財(cái)務(wù)日常做賬相關(guān)事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)日常做賬相關(guān)事項(xiàng)從開始記賬入冊(cè)直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的 整個(gè)過程;也稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。今天 要與大家分享：財(cái)務(wù)日常做賬相關(guān)知 識(shí)事項(xiàng)，具體內(nèi)容如下，歡迎閱讀：記賬憑證設(shè)計(jì)記賬憑證的設(shè)計(jì)與記賬方：法的采用密切相關(guān)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的要求，應(yīng)在借貸記賬法的基礎(chǔ)之上設(shè)計(jì)記賬憑證。記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱 ；填制憑證的日 期;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱和方向；金額憑 證編號(hào)；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章 等。記賬憑證設(shè)計(jì)的基本步驟與原始憑證設(shè)計(jì)的基本步驟大致相同

2、：首先，需要確定使用記賬憑證的種類。一個(gè)單位究竟設(shè)計(jì)什么樣 的記賬憑證，不能一概而論，只能根據(jù)事前調(diào)查的內(nèi)容和已設(shè)計(jì)的會(huì) 計(jì)賬務(wù)處理程序以及企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn)來決定。如果是小型企事業(yè)單 位，且設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序或日記總賬賬務(wù)處 理程序，則可選擇通用記賬憑證格式；如果是大中型企業(yè)，且設(shè)計(jì)的 賬務(wù)處理程序是憑證匯總的賬務(wù)處理程序 （科目匯總表賬務(wù)處理程序 和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序），則應(yīng)選擇專用記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn) 憑證）和匯總記賬憑證兩種格式；如果已設(shè)計(jì)的賬務(wù)處理程序是利用賬 戶匯總的處理程序，也應(yīng)選擇專用記賬憑證格式。此外，有些特殊業(yè)務(wù)還可以以單代證，即以原始憑證代替憑證。

3、顯然，只要確定了選用記賬憑證的種類， 記賬憑證的用途也就隨之確 定下來了。緊接著就是根據(jù)記賬憑證的種類和用途，分別繪制憑證的 樣式，以確定記賬憑證的內(nèi)容、格式及規(guī)模大小。最后，記賬憑證及所附原始憑證的保管制度也是記賬憑證設(shè)計(jì)時(shí) 應(yīng)考慮的基本內(nèi)容之一。記賬憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，在法定期限內(nèi)指 定專人妥為保管，期限屆滿再按規(guī)定程序銷毀。設(shè)計(jì)記賬憑證時(shí)，應(yīng)考慮下列要求：第一，要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡(jiǎn)單明了 ；第二，應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減 少錯(cuò)弊，加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的合法合規(guī)性；第三，記賬憑證必須附有

4、原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中 應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對(duì) ；第四，記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 要求，一律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為 ；第五，記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè) 可盡量采用國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。一本會(huì)計(jì)賬的主要構(gòu)成會(huì)計(jì)賬格式多種多樣，但任何一本總賬、明細(xì)賬和日記賬等一般 由封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)等構(gòu)成：(一) 封面封面主要用來載明賬簿的名稱。(二) 扉頁(yè)扉頁(yè)主要用來登載經(jīng)管人員一覽表，其主要內(nèi)容是：(1)單位名稱;(2)賬簿名稱；(3)起止頁(yè)數(shù)；(4)啟用日期；(5)

5、單位領(lǐng)導(dǎo)人；(6)會(huì)計(jì)主管 人員；(7)經(jīng)管人員;(8)移交人和移交日期;(9)接管人和接管日期。(三) 賬頁(yè)賬頁(yè)是賬簿的主體。在每張賬頁(yè)上，應(yīng)載明：(1)賬戶名稱(亦即 會(huì)計(jì)科目或明細(xì)科目)；(2)記賬日期欄；(3)記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)；(4) 摘要欄；(5)金額欄；(6)總頁(yè)次和分頁(yè)次。財(cái)務(wù)人員記賬的規(guī)范：1、登記賬簿時(shí)，應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、 金額等逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。應(yīng)做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)、書寫清楚。2、為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于會(huì)計(jì)賬簿的保管，便 于長(zhǎng)期查考使用，禁止涂改。記賬時(shí)，應(yīng)使用鋼筆和碳素墨水、藍(lán)黑 墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)。3

