）限制重要的原材料大量輸出，保證）限制重要的原材料大量輸出，保證國(guó)內(nèi)生產(chǎn)；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)；3 3）保障本國(guó)市場(chǎng)供應(yīng)；）保障本國(guó)市場(chǎng)供應(yīng)；4 4）反對(duì)跨國(guó)公司在）反對(duì)跨國(guó)公司在發(fā)展中國(guó)家低價(jià)收購(gòu)初級(jí)產(chǎn)品；發(fā)展中國(guó)家低價(jià)收購(gòu)初級(jí)產(chǎn)品；5 5）防止跨國(guó)公司利用）防止跨國(guó)公司利用“轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移定價(jià)”逃避或減少在東道國(guó)的納稅，逃避或減少在東道國(guó)的納稅，二、按差別待遇和特定情況分類二、按差別待遇和特定情況分類 進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅: :又稱特別關(guān)稅。是在特殊或緊急情況下，又稱特別關(guān)稅。是在特殊或緊急情況下，進(jìn)口國(guó)除征收一般進(jìn)口稅外，再額外加征的一種臨時(shí)性進(jìn)口進(jìn)口國(guó)除征收一般進(jìn)口稅外，再額外加征的一種臨時(shí)性

13、進(jìn)口稅。稅。 設(shè)置進(jìn)口附加稅的主要目的：設(shè)置進(jìn)口附加稅的主要目的： 應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡 抵制不公平貿(mào)易行為抵制不公平貿(mào)易行為 對(duì)實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)的國(guó)家實(shí)施報(bào)復(fù)對(duì)實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)的國(guó)家實(shí)施報(bào)復(fù)（一）（一）進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅是為了抵制外國(guó)商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)是為了抵制外國(guó)商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅，是差別關(guān)稅的重要，是差別關(guān)稅的重要形式。形式。1）征收反傾銷稅有三個(gè)必要條件）征收反傾銷稅有三個(gè)必要條件：傾銷傾銷 損害損害 二者之間的因果關(guān)系二者之間的因果關(guān)系A(chǔ).反傾銷稅反傾銷稅出口國(guó)國(guó)內(nèi)的銷售價(jià)格

14、（出口國(guó)國(guó)內(nèi)的銷售價(jià)格（優(yōu)先采用優(yōu)先采用）出口國(guó)向第三國(guó)正常貿(mào)易中的出口價(jià)格出口國(guó)向第三國(guó)正常貿(mào)易中的出口價(jià)格結(jié)構(gòu)價(jià)格結(jié)構(gòu)價(jià)格（生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用期間費(fèi)用+利潤(rùn)）利潤(rùn)）實(shí)質(zhì)性損害實(shí)質(zhì)性損害實(shí)質(zhì)性損害威脅實(shí)質(zhì)性損害威脅產(chǎn)業(yè)建立受阻產(chǎn)業(yè)建立受阻2）反傾銷稅的征收）反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的征收不得超過(guò)不得超過(guò)所裁定的所裁定的傾銷幅度傾銷幅度 傾銷幅度（正常價(jià)值出口價(jià)格）傾銷幅度（正常價(jià)值出口價(jià)格）/ CIF/ CIF出口價(jià)格出口價(jià)格100%100%征收反傾銷稅的征收反傾銷稅的期限期限不得超過(guò)為抵消傾銷所造成的損害不得超過(guò)為抵消傾銷所造成的損害必需必需的期限的期限。反傾銷稅的反

15、傾銷稅的納稅人是進(jìn)口商納稅人是進(jìn)口商，出口商不得直接或間接替進(jìn)口，出口商不得直接或間接替進(jìn)口商承擔(dān)反傾銷稅。商承擔(dān)反傾銷稅。初裁的反傾銷稅率與終裁不同時(shí)，其初裁的反傾銷稅率與終裁不同時(shí)，其不足部分不再補(bǔ)交，多不足部分不再補(bǔ)交，多交部分應(yīng)退還交部分應(yīng)退還。是為了抵消進(jìn)口商品在生產(chǎn)、出口時(shí)是為了抵消進(jìn)口商品在生產(chǎn)、出口時(shí)直接或間接直接或間接接受的任接受的任何何獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅，是差別關(guān)稅的重而征收的一種進(jìn)口附加稅，是差別關(guān)稅的重要形式。要形式。請(qǐng)考慮：反補(bǔ)貼稅的目的是什么？請(qǐng)考慮：反補(bǔ)貼稅的目的是什么？2.反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅3.緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅 緊急關(guān)稅緊急關(guān)稅是指為應(yīng)付某

