高管內控崗位透析

1、高管崗位內控培訓主講人：金融沙龍主講人：金融沙龍QQ：1471306335第一篇資金循環(huán)內控帳內外資金管控漏洞的完善方案的設計與實施 第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題一、資金管控漏洞方案的意義一、資金管控漏洞方案的意義 1.建立和完善帳內外資金管控漏洞方案的設計與實施已成建立和完善帳內外資金管控漏洞方案的設計與實施已成為當前公司董事長最為關注的話題之一。為當前公司董事長最為關注的話題之一。 2.作為單位內部流通性最大、控制風險級別最高的一種有作為單位內部流通性最大、控制風險級別最高的一種有形資產，貨幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存形資產，貨

2、幣資金所起的作用不可估量，它不僅是單位生存與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)。與壯大的可靠保障，而且貫穿于整個經(jīng)濟活動的全部環(huán)節(jié)。因此企業(yè)加強貨幣資金的內部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意因此企業(yè)加強貨幣資金的內部控制，管好企業(yè)的貨幣資金意義重大。義重大。 3.對企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進行剖析，對企業(yè)貨幣資金管理中容易發(fā)生的舞弊行為進行剖析，找出貨幣資金內部控制制度存在的問題，尤其重要。找出貨幣資金內部控制制度存在的問題，尤其重要。 第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題 二、貨幣資金的種類二、貨幣資金的種類 貨幣資金是指企業(yè)在生產

3、經(jīng)營活動中，停留于貨幣形態(tài)的貨幣資金是指企業(yè)在生產經(jīng)營活動中，停留于貨幣形態(tài)的那部分資金：那部分資金： 1.現(xiàn)金：現(xiàn)金：1）人民幣；）人民幣；2）各種外幣；）各種外幣； 2.銀行存款：銀行存款：1）中國工行；）中國工行；2）中國銀行；）中國銀行；3）中國農行；）中國農行；4）中國建行：）中國建行：5）中國交行；）中國交行；6）其他各類銀行；）其他各類銀行； 3.其他貨幣資金：其他貨幣資金：1）銀行匯票存款；）銀行匯票存款；2）銀行本票存款；）銀行本票存款；3）信用卡存款）信用卡存款4）信用證保證金存款；）信用證保證金存款；5）存出投資款；）存出投資款；6）外）外埠存款；埠存款；7）其他各類貨幣

4、資金。）其他各類貨幣資金。 第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題 三、貨幣資金的主要支付用途三、貨幣資金的主要支付用途1.支付工資；支付工資；2.償還債務償還債務3.繳納稅金；繳納稅金；3.對外投資；對外投資；4.支付股利；支付股利；5.其他支付其他支付。 第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題 四、帳內外資金管控漏洞完善的重要性四、帳內外資金管控漏洞完善的重要性 1、在企業(yè)貨幣資金內部控制的重要性方面：、在企業(yè)貨幣資金內部控制的重要性方面：貨幣資金是企業(yè)維系正常生產經(jīng)營的重要資產，具有高度流貨幣資金是企業(yè)維系正常生

5、產經(jīng)營的重要資產，具有高度流動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。因此，加動性和可變現(xiàn)性，經(jīng)常成為犯罪分子窺視的對象。因此，加強貨幣資金的內部控制，強化管理者的風險意識，提高其管強貨幣資金的內部控制，強化管理者的風險意識，提高其管理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當務之急。理水平便成為防范貨幣資金舞弊的當務之急。 2、在貨幣資金內部控制實施過程方面：、在貨幣資金內部控制實施過程方面：針對貨幣資金流動性強、控制風險高的特點，加強企業(yè)貨幣針對貨幣資金流動性強、控制風險高的特點，加強企業(yè)貨幣資金內部控制的對策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內部控制資金內部控制的對策，探討不斷完善企業(yè)貨幣資金內部控制的對

6、策顯得完全必要。的對策顯得完全必要。 第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題第一章資金高管漏洞管控是董事長的新課題 四、帳內外資金管控漏洞完善的重要性四、帳內外資金管控漏洞完善的重要性 3、在貨幣資金內部控制制度建立和完善方面：、在貨幣資金內部控制制度建立和完善方面：企業(yè)應根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，從控制環(huán)境入手，結合企業(yè)企業(yè)應根據(jù)貨幣資金業(yè)務的特點，從控制環(huán)境入手，結合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實際，建立和完善貨幣資金內部控制制度。自身的經(jīng)營管理實際，建立和完善貨幣資金內部控制制度。綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，企業(yè)資綜上所述，造成大部分企業(yè)貨幣資金的流動情況不實，企業(yè)資金高管有不可

