審計轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗交流

1、審計轉(zhuǎn)型提升企業(yè)管理經(jīng)驗交流現(xiàn)代大型企業(yè)集團的開展，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求。近年來，三角集團審計 部順應(yīng)集團公司不斷開展壯大的要求，不斷轉(zhuǎn)變審計思路，從單純的審計監(jiān)督、查錯糾弊、 財務(wù)審查等逐步轉(zhuǎn)型到“對管理進行審計上，緊緊圍繞集團公司的工作重心開展各項工 作，在審計范圍、審計內(nèi)容、審計方式、審計跟蹤整改等方面不斷創(chuàng)新，切實開展對內(nèi)部 控制制度的完善性和有效性的審查和評價，評估和控制風(fēng)險；開展對各項經(jīng)營活動的經(jīng)濟 性、效果性、效率性等管理審計。一、開展管理審計，標準和提高企業(yè)管理水平1 、擴大審計范圍，開展生產(chǎn)管理專項審計 為了降低公司的制造費用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高各生產(chǎn)車間的管理

2、水平，今年4 月份，我們利用了 20 多天時間 , 對各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進行專項審 計，這是脫離財務(wù)數(shù)據(jù)而開展的專項生產(chǎn)管理審計。首先，我們對 8 個生產(chǎn)車間的備品備 件的采購方案、領(lǐng)用、維護、索賠和保管情況，深入車間實地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使 用狀況，詢問設(shè)備維護保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過審計，我 們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問題：一是備件的領(lǐng)用及更換無書面記錄，在備件 出現(xiàn)故障或損壞時，因不能確定使用時間長短而無法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午 胎五車間 06年領(lǐng)用 72個不銹鋼電加熱器，單價 491元/ 臺，檢查時在用 24個，其余 4

3、8 個已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未提出保修或更換要求，使公司損失 23568 元。二是車間對人為 使用不當而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒有行之有效的考核方法。如子午胎四車間06 年領(lǐng)用 100 個手控閥，單價 132 元/ 個，檢查時硫化機上沒有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實車間機械技 術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過程中不注意保護、 隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購不及時，使設(shè)備帶病工作，對產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有 一定的影響。四是大局部車間備件庫管理不標準，備件出、入庫沒有詳細記錄，維修工可 以隨意進出領(lǐng)取備件，備件的平安完整無保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大局部 車間沒有對維

4、修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺帳，車間對維修工領(lǐng)用工具也沒有實行 “以舊換新，不利于對工具進行監(jiān)管。對上述等問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，要求車間對備件領(lǐng)用實行登記制度，詳 細記錄每個備件單價、使用在哪臺設(shè)備上、更換的時間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容， 以便出現(xiàn)質(zhì)量問題后及時進行索賠，節(jié)約采購資金、提高企業(yè)效益。對其他問題也提出了 相應(yīng)的審計建議。該審計報告提到的問題和審計建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照 審計意見整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達審計決定通知書要求對存在的問 題進行整改。一個月后，我們對車間整改情況進行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大局部問題及時得到 了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營

5、管理水平和經(jīng)濟效益，收到了預(yù)期的審計效果。2 、對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進行審查，加強企業(yè)內(nèi)部管理高效的標準的企業(yè)管理，需要企業(yè)對產(chǎn)、供、銷及人、財、物建立一套完備的嚴密的 內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項活動按照標準的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險和提高效率。為加強企 業(yè)管理，今年上半年，我們對集團下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開展了專 項審計。在審計過程中，首先檢查各子公司是否對生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部 控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實際運作情況，對已有制度的執(zhí)行情況進行審查，檢查各 項流程和操作過程是否按照制度進行。另外，對已建立的各項制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運作 的要求進行評估，

6、對原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制 度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷開展變化的要求。通過對子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān) 業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和標準，存在這樣或那樣問題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥 品出庫，雖然有藥品出庫的程序和簽字手續(xù)，但對公司活動等因公用藥出庫程序和簽字手 續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對已有內(nèi)部控制制度不能認真執(zhí)行或違反內(nèi)控制 度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金 155 萬元；有的子公司對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒有及時制訂相應(yīng) 的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險等。對各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的

7、 問題，我們提出了相應(yīng)的審計建議，各子公司均按照審計意見對內(nèi)部控制進行標準、修訂， 進一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險發(fā)生。二、加強離任審計，有效發(fā)現(xiàn)和解決問題干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，是多年來一直進行的傳統(tǒng)審計工程，但我們并沒有是傳統(tǒng)的 審計工程而無視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負責(zé)人任期內(nèi)，有的問題很難完全反映和暴 露出來，這就需要我們重視和加強離任審計，全面披露任期內(nèi)存在的各種問題。上半年我 們開展了 4 個子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟責(zé)任審計，取得了一定的審計效果。在對某子公司 經(jīng)理離任審計中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金 29.87 萬元，這既違返了財務(wù)制度也違返了公司的規(guī) 定，發(fā)現(xiàn)后我們

8、立即責(zé)令所有資金全部入帳。防止了可能存在的損失。并且該公司還存在 積壓存貨 18.36 萬元的問題。針對問題我們提出了相應(yīng)的審計處理意見，并從工作流程和 制度上進行了標準，使問題得到較好的解決。在對某分公司經(jīng)理離任審計中 , 對其離任時 應(yīng)收帳款 65萬元較大金額 , 我們提出在 2個月內(nèi)假設(shè)不能收回全部欠款的 ,從經(jīng)理的公司獎 金中扣回,在此情況下 ,2 個月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時的欠款 ,杜絕了風(fēng)險資金發(fā)生。三、做好專項審計，節(jié)約大量資金內(nèi)部審計工作涉及公司經(jīng)營管理的方方面面，我們在做好上述審計工作的同時，還積 極開展各種專項審計如備件庫存定額管理專項審計、庫存原材料管理專項審計。對銷

9、售部 門上報三包胎理賠進行核定；對會員制獎勵通過物流胎號查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對各經(jīng) 銷商上報的會員兌現(xiàn)積分進行審核；對上報全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過月度、季度和年 度方案任務(wù)量和完成情況確定對客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎勵。對業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴 格依照公司招標或談判價格進行審核，對高出規(guī)定價格的發(fā)票堅決予以退回。通過上述各 項審計，確保公司利益得到最大限度的維護，取得了較好的經(jīng)濟效果。如： 07 年上半年我 們審核銷售返利 3055 萬元，審定值 3044 萬元，審減 11萬元。審核各種采購、費用發(fā)票 2400 多份，退回不符合定價發(fā)票 30 多份，退回金額 10 多萬元。通過上述專項審計，為

10、公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護了公司利益。四、工作中存在的主要問題盡管在內(nèi)部審計工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問題， 集中表達在：1 、審計范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速開展的要求。盡管近年來審計工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速開展壯大 的要求還有一定的差距。目前審計工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營管理審計、離任 審計、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計雖開展但數(shù)量和深度不夠，對企 業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性、效率性審計沒有進行專門的審計和分析等。2 、對發(fā)現(xiàn)問題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問題。目前各項審計工作對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理中存在的問題，一般只提出了相應(yīng)的審計處理建 議，也能對審計決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，使問題得到解決，但缺乏對出現(xiàn)問題原因 的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問題，只使該問題得到解決，但如果對問題的出現(xiàn)原因不能作出 深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問題，出現(xiàn)過的問題以后還會出 現(xiàn)。3 、審計人員的專業(yè)水平和實際能力還有一定的欠缺。企業(yè)的開展對審