簡體)投資的分類課件

1、投資的性質(zhì) 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 混合性投資 投資對象可變現(xiàn)能力 易于變現(xiàn)的投資 不易于變現(xiàn)的投資 投資的目的 短期投資 長期投資 返回返回目錄目錄實際支付的全部實際支付的全部價款（含稅金、手價款（含稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）續(xù)費等相關(guān)費用） 已宣告但尚未領(lǐng)取現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的金額 實際支付金額持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的利息 借：銀行存款 貸：短期投資-*股票 短期投資-*債券計提或補(bǔ)提時 借：投資收益短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 市價回升應(yīng)沖減已提準(zhǔn)備金計提短期投資跌價準(zhǔn)備的方法：按照單項投資計提、按照投資總體計提和按照投資類別計提。對于比重較大的短期投

2、資（如占整個短期投資10%及以上），應(yīng)按照單項投資來計提跌價準(zhǔn)備 短期投資出售 借：銀行存款 （實際收到金額） 短期投資跌價準(zhǔn)備 （已計提賬面金額） 投資收益 （該項投資損失） 貸：短期投資*股票（債券） （出售時賬面余額） 應(yīng)收股利（利息） （已宣告未收到） 投資收益 （該項投資的收益）只只出現(xiàn)出現(xiàn)其一其一短期投資轉(zhuǎn)長期投資（成本高于市價 ） 借：長期股權(quán)投資 （短期投資市價） 長期債權(quán)投資 （短期投資市價） 短期投資跌價準(zhǔn)備 （已提準(zhǔn)備金） 投資收益 （尚未提足的跌價準(zhǔn)備額） 貸：短期投資*股票（債券） （賬面金額）短期投資轉(zhuǎn)長期投資（成本低于市價 ）借：長期股權(quán)投資 長期債權(quán)投資 貸：短

3、期投資-*股票 短期投資-*債券 返回返回目錄目錄控制控制共同控制共同控制重大影響重大影響無控制、無共同控制且無重大影響無控制、無共同控制且無重大影響 權(quán)益法核算權(quán)益法核算成本法成本法核算核算取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資甲公司 （實際支付的全部價款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費用 （為取得該投資發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用 ） 貸：銀行存款收購后宣布發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 發(fā)放清算性股利借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資應(yīng)沖減投資成本的金額=（本年被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利-上年被投資企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤）投資企業(yè)在被投資方的持股比例 未

4、宣告發(fā)放股利或利潤，不進(jìn)行任何會計處理取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資甲公司 （實際支付的全部價款 ） 應(yīng)收股利 （已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利 ） 管理費用 （為取得該投資發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用 ） 貸：銀行存款初始投資成本應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額時： 借：長期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額） 貸：長期股權(quán)投資公司（投資成本） 反之，相反分錄長期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）貸項差額計入資本公積貸項差額計入資本公積攤銷期限的考慮攤銷期限的考慮被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤借：長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 被投資企業(yè)實現(xiàn)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤的凈利潤投資

5、企業(yè)在被投資投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例企業(yè)的持股比例 被投資企業(yè)發(fā)生虧損被投資企業(yè)發(fā)生虧損借：投資收益股權(quán)投資收益 貸：長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整） 接受投資后接受投資后被投資企業(yè)被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損額發(fā)生的凈虧損額投資企業(yè)投資企業(yè)在被投資企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例的持股比例 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資公司 （投資成本） （接受投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額 ） 長期股權(quán)投資公司 （損益調(diào)整） （接受投資后實現(xiàn)凈利潤的分配額 ）被投資企業(yè)的會計處理借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸： 遞延稅款 資本公積投資企業(yè)的會計處理借：長期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 投資方出售該股權(quán)

6、時：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積 補(bǔ)提減值準(zhǔn)備補(bǔ)提減值準(zhǔn)備借：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 沖回多提減值準(zhǔn)備沖回多提減值準(zhǔn)備借：長期投資減值準(zhǔn)備 貸：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備 有限額有限額成本法下成本法下借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資公司 權(quán)益法下權(quán)益法下借：銀行存款借或貸：長期股權(quán)投資公司（投資成本） 長期股權(quán)投資公司（損益調(diào)整）長期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資差額）長期股權(quán)投資公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）長期投資減值準(zhǔn)備 投資損益 （上述科目金額的差額）賬賬面面價價值值返回返回目錄目錄購入債券時：購入債券時：借：長期債權(quán)投資債券投資 （面值） （債券面值） 債券投資（

7、應(yīng)計利息） （尚未到期或一次還本付息利息） 債券投資（債券費用） （較大金額稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用 ） 債券投資（溢價） （相關(guān)賬戶的差額） 應(yīng)收利息 （已到期但尚未領(lǐng)取的利息 ） 貸：銀行存款 （實際支付金額） 長期債權(quán)投資債券投資（折價） （相關(guān)賬戶的差額）金額較小的債券取得相關(guān)稅費金額較小的債券取得相關(guān)稅費借：投資收益長期債券費用攤銷 貸：銀行存款金額較大債券取得稅費在購買期至到期日之間分?jǐn)偨痤~較大債券取得稅費在購買期至到期日之間分?jǐn)偨瑁和顿Y收益長期債券費用攤銷 貸：長期債權(quán)投資債券投資（債券費用） 分期付息債券分期付息債券利息到期日利息到期日借:應(yīng)收利息 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?長期

8、債權(quán)投資債券投資 （應(yīng)計利息） (已計入成本的未到期利息)收到利息時收到利息時:借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息到期一次性還本付息債券到期一次性還本付息債券-計息時計息時借:長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖胧盏嚼r收到利息時:借:銀行存款貸:長期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計利息） 溢價攤銷：溢價攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計算）借或貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（差額） 貸：長期債權(quán)投資債券投資（溢價） （計算）折價攤銷：折價攤銷：借：應(yīng)收利息 （按面值計算）借：長期債權(quán)投資債券投資（折價） （計算） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（合計）債券投資面值+債券投資溢價=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 債券投資面值-債券投資折價=債券本金的貼現(xiàn)值+各期債券利息的貼現(xiàn)值 當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價=利息收入-應(yīng)收利息=(債券面值-債券折價+已攤銷的折價)實際利率-債券面值名義利率 計算最后一年的利息收入時，采用倒軋法 折溢價會計處理折溢價會計處理:借:應(yīng)收利息借:長期債權(quán)投資債券投資（折價） 貸:投資收益?zhèn)⑹杖?貸:長期債權(quán)投資債券投資（溢價）計提減值時計提減值時:借：投資收益長期投資減值準(zhǔn)備貸：長期投資減值準(zhǔn)備*公司 轉(zhuǎn)回時做相