7、推卸的責任。金高管有不可推卸的責任。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？一、為什么資金高管管控出現(xiàn)漏洞？1.董事長日理萬機，沒有直接管控資金？董事長日理萬機，沒有直接管控資金？2.資金高管與企業(yè)風雨同舟十幾年？資金高管與企業(yè)風雨同舟十幾年？3.資金高管因工作原因，提出離職？資金高管因工作原因，提出離職？4.資金高管與你關系親如手足？資金高管與你關系親如手足？5.資金高管與屬下共同策劃？資金高管與屬下共同策劃？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析二、資金高管管控漏洞透視二、資金高管管控漏洞透視 1.對資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！對資金高管家庭環(huán)境現(xiàn)狀的透視！ 2.對資金高

8、管家庭成員現(xiàn)狀的透視！對資金高管家庭成員現(xiàn)狀的透視！ 3.對資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！對資金高管社交范圍現(xiàn)狀的透視！ 4.對資金高管所涉業(yè)務現(xiàn)狀的透視！對資金高管所涉業(yè)務現(xiàn)狀的透視！ 5.對資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！對資金高管本人生活現(xiàn)狀的透視！ 6.對資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！對資金高管本人言行現(xiàn)狀的透視！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管三、引入高端神醫(yī)，切除資金高管“漏洞毒瘤漏洞毒瘤” 1.財務顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術，借助于望遠鏡、顯財務顧問采用望、聞、問、切的醫(yī)術，借助于望遠鏡、顯微鏡、放大鏡從資金流、物資流、信息流對企業(yè)進行調研透析！微鏡、放

9、大鏡從資金流、物資流、信息流對企業(yè)進行調研透析！ 2.財務顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對其進財務顧問從資金高管所處的地理位置及其周邊環(huán)境對其進行調研透析！行調研透析！ 3. 財務顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟業(yè)務財務顧問從資金高管所管轄的具體及所涉及的經(jīng)濟業(yè)務對其進行調研透析！對其進行調研透析！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 1. 2014年年12月月8日，我們鑫宇能源財務顧問公司收到一份日，我們鑫宇能源財務顧問公司收到一份特聘函：山東特聘函：山東XX機電集團有限公司特聘請山東鑫宇能源財務顧機電集團有限公司特聘請山東鑫宇能源

10、財務顧問管理股份有限公司為我公司進行財務顧問服務，具體事項面問管理股份有限公司為我公司進行財務顧問服務，具體事項面談。談。 2.財務顧問中心派出了有財務顧問、法律顧問、管理顧問財務顧問中心派出了有財務顧問、法律顧問、管理顧問組成的組成的3人財務顧問專家小組進入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長人財務顧問專家小組進入該企業(yè)，據(jù)該公司董事長XXX先生反映，該公司財務總監(jiān)先生反映，該公司財務總監(jiān)XXX先生：近年來生活狀況有些異先生：近年來生活狀況有些異常：常：.樓房樓房4處且豪華；處且豪華；.轎車轎車3輛更換頻繁；家庭經(jīng)常鬧輛更換頻繁；家庭經(jīng)常鬧矛盾；其人生活作風有點插曲；其人言行頗有異常；董矛盾；其人生活作風

11、有點插曲；其人言行頗有異常；董事長與其人交往深厚。事長與其人交往深厚。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 3.要求我們以該公司發(fā)行私募基金進行融資的方式進駐該企業(yè)，要求我們以該公司發(fā)行私募基金進行融資的方式進駐該企業(yè)，不要驚動任何人。不要驚動任何人。4.經(jīng)過我們近經(jīng)過我們近45天的盡職調查，反復調研，科學分析，事實交天的盡職調查，反復調研，科學分析，事實交叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項業(yè)務需董事長核實：叉落地，最后發(fā)現(xiàn)以下幾項業(yè)務需董事長核實：其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工作關系將日止，利用工作關系將貨幣資金換取

12、銀行承兌匯票共貨幣資金換取銀行承兌匯票共78筆業(yè)務涉及筆業(yè)務涉及7家兌換公司，私家兌換公司，私吞返還金額吞返還金額278萬元；萬元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以送禮名義從中日止，以送禮名義從中少送、未送達少送、未送達66人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額人次，從中獲取現(xiàn)金及禮卡金額51萬元；萬元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，從工程轉包項目日止，從工程轉包項目中獲取好處費共中獲取好處費共7次，卡收、現(xiàn)收金額次，卡收、現(xiàn)收金額36.8萬元；萬元；第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案

13、例： 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用職工過日止，利用職工過節(jié)發(fā)放福利之際，獨自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購買共節(jié)發(fā)放福利之際，獨自約見供貨企業(yè)后，有其屬下聯(lián)系購買共5次，獲取好處費次，獲取好處費3.6萬元；萬元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以資金緊張日止，以資金緊張為名，婉拒并破例支付供應商等資金為名，婉拒并破例支付供應商等資金12次，從中獲取禮金次，從中獲取禮金6萬萬元；元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以工作特忙日止，以工作特忙為由，達到掩人耳目之目的，跨月報

