當前企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對策思考

1、當前企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對策思考當前企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對策思考 當前企業(yè)會計監(jiān)督現(xiàn)狀分析及對策思考 在我 國由公有制經(jīng)濟為主體向多種經(jīng)濟成份并存的轉軌過程中 ,非公有制經(jīng)濟形式在社會 經(jīng) 濟生活中起著越來越重要的作用： 一方面非公有制經(jīng)濟形式充分調動了不同利益主體 的生產 積極性 ,促進了我國國民經(jīng)濟的開展 ,另一方面經(jīng)濟形式的轉軌也帶來了一些 深層次的矛盾。 主要表現(xiàn)在會計工作上違規(guī)違紀、 弄虛作假 ,造成會計工作秩序混亂 會計信息失真 ,嚴重影響 了投資人、債權人、國家稅收及社會公眾的利益,同時也混淆國家對經(jīng)濟生活的信息的全面真實了解 ,導致國家在制定宏觀調控政策時很難符合經(jīng)濟開展的

2、實際。這些問題如果長 期存 在,勢必對社會經(jīng)濟的開展產生不利影響 ,而解決這些問題的主要途徑之一就是進 行有效的會計監(jiān)督。由此可見 ,會計監(jiān)督已經(jīng)成為健全社會主義市場經(jīng)濟秩序、加強會計制度改革 的一 個主要課題。一、會計監(jiān)督的內容 會計監(jiān)督就是指會計機構和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務制 度, 通過分析、檢查、計算等方法 ,對企業(yè)生產經(jīng)營活動的合法性和合理性進行監(jiān)督,使之能夠按既定的生產經(jīng)營目標和 要求來進行。 會計監(jiān)督的主體是經(jīng)過授權的會計機構和會計人員。 由于監(jiān)督 權力是企業(yè)管理 的各項權力中的一項權力 , 企業(yè)領導人作為授權人 ,在法律允許的范 圍內 ,為本單位的利益 ,授 予會計機構和

3、會計人員監(jiān)督權力后 ,會計機構和會計人員在 會計管理過程中 ,貫徹企業(yè)領導的 意圖。其監(jiān)督對象是企業(yè)的經(jīng)濟活動過程及其所引 起的資金運動 ,因此會計監(jiān)督的內容覆蓋 企業(yè)經(jīng)濟活動的整個過程。主要包括：監(jiān)督 流動資金的使用 ,保證流動資金的平安與使用合 理 ;監(jiān)督本錢和商品流通費用 ,促使其 以盡可能少的投入取得盡可能多的產出 ;監(jiān)督收益和利 潤 ,促進企業(yè)完成和超額完成 擬定的利潤方案指標; 監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出 ,確保企業(yè)資金 的收支平衡 ;監(jiān)督企業(yè)遵守財政政策和財經(jīng)紀律的情況 ,提高企業(yè)遵紀守法的自覺性。 會計監(jiān)督根據(jù)各種合法制度 ,來確保各項經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計信息的相關

4、 性、 可靠性和可比性 ,以到達提高企業(yè)價值最大化。會計監(jiān)督是從事前、事中、事后 三個方面對 企業(yè)的資金運動和經(jīng)營管理進行全過程、全方位的監(jiān)督,而這三個方面的監(jiān)督必須相互協(xié)調 , 形成一套嚴密的監(jiān)督體系。二、我國會計監(jiān)督的現(xiàn)狀 會計監(jiān)督職能伴隨著會計的產生而產生,隨著經(jīng)濟的開展而開展。 我國經(jīng)過了 20 多年的改革 開放 ,經(jīng)濟生活逐步與國際接軌 ,會計監(jiān)督體系逐漸建立和完善 ,已取得了長足的開展 但現(xiàn)階 段也還存在著缺乏。目前社會上 , 有一些部門和單位受局部利益或個人利益的 驅動,會計工作違規(guī)違紀 ,弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生 ,造成會計工作秩序混亂 ,會計信息失真 ,嚴重影響 了各個 利益集

5、團的利益。 比方,在 3 月財政部公布的對 159 家企業(yè) 1999 年度會計信 息質量的抽查表 明,抽查的 159 戶企業(yè)中 147 戶資產不實 ,157 戶利潤額不真 ,這嚴重 阻礙了會計工作秩序的正 常進行。這些問題的產生主要表達在會計監(jiān)督職能的弱化。 一方面會計監(jiān)督不力,會計人員往往要無條件的服從管理者的意志 ,會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能;另一方面會計工作中有些概念混淆 ,致使工作開展不利。比方說會計監(jiān)督和審計監(jiān)督 ,大局部單位將兩 者進行等同 ,以致于淡化企業(yè)會計監(jiān)督的事前監(jiān)督職能,或者根本就沒有事前監(jiān)督 ,只是決策憑 “長官意志 執(zhí), 行 “順其自然 事, 后 “審計算賬

