第12章 財(cái)務(wù)報(bào)表 人大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四版

1、2021-11-241第十二章第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié) 現(xiàn)金流量表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié) 利潤表第七節(jié) 附注2021-11-242財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求3第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述2021-11-243財(cái)務(wù)報(bào)表的意義財(cái)務(wù)報(bào)表的意義v企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況已經(jīng)在日常會(huì)計(jì)記錄中得到反映 核算資料數(shù)量多、分散 不能概括反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 企業(yè)的利害關(guān)系人（機(jī)構(gòu)）不能直接利用會(huì)計(jì)記錄v有必要對(duì)日常會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行再處理 定期分類調(diào)整、匯

2、總 按照一定形式編表 總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果2021-11-244財(cái)務(wù)報(bào)表的概念財(cái)務(wù)報(bào)表的概念v企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（會(huì)計(jì)報(bào)表） 企業(yè)對(duì)外提供 以日常會(huì)計(jì)核算資料為主要依據(jù) 反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量2021-11-245財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用v企業(yè)的利害關(guān)系人 利用財(cái)務(wù)報(bào)表了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息v企業(yè)管理者 利用財(cái)務(wù)報(bào)表掌握本企業(yè)有關(guān)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動(dòng)情況的信息v國家有關(guān)部門 需要各單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃（預(yù)算）完成情況、各種財(cái)經(jīng)法律制度的執(zhí)行情

3、況2021-11-246財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求32021-11-247財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成v年度財(cái)務(wù)報(bào)表 年度終了對(duì)外提供v中期財(cái)務(wù)報(bào)表 月度、季度、半年度v財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表 附注2021-11-248財(cái)務(wù)報(bào)表的意義1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求32021-11-249財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求編制要求v以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)v遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法v在編制年度報(bào)表前 應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù) 核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)

4、計(jì)憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符 應(yīng)當(dāng)按期結(jié)賬2021-11-2410v應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報(bào)表，做到 內(nèi)容完整 數(shù)據(jù)真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確v財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間 有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互一致 本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接2021-11-2411第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié) 現(xiàn)金流量表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié) 利潤表第七節(jié) 附注2021-11-2412第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列

5、2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法42021-11-2413資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用v財(cái)務(wù)狀況表 反映了企業(yè)在特定日期的財(cái)務(wù)狀況2021-11-2414v編制依據(jù)：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （資產(chǎn)權(quán)益）資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債2021-11-2415企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)（負(fù)債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)v資產(chǎn)負(fù)債表包括的內(nèi)容：2021-11-2416資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法42021-11-2417資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排

6、列資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性程度：由高到低負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債按到期日：由近及遠(yuǎn)所有者權(quán)益實(shí)收資本 資本公積盈余公積 未分配利潤按永久性：遞減2021-11-2418資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法42021-11-2419資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式v 賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的等式 示例在我國應(yīng)用最廣v 垂直式（上下列示）按照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的等式按照“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的等式1. 按照“流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債營運(yùn)資金”和“營運(yùn)資金非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益”

7、的等式2021-11-2420資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式1 12021-11-2421資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式2 22021-11-2422資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式資產(chǎn)負(fù)債表的格式：垂直式3 32021-11-2423資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負(fù)債表上項(xiàng)目的分類與排列2資產(chǎn)負(fù)債表的格式3資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法42021-11-2424資產(chǎn)負(fù)債表v直接根據(jù)總賬科目余額填列v根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列v根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列v根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2021-11-2425v 直接根據(jù)總賬科目余

8、額填列 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn)清理 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本 資本公積 2021-11-2426v根據(jù)若干總賬科目余額計(jì)算填列 貨幣資金 “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 存貨 “材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計(jì)算 未分配利潤 “本年利潤”、“利潤分配”科目余額計(jì)算2021-11-2427v根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列2021-11-2428v 根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收