14、銷共為由，達到掩人耳目之目的，跨月報銷共21次，虛報金額次，虛報金額13.68萬元；萬元； 其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工作之日止，利用工作之便，與其屬下在各分公司虛報共達便，與其屬下在各分公司虛報共達52次，虛報金額次，虛報金額42.37萬元；萬元；第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例：（8）其人自）其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用職務之日止，利用職務之便與其屬下將公司客戶資金存入個人卡，采用靈活掌控時間便與其屬下將公司客戶資金存入個人卡，采用靈活掌控時間差的設計方案，用客

15、戶資金發(fā)放差的設計方案，用客戶資金發(fā)放1-3個的高利貸共個的高利貸共78人次，獲人次，獲取差額利息取差額利息118.98萬元。萬元。 以上以上8項經(jīng)董事長核實后，董事長大大驚訝！頃刻間，項經(jīng)董事長核實后，董事長大大驚訝！頃刻間，“好！好！好！好！好！好！好！好！”的自語聲連連不斷！的自語聲連連不斷！連聲嘆息！連聲嘆息！第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 4. 如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下：如何偵破資金高管漏洞的呢？其路徑如下： 1） 現(xiàn)金是否被安全保管和使用？現(xiàn)金是否被安全保管和使用？ （1）.每天收到的現(xiàn)金是否及時存入銀行每天收到的現(xiàn)金是否

16、及時存入銀行 ？ （2）.主管人員是否定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行核對和抽查？主管人員是否定期或不定期地對庫存現(xiàn)金進行核對和抽查？ （3）.是否根據(jù)制度存放備用金？是否根據(jù)制度存放備用金？ 2）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定）銀行賬戶使用是否符合法律規(guī)定,銀行存款是否安全？銀行存款是否安全？ （1）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴格的審批手續(xù)和授權批準？）銀行存款及網(wǎng)銀開立和終止有否嚴格的審批手續(xù)和授權批準？ （2）上級主管人員是否定期核對明細賬和銀行對賬單的記錄？）上級主管人員是否定期核對明細賬和銀行對賬單的記錄？ （3）.銀行間資金劃轉是否報經(jīng)授權人審核批準銀行間資金劃轉是否報經(jīng)授權人審核批準

17、,并登記于賬簿內？并登記于賬簿內？ （4）.對賬戶的管理是否嚴格執(zhí)行對賬戶的管理是否嚴格執(zhí)行人民幣結算賬戶管理辦法人民幣結算賬戶管理辦法的相的相關規(guī)定？關規(guī)定？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 3）支票管理狀況）支票管理狀況 （1）.支票簽署是否嚴格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用支票簽署是否嚴格按照公司支票管理制度執(zhí)行？是否采用會簽制度？是否經(jīng)過指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？會簽制度？是否經(jīng)過指定的支票簽署者審批后簽發(fā)？ （2）.出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？出納人員是否登記所有支票和其他票據(jù)的收支備查記錄？作廢支票是否及時注

18、銷或者順號保存？作廢支票是否及時注銷或者順號保存？ （3）.已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或已簽署的支票是否由支票簽署人保管？是否支票由簽署人或其授權的其他職員寄出或遞交給受票人？其授權的其他職員寄出或遞交給受票人？ （4）.支票簽章人是否經(jīng)董事長授權支票簽章人是否經(jīng)董事長授權(索取授權書及支票簽章樣式索取授權書及支票簽章樣式) 4 ）銀行票據(jù)的安全管理）銀行票據(jù)的安全管理 （1）.是否對有價憑證定期進行盤點？是否對有價憑證定期進行盤點？ （2）.是否限制在收到的票據(jù)上背書？是否限制在收到的票據(jù)上背書？ （3）.銀行票據(jù)與有關印章保管的職務是否分離？銀行票據(jù)與有關印章保管的

19、職務是否分離？ （4）.是否定期或不定期進行盤點核對？是否定期或不定期進行盤點核對？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例：四、資金高管漏洞案例： 5） 空白票證的保管空白票證的保管 （1）.該等憑證是否由專人保管該等憑證是否由專人保管 （2）.是否對空白憑證編號管理并定期盤點？是否對空白憑證編號管理并定期盤點？ （3）.銀行空白票據(jù)是否設置專用登記簿并順號登記？是否定期銷銀行空白票據(jù)是否設置專用登記簿并順號登記？是否定期銷號？號？ （4）.空白憑證的領用是否有適當?shù)膶徔瞻讘{證的領用是否有適當?shù)膶?6）貨幣資金記錄是否完整？）貨幣資金記錄是否完整？ （1）.保管和記錄的崗位是否

20、分離？保管和記錄的崗位是否分離？ （2）.是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負責編制銀行調節(jié)表？是否由不接觸現(xiàn)金收支或保管的人員負責編制銀行調節(jié)表？是否由主管人員或獨立稽查人員對銀行余額調節(jié)表進行復核？是否由主管人員或獨立稽查人員對銀行余額調節(jié)表進行復核？ （3）.是否出納人員連同原始憑證送交會計人員復核是否出納人員連同原始憑證送交會計人員復核,由會計人員據(jù)由會計人員據(jù)以填制記賬憑證？以填制記賬憑證？ 第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 （4）.是否出納人員每日逐筆登記是否出納人員每日逐筆登記“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，每日下班之前，每日下班之前結出現(xiàn)金余額