6、。再者 ,由于會計監(jiān)督不力以及概 念不清 ,因此會計監(jiān)督 的效果不佳。強化企業(yè)會計監(jiān)督職能,切實做好會計監(jiān)督工作是當務之急。三、我國會計監(jiān)督存在問題的分析1. 我國會計監(jiān)督法律約束機制不全 ,使得會計人員不能有效地行使其監(jiān)督職能,導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。比方 ,新的?會計法?雖已公布 ,但是相關配套的法律法規(guī)卻沒有出臺。其 次, 有的企業(yè)在新的財務制度運行之后 ,仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度 ,沒有按新制度的要求建 立健全 企業(yè)內部管理制度 ,使得出現(xiàn) “新制度、老觀念、老方法 會, 計管理混亂。 再者 ,在會計監(jiān)督過 程中有些概念很模糊 ,比方說會計監(jiān)督、審計監(jiān)督概念模糊,執(zhí)法機構職責權限有待明

7、確。很 多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督,而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督 ,它側重于事后監(jiān)督 ,兩者有著本質的區(qū)別 ,對同一經(jīng)濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我 國經(jīng)濟 多元化的開展 ,如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全,也就難以適應復雜多樣的經(jīng)濟活動。2. 企業(yè)管理體制不全 ,內部控制制度失調。我國企業(yè)內部管理和控制制度不全,主要表達在有的單位是根本就缺乏內部監(jiān)督和控制制度,有的單位雖建立了相應的制度 ,但這些制度形同虛設,沒有得到有效執(zhí)行 ,以致會計秩序混亂 ,徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。3. 企業(yè)單位負責人的約束機制不全 ,阻礙了會計的有效監(jiān)督。目前 ,在一些企業(yè)中管理者為了

8、 追求自身短期利益 最大化 ,指使、授權會計機構、會計人員做假賬,偽造會計憑證 , 辦理違法會計事項 ,從而使得會計工作受制于管理當局,不能獨立行使其監(jiān)督職能 ,破壞了正常的會計工 作。4. 會計人員綜合素質不高 ,職業(yè)道德觀念有待加強。一般來說,企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計人員之手 ,因此會計人員的綜合素質以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關 重要的 作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程,前些年我國會計人員奇缺 , 而現(xiàn)階段 ,雖解決了量方面的問題 ,但會計人員整體素質不高 ,知識結構、 學歷結構和業(yè)務水平 偏低 ,多數(shù) 沒有經(jīng)過專業(yè)培訓 ,而且有的還是無證上崗。再者 ,會計人

9、員的監(jiān)督意識不 強 ,法制觀念淡薄 , 缺乏職業(yè)風險意識 ,職業(yè)判斷能力弱 , 自我管制能力差 ,惟命是從 在權大于法的思想支配下 ,有 意造假 ,使得會計信息失真在所難免。四、完善會計監(jiān)督的對策1. 加快法律 體系建設 ,為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。會計監(jiān)督的有效實施 ,離不開一 系列的法律法規(guī) ,要加強我國法律體系的建設。我國已公布了新?會計法?和?企業(yè)會 計準 那么? ,應盡快明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限 ,以實施清晰明了的監(jiān) 督職能 ;加大法律法規(guī)的處分、賠償和執(zhí)行力度 ,對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以處分 ;同時還 要強化一些相關配套法律及相關法規(guī)的實施,如?經(jīng)濟

10、法? 、?證券法?等 ,加快會計法律體系的建設步伐 ,使會計監(jiān)督真正做到有法可依。2. 建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)督機制。主要表達在：參與經(jīng)濟業(yè)務事項的所有過程的工作人員 要相互別離 ,相互 制約 ;重要經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序 ;明確財產清查范圍、期限和組織程序 ;明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控 制制 度有效實施的關鍵就是不相容職務相互別離。 這樣就使一個人或一個部門的工 作必須與另一 個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系 ,進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān) 督 , 使內部監(jiān)督制度真正落到實處。3. 加強外部監(jiān)督即社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督的作用。社會審計監(jiān)督是指

11、注冊會計師接受委托,以獨立第三者的身份對委托單位的經(jīng)濟活動進行客觀、公正、全面的評價,對依法公開披露 的單位會計報告的真實性負法律責任。 因此加強注冊會計師的審計工作的有效性 是提高會 計監(jiān)督力度的外部根底之一。 政府監(jiān)督主要是指財政部門對單位會計工作 的監(jiān)督。 我國財政、 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)管等部門應當依照 有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職 責 , 對有關單位的會計資料實施會計監(jiān)督檢查 ,進行宏 觀調控。這樣在建立健全單位內部會計監(jiān)督制度的根底上 ,規(guī)定單位外部監(jiān)督層次 ,將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結合起來 ,使外部 監(jiān)督和內部監(jiān)督配合協(xié)調一致 ,為會計人員創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境,為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學的根底。4. 明確會計責任主體 ,加強企業(yè)負責人在會計監(jiān)督中的責任。 明確單位負責人的會 計責任主體地位 ,是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人,他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 ,應當保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項, 這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位 ,為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供了保障。其次 ,為了適應現(xiàn)代企業(yè)管 理制度的要求 ,單位負責人作為會計責任主體 ,還必須要懂管理、懂業(yè)務、懂財務、懂會計 ,熟悉有關 經(jīng)濟法規(guī) ,對自己負責 ,對單位負責 ,