No1銀行體系與商業(yè)銀行會計概述

1、商業(yè)銀行會計課程教案專業(yè)：會計 教師： 授課時間:（NO:1）教學(xué)課題第一章 總論§1-1 銀行體系與商業(yè)分行會計概述§1-2 商業(yè)銀行會計核算的基本前提、要素和一般原則§1-3 銀行會計的工作組織與管理學(xué)時4學(xué)時教學(xué)目的知識要求掌握商業(yè)銀行會計的概念、性質(zhì)和特點；熟練掌握銀行會計要素的構(gòu)成內(nèi)容；了解銀行會計的主要任務(wù)和組織常識，理解銀行會計的基本前提和一般原則要求。技能掌握銀行會計的主要任務(wù)和組織常識教材分析重點銀行會計的概念及要素難點銀行會計要素的構(gòu)成內(nèi)容教學(xué)方法講授法、案例分析法、討論法教學(xué)手段教材、多媒體教材教參使用教材：崔瀾，商業(yè)銀行會計，北京交大出版社

2、，2010年輔助教材：呂德勇、韓俊梅，商業(yè)銀行會計學(xué)，中國金融出版社，2003年；于希文、王曉楓，金融會計學(xué)，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年；曾曉玲、方萍，金融企業(yè)財務(wù)會計，西南財經(jīng)大學(xué)出版社，2005年教學(xué)過程設(shè)計教學(xué)組織 (含課堂教學(xué)方法、 輔助手段、師生互動、時間分配、板書設(shè)計、重點如何突出，難點如何解決等)：1、采用課堂講授方法，以傳授式方法為主。2、輔助手段為多媒體投影。、時間分配上：需要2學(xué)時。前分鐘回顧會計原理的相關(guān)知識，然后結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點引入本次課授課內(nèi)容，引導(dǎo)學(xué)生溫故而知新，最后分鐘對本章知識點進(jìn)行小結(jié)。、重點突出“銀行會計的概念及要素 ”等內(nèi)容。組織學(xué)生對發(fā)生在客戶和銀行

3、之間的幾筆不同性質(zhì)業(yè)務(wù)分別以客戶和銀行為會計主體，進(jìn)行分析和比較，啟發(fā)學(xué)生換位思考，并從中把握會計要素的特征。主要教學(xué)過程一、課程簡介課程類別：專業(yè)必修課授課對象：G1211學(xué)時與學(xué)分：36學(xué)時、2學(xué)分二、教學(xué)目的與教學(xué)要求：“商業(yè)銀行會計”是會計學(xué)專業(yè)、金融學(xué)專業(yè)（本科）的一門必修課程。通過本課程教學(xué)使學(xué)生了解金融企業(yè)會計工作的內(nèi)容以及核算、監(jiān)督、檢查、分析等的基本理論、基本知識和基本技能，掌握金融企業(yè)會計的基本核算方法和各項業(yè)務(wù)處理方法。學(xué)習(xí)“商業(yè)銀行會計”課程應(yīng)注意與各先行課程內(nèi)容的聯(lián)系，學(xué)生應(yīng)該系統(tǒng)掌握“會計學(xué)原理”、“貨幣銀行學(xué)”、“商業(yè)銀行經(jīng)營管理”、“國際金融”等方面的基礎(chǔ)知識；

4、在本課程的教學(xué)過程中，要注意貫徹理論聯(lián)系實際的原則；要深入鉆研教學(xué)大綱所規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，正確傳授知識；要加強調(diào)查研究、博覽群書，把國內(nèi)外最新科學(xué)成就和銀行改革實踐經(jīng)驗引入教學(xué)內(nèi)容，把講授、案例、作業(yè)、模擬教學(xué)討論等方式妥善地結(jié)合運用，增強直觀性和啟發(fā)性，以鞏固和提高教學(xué)效果；要通過運用多媒體課、面授輔導(dǎo)、作業(yè)等教學(xué)手段，要求使學(xué)生能夠具備從事金融企業(yè)會計工作的具體核算、組織管理以及運用會計手段從事金融經(jīng)營和金融監(jiān)督工作的能力。本課程在要求掌握金融企業(yè)會計的基本理論、基本核算方法的基礎(chǔ)上，還包括金融企業(yè)各項具體業(yè)務(wù)如存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融企業(yè)往來業(yè)務(wù)等的核算手續(xù)、特點和方法