21、？與實存現(xiàn)金進行核對相符后結出現(xiàn)金余額？與實存現(xiàn)金進行核對相符后,據(jù)以編制據(jù)以編制“庫存現(xiàn)金日報庫存現(xiàn)金日報表表”？ (5).是否收到現(xiàn)金時出納人員應當給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？是否收到現(xiàn)金時出納人員應當給繳款人員出具正式收據(jù)或發(fā)票？ 7）是否收入被完整記錄？）是否收入被完整記錄？ （1）.是否在處理現(xiàn)金收入過程中應限制收款人員接觸應收賬款文是否在處理現(xiàn)金收入過程中應限制收款人員接觸應收賬款文檔和相關文件？檔和相關文件？ （2）.是否將收款清單與應收賬款貸方和銀行存款進行對比？是否將收款清單與應收賬款貸方和銀行存款進行對比？ （3）.是否與付款人聯(lián)系確認付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并是否

22、與付款人聯(lián)系確認付款金額與發(fā)票金額不一致的原因并定期跟客戶核對收款清單的明細？定期跟客戶核對收款清單的明細？ （4）.是否對期末未收回的應收賬款及客戶的投訴進行獨立調查？是否對期末未收回的應收賬款及客戶的投訴進行獨立調查？ （5）.是否定期對收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進行核對？是否定期對收到的貨幣資金與開具的發(fā)票收據(jù)金額進行核對？收到的貨幣資金是否全部入賬？收到的貨幣資金是否全部入賬？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 8）.是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？是否完整記錄現(xiàn)金支付情況？ （1）.是否定期有人核對支付記錄與應付賬款未付發(fā)票？是否定期有人核對

23、支付記錄與應付賬款未付發(fā)票？ （2）.是否將支票事先編號并登記？是否將支票事先編號并登記？ （3）.是否由獨立于應付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負責調是否由獨立于應付賬款和現(xiàn)金支付職能的人員負責調查長期未達的支票及銀行賬項？查長期未達的支票及銀行賬項？ （4）.付現(xiàn)金時付現(xiàn)金時,是否有適當?shù)氖跈嗯鷾什⒂沙黾{在付款的是否有適當?shù)氖跈嗯鷾什⒂沙黾{在付款的原始憑證上加蓋原始憑證上加蓋“付訖付訖”戳記？戳記？ 9） 經(jīng)過審批的采購支付是不是合理的業(yè)務活動？經(jīng)過審批的采購支付是不是合理的業(yè)務活動？ （1）.檢查經(jīng)審批的文件檢查經(jīng)審批的文件,關注審批付款人員是否獨立于采購？關注審批付款人員是否獨立于采購？ 收

24、貨和應付賬款職能是否履行？收貨和應付賬款職能是否履行？ （2）.經(jīng)批準付款的支持文件付款過后是否已立即存檔或經(jīng)批準付款的支持文件付款過后是否已立即存檔或標注？標注？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 四、資金高管漏洞案例四、資金高管漏洞案例 10）是否以及時準確的方式向賣主或其他相關人員付款？）是否以及時準確的方式向賣主或其他相關人員付款？ （1）是否授權批準人已比較原始文件和支付金額？是否在）是否授權批準人已比較原始文件和支付金額？是否在驗證相關支持文件的準確性后確認支付？驗證相關支持文件的準確性后確認支付？ （2）.有關計算是否有主管人員復核？有關計算是否有主管人員復核？ （3）.對于延遲付

25、款而產生的損失是否有相關的罰則？對于延遲付款而產生的損失是否有相關的罰則？ 11）. 公司印鑒管理狀況公司印鑒管理狀況 （1）.新刻印章（網(wǎng)銀章）時是否履行相應審批程序？新刻印章（網(wǎng)銀章）時是否履行相應審批程序？ （2）.建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡建立印章（網(wǎng)銀章）管理卡,專人領取和歸還印章情專人領取和歸還印章情況是否在卡上予以記錄？況是否在卡上予以記錄？ （3）.財務專用章、網(wǎng)銀章和財務負責人名章是否分開保財務專用章、網(wǎng)銀章和財務負責人名章是否分開保管？管？第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題 1. 缺乏一套科學合理的內部控

26、制體系，該公司必須引起缺乏一套科學合理的內部控制體系，該公司必須引起重視，重視， 對本公司的相關制度的建設與執(zhí)行情況進行審視，并不對本公司的相關制度的建設與執(zhí)行情況進行審視，并不斷完善。斷完善。 2.貨幣資金職責和授權批準環(huán)節(jié)存在問題貨幣資金職責和授權批準環(huán)節(jié)存在問題 1） 職責劃分問題：職責劃分問題：“錢賬分離錢賬分離”等原則，一般都能夠等原則，一般都能夠較好落實。在現(xiàn)實中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔多項工較好落實。在現(xiàn)實中，該企業(yè)存在出納人員一人承擔多項工作的現(xiàn)象，從而使得這一領域隱藏非常大的風險隱患。作的現(xiàn)象，從而使得這一領域隱藏非常大的風險隱患。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該