9、款 上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 上述科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計(jì)算填列2021-11-2429第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié) 現(xiàn)金流量表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三節(jié) 利潤表第七節(jié) 附注2021-11-2430 利潤表的性質(zhì)和作用1 利潤表的格式2第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表2021-11-2431利潤表的性質(zhì)和作用利潤表的性質(zhì)和作用 反映了企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果 反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的所有收入（廣義）與所有費(fèi)用（廣義）以及求得的利潤

10、額2021-11-2432v利用利潤表 評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率 分析企業(yè)的盈利能力 預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期內(nèi)的盈利趨勢(shì)2021-11-2433v編制利潤表，要重點(diǎn)解決以下兩個(gè)方面的問題 正確確定當(dāng)期收入與費(fèi)用 對(duì)于營業(yè)收入，只有當(dāng)企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認(rèn)為本期的營業(yè)收入 在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入 力求保持投入資本的完整 在通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期，有必要按物價(jià)指數(shù)進(jìn)行調(diào)整2021-11-2434 利潤表的性質(zhì)和作用1 利潤表的格式22021-11-2435利潤表的格式利潤表的格式 利潤表是時(shí)期表，表的名稱下面應(yīng)該標(biāo)明編制的期間 按照收入和費(fèi)用在表

11、中的列示方法的不同，利潤表的格式有： 多步式 單步式2021-11-2436利潤表的格式利潤表的格式：多步式利潤表多步式利潤表 多步式利潤表將日常經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目與在該過程外發(fā)生的收入和費(fèi)用分開 劃分的標(biāo)準(zhǔn)要看一個(gè)項(xiàng)目是否關(guān)系到評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力 經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，是預(yù)測(cè)企業(yè)未來的基礎(chǔ) 偶然發(fā)生的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，不能作為預(yù)測(cè)的依據(jù) 將偶然事項(xiàng)產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預(yù)測(cè)價(jià)值2021-11-2437凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用 多步式利潤表的編制原理利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管

12、理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益 多步式利潤表示例2021-11-2438利潤表的格式利潤表的格式：?jiǎn)尾绞嚼麧櫛韱尾绞嚼麧櫛?在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費(fèi)用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。2021-11-24392021-11-2440第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第三節(jié) 利潤表第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié) 現(xiàn)金流量表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述第七節(jié) 附注2021-11-2441 資料見書例123。 點(diǎn)擊鏈接參考編制過程。第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例2021-11-244

13、2第七節(jié) 附注第六節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表第五節(jié) 現(xiàn)金流量表第四節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表編制舉例第三節(jié) 利潤表第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述2021-11-2443第五節(jié)第五節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-11-2444現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)主要有：獲取利潤、維持償債能力 企業(yè)的報(bào)表使用者需要了解： 企業(yè)的獲利能力與償債能力 導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動(dòng)的原因 企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系 經(jīng)營活動(dòng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響 企業(yè)在本會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生了哪些

14、理財(cái)活動(dòng)，它們對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響2021-11-2445v利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動(dòng)的成果 可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功 但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動(dòng)中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金 能夠說明本期籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的損益 但：不能說明籌資活動(dòng)與投資活動(dòng)提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金 不予反映不涉及損益問題的重要理財(cái)活動(dòng)2021-11-2446v資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 可以顯示企業(yè)是否具有償債能力 但：不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) 雖然比較兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)負(fù)債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng) 但：不能說明變動(dòng)的原因v可見，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表雖然能夠?yàn)閳?bào)表使用者

15、提供有用的會(huì)計(jì)信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報(bào)表使用者的其他需要2021-11-2447v現(xiàn)金流量表 用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動(dòng)方面的信息 報(bào)表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評(píng)估如下事項(xiàng)：企業(yè)在未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報(bào)酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)2021-11-2448現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-11-24491234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的

16、可隨時(shí)用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時(shí)可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資現(xiàn)金等價(jià)物的支付能力與現(xiàn)金差別不大，期限短通常是指從購買日起3個(gè)月內(nèi)到期現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物2021-11-2450現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021