5、及金融企業(yè)財務(wù)報表的編制方法等。三、本次課教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié)銀行體系與商業(yè)分行會計概述一、 我國銀行體系略二、 商業(yè)銀行會計概述略三、商業(yè)銀行會計的對象和特點（一）銀行會計的對象就是指銀行會計所核算反映和監(jiān)督分析的內(nèi)容，也就是銀行的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。銀行會計的對象是銀行的資金及其運動結(jié)果以及由此所產(chǎn)生的分配關(guān)系。具體包括中央銀行的業(yè)務(wù)（如貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)）和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)（資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)以及中間業(yè)務(wù)），另外，還包括銀行本身的內(nèi)部資金費用收支及其利潤成果等。（二）銀行會計的職能1、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債的變化；2、反映銀行資金運作狀況，考核經(jīng)營益；3、反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金活動化；4、

6、提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，為銀行拓展業(yè)務(wù)和經(jīng)營決策提供依據(jù)。（三）銀行會計的特點1、會計與業(yè)務(wù)的融合性銀行發(fā)生的大量業(yè)務(wù)，均由會計出納部門具體辦理，接柜審核憑證處理傳遞到登記賬簿完成結(jié)算，既是業(yè)務(wù)的活動的過程又是會計核算的過程，可見其是不可分離的，并且銀行會計處于銀行業(yè)務(wù)活動的第一線。 2、銀行會計具有廣泛的社會性：除核算和監(jiān)督銀行自身的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收付活動的情況外，還必須面向社會，反映和監(jiān)督與銀行有著經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的各部門、各企業(yè)和各單位的資金活動的情況，并反映居民的存取款、貸還款的情況，從而掌握國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)資料。以發(fā)揮銀行反映和調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用。3、會計處理的及時性及時性是每個企業(yè)都必

7、須遵循的會計原則，但對銀行會計處理的及時性比其他專業(yè)會計具有更高的要求。銀行是現(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)賬結(jié)算的樞紐，因此必須隨時將各項業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，以確保企業(yè)和個人隨時用款的需要。4、內(nèi)部管理機制嚴(yán)密化：采用嚴(yán)密的、獨特的內(nèi)部管理機制。如雙線核對、賬折見面、換人復(fù)核等手段，并在每天營業(yè)終了，必須將當(dāng)天的全部賬務(wù)核對平衡，確保業(yè)務(wù)處理和會計核算的正確性。5、會計部門設(shè)置的二重性：（1）內(nèi)部財務(wù)會計部門（適用于一般企業(yè)），履行銀行內(nèi)部管理職能，處理銀行內(nèi)部資金的使用、經(jīng)營收支和財務(wù)成果分配。要在本行的會計業(yè)務(wù)部門開設(shè)銀行存款賬戶。（2）業(yè)務(wù)處理會計（銀行的專門業(yè)務(wù)）履行銀行社會職能，處理銀行與其客戶之間發(fā)

8、生的各種業(yè)務(wù)活動。6、會計核算方法的獨特性：銀行經(jīng)營的商品具有特殊性，只具有貨幣資金這一種運動形態(tài)，所以具有其獨特的會計核算方法。 第二節(jié) 商業(yè)銀行會計基本假設(shè)、要素及一般原則一、商業(yè)銀行會計基本假設(shè)1、會計主體假設(shè)2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)3、會計期間假設(shè)4、貨幣計量假設(shè)5、權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指以應(yīng)收應(yīng)付為計算標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期的收入和費用的一種方法。 凡在本期內(nèi)實際發(fā)生，應(yīng)屬本期的收益和費用，不論其款項是否收到或付出，均作為本期的收益和費用處理； 反之，凡不是本期實際發(fā)生，不應(yīng)屬于本期的收益和費用，即使其款項已收到或付出，均不作本期的收益和費用處理，以正確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 例如存

9、款業(yè)務(wù)中，一年期以上存款應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息。二、商業(yè)銀行會計要素的構(gòu)成內(nèi)容1。銀行會計要素n 包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。n 其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)的財務(wù)狀況的靜態(tài)反映；n 收入、費用和利潤從動態(tài)方面來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，屬增量要素。n 資產(chǎn)：銀行過去的交易或事項形成的、由銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 銀行的資產(chǎn)分為8種：流動資產(chǎn)、發(fā)放貸款、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)n 負(fù)債：銀行過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出該銀行的現(xiàn)時業(yè)務(wù)。n 所有者權(quán)益：銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的