16、種緊急情況，對(duì)某些是指為應(yīng)付某種緊急情況，對(duì)某些外國(guó)進(jìn)口商品外國(guó)進(jìn)口商品加征的進(jìn)口附加稅。加征的進(jìn)口附加稅。 在短期內(nèi)外國(guó)某種商品大量涌入本國(guó)，進(jìn)口量大大超過(guò)正在短期內(nèi)外國(guó)某種商品大量涌入本國(guó)，進(jìn)口量大大超過(guò)正常水平，對(duì)本國(guó)生產(chǎn)此種產(chǎn)品的行業(yè)構(gòu)成威脅，甚至造成巨大常水平，對(duì)本國(guó)生產(chǎn)此種產(chǎn)品的行業(yè)構(gòu)成威脅，甚至造成巨大損失，一般正常關(guān)稅已難以起到有效保護(hù)作用，通過(guò)正常談判損失，一般正常關(guān)稅已難以起到有效保護(hù)作用，通過(guò)正常談判渠道又難以解決時(shí)，該國(guó)需要借助加征稅率較高的緊急進(jìn)口附渠道又難以解決時(shí)，該國(guó)需要借助加征稅率較高的緊急進(jìn)口附加關(guān)稅，來(lái)限制該商品大量涌入，保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)。加關(guān)稅，來(lái)限制該商品大

17、量涌入，保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)。 由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的臨時(shí)性關(guān)稅，當(dāng)緊急由于緊急關(guān)稅是在緊急情況下征收的臨時(shí)性關(guān)稅，當(dāng)緊急情況解除后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會(huì)受到別國(guó)的關(guān)稅報(bào)復(fù)。情況解除后，緊急關(guān)稅必須撤除，否則會(huì)受到別國(guó)的關(guān)稅報(bào)復(fù)。 報(bào)復(fù)性關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅(Reliabiliatory Duties)(Reliabiliatory Duties)是指對(duì)特定國(guó)家是指對(duì)特定國(guó)家的不公平貿(mào)易行為采取行動(dòng)而臨時(shí)加征的進(jìn)口附加稅。的不公平貿(mào)易行為采取行動(dòng)而臨時(shí)加征的進(jìn)口附加稅。 懲罰關(guān)稅是指出口國(guó)某商品違反了與進(jìn)口國(guó)之間協(xié)議，懲罰關(guān)稅是指出口國(guó)某商品違反了與進(jìn)口國(guó)之間協(xié)議，或者未按進(jìn)口國(guó)海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)

18、口手續(xù)時(shí)，進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)或者未按進(jìn)口國(guó)海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。這種關(guān)稅具該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。這種關(guān)稅具有懲罰和罰款性質(zhì)，有時(shí)還被作為貿(mào)易談判的手段。有懲罰和罰款性質(zhì)，有時(shí)還被作為貿(mào)易談判的手段。 4.報(bào)復(fù)性關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅5.懲罰關(guān)稅懲罰關(guān)稅差價(jià)稅差價(jià)稅 又稱差額稅，當(dāng)某種國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同又稱差額稅，當(dāng)某種國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)類進(jìn)口商品的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的內(nèi)生產(chǎn)和市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格

19、之間的差額征收的關(guān)稅。關(guān)稅。有兩種征收方式：有兩種征收方式：1)1)直接征收差價(jià)稅；直接征收差價(jià)稅；2)2)征收一般關(guān)稅外征收一般關(guān)稅外再加國(guó)內(nèi)外差價(jià)稅。再加國(guó)內(nèi)外差價(jià)稅。（二）（二）差價(jià)稅差價(jià)稅 特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對(duì)從特定國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的特惠稅，全稱為特定優(yōu)惠關(guān)稅。它是指對(duì)從特定國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或零關(guān)稅待遇，其稅率低于最惠國(guó)稅率。其目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間的友好貿(mào)易往來(lái)。于最惠國(guó)稅率。其目的是為了增進(jìn)與受惠國(guó)之間的友好貿(mào)易往來(lái)。 戰(zhàn)后最有影響的特惠稅制是戰(zhàn)后最有影響的特惠稅