17、-11-2451現(xiàn)金流量表的分類現(xiàn)金流量表的分類投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2021-11-2452流出流出流出流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入2021-11-2453現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-11-2454現(xiàn)金流量表的編制原理現(xiàn)金流量表的編制原理2021-11-24

18、55現(xiàn)金流量表的的編制方法現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2021-11-2456現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 可以說明企業(yè)在不動(dòng)用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資v編制方法： 直接法 間接法2021-11-2457直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)

19、價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 直接法編制直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-11-2458收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2021-11-2459v銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 包括

20、銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅 包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款 包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直 接 法2021-11-2460直 接 法2021-11-2461v收到的稅費(fèi)返還 反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi) 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 所得稅 教育費(fèi)附加返還 需要分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額直 接 法2021-11-2462v收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 罰款收入 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入

21、應(yīng)單列項(xiàng)目反映 需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定直 接 法2021-11-2463v購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) 本期預(yù)付款項(xiàng) 扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直 接 法2021-11-2464直 接 法2021-11-2465v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用“支付

22、的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 支付給在建工程人員的工資投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”直 接 法2021-11-2466v支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金 支付給職工的住房困難補(bǔ)助 企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金 企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等直 接 法2021-11-2467v支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括： 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)

23、資源補(bǔ)償費(fèi) 印花稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 車船使用稅 預(yù)繳的營業(yè)稅等 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等 本項(xiàng)目的金額通過分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到直 接 法2021-11-2468v支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 罰款支出 支付的差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映）直 接 法2021-11-2469直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)

24、成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表： 直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-11-2470v以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 利潤表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制v現(xiàn)金流量表附注：間接法 附注示例間 接 法2021-11-24711234實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)2021-11

25、-2472v“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列v“固定資產(chǎn)折舊” 反映本期計(jì)提的折舊 可根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間 接 法2021-11-2473v“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用攤銷” 分別反映企業(yè)本期計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷 可根據(jù)“累計(jì)攤銷”、“長期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列間 接 法2021-11-2474v“待攤費(fèi)用減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少 可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)列示間 接 法2021-11-

26、2475v“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）” 反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加 可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列 期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)列示間 接 法2021-11-2476v“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失” 反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失 可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列 如為凈收益，以“”號(hào)填列間 接 法2021-11-2477v“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失” 反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失 可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有

27、關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列間 接 法2021-11-2478v“公允價(jià)值變動(dòng)損失” 反映企業(yè)本期公允價(jià)值變動(dòng)凈損失 可根據(jù)利潤表上的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列 如為凈收益，以“”號(hào)填列間 接 法2021-11-2479v“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 可根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列 如為收益，以“”號(hào)填列間 接 法2021-11-2480v“投資損失（減：收益）” 反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失 可根據(jù)利潤表上“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列 如為投資收益，以“”號(hào)填列間 接 法2021-1

28、1-2481v “遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負(fù)債” 分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負(fù)債增加 可分別根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。 “遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 “遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 “遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額 “遞延所得稅負(fù)債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額 間 接 法2021-11-2482v“存貨的減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加） 可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列 期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“”號(hào)填列間 接 法2021-11-

29、2483v“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）” 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等間 接 法2021-11-2484v“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）” 反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分 應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等間 接 法2021-11-2485現(xiàn)金流量表的的編制方法現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2021-11-2486現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方

30、法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量v現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)，包括： 不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長期投資的購買與處置 固定資產(chǎn)的購建與處置 無形資產(chǎn)的購置與處置等2021-11-2487收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2021-11-2488v“收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金 長期債權(quán)投資收回

31、的利息除外2021-11-2489v“取得投資收益收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等2021-11-2490v“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額” 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金 由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入 扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額2021-11-2491v“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項(xiàng)目反映）2021-11-2492v“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”

32、反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分 不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) 上述兩項(xiàng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨(dú)反映 根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列2021-11-2493v“投資所支付的現(xiàn)金” 反映企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金 支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用 可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”