6、、賬簿中書寫的文字和數(shù)字，應(yīng)緊靠行格的底線書寫，約占全 行格的2/3或1 / 2，數(shù)字排列要均勻，大小數(shù)要對(duì)正。這樣，不 僅可使數(shù)字得到清晰的反映，也便于改正記賬錯(cuò)誤。4、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登記的符號(hào)“√ ”(表示已經(jīng)登記入賬)，以便檢查記賬有無(wú)遺漏或錯(cuò)誤。5、總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；日期、憑證號(hào)都應(yīng)根據(jù)記賬 憑證匯總表填寫，摘要欄除寫“上年結(jié)算”及“承前頁(yè)”外，應(yīng)填寫 憑證匯總的起止號(hào)。明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記，日期填寫月日，如果同一月份有多 筆業(yè)務(wù)，除第一、二筆外，以下各筆可用點(diǎn)點(diǎn)代替，但換頁(yè)的第一、 二筆必須填寫。憑證號(hào)欄與摘要欄按記

7、賬憑證號(hào)與摘要填寫?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證逐筆登記。銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)支票存根或其他銀行結(jié)算票據(jù)逐筆登記，“種類”項(xiàng)按銀行結(jié)算種類填寫，“號(hào)數(shù)”只填寫支票的后四位數(shù)字。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行登記。如果發(fā)生隔 頁(yè)、跳行時(shí)，不得隨意涂改，應(yīng)在空行空頁(yè)的金額欄由右上角向左下 角劃紅線注銷，同時(shí)在摘要欄注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”字樣, 并由記賬人員壓線蓋章。訂本式賬簿，不得任意撕毀。6、下列情況可用紅色墨水。登記賬簿須用藍(lán)黑色墨水書寫，不 得使用圓珠筆或鉛筆，但下列情況可用紅色墨水：(1) 按紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額發(fā)生

8、錯(cuò)誤，并己登記入賬，引起賬 簿記錄錯(cuò)誤，可先用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原錯(cuò)誤記錄， 然后用藍(lán)、黑字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。記賬以后，如 果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄金額有錯(cuò)誤，并且所記的錯(cuò)誤金額大于應(yīng) 記的正確金額，但原記賬憑證和賬簿所記的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向并 無(wú)錯(cuò)誤，則用紅字沖銷它的多記部分金額。(2) 在多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)。在多欄式賬頁(yè)中，只設(shè)借方(或 貸方)欄目登記增加數(shù)，若需要登記減少數(shù)時(shí)，則用紅字在表示增加 欄目中登記。(3) 劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。(4) 沖銷銀行存款日記賬時(shí)，用紅字登記支票號(hào)碼，進(jìn)行沖銷。(5) 存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，在調(diào)整發(fā)出材料成本差異

9、節(jié)約額時(shí)， 用紅字沖減成本差異。(6) 采購(gòu)材料或商品時(shí)，貨物已到達(dá)企業(yè)，而結(jié)算憑證尚未到達(dá)， 則在月末時(shí)，先按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回暫估價(jià)，以便結(jié)算 憑證到來時(shí)正常入賬。(7) 當(dāng)銷售貨物發(fā)生退回時(shí)，則用紅字沖減己入賬的該筆貨物銷 售收入和銷售成本。(8) 會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。7、結(jié)出賬戶余額后，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸” 字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在 金額欄內(nèi)元位上用“ 0 ”表示。8、賬簿中賬頁(yè)下端最后橫線以下，一律空置不填。9、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在下頁(yè)第一行摘要欄注明 “承前頁(yè)”字樣。所有賬戶一律不做“過次