27、公司貨幣資金內部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題 2） 授權制度和審核批準制度執(zhí)行問題授權制度和審核批準制度執(zhí)行問題該企業(yè)在執(zhí)行授權制度和審核批準制度的過程中，采取有效內該企業(yè)在執(zhí)行授權制度和審核批準制度的過程中，采取有效內部控制手段來實現(xiàn)授權審批管理的較為少見，在實際授權以及部控制手段來實現(xiàn)授權審批管理的較為少見，在實際授權以及審核批準工作中，授權審核程序難以遵循，合理的授權范圍審審核批準工作中，授權審核程序難以遵循，合理的授權范圍審批制度形同虛設，而不當?shù)某綄徟鷻嘞逈Q策現(xiàn)象很常見，導批制度形同虛設，而不當?shù)某綄徟鷻嘞逈Q策現(xiàn)象很常見，導致管理中的控制問題很難有效解決。致

28、管理中的控制問題很難有效解決。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題 3） 貨幣資金業(yè)務關鍵點管理存在問題貨幣資金業(yè)務關鍵點管理存在問題 （1）.現(xiàn)金收支業(yè)務方面存在的問題現(xiàn)金收支業(yè)務方面存在的問題 A、涂改憑證金額、涂改憑證金額; B、票據(jù)、票據(jù)“前后聯(lián)次前后聯(lián)次”不一致；不一致； C、撕毀票據(jù)或漆用憑證；、撕毀票據(jù)或漆用憑證； D、虛開發(fā)票，虛構內容。、虛開發(fā)票，虛構內容。 E、添枝加葉，加碼報銷。、添枝加葉，加碼報銷。 F、錯記金額，貪污現(xiàn)金。、錯記金額，貪污現(xiàn)金。 G、公款私用，挪用現(xiàn)金、公款私用，挪用現(xiàn)金。第二章 企

29、業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題 （2）.銀行存款收支業(yè)務存在的漏洞銀行存款收支業(yè)務存在的漏洞 A、擅自提現(xiàn)或填票購物。、擅自提現(xiàn)或填票購物。 B、公款私存。、公款私存。 C、多頭開戶，截留公款。、多頭開戶，截留公款。 D、轉賬套現(xiàn)。、轉賬套現(xiàn)。 E、私自背書轉讓。、私自背書轉讓。 F、出借支票、賬戶。、出借支票、賬戶。 G、涂改銀行對賬單。、涂改銀行對賬單。 H、惡意串通，支付虛開票款。、惡意串通，支付虛開票款。 I、“初初”取取“末末”存。存。第二章 企業(yè)資金高管漏洞現(xiàn)狀剖析 五、該公司貨幣資金內部控制存在的問題五、該公司貨幣

30、資金內部控制存在的問題 4 ).相關工作人員的素質不高相關工作人員的素質不高思想教育、業(yè)務培訓跟不上，對會計準則陌生，甚至違反內思想教育、業(yè)務培訓跟不上，對會計準則陌生，甚至違反內部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張部控制原則，給企業(yè)造成不可挽回的損失，使本就資金緊張的企業(yè)陷入困境。的企業(yè)陷入困境。 5.內部審計職能不完善，缺乏內部監(jiān)督內部審計職能不完善，缺乏內部監(jiān)督總之，從該企業(yè)內部控制框架體系來看，以下內部控制不夠總之，從該企業(yè)內部控制框架體系來看，以下內部控制不夠完善：完善： A、控制環(huán)境。、控制環(huán)境。 B、風險評估。、風險評估。 C、控制活動。、控制活動。 D、信息溝通

31、與監(jiān)督。、信息溝通與監(jiān)督。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施一、資金管控漏洞的設計與實施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎一、資金管控漏洞的設計與實施是現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎 資金管控漏洞完善方案的設計與實施是指行政領導和各個管資金管控漏洞完善方案的設計與實施是指行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互理部門的有關人員，在處理生產經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。規(guī)模越大的企業(yè)對資金內部控制系統(tǒng)的要求越必要的管理措施

32、。規(guī)模越大的企業(yè)對資金內部控制系統(tǒng)的要求越高，大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，資金高，大量管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂，資金內部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標志，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、內部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標志，是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎。管理的基礎。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法資金管控的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結資金管控的核心是控制活動，控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，結合風險應對策略，確保內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和果，結合風險應對策略

33、，確保內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段。資金管控措施通常包括：手段。資金管控措施通常包括： A、風險控制。、風險控制。 B、不相容崗位分離控制。、不相容崗位分離控制。 C、授權審批。、授權審批。 D、會計系統(tǒng)控制。、會計系統(tǒng)控制。 E、財產保護控制。、財產保護控制。 F、預算控制、預算控制 。 G、營運分析控制。、營運分析控制。 H、績效考核控制。、績效考核控制。 I、其他控制。、其他控制。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法 1、風險控制。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各、風險控制。風險控制要求單位