10、剩余權(quán)益。銀行的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。它的來源包括所有者投入銀行的資本、直接計入股東權(quán)益的利得或損失和留存收益。銀行的所有者權(quán)益主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備和未分配利潤等。利得指由銀行非日?；顒铀纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的與投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入.2 各要素之間的關(guān)系：n 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益n 利潤=收入-費用3會計要素的計量n 會計計量：指用貨幣或其他度量單位對會計要素進(jìn)行數(shù)量描述的過程。n 會計計量屬性：依據(jù)一定的規(guī)則對計量對象價值屬性的反映。包括五方面的內(nèi)容：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。三、商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量要求銀行

11、會計信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性可比性一致性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性四、銀行業(yè)務(wù)處理程序第三節(jié) 商業(yè)銀行會計的工作組織與管理一、銀行會計機構(gòu) 實行分行制。 人民銀行、中國銀行、交通銀行按會計期間假設(shè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立分行； 工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行按行政區(qū)劃設(shè)置分行，總行設(shè)在北京，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)分行。各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)所。二、會計機構(gòu)總行會計司分行會計部中心支行會計處市支行會計科縣支行會計股三、銀行會計機構(gòu)的勞動組織（一）柜面勞動組織形式通常稱之為“前臺”或“一線”有以下三種。柜面勞動組織 營業(yè)專柜制 柜員制 柜員與操作員結(jié)合制

12、 1.專柜制銀行根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、所屬行業(yè)已經(jīng)相關(guān)會計科目設(shè)置專柜。通常由3-5人分別擔(dān)當(dāng)記帳員、復(fù)核員。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)由出納柜臺統(tǒng)一處理。2.柜員制指柜員在受理業(yè)務(wù)時同時兼辦出納、記帳和復(fù)核工作的形式。3.接柜員和操作員相結(jié)合適應(yīng)我國目前的實際需要和管理水平。接柜員審核憑證然后交計算機操作員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入和處理。（二）內(nèi)部賬務(wù)部門通常稱之為“后臺”或“二線”。與一線人員互相監(jiān)督牽制并且不互相替崗。內(nèi)部賬務(wù)部門綜合核算組聯(lián)行組票據(jù)交換組四、銀行的會計制度（一）銀行會計的任務(wù)目的1.正確組織會計核算、及時辦理各項業(yè)務(wù)2.加強服務(wù)和監(jiān)督3.正確核算成本4.維護(hù)資金財產(chǎn)安全美國銀行會計的任務(wù)(4個)1

13、、向債權(quán)人和投資者提供有用的信息.2、滿足三個聯(lián)邦銀行監(jiān)管 機構(gòu)聯(lián)邦儲備系統(tǒng)（FeD）、貨幣管理總局（OCC）、聯(lián)邦存款保險（FDIC）的報告要求.3、滿足證券交易委員會的報告要求。4、向銀行高級管理層提供決策所用的相關(guān)信息。（二）銀行會計的組織方式（一）會計規(guī)范新會計準(zhǔn)則體系項基本會計準(zhǔn)則項具體會計準(zhǔn)則會計科目和會計報表修訂原有項會計準(zhǔn)則新增項會計準(zhǔn)則非金融和金融企業(yè)會計科目和會計報表銀行會計工作是依據(jù)國家有關(guān)法律制度，通過設(shè)立專門的職能機構(gòu)，并配備專門會計人員來具體從事和完成的。為了充分發(fā)揮銀行會計的作用，必須合理組織銀行會計工作。1.會計準(zhǔn)則2006年財政部出臺了四項有關(guān)金融工具會計準(zhǔn)則

14、，要求上市銀行和擬上市銀行于2007年月日起實施：<<企業(yè)會計準(zhǔn)則號金融工具確認(rèn)和計量>>（已于2006年月日去施行），<<企業(yè)會計準(zhǔn)則號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移>> ，<<企業(yè)會計準(zhǔn)則號套期保值>>，<<企業(yè)會計準(zhǔn)則號金融工具列報>>2.銀行會計制度會計制度是進(jìn)行會計核算的原則、程序、方法的總稱，是規(guī)范和約束會計工作的措施。其制定的原則是:“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”。 銀行會計制度財務(wù)制度制定的依據(jù)有中華人民共和國會計法、 企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南、企業(yè)財務(wù)通則、 企業(yè)財務(wù)會計報告條例、 商業(yè)銀行法和中國人民銀行