20、制是洛美協(xié)定洛美協(xié)定（Lome ConventionLome Convention）國(guó)）國(guó)家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供特惠稅，于區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供特惠稅，于19751975年年2 2月月2828日在多哥首都洛美日在多哥首都洛美簽訂。簽訂。（三）（三）.特惠稅特惠稅GSPGSP是是發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國(guó)家發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)制成品、半制的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅的一種關(guān)稅優(yōu)成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅的一種

21、關(guān)稅優(yōu)惠。惠。（四）（四）.普惠稅普惠稅普惠制方案普惠制方案(GSP SCHEME)(GSP SCHEME) 是各給惠國(guó)為實(shí)施普惠制而制定是各給惠國(guó)為實(shí)施普惠制而制定的具體執(zhí)行辦法。的具體執(zhí)行辦法。各給惠方案的內(nèi)容不盡相同，但大多包含各給惠方案的內(nèi)容不盡相同，但大多包含六個(gè)六個(gè)基本要素，即：基本要素，即：給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）給惠產(chǎn)品范圍（農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)制成品或半制成品）關(guān)稅削減幅度（關(guān)稅削減幅度（最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率- -普惠制稅率普惠制稅率） 受惠國(guó)家或地區(qū)名單（受惠國(guó)家或地區(qū)名單（給惠國(guó)單方面確定）給惠國(guó)單方面確定）原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地規(guī)則（原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸原則、書

22、面證明書原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸原則、書面證明書 ）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）保障措施（免責(zé)條款、預(yù)定限額、畢業(yè)條款）有效期（一般為有效期（一般為1010年）年） 1 1）給惠產(chǎn)品范圍）給惠產(chǎn)品范圍 一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列一般農(nóng)產(chǎn)品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除在給惠商品之外或受到一定限額的限制。在給惠商品之外或受

23、到一定限額的限制。 2 2）受惠國(guó)家和地區(qū)）受惠國(guó)家和地區(qū) 發(fā)展中國(guó)家能否成為普惠制方案的受惠國(guó)是由給惠國(guó)單方面發(fā)展中國(guó)家能否成為普惠制方案的受惠國(guó)是由給惠國(guó)單方面確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項(xiàng)基本原則。各確定的。因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項(xiàng)基本原則。各給惠國(guó)從各自的政治、經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)要求，限給惠國(guó)從各自的政治、經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，制定了不同的標(biāo)準(zhǔn)要求，限制受惠國(guó)家和地區(qū)的范圍。制受惠國(guó)家和地區(qū)的范圍。3 3）給惠國(guó)商品的關(guān)稅削減幅度）給惠國(guó)商品的關(guān)稅削減幅度 普惠制減稅幅度普惠制減稅幅度= =最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率 - - 普惠制稅率。普惠制稅率。 減稅幅

24、度大，甚至免稅。例如，日本對(duì)給惠的工業(yè)品除其中的減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對(duì)給惠的工業(yè)品除其中的“選擇性產(chǎn)品選擇性產(chǎn)品”給予最惠國(guó)稅率的給予最惠國(guó)稅率的50%50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。優(yōu)惠外，其余全都免稅。 4 4）保護(hù)措施）保護(hù)措施 各給惠國(guó)為了保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，從自身利益出發(fā)，均各給惠國(guó)為了保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護(hù)措施。在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護(hù)措施。 保護(hù)措施主要表現(xiàn)在例外條款、預(yù)定限額及畢業(yè)條款三個(gè)方面。保護(hù)措施主要表現(xiàn)在例外條款、預(yù)定限額及畢業(yè)條款三個(gè)方面。保護(hù)措施保護(hù)措施 例外條款（例外條款（es

