如何做財(cái)務(wù)報(bào)表

1、如何做財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是指在日常會計(jì)核算資料的根底上，按照規(guī)定 的格式、內(nèi)容和方法定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日 期財(cái)務(wù)狀況和某一特定時(shí)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況的書面 文件。如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析呢 ?筆者認(rèn)為可以歸納為 “三表 為要點(diǎn)，比率是中心 ;點(diǎn)面相結(jié)合，比擬是關(guān)鍵 這一句話。 就是說，從損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表 著手，收集完整的資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)進(jìn)行比擬分析。分析要求有針對性而又不失完整性，對主 要的經(jīng)營事項(xiàng)也可側(cè)重進(jìn)行專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析大致可分五 個(gè)局部進(jìn)行：第一局部經(jīng)營業(yè)績分析一般情況下，會計(jì)報(bào)表使用者對企業(yè)的經(jīng)營情況比擬關(guān) 注，拿到一

2、份報(bào)表往往是先看經(jīng)營成果，即利潤等指標(biāo)完成 了多少、效益如何、比歷史同期有無增長等。財(cái)務(wù)分析必須 先滿足這局部會計(jì)報(bào)表使用者的需要。一般可以從以下幾方面來分析：1、年初制定的指標(biāo)完成情況分析：根據(jù)企業(yè)制定的年度經(jīng)營目標(biāo)，主要對主營業(yè)務(wù)完成情 況進(jìn)行分析，以檢查業(yè)務(wù)是否按預(yù)定目標(biāo)開展，并預(yù)測以后 各期進(jìn)展情況。通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)比擬，找出 存在的差異。在與以前年度同期比擬時(shí)，由于外部環(huán)境、內(nèi) 部環(huán)境均在發(fā)生變化，時(shí)間過長可能受外界影響過多，因此 收集財(cái)務(wù)資料一般以最近三年為好。例如，對損益表工程的 分析可采用比擬定基百分比法，即將比擬期中第一期的全部 指標(biāo)設(shè)為 100%，以后各期的報(bào)表

3、數(shù)據(jù)換算為第一期數(shù)據(jù)的 百分比，以發(fā)現(xiàn)各工程的變動情況和開展趨勢，然后再對一 些“差異較大的工程進(jìn)行重點(diǎn)分析。這樣比擬直觀，也容易 理解。其它業(yè)務(wù)對目標(biāo)完成的影響不會太大，可以簡單分析 但對一些新的業(yè)務(wù)， 如開發(fā)新市場、 新產(chǎn)品等那么要加以關(guān)注， 或做一些專項(xiàng)分析，以有助于報(bào)表使用者做出正確判斷和決2、盈利能力分析：利潤指標(biāo)是企業(yè)最重要的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。對該項(xiàng)指標(biāo)的 分析應(yīng)著重分析主營業(yè)務(wù)盈虧，有外貿(mào)進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)可以 分外貿(mào)、內(nèi)銷兩局部分析，其它非主營業(yè)務(wù)盈虧情況和營業(yè) 外收支情況的分析可以簡單一些。財(cái)務(wù)比率的計(jì)算是比擬簡單的，難就難在對其進(jìn)行解釋 和說明，如果僅僅是計(jì)算出財(cái)務(wù)比率，不進(jìn)行分析

4、，那什么 問題也說明不了，只有深入分析，才能尋找出影響指標(biāo)的最 直接的原因。3、本錢費(fèi)用因素對利潤的影響分析：假設(shè)對利潤指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，一般說有兩種途徑，一 種是可以從單價(jià)、變動本錢、銷售量、固定本錢等本量利的 根本因素上去分析。在實(shí)際工作中，由于主營業(yè)務(wù)涉及的產(chǎn) 品一般較穩(wěn)定， 單價(jià)、 變動本錢等因素變化不大 除非產(chǎn)品有 較高的附加值或原材料價(jià)格波動較大 ，因此只需將銷售量、 固定本錢與以前年度進(jìn)行比照分析即可。另一種途徑是進(jìn)行盈利結(jié)構(gòu)分析。從損益表的構(gòu)成工程 入手，先做銷售收入的多期比擬，看看與往年相比，本期的銷售額有無較大變化 ; 再將其它工程轉(zhuǎn)換為占銷售收入的百 分比，看損益表的各