15、法等1)人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理制度。人民銀行的預(yù)算接受國務(wù)院財政 機關(guān)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督；會計事務(wù)和財務(wù)收支執(zhí)行法律行政法規(guī)， 中國人民銀行會計基本制度（.實施新的） 中國人民銀行財務(wù)制度（.實施）。2).我國商業(yè)銀行會計制度和財務(wù)制度改革11993.7.12002.1.11993.7.1金融保險企業(yè)會計制度和財務(wù)制度實施，這次改革明確了會計核算的原則、會計要素定義、會計記錄方法、財務(wù)報告體系等。22002年1月1日起實施金融企業(yè)會計制度,自2007年1月1日起實行新的會計準(zhǔn)則.自2007年2月1日起實行新的金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則.五、銀行會計人員銀行會計人員柜面業(yè)務(wù)核算內(nèi)部賬務(wù)處理財務(wù)成本管理

16、會計檢查輔導(dǎo)會計主管人員1設(shè)置2.商業(yè)銀行會計崗位l 出納l 核算中心l 稽核中心l 清算中心l 前臺會計l 記帳l 復(fù)核l 票據(jù)清算l 票據(jù)交換l 保管l 匯票簽發(fā)l 匯票壓數(shù)l 憑證錄入l 憑證稽核 l 4.會計人員的權(quán)限n 有權(quán)要求本單位各部門、人員遵守會計法規(guī)。n 有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)決策。n 有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動。5、會計人員的素質(zhì)（1）對會計人員的要求。 銀行的會計工作，一方面要求會計人員具有扎實的業(yè)務(wù)技術(shù)水平（要求取得會計從業(yè)資格證），另一方面，會計人員必須具有遵紀(jì)、守法，熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。（2）對會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的要求。除具有會計人員具備的素質(zhì)外，還應(yīng)當(dāng)具

17、有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上的經(jīng)歷，須經(jīng)人民銀行進(jìn)行資格審查批準(zhǔn)并備案。6.會計工作基本規(guī)范五條（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù):先收款后記帳;現(xiàn)金付出業(yè)務(wù):先記帳后付款；（2）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先借后貸，他行票據(jù)收妥抵用；（3）憑證合法及時傳遞；有帳有據(jù)帳據(jù)相符，憑證帳表換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)帳總分核對，內(nèi)外帳務(wù)定期核對；（4）重要單證嚴(yán)格管理，?。ㄓ¤b）押（密押）壓（票據(jù)壓數(shù)機）證（單證）分人保管；會計檔案完整無損；（5）人員變動交接清楚。作業(yè)布置： 一、填空題1商業(yè)銀行會計，是對商業(yè)銀行的 活動，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算 和 ，并進(jìn)行分行預(yù)測，參與經(jīng)營決策的一種 活動。2商業(yè)銀行會計是應(yīng)用在

18、商業(yè)銀行的一種 ；是商業(yè)銀行整個經(jīng)營活動的 工作。3商業(yè)銀行的會計要素包括： 、負(fù)債、 、收入、費用和 六項。二、單選題1商業(yè)銀行作為一個獨立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前一般采?。?）會計主體制度。 A一級法人 B三級 C四級 D分散式2（ ）假設(shè)，是為明確劃分會計所要處理的各項交易或事項的空間范圍提出的。 A會計主體 B會計分期 C持續(xù)經(jīng)營 D貨幣計量 3會計期間分為（ ）。 A年度 B年度、半年度 C年度、半年度、季度 D年度、半年度、季度和月度。4我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定了（ ）條會計核算的一般原則。 A4 B10 C12 D135客戶以現(xiàn)金存入某商業(yè)銀行，表明某商業(yè)銀行（ ）；客戶支取現(xiàn)金時，表明商業(yè)銀行（ ）。 A資產(chǎn)和負(fù)債同時增加 B資產(chǎn)和負(fù)債同時減少 C資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 D負(fù)債增加，資產(chǎn)減少6某商業(yè)銀行對其客戶發(fā)放一筆貸款，為客戶轉(zhuǎn)存到客戶存款戶內(nèi)，表明某商業(yè)銀行（ ）；客戶以存款歸還貸款時，表明（ ）。 A資產(chǎn)和負(fù)債同時增加 B資產(chǎn)和負(fù)債同時減少 C資產(chǎn)增加，負(fù)債減少 D負(fù)債增加，資產(chǎn)減少三、多選題1商業(yè)銀行會計，就其基本屬性而言，屬于（