34、樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)、通過風險預警、風個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)、通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對資金管控險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對資金管控漏洞進行全面防范和控制。漏洞進行全面防范和控制。 2、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位、不相容崗位分離控制。不相容崗位分離控制要求單位不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確不相容職務分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)職責權限，形成相互制衡機制。主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)

35、辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。 3、授權批準控制。授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及、授權批準控制。授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方

36、法 4、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)、會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會計法會計法、會計準則會計準則和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 5、預算控制。預算控制要求單位加強預算控制、執(zhí)行、分、預算控制。預算控制要求單位加強預算控制、執(zhí)行、分析、考核

37、等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算內資金實行責任人限額審采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。 第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 二、資金管控常見的方法二、資金管控常見的方法 6、財產保全控制。、財產保全控制

38、。 財產保全控制要求單位限制未經(jīng)授權財產保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。 7、內部報告控制。內部報告控制要求單位建立和完善資、內部報告控制。內部報告控制要求單位建立和完善資金內部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動金內部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強資金內部管理的時效性和針對性。中的重要信息，增強資金內部管理的時效性和針對性。第三章第三章 資金管控漏洞完善方

39、案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 三、資金管控漏洞體系方案設計與實施三、資金管控漏洞體系方案設計與實施 1.完善貨幣資金內部控制體系完善貨幣資金內部控制體系 1）針對貨幣資金內部控制總體設計的薄弱環(huán)節(jié)，本人認為，企）針對貨幣資金內部控制總體設計的薄弱環(huán)節(jié)，本人認為，企業(yè)應該在完善資金管理制度、實行資金集中管理、推行全面預算管業(yè)應該在完善資金管理制度、實行資金集中管理、推行全面預算管理、強化資金監(jiān)督控制和推進財務信息化等方面，做一些探索和改理、強化資金監(jiān)督控制和推進財務信息化等方面，做一些探索和改進，通過各項管理措施的實施，使自己形成較為全面的資金管控機進，通過各項管理措施的實施，

40、使自己形成較為全面的資金管控機制。制。 2）企業(yè)結合實際情況，遵照國家有關法律規(guī)定，出臺本企業(yè)的）企業(yè)結合實際情況，遵照國家有關法律規(guī)定，出臺本企業(yè)的XX企業(yè)貨幣資金管理制度（總）企業(yè)貨幣資金管理制度（總）、XX企業(yè)資金預算和網(wǎng)上銀企業(yè)資金預算和網(wǎng)上銀行系統(tǒng)管理制度行系統(tǒng)管理制度、XX企業(yè)金融機構借款和對外擔保管理制度企業(yè)金融機構借款和對外擔保管理制度、XX企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度企業(yè)公章、銀行印鑒管理制度、XX企業(yè)銀行匯票管理制企業(yè)銀行匯票管理制度度、XX企業(yè)資金計劃及審批授權管理制度企業(yè)資金計劃及審批授權管理制度、XX企業(yè)內部往企業(yè)內部往來結算制度來結算制度等一系列貨幣資金內部控制管理辦

41、法，初步建立起一等一系列貨幣資金內部控制管理辦法，初步建立起一套具有較強操作性的、基本符合國家監(jiān)管要求的貨幣資金內部控制套具有較強操作性的、基本符合國家監(jiān)管要求的貨幣資金內部控制制度。在此基礎上，企業(yè)必須進一步將制度規(guī)范化、具體化，使得制度。在此基礎上，企業(yè)必須進一步將制度規(guī)范化、具體化，使得操作起來具有實際指導性。操作起來具有實際指導性。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 三、充分利用各種內部控制方法三、充分利用各種內部控制方法 1.不相容職務分離控制不相容職務分離控制 1）要想達到不相容職務相互分離的目的，企業(yè)必須建立內部牽制，即）要想達到不相容

42、職務相互分離的目的，企業(yè)必須建立內部牽制，即凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。以上分工辦理，以起到相互分離、相互制約作用的一種工作制度。 2）會計審核人員一定要嚴把第一道關，會計人員負責分類賬的登記、）會計審核人員一定要嚴把第一道關，會計人員負責分類賬的登記、原始單據(jù)的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)原始單據(jù)的復核和記賬憑證的編制；出納人員負責現(xiàn)金的收付、保管、簽發(fā)銀行有關票據(jù)和登記日記賬；內審人員負責定期審計賬目和

