第三章增值稅會計(習(xí)題及答案)

1、第三章 增值稅會計一、單項選擇題1某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續(xù)應(yīng)在（ ）主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。 A甲地 B乙地 C各自機構(gòu)所在地 D總機構(gòu)的上級主管部門所在地 2某企業(yè)本月外購原材料并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數(shù)量為10噸，銷貨方代墊運費2100元。其中包括建設(shè)基金500元，裝卸費、保險費100元，原材料因運輸不當(dāng)造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是（ ）。 A借：管理費用 2100 原材料 12000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040 貸：銀行存款 16140 B借：原材料 12564

2、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1962 待處理財產(chǎn)損溢 1614 貸：銀行存款 16140 C借：原材料 14100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2040 貸：銀行存款 16140 D借：原材料 12339 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2187 待處理財產(chǎn)損溢 1614 貸：銀行存款 16140 35月中旬，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進童裝150套,“六一”兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅為( )。A565.38元 B588元 C832.08元 D882元4由于麥收季節(jié)快要來臨，根據(jù)市場需求情況，某汽車制造廠決定動用前一納稅期購買的

3、鋼材X噸，用于首批聯(lián)合收割機的生產(chǎn)。為此，當(dāng)期增值稅進項稅額應(yīng)進行以下處理 ( )。A將X噸鋼材的進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減B將X噸鋼材的進項稅額，在當(dāng)期由其購買價的17%改為購買價的13%扣減C不扣減當(dāng)期發(fā)生的進項稅額D從前一納稅期的進項稅額中，按B的方式扣減5某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項目中，可以作為進項稅額抵扣的有（ ）。A外購生產(chǎn)設(shè)備 B外購修理用備件C外購職工生活用水電 D外購發(fā)給職工的節(jié)日慰問品6按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認定為小規(guī)模納稅人的是（Tcom）。A年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人C

4、年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人7下列項目中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的有（ ）。A將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目 B將購買的貨物委托外單位加工C將購買的貨物無償贈送他人 D將購買的貨物用于集體福利8某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元，同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額（ ）。A13600元 B13890.60元 C15011.32元 D15301.92元9下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅

5、額的有（ ）。A銷售貨物支付的運輸費用 B外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用C外購設(shè)備的運輸費用 D向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品10下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。A建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機11下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的是（ ）。A將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天B采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C采用交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天1

6、2某企業(yè)（一般納稅人）上月有未抵扣完的進項稅0.5萬元，本月銷售免稅貨物40萬元，動用前期購進原材料10萬元，則其增值稅納稅處理為（ ）。 A既無銷項稅，也不抵扣進項稅 B因有上期未抵扣完增值稅，因而需用免稅貨物銷項沖抵未抵扣完增值稅 C因生產(chǎn)免稅貨物企業(yè)不交增值稅 D無銷項稅，進項稅作轉(zhuǎn)出處理，本期交稅1.2萬元13某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，12月購進貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額12000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準購進稅控收款機，一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元，本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（Tom）。A5230元B6080元

7、C8098元D8948元 14企業(yè)將購進生產(chǎn)經(jīng)營用鋼材用于基建，作會計分錄（ ）。A借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B借：在建工程貸：原材料C 借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15企業(yè)因倉庫保管不善，產(chǎn)品被盜，作會計分錄( )。A借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品C借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D借：待處理財產(chǎn)損溢貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）16包裝物隨同貨物銷售收取押金，逾

8、期未退還包裝物沒收押金的分錄（ ）。A借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入C借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D借：其他應(yīng)付款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17以支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托單位收到代銷清單并收到款項和手續(xù)費普通發(fā)票的會計分錄（ ）。A借：銀行存款 銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C借：銀行存款 營業(yè)稅金及附加貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D借：銀行存款 銷售費用貸：主營

9、業(yè)務(wù)收入18百貨大樓銷售新冰箱，若顧客交還同品牌舊冰箱作價900元，交差價即可換回全新冰箱，作會計分錄（ ）。A借：銀行存款 材料采購 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B借：銀行存款材料采購應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C借：銀行存款 銷售費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）D借：銀行存款營業(yè)稅金及附加 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19某商場采取以舊換新方式銷售電視機，每臺零售價3000元，本月售出電視機150臺，舊電視折價200元，共收回150臺舊電視，該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）。A6102

10、5.64元 B65384.62元 C73500元 D76500元20甲汽車配件商店（小規(guī)模納稅人）6月購進零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售取得收入18000元。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。 A1018.87元 B720元 C1080元 D692.31元 21某電視機廠（一般納稅人）銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為 2300元臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元（開具普通發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是（ ）。 A35955元 B35917.95元 C35700元 D4127.95元 22下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增

