強化基層農(nóng)發(fā)行內(nèi)部會計監(jiān)督思索

1、強化基層農(nóng)發(fā)行內(nèi)部會計監(jiān)督思索會計監(jiān)督是會計的一項基本職能，也是會計工作的一項重 要職責。銀行會計監(jiān)督是會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的 合法性和合理性所實施的檢查監(jiān)督。強化會計監(jiān)督，不僅有 利于加強會計基礎(chǔ)管理工作，而且對維護財經(jīng)紀律、規(guī)范財 務(wù)開支行為和防范各種會計風險，具有十分重要的作用。本 文結(jié)合基層農(nóng)發(fā)行工作實際，就如何充分發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督 作用，真實地反映各項會計信息，及時發(fā)出風險預(yù)警，防范 和控制經(jīng)營風險，談幾點粗淺的看法。、基層行加強內(nèi)部會計監(jiān)督的必要性農(nóng)發(fā)行會計監(jiān)督主要監(jiān)督檢查財會核算的法律、法規(guī)、制度、操作規(guī)程及流程的貫徹執(zhí)行情況，通過實時監(jiān)督、定 期檢查會計核算有關(guān)事項，強

2、化內(nèi)控管理，防范內(nèi)控管理， 防范核算風險。就基層行來講，加強會計監(jiān)督必要性主要表 現(xiàn)在:（一）加強會計監(jiān)督是貫徹會計法及相關(guān)法規(guī)的客 觀要求。會計法重點強調(diào)了會計監(jiān)督和會計控制制度的 建設(shè)問題，并就會計監(jiān)督問題作出了包括單位內(nèi)部會計監(jiān)督 制度、相關(guān)人員在單位會計監(jiān)督中的職責、對違法會計行為 的檢舉、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督等五個 方面的具體規(guī)定，而且首次提出了建立健全會計監(jiān)督體系的 有關(guān)措施。為規(guī)范會計行為，提高會計核算質(zhì)量，保證會計 資料的真實、準確和完整，人民銀行制定了支付結(jié)算辦法、 票據(jù)法、反洗錢法等。農(nóng)發(fā)行總行制定出了一系列會 計出納等方面的配套制度和操作辦法。省級分行參

3、照總行制 度要求，結(jié)合實際，也制定了各類業(yè)務(wù)管理辦法、實施細則 和操作規(guī)程?；鶎有幸ＷC在貫徹執(zhí)行國家及上級行的各項 會計規(guī)章制度上做到不走樣，就必須加強自身會計監(jiān)督，充 分而有效地發(fā)揮會計監(jiān)督在防范會計風險和杜絕差錯上的 職能作用，確?；鶎有袝嫼怂氵^程和會計資料的合法合 規(guī)。（二）加強會計監(jiān)督是提高、規(guī)范會計核算質(zhì)量的有力 保證。會計基礎(chǔ)管理工作是綜合反映一個銀行會計工作質(zhì)量 水平髙低的重要標準。它是一項系統(tǒng)工程，涉及到會計業(yè)務(wù) 操作程序、崗位職責、核算手段、檔案管理、人員配置乃至 會計人員的行為等各個方面，講究工作細、質(zhì)量高。同時還 涉及到全行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個方面，包括貸款的發(fā)放與收回、

4、購銷儲等引起的資金收付與調(diào)撥、行里的各項財務(wù)收支和固 定資產(chǎn)管理等都要通過會計核算才能實現(xiàn)。為此，應(yīng)加強會 計監(jiān)督，嚴格遵守制度規(guī)定，嚴格履行手續(xù)，嚴格按程序辦 事，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，是保障銀行業(yè)務(wù)安全營運，提 高會計管理水平和經(jīng)營效益的重要保證。（三）加強會計監(jiān)督是防范案件風險的重要舉措。從當 前銀行發(fā)生的一系列案件可以看到，許多案件的發(fā)生都與會 計工作存在漏洞有關(guān)，加強會計監(jiān)督，就是為了堵住這些漏 洞，防范案件風險。會計監(jiān)督具有事前預(yù)防性、事中控制性 的特點，可以對會計循環(huán)中的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督控 制，能夠建立起一套合理的預(yù)警體系。通過科學合理的設(shè)置 會計崗位，制定明晰的崗位職責等