25、cape clauseescape clause） 預(yù)定限額（預(yù)定限額（prior limitationprior limitation） 畢業(yè)條款（畢業(yè)條款（graduation clausegraduation clause） 給惠國(guó)認(rèn)為受惠國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競(jìng)給惠國(guó)認(rèn)為受惠國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)水平和某種產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)能力達(dá)到一定程度，符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對(duì)其所享受的普爭(zhēng)能力達(dá)到一定程度，符合畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而取消對(duì)其所享受的普惠制待遇?；葜拼觥?畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國(guó)家畢業(yè)。畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：產(chǎn)品畢業(yè)和國(guó)家畢業(yè)。 5 5）原產(chǎn)地規(guī)則）原產(chǎn)地規(guī)則 為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國(guó)家和

26、地區(qū)為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國(guó)制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國(guó)制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則，一般包括三個(gè)部分：地規(guī)則，一般包括三個(gè)部分：原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，直接運(yùn)輸原原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，直接運(yùn)輸原則和書面證明書則和書面證明書。6 6）普惠制的有效期）普惠制的有效期 普惠制的實(shí)施期限為普惠制的實(shí)施期限為1010年，經(jīng)聯(lián)合國(guó)貿(mào)易發(fā)展會(huì)年，經(jīng)聯(lián)合國(guó)貿(mào)易發(fā)展會(huì)議全面審議后可延長(zhǎng)。歐盟新的普惠制的有效期為議全面審議后可延長(zhǎng)。歐盟新的普惠制的有效期為20052005年年7 7月月1 1日到日到20082008年年1212月月3131日。日。從量稅從量稅( Speci

27、fic Duties )( Specific Duties ) 即以商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、容積、面積等計(jì)量單位為標(biāo)即以商品的重量、數(shù)量、長(zhǎng)度、容積、面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅的稅稅額是商品數(shù)量與單位從量稅的乘積。準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅的稅稅額是商品數(shù)量與單位從量稅的乘積。征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公征收從量稅大都以商品的重量為單位，重量則有毛重、凈重和公量三種計(jì)算方法。量三種計(jì)算方法。 二戰(zhàn)后，隨嚴(yán)重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿(mào)易的加大，征收從二戰(zhàn)后，隨嚴(yán)重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿(mào)易的加大，征收從量稅起不到關(guān)稅保護(hù)作用，各國(guó)紛紛放棄了完全按從量稅征收關(guān)量稅起不到

28、關(guān)稅保護(hù)作用，各國(guó)紛紛放棄了完全按從量稅征收關(guān)稅的做法。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家中只有瑞士仍完全采用從量稅。稅的做法。目前，發(fā)達(dá)國(guó)家中只有瑞士仍完全采用從量稅。 （1 1）從量稅從量稅三、按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類三、按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅的優(yōu)點(diǎn)是：從量稅的優(yōu)點(diǎn)是： 1 1）手續(xù)簡(jiǎn)便，無(wú)須審查貨物的規(guī)格、價(jià)格和品質(zhì)，費(fèi)用成本低；）手續(xù)簡(jiǎn)便，無(wú)須審查貨物的規(guī)格、價(jià)格和品質(zhì)，費(fèi)用成本低； 2 2）進(jìn)口品價(jià)格跌落時(shí)，仍有適度保護(hù)；）進(jìn)口品價(jià)格跌落時(shí)，仍有適度保護(hù)； 3 3）可以防止進(jìn)口商謊報(bào)價(jià)格。）可以防止進(jìn)口商謊報(bào)價(jià)格。從量稅的缺點(diǎn)是：從量稅的缺點(diǎn)是： 1 1）不能區(qū)別等級(jí)、品質(zhì)及價(jià)格差異的貨物，稅負(fù)不合理）不能區(qū)別等級(jí)

29、、品質(zhì)及價(jià)格差異的貨物，稅負(fù)不合理 2 2）稅率固定，沒(méi)有彈性，稅額不能隨物價(jià)漲落而增減，失卻市場(chǎng)）稅率固定，沒(méi)有彈性，稅額不能隨物價(jià)漲落而增減，失卻市場(chǎng)的價(jià)格機(jī)能。的價(jià)格機(jī)能。 3 3）對(duì)部分不能以數(shù)量計(jì)算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、）對(duì)部分不能以數(shù)量計(jì)算的商品不能適用：如古董、字畫、鐘表、鉆石等。從量稅通常用于對(duì)付國(guó)外質(zhì)量低次的廉價(jià)商品進(jìn)口。發(fā)達(dá)鉆石等。從量稅通常用于對(duì)付國(guó)外質(zhì)量低次的廉價(jià)商品進(jìn)口。發(fā)達(dá)國(guó)家使用從量稅主要針對(duì)食品、飲料、動(dòng)植物油等的進(jìn)口。國(guó)家使用從量稅主要針對(duì)食品、飲料、動(dòng)植物油等的進(jìn)口。 從價(jià)稅從價(jià)稅是按進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為是按進(jìn)口商品的價(jià)