33、等科目的記錄分析填列2021-11-2494v“投資所支付的現(xiàn)金” 企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映 收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映2021-11-2495v“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金” 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示）2021-11-2496現(xiàn)金流量表的的編制方法現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營

34、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2021-11-2497現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2021-11-2498v“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi) 可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、

35、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列2021-11-2499v“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金” 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等 可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列2021-11-24100v“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)的有關(guān)現(xiàn)金流出 捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映）2021-11-24101現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補(bǔ)充資料v附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)

36、容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直 接 法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況2021-11-24102v附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直 接 法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量相當(dāng)于提供按間接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-11-24103v附注披露補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直 接 法債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)2021-11-24104v附注披露

37、補(bǔ)充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直 接 法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況2021-11-24105v如果“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補(bǔ)充資料只需反映以下兩項(xiàng)內(nèi)容：間 接 法1不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資2現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況2021-11-24106現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例52021-11-24107工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流

38、量表的編制方法舉例2021-11-24108現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法v工作底稿法 以工作底稿為手段 以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ) 逐項(xiàng)進(jìn)行分析 編制調(diào)整分錄2021-11-24109v現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu) 完整底稿示例2021-11-24110v運(yùn)用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項(xiàng)目123根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項(xiàng)目的借貸金額計(jì)算確定各項(xiàng)目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表核對(duì)調(diào)整分錄：三個(gè)相等452021-11-24

39、1111 1涉及利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費(fèi)用轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出2 2涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量3 3涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項(xiàng)目，將利潤表中與投資和籌資活動(dòng)有關(guān)的收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v調(diào)整分錄的種類2021-11-24112v調(diào)整分錄 在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生

40、的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項(xiàng)目 借記表明現(xiàn)金流入 貸記表明現(xiàn)金流出2021-11-24113直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表： 直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-11-24114231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄

41、；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法例工作底稿法舉例：直接法例12124 4編制步驟2021-11-24115231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄2021-11-24116231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目

42、為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表編制步驟2021-11-24117232對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析2021-11-24118v（1）分析調(diào)整營業(yè)收入 分析本期所確認(rèn)的營業(yè)收入，對(duì)應(yīng)哪些非現(xiàn)金項(xiàng)目借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)收票據(jù)編制調(diào)整分錄2021-11-24119v（2）分析調(diào)整營業(yè)成本 分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系，購買商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 本項(xiàng)目只是初

43、步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”編制調(diào)整分錄2021-11-24120v （2）分析調(diào)整營業(yè)成本借：營業(yè)成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 存貨 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付的現(xiàn)金 預(yù)付賬款 （暫未考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）編制調(diào)整分錄2021-11-24121v（3）調(diào)整本年?duì)I業(yè)稅費(fèi) 暫且將本期所確認(rèn)的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的現(xiàn)金流出 如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步調(diào)整，確定“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”的準(zhǔn)確金額借：營業(yè)稅金及附加 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的各項(xiàng)稅費(fèi)編制調(diào)整分錄2021-

44、11-24122v（4）計(jì)算銷售費(fèi)用付現(xiàn) 暫且將本期確認(rèn)的銷售費(fèi)用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整借：銷售費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24123v（5）調(diào)整本期確認(rèn)的管理費(fèi)用 暫且將本期確認(rèn)的管理費(fèi)用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 后面再在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步的調(diào)整借：管理費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24124v（6）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金 預(yù)提費(fèi)用 長期借款編制調(diào)整分錄2021-11

45、-24125v（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）編制調(diào)整分錄2021-11-24126v（8）分析調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益 公允價(jià)值變動(dòng)收益的確認(rèn)，不涉及現(xiàn)金流量借：交易性金融資產(chǎn) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)收益編制調(diào)整分錄2021-11-24127v（9）分析調(diào)整投資收益 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量取得投資收益所收到的現(xiàn)金 貸：投資收益編制調(diào)整分錄2021-11-24128v（10）分析調(diào)整營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量處置固定資產(chǎn)收到的