43、現(xiàn)金的突擊盤點銀行有關票據(jù)和登記日記賬；內審人員負責定期審計賬目和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核；要設專門人員負責及銀行賬的定期核對等；會計主管負責收支項目的審核；要設專門人員負責保管預留銀行財務專用章（網(wǎng)銀章）及單位負責人的印章；電腦系統(tǒng)管理員保管預留銀行財務專用章（網(wǎng)銀章）及單位負責人的印章；電腦系統(tǒng)管理員負責系統(tǒng)的運行和管理；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。負責系統(tǒng)的運行和管理；單位負責人負責審批收支預決算的各項支出。 3）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會計檔案保管和收入、）出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核、會計檔案保管和收入、支出

44、、費用、債權債務管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調節(jié)表；支出、費用、債權債務管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調節(jié)表；稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟業(yè)務；會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管稽核人員也不得稽核自己辦理的經(jīng)濟業(yè)務；會計信息系統(tǒng)管理人員不得兼管會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權與取消，必須在會計機會計核算；會計信息系統(tǒng)管理人員對會計崗位的授權與取消，必須在會計機構負責人授權下進行，并且書面記錄每一次授權與取消的原因、結果；負責構負責人授權下進行，并且書面記錄每一次授權與取消的原因、結果；負責發(fā)票開具的人員，不得負責發(fā)票領用與退回的備查登記發(fā)票開具的人員，不得負責

45、發(fā)票領用與退回的備查登記。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 三、充分利用各種內部控制方法三、充分利用各種內部控制方法 2.授權批準控制授權批準控制 1）要想做好企業(yè)貨幣資金的內部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相）要想做好企業(yè)貨幣資金的內部控制，企業(yè)在建立不相容崗位相分離的同時，還應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審分離的同時，還應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工

46、作要求。有些單位的施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。有些單位的審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號和密碼都被提交人掌握，多人審批流程執(zhí)行不到位，最終審批人的工號和密碼都被提交人掌握，多人審核流程在實際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍?，控制制度流于形式。審核流程在實際操作中變?yōu)橐蝗颂峤徊徍?，控制制度流于形式?2）“一支筆一支筆”審批制度是企業(yè)在財務開支審批方面實行的一種制審批制度是企業(yè)在財務開支審批方面實行的一種制度，它強調企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權審批方可執(zhí)行。為了使度，它強調企業(yè)現(xiàn)金支出必須只由一人或其授權審批方可執(zhí)行。為了使“一支筆一支筆”審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總

47、目標有序地進行，對于金審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營的總目標有序地進行，對于金額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，額較大的現(xiàn)金收支，無論常規(guī)的或是例外的，“一支筆一支筆”審批的權限必審批的權限必須分割到若干領導及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批須分割到若干領導及職能部門分層、互相制約地行使，并且規(guī)定好審批額度。額度。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施三、充分利用各種內部控制方法三、充分利用各種內部控制方法3對貨幣資金管理的關鍵點進行重點控制對貨幣資金管理的關鍵點進行重點控制1）現(xiàn)金收支業(yè)務控制）現(xiàn)金收支業(yè)務控制現(xiàn)金收支業(yè)務控制，必須要對現(xiàn)

48、金的支出流入及運行過程中的每現(xiàn)金收支業(yè)務控制，必須要對現(xiàn)金的支出流入及運行過程中的每一個步驟每一個環(huán)節(jié)進行合理有效的控制。第一，確定每筆資金一個步驟每一個環(huán)節(jié)進行合理有效的控制。第一，確定每筆資金的來源及時對賬，對流入的資金要及時入賬。第二，加強對資金的來源及時對賬，對流入的資金要及時入賬。第二，加強對資金支付過程的審查。第三，及時進行抽查盤點，確保現(xiàn)金賬面上的支付過程的審查。第三，及時進行抽查盤點，確?，F(xiàn)金賬面上的資金數(shù)與庫存實際量相符合。資金數(shù)與庫存實際量相符合。2）銀行存款收支業(yè)務控制）銀行存款收支業(yè)務控制第一，明確銀行開戶的管理相關對賬制度，不允許會計人員隨意第一，明確銀行開戶的管理相

49、關對賬制度，不允許會計人員隨意的進行開戶或者開多個戶頭等等，同時也絕對不可以會計人員把的進行開戶或者開多個戶頭等等，同時也絕對不可以會計人員把企業(yè)的公款以個人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的企業(yè)的公款以個人的名義私自存款。第二，要確保銀行與企業(yè)的相互合作，堅決按有關規(guī)定進行對賬，保證貨幣資金的有效支付。相互合作，堅決按有關規(guī)定進行對賬，保證貨幣資金的有效支付。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 三、充分利用各種內部控制方法三、充分利用各種內部控制方法 4.提高內部控制人員的素質提高內部控制人員的素質 1）.企業(yè)人員培訓計劃較為缺乏，一般會出現(xiàn)