5、項(xiàng)比重，哪一些工程變化較大，并進(jìn)一 步分析其原因。對營業(yè)外收支、投資收益也不例外。在結(jié)構(gòu) 百分比的根底上也可以結(jié)合一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析，例如，成 本費(fèi)用利潤率，可分解為銷售凈利率和本錢費(fèi)用占銷售收入 的比重相除而得，這樣只要知道任何一項(xiàng)費(fèi)用在銷售收入中 的比重，就可計(jì)算出這項(xiàng)費(fèi)用的支出能產(chǎn)生多少回報(bào)俐潤，企業(yè)管理者可據(jù)此有的放矢地壓縮本錢、削減費(fèi)用，力求以 最少的投入取得最大的產(chǎn)出。第二局部資產(chǎn)管理效率分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)能力的比率強(qiáng)弱，表達(dá)了管理者對現(xiàn) 有資產(chǎn)的管理水平和使用效率。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，反映企業(yè) 資產(chǎn)流動性好，償債能力強(qiáng)，資產(chǎn)得到了充分利用。對資產(chǎn) 管理效率的分析，主要通過以下指標(biāo)來

6、進(jìn)行：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率、存貨周轉(zhuǎn)率、投資報(bào)酬率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一般采用賬齡法分析，并著重分析 應(yīng)收賬款逾期情況，根據(jù)單位的信用情況和重要性程度，做 出排序并開列清單， 提供詳細(xì)資料催促直接責(zé)任人積極催討對存在的呆賬、壞賬還要做出具體分析， 以引起管理層注意對存貨周轉(zhuǎn)快慢的分析，一方面要與同行業(yè)相比，與企 業(yè)的前期相比，同時(shí)還要對影響存貨周轉(zhuǎn)率的因素做進(jìn)一步 分析。一是分析存貨中各構(gòu)成工程周轉(zhuǎn)率的快慢，另一個(gè)是 要分析存貨產(chǎn)生時(shí)間長短，以及存在的滯銷、霉變庫存商品 占全部存貨的比率，以及一年以上老庫存潛虧等。第三局部償債能力分析償債能力分析是指

7、對企業(yè)歸還各種短期負(fù)債和長期負(fù) 債能力的分析。企業(yè)償債能力的上下是債權(quán)人最關(guān)心的，但 出于對企業(yè)平安性的考慮，也受到管理者和股東的普遍關(guān) 注。償債能力的分析除流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)外，還可 用以下產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)指標(biāo)分析說明。第四局部現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量表主要用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。 對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)在一定時(shí) 期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預(yù)測未來期間的 現(xiàn)金流量，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和歸還債務(wù)的能力，判斷企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進(jìn)行調(diào)節(jié)的余地，揭示企業(yè) 盈利水平與現(xiàn)金流量的關(guān)系。由于現(xiàn)金流量信息自身的客觀 性，以及某些方面與評價(jià)目標(biāo)有更強(qiáng)的相關(guān)性，因此對現(xiàn)金 流量比率的分析，可以對其它財(cái)務(wù)指標(biāo)分析起到很好的補(bǔ)充 作用。一般可以從以下幾個(gè)比率來分析：現(xiàn)金流量比率指標(biāo)表第五局部企業(yè)管理存在的缺乏及需采取的措施針對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況提出尚需解決和改善的問題，并結(jié) 合企業(yè)的實(shí)際情況提出一些解決問題的建議。財(cái)務(wù)分析的目的是在于解釋各工程變化及其產(chǎn)生的原 因，通過分析發(fā)現(xiàn)一些問題，衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測未 來的開展趨勢，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對特定決策