46、現(xiàn)金 固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）編制調(diào)整分錄2021-11-24129v（11）分析調(diào)整所得稅 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)編制調(diào)整分錄2021-11-24130v（12）分析調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)，不直接涉及現(xiàn)金流量借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品收到的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24131v（13）分析調(diào)整待攤費(fèi)用借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄2021-11-24132v（14）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定

47、資產(chǎn) 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 在建工程編制調(diào)整分錄2021-11-24133v（15）分析調(diào)整本期計(jì)提的折舊借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付的現(xiàn)金 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 編制調(diào)整分錄2021-11-24134v（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程 工程物資 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 長期借款應(yīng)付利息 編制調(diào)整分錄2021-11-24135v（17）分析調(diào)整無形資產(chǎn) 分析“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的變動(dòng)，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

48、 貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）編制調(diào)整分錄2021-11-24136v（18）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24137v（19）分析調(diào)整長期待攤費(fèi)用借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付的現(xiàn)金 貸：長期待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄2021-11-24138v（20）分析調(diào)整短期借款 看“短期借款”項(xiàng)目有無增減變動(dòng)，是否有相應(yīng)的現(xiàn)金流入或流出借：短期借款 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24139v（21）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金借：經(jīng)營

49、活動(dòng)現(xiàn)金流量購買商品支付的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：應(yīng)付職工薪酬編制調(diào)整分錄2021-11-24140v（22）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) 該項(xiàng)目的調(diào)整比較復(fù)雜，與前述有關(guān)項(xiàng)目的聯(lián)系緊密，且不止有一個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（增值稅） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（所得稅）編制調(diào)整分錄2021-11-24141v（23）分析調(diào)整預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄2021-11-24142v（24）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量償還債務(wù)

50、所支付的現(xiàn)金借：長期借款 貸：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債編制調(diào)整分錄2021-11-24143v（25）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金 貸：長期借款編制調(diào)整分錄2021-11-24144v（26）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：凈利潤 貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄2021-11-24145v（27）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付股利編制調(diào)整分錄2021-11-24146v（28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額 貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄2021-11-24147v （29）結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)收入 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 貸：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)

51、用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 凈利潤編制調(diào)整分錄2021-11-24148231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表編制步驟2021-11-24149233編制現(xiàn)金流量表（1/5）2021-11-24150233編制現(xiàn)金流量表（2/5）在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，要區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，因而在分析調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表項(xiàng)目時(shí)，要區(qū)分經(jīng)營性

52、應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目。有一部分應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目具有混合性質(zhì)，既可能反映經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的內(nèi)容，也反映與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬2021-11-24151233編制現(xiàn)金流量表（3/5）2021-11-24152233編制現(xiàn)金流量表（4/5）企業(yè)在采用直接法列報(bào)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的情況下，還應(yīng)當(dāng)采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息2021-11-24153233編制現(xiàn)金流量表（5/5）2021-11-24154直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。各個(gè)現(xiàn)金流量與流出項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

53、可以從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運(yùn)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表： 直接法編制現(xiàn)金流量表附注補(bǔ)充資料：間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量2021-11-2415521結(jié)轉(zhuǎn)利潤表中“凈利潤”調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用以及營業(yè)外收支其他各項(xiàng)目的分析調(diào)整無明確的先后順序工作底稿法舉例：間接法例工作底稿法舉例：間接法例12125 5編制步驟2021-11-2

54、4156v（1）結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤借：凈利潤 貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄2021-11-24157v（2）分析調(diào)整計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：凈利潤調(diào)整計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 存貨（跌價(jià)準(zhǔn)備） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備）編制調(diào)整分錄2021-11-24158v（3）分析調(diào)整計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊借：凈利潤調(diào)整固定資產(chǎn)折舊 貸：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）編制調(diào)整分錄2021-11-24159v（4）分析調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷借：凈利潤調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)（累計(jì)攤銷）編制調(diào)整分錄2021-11-24160v（5）分析調(diào)整長期待攤費(fèi)用攤銷借：凈利潤調(diào)整長期待攤費(fèi)用攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄2