11、值稅的是（ ）。 A飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù) C裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D零售商店銷售家俱并實行有償送貨上門 23下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（ ）。 A某商店為服裝廠代銷兒童服裝 B某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利 C某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費 24某百貨商店2001年全年銷售額為120萬元，2002年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（ ）。  A30

12、000元 B31200元 C29434元 D26666.67元  25按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。  A采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天  B采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天  C采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日用當(dāng)天  D將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天  26某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運輸裝卸費234元，包裝費117元，則該筆業(yè)務(wù)的計稅銷

13、售額為（ ）元。  A50351  B50300  C50200  D51000  27按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報繳稅款期限敘述正確的是（ ）。  A以一個月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅  B進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款  C出口貨物應(yīng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物退稅  D以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款  28從理論上講，增值稅中的增值額是指（ ）。  AV BM  CV+M

14、60; DC+V十M  29按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購項目中可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（ ）。  A大型設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明稅款  B免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明價款  C外購設(shè)備發(fā)生運費，運輸單位開具貨票上注明  D外購免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生裝卸費，裝卸運輸單位開具貨票上注明  30增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從（ ）中扣減。  A發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額  B發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的銷項稅額  C發(fā)生進貨退回或折讓當(dāng)期的進項稅額  D發(fā)生進貨退回或

15、折讓當(dāng)期的銷項稅額  31某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物70萬元，銷售貨物均適用17的增值稅率，則該商業(yè)企業(yè)2002年4月應(yīng)納增值稅為（ ）。  A10.2萬元  B6.8萬元  C8.5萬元  D 1.7萬元  32下列貨物銷售中，免征增值稅的是（ ）。  A煙葉  B古舊圖書  C圖書  D中藥飲片  33下列各項

16、中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（Topm）A7% B10% C13% D17%34當(dāng)主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（Topom）A對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款C購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處答案：1C 2B 3A 4C 5B 6C 7C 8B 9C 10C 11A 12D 13A 14A 15A 16A 17A 18A 19B 20D 21B

17、22D 23A 24A 25D 26B 27D 28C 29B 30A 31B 32B 33C 34B二、多項選擇題1下列各項中，符合增值稅專用發(fā)票開具時限規(guī)定的有( )。A采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天C采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天2在確定增值稅納稅申報表中本期進項稅額時，下列進項稅額應(yīng)當(dāng)作為減項處理的有 ( )。 A免稅貨物的進項稅額 B非常損失貨物的進項稅額C簡易辦法征稅貨物的進項稅額 D非應(yīng)稅項目用貨物的進項稅額3下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。

18、A將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 B動力設(shè)備的安裝C銷售代銷的貨物 D郵政局出售集郵商品4增值稅一般納稅人銷售下列貨物時,不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。A銷售報關(guān)出口的貨物 B銷售代銷貨物C直接銷售給使用單位的汽車 D銷售免稅貨物5某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其 ( )的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。 A已取得的專用發(fā)票丟失后由銷貨方提供存根聯(lián)復(fù)印件的購進貨物B水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 C混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物 D兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物6下列發(fā)生混合銷售行為的（ ）企業(yè)，應(yīng)對其應(yīng)稅貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額合并收取增值稅。

19、A家具建材商場 B汽車修理廠 C電信公司 D購物中心7某汽車修理廠為一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（ ）。A向汽車貿(mào)易公司銷售汽車 B向某使用單位直接銷售汽車C出口汽車 D.用于本企業(yè)接送職工的班車8下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（Topcom）。A醫(yī)院提供治療并銷售藥品B郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝D汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)9下列各項目，能被認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。A年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)B年應(yīng)稅銷售額在150萬元以上，會計核算健全的商業(yè)企業(yè)C全部經(jīng)營出口貨物的某外貿(mào)公司D年應(yīng)稅銷售額200萬元的個體工商戶10增

20、值稅專用發(fā)票開具時限為（ ）。A視同銷售貨物的，為貨物移送當(dāng)天B將貨物交付他人代銷的，為發(fā)出貨物當(dāng)天C預(yù)收貨款方式銷售的，為收到貨款當(dāng)天D賒銷方式銷售的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天11按13稅率征收增值稅的貨物有（ ）。A有刊號的圖書雜志B農(nóng)機、化肥等C有刊號的古舊圖書D已使用過的應(yīng)征消費稅的小轎車12企業(yè)購貨發(fā)生退回或折讓，購銷雙方稅務(wù)處理正確的有（ ）。A銷貨方可收回已開出的專用發(fā)票，注明作廢，并依實際銷售額重開專用發(fā)票B銷貨方可減少退貨或折讓當(dāng)期的銷售額和銷項稅額C銷貨方持購貨方主管稅務(wù)機關(guān)填開的購貨退出和折讓證明單，并按銷售金額開具紅字專用發(fā)票，同時按實際銷售額重開增值稅專用發(fā)票 D購

