審計實習(xí)報告5頁

1、審計實習(xí)報告一、 實習(xí)目的會計學(xué)作為一門應(yīng)用性很強的學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。經(jīng)過大學(xué)四年以及研究生半年的學(xué)習(xí)后，已經(jīng)對會計相關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系基本掌握了。而通過實習(xí)，不斷在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足，才能真正將理論與實踐結(jié)合起來。專業(yè)實習(xí)使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，善于觀察和分析對比，靈活運用所學(xué)專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法

2、，提高分析問題及解決問題的能力。理論結(jié)合實踐，在實踐中了解社會，在實踐中鞏固知識、開闊視野、增長見識。通過實習(xí)，充分了解現(xiàn)代社會所需要的新型財會人員，為日后的學(xué)習(xí)以及工作奠定良好的基礎(chǔ)。二、實習(xí)的時間和地點實習(xí)單位：會計師事務(wù)所 實習(xí)時間： 三、 實習(xí)單位情況介紹XX會計師事務(wù)所是目前中國本土最具規(guī)模和影響力的會計師事務(wù)所之一,在中國注冊會計師協(xié)會歷年發(fā)布的百強排行榜上一直名列前茅。xxxx四、 實習(xí)內(nèi)容（一）協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作1.實習(xí)介紹在事務(wù)所北京分所報到后,事務(wù)所合伙人之一XX老師先給我們介紹了會計師事務(wù)所的具體情況,主要從機構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等方面做了說明,然后明確了我

3、們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。2.盤點、查驗對被審計公司的庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，對存貨、固定資產(chǎn)進行抽盤，查驗公司的固定資產(chǎn)（房屋、車輛等）、無形資產(chǎn)（軟件使用權(quán)等）權(quán)證，確定其所有權(quán)。對銀行存款日記賬賬面余額和銀行對賬單進行核對，并取得銀行函證。3.憑證抽查抽查憑證是為了驗證公司明細的具體落實情況，要仔細核對明細賬，查驗記賬憑證是否完整存在，真實可靠。一般情況下，應(yīng)以大額或易錯報為標(biāo)準(zhǔn)選取憑證，盡量兼顧月份的平均，不要過于集中。例如現(xiàn)金付款之類的費用憑證，要仔細看憑證會計分錄的正確性，分錄金額與附件票據(jù)是否一致，

4、再者發(fā)票是否符合規(guī)定，是否有開個人抬頭的發(fā)票、發(fā)票的時效性以及發(fā)票是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、經(jīng)辦人簽字以此可以了解企業(yè)費用報銷制度是否嚴謹。對于管理費用這樣占比大的費用類賬戶，尤其要對差旅費這一明細進行格外關(guān)注。查閱國企、央企工作人員的差旅津貼、補助標(biāo)準(zhǔn)的文件，比對差旅的餐宿發(fā)票和其它交通發(fā)票（電子行程單、火車票等）與報銷單金額是否相符。4.往來賬項函證在審計過程中，要對被審計單位賬面上的往來科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目往來單位中的余額進行函證。其中屬于XX集團內(nèi)部的往來款項可以以其內(nèi)部簽認單的金額作為回函金額確認。本次審計項目要使得查驗金額達到70%以上，對

5、于沒有回函無法確認的往來賬項進行替代測試。根據(jù)賬面余額做好詢證函后，預(yù)先通知對方單位后，就逐一采取郵寄的形式給寄過去，由于其他限制因素對個別單位采取了傳真的方式。（二）工作底稿的編寫及整理1.編寫審計底稿審計工作底稿，是指對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。我們主要負責(zé)實質(zhì)性測試審計工作底稿的編寫。 根據(jù)審計過程進行底稿的編制。如固定資產(chǎn)的折舊測算：根據(jù)固定資產(chǎn)卡片明細上的原值、累計折舊、折舊年限、預(yù)計凈殘值率、年累計折舊、

6、增加日期，運用公式計算出本年的應(yīng)計提折舊數(shù)，與賬面的“年累計折舊”進行比較，查驗公司的折舊計算是否正確，并將結(jié)果填入底稿中。如應(yīng)付職工薪酬的計提情況進行查驗，根據(jù)相關(guān)計提文件及計提基數(shù)計算得出“應(yīng)提金額”與“實提金額”進行比較，并反映在審計底稿中，對于數(shù)額有出入注明原因。2.審計底稿的整理、歸檔在完成審計工作底稿后，按照標(biāo)準(zhǔn)將其打印出來，將所取得的審計證據(jù)（詢證函、銀行對賬單等）標(biāo)上索引號，并依據(jù)頁面標(biāo)識按順序整理放好。無需保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄，在審計工作底稿歸檔時予以清理。為防止