30、格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。貨物價(jià)格的百分率。 從價(jià)稅稅額從價(jià)稅稅額 完稅價(jià)格完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率（2 2）從價(jià)稅從價(jià)稅 從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)：從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)： 1)1)稅負(fù)合理。按貨物的品質(zhì)、價(jià)值等級(jí)比率課稅，品質(zhì)稅負(fù)合理。按貨物的品質(zhì)、價(jià)值等級(jí)比率課稅，品質(zhì)佳、價(jià)值高者，納稅較多，反之則較少；佳、價(jià)值高者，納稅較多，反之則較少； 2)2)稅負(fù)明確，且便于各國(guó)關(guān)稅率比較；稅負(fù)明確，且便于各國(guó)關(guān)稅率比較； 3)3)稅負(fù)公平。稅額隨物價(jià)的漲落而增減，納稅人的負(fù)擔(dān)稅負(fù)公平。稅額隨物價(jià)的漲落而增減，納稅人的負(fù)擔(dān)可以按比例增減，可抑制過(guò)分利得，減輕過(guò)分損失；可以按比例增減，可抑制過(guò)分利

31、得，減輕過(guò)分損失； 4)4)進(jìn)口物價(jià)上漲，數(shù)量不變時(shí)，財(cái)政收入增加。進(jìn)口物價(jià)上漲，數(shù)量不變時(shí)，財(cái)政收入增加。從價(jià)稅的缺點(diǎn)：從價(jià)稅的缺點(diǎn)： 1)1)估價(jià)繁難。須有專門人才才能勝任，因此費(fèi)用估價(jià)繁難。須有專門人才才能勝任，因此費(fèi)用成本高；成本高；2)2)通關(guān)不易。在估定貨物價(jià)格時(shí)，海關(guān)通關(guān)不易。在估定貨物價(jià)格時(shí)，海關(guān)與業(yè)者容易引起爭(zhēng)議；與業(yè)者容易引起爭(zhēng)議；3)3)調(diào)節(jié)作用弱，保護(hù)性不調(diào)節(jié)作用弱，保護(hù)性不強(qiáng)。稅額隨物價(jià)漲落而增減，對(duì)物價(jià)不能產(chǎn)生調(diào)強(qiáng)。稅額隨物價(jià)漲落而增減，對(duì)物價(jià)不能產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。另一方面保護(hù)作用則顯不足。當(dāng)國(guó)外市節(jié)作用。另一方面保護(hù)作用則顯不足。當(dāng)國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格上漲時(shí)，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)所需的保

32、護(hù)要求降低，場(chǎng)價(jià)格上漲時(shí)，國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)所需的保護(hù)要求降低，但實(shí)際上進(jìn)口稅額是隨物價(jià)上漲而增加；反之，但實(shí)際上進(jìn)口稅額是隨物價(jià)上漲而增加；反之，國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格跌落時(shí)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)所需的保護(hù)增強(qiáng)，國(guó)外市場(chǎng)價(jià)格跌落時(shí)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)所需的保護(hù)增強(qiáng)，但關(guān)稅卻隨之減少。但關(guān)稅卻隨之減少。 混合稅混合稅(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties) 又稱復(fù)合稅，是對(duì)同一種商品，同時(shí)采用從量、從價(jià)又稱復(fù)合稅，是對(duì)同一種商品，同時(shí)采用從量、從價(jià)兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。兩種標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅的一種方法。 按從量稅和從價(jià)稅在混合稅中的主次關(guān)系不同，混合按從量稅和從價(jià)稅在混合