10、頁(yè)”。辦理“承前頁(yè)”時(shí)，次頁(yè)第一行的日期均以前一頁(yè)最后一筆記錄的日期作為“承前頁(yè)”的日期。日記賬承本日發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余 額，損益賬戶承本月發(fā)生額連續(xù)累計(jì)數(shù)及余額。如果賬簿最后一行為日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)或年結(jié)的，辦理承前頁(yè)時(shí) 應(yīng)承借、貸、余日結(jié)、月結(jié)、季度或年結(jié)數(shù)。對(duì)于不需加計(jì)發(fā)生額的 賬戶，辦理承前頁(yè)時(shí)，只承前頁(yè)的日結(jié)、月結(jié)、季結(jié)的余額；對(duì)于需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，辦理承前頁(yè)時(shí)，承借、貸、余三欄目結(jié)、月結(jié)、 季結(jié)數(shù)，記在第一行。在辦理承前頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的科目有：現(xiàn)金、應(yīng)付工資、 應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)每收入、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)

11、用、其他業(yè) 務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)分配等。10、對(duì)于固定資產(chǎn)賬簿和低值易耗品賬簿，可以跨年度連續(xù)使 用。賬務(wù)調(diào)整的基本方法：一、賬務(wù)調(diào)整的作用1、根據(jù)審查結(jié)果，正確、及時(shí)地調(diào)整賬務(wù)，既可防止明補(bǔ)暗退， 又可避免重復(fù)征稅。2、納稅審查后及時(shí)對(duì)企業(yè)的錯(cuò)漏賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)會(huì)計(jì) 核算資料的真實(shí)性，能使稅務(wù)部門的征收管理資料與企業(yè)會(huì)計(jì)核算資 料保持一致。二、賬務(wù)調(diào)整的原則1、賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會(huì)計(jì)核算相一致。2、賬務(wù)處理的調(diào)整要與會(huì)計(jì)原理相符合。3、調(diào)整錯(cuò)賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡(jiǎn)便易行。三、賬務(wù)調(diào)整的基本方法1、紅字沖銷法2、補(bǔ)充登記法3、綜合賬務(wù)調(diào)整法四、

12、錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍(一) 對(duì)當(dāng)期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜 合調(diào)整法予以調(diào)整。(二) 對(duì)上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法1、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的：(1) 如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度 賬項(xiàng)；(2) 如果在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核 算對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行一一調(diào)整。對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可直接進(jìn) 行調(diào)整;對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過“以前年度損益”進(jìn)行調(diào)整。2、對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算 和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅項(xiàng)情 況，相應(yīng)

13、調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。（三）不能直接按審查出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法主要是在材料采購(gòu)成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中 發(fā)生的錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成 品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。讀懂公司財(cái)務(wù)報(bào)表的“ 4要4不要”：中國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，伴隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施和2008年全球金融危機(jī)的沖擊，變得越來越難以捉摸，考驗(yàn)著新會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則的生命力和投資者的理解力。考慮對(duì)上市公司影響深遠(yuǎn)的相關(guān)因素， 要讀懂年報(bào)，主要體現(xiàn)在 以下幾個(gè)方面：看公司擁有什么樣的資產(chǎn)而不是利潤(rùn)的高低分析企業(yè)盈利能力和股東財(cái)富的變化時(shí)， 報(bào)表使用者更多地關(guān)注 利潤(rùn)表，

14、而關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表較少。會(huì)計(jì)利潤(rùn)的大小容易被公司管理者 操縱，因?yàn)樵S多會(huì)計(jì)技巧的使用都可輕而易舉地改變會(huì)計(jì)利潤(rùn)，使利潤(rùn)數(shù)字本身的價(jià)值受到貶損。所以，不論是分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還是考核企業(yè)業(yè)績(jī)，報(bào)表使用者都需要更多地關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的構(gòu)成和變動(dòng)。如果上市公 司一方面有較高的利潤(rùn)，另一方面卻呈現(xiàn)存貨，特別是產(chǎn)成品、半成品增加，應(yīng)收賬款余額大量增加趨勢(shì)，表明虛高的利潤(rùn)是以出現(xiàn)大量 的不良資產(chǎn)為代價(jià)。存貨太多，應(yīng)收賬款回收過慢，導(dǎo)致公司不得不 通過借貸、委托理財(cái)、變賣資產(chǎn)等方式來增加日常運(yùn)營(yíng)所需資金，公 司持續(xù)發(fā)展能力存在問題?？垂緭碛惺裁礃拥睦麧?rùn)而不是利潤(rùn)總額上市公司應(yīng)有明確的主營(yíng)業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)收