5、措施，均能從源頭上預(yù)防 和化解案件風險，保證各項業(yè)務(wù)健康有序發(fā)展。（四）加強會計監(jiān)督是保證崗位職責認真履行的需要。 隨著綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜員制的全面推廣，目前農(nóng)發(fā)行已制定出 了統(tǒng)一、細致的崗位職責和操作規(guī)程?；鶎有杏捎谌藛T少， 崗位多，一人多崗的現(xiàn)象常有發(fā)生。要想保證這些崗位職責 真正落到實處和發(fā)揮實效，必須加強會計監(jiān)督，使每一個崗 位相互牽制，使每一位崗位人員明確各自的任務(wù)和要求，自 覺履行職責，保證每個崗位和操作環(huán)節(jié)達到規(guī)范合規(guī)的操作 要求。（五）加強會計監(jiān)督是從嚴治行的內(nèi)在要求。深入扎實地開展會計監(jiān)督工作，是農(nóng)發(fā)行加強黨風廉政建設(shè)、切實推 進反腐倡廉工作開展的有效途徑，通過加強對權(quán)力運用的監(jiān)

6、 督制約，預(yù)防職務(wù)違紀違法，維護銀行良好形象。同時，加 強會計監(jiān)督也是從嚴治行的具體措施，通過建立監(jiān)督體系, 落實監(jiān)督手段和監(jiān)督責任制，進一步樹立農(nóng)發(fā)行清正嚴實的 行業(yè)形象。二、當前基層行內(nèi)部會計監(jiān)督存在的問題會計監(jiān)督職能伴隨著會計的產(chǎn)生而產(chǎn)生?；鶎有袝嫳O(jiān) 督工作雖然近年來逐步引起了重視，也取得了長足的進展， 但還存在一些問題，主要表現(xiàn)在：（一）會計監(jiān)督的認識不夠到位。由于受傳統(tǒng)會計的影 響，包括部分會計人員在內(nèi)的許多人認為，會計就是發(fā)揮核 算和反映的作用，對會計監(jiān)督存在著模糊認識，制約了會計 監(jiān)督職能的發(fā)揮。（二）會計監(jiān)督的執(zhí)行存有偏差。在日常會計工作管理 與操作方面滿足于每日賬平表對，對

7、核算事項的合法性、合 規(guī)性重視還不夠，風險防范意識不強。（三）會計核算缺少深層次監(jiān)督。有的檢查停留在監(jiān)督 憑證類別是否正確、傳票是否配套、要素填寫是否齊全等， 忽視了大額現(xiàn)金支付、同城票據(jù)交換等合規(guī)合法性進行深層 次的檢查監(jiān)督。（四）會計人員整體素質(zhì)有待提高。雖然近年來，通過 不同形式的培訓，會計人員的整體素質(zhì)較以往有了較大提 高，但與新任務(wù)新要求還有差距。三、加強基層行內(nèi)部會計監(jiān)督的對策（一）提高認識，切實增強會計風險防范意識?；鶎有?要加強對會計法規(guī)、各種規(guī)章制度的宣傳和學習，提高全行 職工特別是會計人員對會計監(jiān)督在經(jīng)營管理中的重要性認 識。一方面讓各部門干部職工都充分認識到會計監(jiān)督在業(yè)務(wù)

8、 經(jīng)營管理中的重要作用；另一方面讓各級行領(lǐng)導明確“保證 會計資料的合法、真實、準確、完整，保障會計人員的職責 不受侵犯”是會計法賦予他們的法律責任。同時，行領(lǐng) 導要高度重視會計監(jiān)督工作，把加強會計監(jiān)督作為規(guī)范內(nèi)部 管理、防范違規(guī)違紀問題的重要措施常抓不懈，切實支持會 計人員履行監(jiān)督職責，經(jīng)常檢查會計監(jiān)督的落實情況，幫助 解決遇到的困難和問題。（二）建立有效的銀行會計監(jiān)督體制。農(nóng)發(fā)行自成立以 來，建立健全了一系列行之有效的會計監(jiān)督制度，主要包括: 不相容崗位分離制度、會計坐班主任制度、定期查庫制度、 縣級支行經(jīng)費開支報賬制度、財會主管委派制度、重要崗位 定期輪換和強制休假制度、會計人員離任交接制

9、度、重大財 務(wù)事項授權(quán)制度、會計檢查輔導制度等。近幾年，農(nóng)發(fā)行聊 城市分行為完善會計監(jiān)督制度，提出了非現(xiàn)場監(jiān)管理念，利 用會計核算系統(tǒng)、遠程監(jiān)控系統(tǒng)等工具，對被查機構(gòu)會計業(yè) 務(wù)操作和賬簿、報表等會計核算進行監(jiān)督。這些制度的建立 將會計監(jiān)督貫穿會計業(yè)務(wù)的事前、事中和事后，對會計業(yè)務(wù) 事項的全過程進行監(jiān)控，有效防控財會風險。（三）強化會計監(jiān)督制度的落實。一是堅持不相容崗位分離制度。 包括印押證分管分用、ic卡堅持“一人一卡”原則、庫房及 保險柜（箱）鑰匙分管分用、帳務(wù)記載與帳務(wù)核對相分離、 票據(jù)交換業(yè)務(wù)帳務(wù)記載與交換相分離、系統(tǒng)開發(fā)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦 相分離等，加強會計崗位制約環(huán)節(jié)的管理。二是強化會計事