50、招聘進來的工企業(yè)人員培訓計劃較為缺乏，一般會出現(xiàn)招聘進來的工作人員會馬上被要求上崗。然而，財會人員要想真正擔當起企業(yè)內作人員會馬上被要求上崗。然而，財會人員要想真正擔當起企業(yè)內部控制的重任，就需要不斷更新知識、提高控制能力。由于現(xiàn)代科部控制的重任，就需要不斷更新知識、提高控制能力。由于現(xiàn)代科學內控制度是對企業(yè)經(jīng)營管理方方面面的工作環(huán)節(jié)全面實施的有效學內控制度是對企業(yè)經(jīng)營管理方方面面的工作環(huán)節(jié)全面實施的有效監(jiān)控制度，已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財務會計工作的工作范疇和要求，監(jiān)控制度，已經(jīng)大大突破了傳統(tǒng)財務會計工作的工作范疇和要求，因此要做好這一管理工作，對管理人員的素質要求已經(jīng)大大超越了因此要做好這一管理

51、工作，對管理人員的素質要求已經(jīng)大大超越了傳統(tǒng)財務會計的專業(yè)領域，而是要具備包括投資、金融、市場、營傳統(tǒng)財務會計的專業(yè)領域，而是要具備包括投資、金融、市場、營銷、法律、材料以及信息等多領域的專業(yè)知識，并需要對這些知識銷、法律、材料以及信息等多領域的專業(yè)知識，并需要對這些知識結合運用。如果內控人員沒有具備這些相應的知識，內部控制的執(zhí)結合運用。如果內控人員沒有具備這些相應的知識，內部控制的執(zhí)行力就會表現(xiàn)得極為薄弱。同時內部控制主要是處理人際關系以及行力就會表現(xiàn)得極為薄弱。同時內部控制主要是處理人際關系以及對人的行為的約束和引導，因此，還需要內控人員具有相應的組織、對人的行為的約束和引導，因此，還需要

52、內控人員具有相應的組織、指揮和協(xié)調等管理能力，這就需要企業(yè)一方面要引進一批專業(yè)內部指揮和協(xié)調等管理能力，這就需要企業(yè)一方面要引進一批專業(yè)內部控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內部培訓機制，提高內控人員控制管理人才，另一方面要加大企業(yè)內部培訓機制，提高內控人員的管理素質。的管理素質。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 三、充分利用各種內部控制方法三、充分利用各種內部控制方法 5.加強對企業(yè)貨幣資金內部控制的指導和監(jiān)督加強對企業(yè)貨幣資金內部控制的指導和監(jiān)督 1）不管是外部審計機構還是內部審計部門對貨幣資金的監(jiān)督往往）不管是外部審計機構還是內部審計部門對貨幣

53、資金的監(jiān)督往往都是與其他審計內容結合在一起進行的。目前不管是外部的會計師事都是與其他審計內容結合在一起進行的。目前不管是外部的會計師事務所對公司年度財務報告的審計還是內部審計部門對公司的日常審計務所對公司年度財務報告的審計還是內部審計部門對公司的日常審計監(jiān)督都未對貨幣資金引起足夠的重視。應該說，公司的內部審計部門監(jiān)督都未對貨幣資金引起足夠的重視。應該說，公司的內部審計部門在公司的貨幣資金的專項監(jiān)督方面與外部的會計師事務所相比有很大在公司的貨幣資金的專項監(jiān)督方面與外部的會計師事務所相比有很大的優(yōu)勢。因此，加強內部審計部門的機構建設、業(yè)務建設和對審計部的優(yōu)勢。因此，加強內部審計部門的機構建設、業(yè)務

54、建設和對審計部門的職責的重新定位，對強化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)門的職責的重新定位，對強化貨幣資金的監(jiān)控具有重要的作用。企業(yè)必須單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支必須單獨設置內部審計機構，審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，從而擴大審計的范圍。內審部審計、設備購置審計向管理審計轉向，從而擴大審計的范圍。內審部門應該對董事長負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。這一安排，能有效減門應該對董事長負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。這一安排，能有效減輕董事長職權弱化、內部人控制嚴重的局面，而且，在業(yè)務上接受監(jiān)輕董事長職權弱化、內部人控制嚴重的局面，而且，

55、在業(yè)務上接受監(jiān)事會指導能在一定程度上產生對董事長的制衡。沒有條件設立內部審事會指導能在一定程度上產生對董事長的制衡。沒有條件設立內部審計部門的企業(yè)，可以只安排內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計部門的企業(yè)，可以只安排內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監(jiān)督的作用。計監(jiān)督的作用。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 四、資金營運內部控制的關鍵點及控制措施四、資金營運內部控制的關鍵點及控制措施 1.資金營運內部控制的關鍵控制點主要包括：資金營運內部控制的關鍵控制點主要包括： 1）一是審批控制點，把收支審批點作為關鍵點，是為了）一是審批控制點，把收支審批

56、點作為關鍵點，是為了控制資金的流入和流出，審批權限的合理劃分是資金營運活動控制資金的流入和流出，審批權限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的業(yè)務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任務未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門任務未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負原始憑證上簽字；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽字。責人審批并簽字。第三章第三章 資金管控漏洞完善方案的設計與實施資金管控漏洞完善方案的設計與實施 四、資金營運內部控制的關鍵點及控制措施四、資金營運內部控制的關