33、稅中的主次關(guān)系不同，混合稅有的是以從價(jià)稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅稅有的是以從價(jià)稅為主，另加征從量稅；有的是以從量稅為主，加征從價(jià)稅?；旌隙惵蚀蠖鄳?yīng)用于耗用原材料較多為主，加征從價(jià)稅?；旌隙惵蚀蠖鄳?yīng)用于耗用原材料較多的工業(yè)制成品。美國(guó)采用混合稅較多，例如它對(duì)提琴除征的工業(yè)制成品。美國(guó)采用混合稅較多，例如它對(duì)提琴除征收每把收每把2121美元的從量稅外，加征美元的從量稅外，加征 6.7% 6.7% 的從價(jià)稅。混合稅的從價(jià)稅?；旌隙惣嬗袕膬r(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)程度。兼有從價(jià)稅和從量稅的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)程度。（3 3）混合稅混合稅選擇稅選擇稅(Alternative Dut

34、ies)(Alternative Duties) 選擇稅是指對(duì)同一物品，同時(shí)訂有從價(jià)稅、從量稅和選擇稅是指對(duì)同一物品，同時(shí)訂有從價(jià)稅、從量稅和混合稅稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇，通常是按稅額較高的一混合稅稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇，通常是按稅額較高的一種征收。選擇稅具有靈活性的特點(diǎn)，可以根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)種征收。選擇稅具有靈活性的特點(diǎn)，可以根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)條件的變化、政府征稅目的以及國(guó)別政策進(jìn)行選擇。選濟(jì)條件的變化、政府征稅目的以及國(guó)別政策進(jìn)行選擇。選擇稅的缺點(diǎn)是征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國(guó)難以預(yù)知，容擇稅的缺點(diǎn)是征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國(guó)難以預(yù)知，容易引起爭(zhēng)議。易引起爭(zhēng)議。（4 4）選擇稅選擇稅第四節(jié)第四節(jié)

35、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)小國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析小國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析S2S1S3S4PPtP0 S0tDFEGACBQabdcPt關(guān)稅條件下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格關(guān)稅條件下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格P0自由貿(mào)易條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格自由貿(mào)易條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格t關(guān)稅關(guān)稅一、進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、進(jìn)口關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)D大國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析大國(guó)關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析_ _本國(guó)市場(chǎng)本國(guó)市場(chǎng)PQ2Q1Q3Q4P2P0 KS0tDDFEGACBQabdcP1eMNP2關(guān)稅條件下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格關(guān)稅條件下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格P0自由貿(mào)易條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格自由貿(mào)易條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格P1存在關(guān)稅條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格存在

36、關(guān)稅條件下的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格t關(guān)稅關(guān)稅PP2P0SDS1S2C2C1QdcbaOPM2M1QOeegb+dABC出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求P1本國(guó)市場(chǎng)本國(guó)某商品進(jìn)口市場(chǎng)貿(mào)易大國(guó)的關(guān)稅效應(yīng)貿(mào)易大國(guó)的關(guān)稅效應(yīng)福利福利自由貿(mào)易自由貿(mào)易自給自足自給自足最佳關(guān)稅率最佳關(guān)稅率禁止性關(guān)稅率禁止性關(guān)稅率關(guān)稅率關(guān)稅率O貿(mào)易大國(guó)的最佳關(guān)稅貿(mào)易大國(guó)的最佳關(guān)稅二、關(guān)稅的保護(hù)程度二、關(guān)稅的保護(hù)程度（1 1）非加權(quán)平均關(guān)稅率（）非加權(quán)平均關(guān)稅率（Unweighted-average Tariff RateUnweighted-average Tariff Rate）該計(jì)算方法是指在計(jì)算平均稅率時(shí)不考慮各進(jìn)口商品在進(jìn)口總額中的該計(jì)算方法是指在計(jì)算平均稅率時(shí)不考慮各進(jìn)口商品在進(jìn)口總額中的比重。比重。舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)一國(guó)只進(jìn)口舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)一國(guó)只進(jìn)口A A、B B、C C、D D四種商品，其關(guān)稅稅率分別為四種商品，其關(guān)稅稅率分別為6%6%，12%12%，18%18%，24%24%則該國(guó)的非加權(quán)平均關(guān)稅率計(jì)算如下：則該國(guó)的非加權(quán)平均關(guān)稅率計(jì)算如下：（6%+12%+18%+24%6%+12