7、泄露信息，應(yīng)當(dāng)及時銷毀不必要的文檔。最后，按照審計檔案目錄對所有審計形成的文件包括接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、風(fēng)險評估程序等在內(nèi)的進行統(tǒng)一排序整理。（三）配合工作人員完成其他日常工作指除協(xié)助項目小組完成現(xiàn)場審計工作底稿的編寫及整理以外的其他日常工作。五、 學(xué)習(xí)過程（一）熟悉工作內(nèi)容1. 熟悉客戶單位財務(wù)軟件系統(tǒng)功能財務(wù)軟件是指專門用于完成會計工作的計算機應(yīng)用軟件。一般完整財務(wù)業(yè)務(wù)管理軟件稱財務(wù)軟件和通用記賬類型的稱之為財務(wù)記賬軟件。財務(wù)軟件有助于會計核算的規(guī)范化，有助于帶動財務(wù)管理乃至企業(yè)管理的規(guī)范化，從而提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的效益；提高會計核算的工作效率，降低會計人員在賬務(wù)處理方面的

8、工作強度，改變“重核算輕管理”的局面；減少工作差錯，便于賬務(wù)查詢等。要掌握好財務(wù)軟件系統(tǒng)的憑證、報表等的系統(tǒng)查詢和篩選取數(shù)功能。對公司的賬務(wù)處理反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動或關(guān)系有所了解。2. 熟悉實質(zhì)性程序底稿實質(zhì)性底稿旨在為控制測試提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，一般審定表數(shù)據(jù)是根據(jù)科目余額表數(shù)據(jù)填寫，明細表是根據(jù)序時賬的數(shù)據(jù)填寫,總賬和明細賬核對一致。在底稿編制前，要知道各項要素該如何填寫。如（1）未審數(shù)。應(yīng)確保與被審計單位最終提供的已蓋章未審報表數(shù)字一致。（2）調(diào)整數(shù)。在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，如客戶已確定是否調(diào)整，則應(yīng)將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，客戶尚未確定是否調(diào)

9、整，則應(yīng)先假設(shè)客戶同意調(diào)整，再將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如底稿編制人移交底稿至外勤主管后，客戶不同意進行調(diào)整，應(yīng)由外勤主管修改底稿，以與最終 審定報表一致。 （3）審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)、調(diào)整數(shù)的確定而確定。（4）審計說明僅需說明如下內(nèi)容： 明細賬、總賬、報表數(shù)核對是否一致等。（5）審計結(jié)論應(yīng)主要應(yīng)用如下專業(yè)術(shù)語：未見異?；蚩梢源_認。（二）編制審計底稿1.熟練掌握Excel操作在實習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)自己在excel的運用上并不熟練。比如快捷鍵和公式的運用。此項技能對于編制審計底稿起到事半功倍的效果。2.完成審計工作底稿貨幣資金的審計過程主要有（1）對庫存現(xiàn)金還有盤點庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣

10、現(xiàn)金的折算是否正確；（2）對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確；(3)其他貨幣資金的審計過程銀行存款相同。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細賬余額。而應(yīng)付賬款除函證外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。存貨的審計過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之

11、外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據(jù)原材料明細賬復(fù)核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查。固定資產(chǎn)的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細賬填列固定資產(chǎn)及累計折舊審定表。管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計過程中，需要先根據(jù)管理費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始

12、憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認時間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計程序表。主營業(yè)務(wù)成本的審計過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認主營業(yè)務(wù)成本的確認時間，對錯誤的處理進行調(diào)整。營業(yè)稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計過程，進行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。六、實習(xí)小結(jié) 經(jīng)過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),我學(xué)到了很多東西。首先，我明白了事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,學(xué)到了一些必備的辦公室事務(wù)處理,并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性。無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負著外部審計這一重任。其次，工作中要積極主動學(xué)習(xí)，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記的。作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項重要的工作。最后，工作并不是一個人的事情，而是一個團