15、入和利潤(rùn)應(yīng)主要來自于 主營(yíng)業(yè)務(wù)，而不是主要來自于非經(jīng)常性損益和合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外 的投資收益。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系下，上市公司持有的金融資產(chǎn)無(wú)論是否售 出，都必須按照公允價(jià)值計(jì)量。這樣，對(duì)于已售的金融資產(chǎn)確認(rèn)投資 收益，對(duì)于未銷售的金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期利潤(rùn)或損失。 所以，現(xiàn)行利潤(rùn)的概念是企業(yè)的全面收益， 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅僅是其中的一 部分。2008年因受全球金融危機(jī)的沖擊，一些上市公司為維護(hù)自己的 市場(chǎng)形象，在年報(bào)中利用短期投資收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、營(yíng)業(yè)外收入 與營(yíng)業(yè)外支出、債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等非經(jīng)常性損益填充業(yè)績(jī)，從 2008年年報(bào)中不難發(fā)現(xiàn)他們操縱的痕跡， 其扭虧“工作”，也是八仙 過海

16、，各顯神通，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的證券市場(chǎng)機(jī)制尚不健全，監(jiān)管 不到位，虧損公司只有“制造”出非經(jīng)常性損益來進(jìn)行盈余管理，以 達(dá)到其預(yù)期目標(biāo)。看公司擁有什么樣的現(xiàn)金流而不是現(xiàn)金流總額閱讀年報(bào)，看懂現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)十分重要，總量相同的現(xiàn)金流量在 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同，則意味著不同的財(cái)務(wù) 狀況。一般情況下：1、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)， 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí)，表明該上市公司處于產(chǎn)品初創(chuàng)期。 這 個(gè)階段上市公司需投入大量資金形成生產(chǎn)能力，開拓市場(chǎng)，其資金來 源只有舉債、融資等籌資活動(dòng)。2、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)， 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)， 籌資活動(dòng)現(xiàn)

17、金凈流量為正數(shù)時(shí)，可以判斷企業(yè)處于高速發(fā)展期。 這時(shí) 產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中大量貨幣資金回籠， 同時(shí)為了 擴(kuò)大市場(chǎng)份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，而僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈額可能無(wú)法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。3、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)， 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)， 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，表明企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期。在這個(gè)階 段產(chǎn)品銷售市場(chǎng)穩(wěn)定，已進(jìn)入投資回收期，但很多外部資金需要償還， 以保持企業(yè)良好的資信程度。4、當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)， 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)， 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí)，可以認(rèn)為企業(yè)處于衰退期。其特征是： 產(chǎn)品銷售市場(chǎng)占有率下降，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小于流出，同時(shí)企業(yè)為 了應(yīng)付債務(wù)不得不大規(guī)模收回投資以彌補(bǔ)現(xiàn)金不足。因此，在對(duì)年報(bào)進(jìn)行分析時(shí)必須關(guān)注上市公司現(xiàn)金流量，了解上市公司利潤(rùn)中的收現(xiàn)成份，以及在投資過程、籌資過程中現(xiàn)金收入和 使用的情況，以此來判斷企業(yè)真正的收益能力，進(jìn)行投資決策；規(guī)避因企業(yè)盈余管理及選用不同會(huì)計(jì)政策，而造成的每股收益比同行上市 公司高所帶來的誤導(dǎo)投資風(fēng)險(xiǎn)。看公司擁有什么樣的股東權(quán)益而不是權(quán)益總額股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。當(dāng)總資產(chǎn)小于負(fù)債時(shí)，公司 就陷入了資不抵債的境地，這時(shí)，公司的股東權(quán)益便消失殆盡。如果 實(shí)施破產(chǎn)清算，股東將