55、021-11-24161v（6）調(diào)整待攤費(fèi)用減少借：凈利潤調(diào)整待攤費(fèi)用減少 貸：待攤費(fèi)用編制調(diào)整分錄2021-11-24162v（7）調(diào)整處置固定資產(chǎn)損失借：凈利潤調(diào)整處置固定資產(chǎn)損失 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊） 固定資產(chǎn)（減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）編制調(diào)整分錄2021-11-24163v（8）調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益借：交易性金融資產(chǎn) 貸：凈利潤調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益編制調(diào)整分錄2021-11-24164v（9）調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：凈利潤調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 預(yù)提費(fèi)用 長期借款編制調(diào)整分錄2021-11-24165v（10）調(diào)整投資收益借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

56、取得投資收益所收到的現(xiàn)金 貸：凈利潤調(diào)整投資收益編制調(diào)整分錄2021-11-24166v（11）調(diào)整遞延所得稅負(fù)債借：凈利潤調(diào)整遞延所得稅負(fù)債增加 貸：遞延所得稅負(fù)債編制調(diào)整分錄2021-11-24167v（12）存貨增加借：存貨 貸：凈利潤調(diào)整存貨增加編制調(diào)整分錄2021-11-24168v（13）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少 涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付賬款借：凈利潤調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 預(yù)付賬款編制調(diào)整分錄2021-11-24169v（14）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少 涉及應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)與應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 貸：凈利潤調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少 應(yīng)交稅

57、費(fèi)編制調(diào)整分錄2021-11-24170v（15）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 在建工程編制調(diào)整分錄2021-11-24171v（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程 工程物資 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 長期借款（應(yīng)付利息）編制調(diào)整分錄2021-11-24172v（17）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄2021-11-24173v（18）分析調(diào)整短期借款借：短期借款 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄2021-11-24174v（19）分析調(diào)整預(yù)

58、提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄2021-11-24175v（20）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債借：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金借：長期借款 貸：1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債編制調(diào)整分錄2021-11-24176v（21）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金 貸：長期借款編制調(diào)整分錄編制調(diào)整分錄2021-11-24177v（22）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付股利編制調(diào)整分錄2021-11-24178v（23）調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額 貸：現(xiàn)金（貨幣資金）

59、編制調(diào)整分錄2021-11-24179工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例現(xiàn)金流量表的編制方法舉例2021-11-24180現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：T T形賬戶法形賬戶法vT形賬戶法 以T形賬戶為手段 以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ) 逐項(xiàng)進(jìn)行分析 編制調(diào)整分錄2021-11-24181vT形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的程序開設(shè)一個(gè)大開設(shè)一個(gè)大的的“現(xiàn)金及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶形賬戶，并與其他，并與其他賬戶一樣，賬戶一樣，過入期末期過入期末期初變動(dòng)數(shù)初變動(dòng)數(shù)為所有的非為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目分現(xiàn)金項(xiàng)目分別開設(shè)別開設(shè)T形形賬戶

60、，并將賬戶，并將各自的期末各自的期末期初變動(dòng)數(shù)期初變動(dòng)數(shù)過入該科目過入該科目以利潤表項(xiàng)以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整此編制調(diào)整分錄分錄123根據(jù)大的根據(jù)大的“現(xiàn)現(xiàn)金及等價(jià)物金及等價(jià)物”T形賬戶編形賬戶編制正式現(xiàn)金流制正式現(xiàn)金流量表量表將調(diào)整分錄過將調(diào)整分錄過入各入各T形賬戶形賬戶，并進(jìn)行核對(duì)，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶借貸，該賬戶借貸相抵后的余額相抵后的余額與原先過入的與原先過入的期末期初變動(dòng)期末期初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致數(shù)應(yīng)當(dāng)一致452021-11-24182vT形賬戶形賬戶2021-11-2418