10、后稽核工作，充分發(fā)揮會計核算第二道防線的作用。三是要 對重要崗位實行定期輪換、交流制度，并時刻關(guān)注重要崗位 會計人員的思想動態(tài)，防患于未然。四是堅持定期查庫制度。 采取切實有效的措施，加強現(xiàn)金、重要空白憑證、重要物品 及ic卡的管理。五是運用遠程監(jiān)控系統(tǒng)，強化非現(xiàn)場監(jiān)督。 通過遠程監(jiān)控系統(tǒng)，加強對各營業(yè)網(wǎng)點業(yè)務(wù)操作情況和窗口 服務(wù)情況進行監(jiān)督。建立了遠程監(jiān)控登記簿，有專人實時監(jiān) 控和事后監(jiān)控，著重監(jiān)控業(yè)務(wù)運行中的重要時段和重要環(huán) 節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，隨時督促解決。六是堅持會計檢查輔導制度, 以規(guī)章制度體系為依據(jù)，加強會計部門的檢查、輔導和基層 行會計基礎(chǔ)管理工作，對查出的問題認真分析，整改要有反 饋

11、，責任追究要到位，確保會計監(jiān)督的嚴肅性和權(quán)威性。同 時，加大對會計違規(guī)違紀行為的處罰力度，防止類似事件再 度發(fā)生，也是落實各項會計監(jiān)督措施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（四）設(shè)立獨立的會計事后監(jiān)督崗位。當前，由于人員 和崗位限制，基層行會計部門未有獨立的事后監(jiān)督崗位，業(yè) 務(wù)崗與事務(wù)性崗位疊加，支行兼職內(nèi)審人員、會計坐班主任 的會計監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮。隨著農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)量的增 加、業(yè)務(wù)范圍的擴大和會計核算手段的先進化，基層行會計 部門迫切需要設(shè)立獨立的事后監(jiān)督崗位，將那些業(yè)務(wù)熟練、 責任心強、堅持原則的會計人員選拔到事后監(jiān)督崗位上來。 為充分調(diào)動會計事后監(jiān)督人員的工作積極性，保證其工作的 獨立性，應(yīng)將會計事后監(jiān)

12、督人員的任免、提拔、工資待遇和 評先評優(yōu)等權(quán)力上收，由上級行統(tǒng)一進行管理和考評。（五）實行會計坐班主任異地交流制。營業(yè)網(wǎng)點的會計 坐班主任是營業(yè)窗口的靈魂人物，在內(nèi)部會計監(jiān)督工作中發(fā) 揮著關(guān)鍵性的作用。為進一步加強會計內(nèi)控機制建設(shè)，防范 操作風險，山東省于2007年開始實行會計坐班主任異地短 期委派交流制度，時間不少于15個工作日，并跨月底。在 實行輪崗時應(yīng)注意處理好如下幾點：一是輪崗范圍不宜擴 大，最好可選擇在本市范圍內(nèi)進行；二是輪崗時間要適度。 輪崗時間一般以10天或一個月為宜，既能達到相互學習、 取長補短的目的，又能防范會計風險；三是輪崗結(jié)束后，輪 崗人員要對輪崗工作情況總結(jié)，促進他們學習和思考。（六）強化賬務(wù)核對力度。加強賬務(wù)核對是防止帳務(wù)差 錯和保證帳務(wù)核算一致的重要手段。為充分發(fā)揮銀企對賬的 風險控制作用，規(guī)范賬務(wù)核對工作，保障銀行及客戶資金安 全，根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、支付結(jié)算辦法、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計制度及中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行綜合 業(yè)務(wù)核算操作規(guī)程等有關(guān)規(guī)定，山東省于2012年6月份 重新修訂了對賬管理辦法，明確了各部門的具體職責。 辦法中明確了銀企對賬、系統(tǒng)內(nèi)往來對賬、與人民銀行對賬、 同業(yè)往來對賬的操作流程和要求，確保帳務(wù)核對相符。（七）提高會計人員整體素質(zhì)。一