21、貨方應(yīng)按紅字專用發(fā)票上注明的增值稅額，減少當(dāng)期進項稅額，否則以偷稅論處13一般納稅人必須按稅法規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,不得提前或滯后；專用發(fā)票具體開具時限為( )。A采用分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天B采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天D將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天14下列納稅人經(jīng)營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有( )。A廢舊物資經(jīng)營單位（一般納稅人）銷售廢舊物資B免稅商店零售免稅貨物C一般納稅人銷售他人贈送的新設(shè)備D一般納稅人銷售已使用過的摩托車（售價超過原值）15以收取手續(xù)費方式的受托代銷，售出

22、代銷商品及收到委托單位的增值稅專用發(fā)票的會計分錄（ ）。A借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)B借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：主營業(yè)務(wù)收入C借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款16作為自購自銷的受托代銷，售出代銷商品及收到委托單位的增值稅專用發(fā)票的會計分錄（ ）。A借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)B借：代銷商品款應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款C借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：主

23、營業(yè)務(wù)收入17下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（TopS）。A納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入B納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入C納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入D印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入18某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（TopS）。A商場應(yīng)按120萬元計算銷項

24、稅額B商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額C商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為20.4萬元D商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元19增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有（TopS）A無合同約定的，在一年之內(nèi)計入B有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計入C有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)D無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入20納稅人銷售自己使用過的、屬于征收消費稅的機動車，其增值稅的征稅規(guī)定有（TopSa）。A銷售價格求超過原值的，免征增值稅B銷售價格超過原值的，按照4%的征收率計算征收增值稅C銷售價格

25、超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D銷售價格求超過原值的，按照4%的征收率計算稅額后再減半征收增值稅21混合銷售行為的基本特征為（ ）。A既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B發(fā)生在同一項銷售行為中C從一個購買方取得貨款D從不同購買方收取貨款22下列業(yè)務(wù)中，納稅人已取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有（ ）。A某工業(yè)企業(yè)購進貨物已支付貨款，貨物在途B某商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進貨物，已收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已收到 C某商業(yè)企業(yè)購進貨物并已支付貨款 D某工業(yè)企業(yè)購進貨物并驗收入庫，貨款分期支付，尚有一筆貨款未支付 23納稅人銷售貨物時，下列情

26、況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。 A購貨方購進免稅藥品要求開具專用發(fā)票 B消費者個人購進電腦要求開具專用發(fā)票 C銷售報關(guān)出口貨物 D境內(nèi)易貨貿(mào)易 24關(guān)于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是（ ）。 A某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構(gòu)年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人 B某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請認定為一般納稅人 C某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人 D某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人 25納稅人的下列行為中，屬

27、于混合銷售應(yīng)征增值稅的有（ ）。 A某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元 B某郵局函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬元，郵務(wù)物品銷售收入0.5萬元 C某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負責(zé)安裝，取得銷售額800萬元 D某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入1.2萬元 26下列情況，應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待征收增值稅的有（ ）。 A由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 B委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的應(yīng)稅消費 C受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應(yīng)稅消費 D受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 27按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或

28、個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（ ）。  A某電子配件廠年銷售額 80萬元，財務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元  B某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元  C年銷售額為110萬元，財務(wù)核算健全的鍋爐修配廠  D只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠  28按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ）。  A商店服務(wù)部為顧客修理手表  B企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝  C企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐   D汽車修配廠為本廠修理汽車  29混

29、合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（ ）。A混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售  B混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生  C混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生  D混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時發(fā)生在同一購買者身上

30、  30按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（ ）。  A銀行銷售金銀 B開采未經(jīng)加工的天然水  C郵政部門銷售集郵商品 D郵政部門調(diào)撥售郵商品  31按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式包括（ ）。  A預(yù)收貨款  B委托銀行收款  C分期付款 D將貨物交付他人代銷  32增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（ ）可據(jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。  A購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票  B購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票  C稅務(wù)所

31、代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票  D購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票  33按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列納稅人中，可以作為增值稅一般納稅人的是（ ）。  A年銷售額在100萬元以上，財務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)。  B年銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)  C專門銷售免稅貨物的企業(yè)  D個體經(jīng)營者以外的其他個人  34按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，其納稅地點應(yīng)為（ ）。   A統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地納稅，分支機構(gòu)不納稅  

32、; B只在各分支機構(gòu)所在地納稅，總機構(gòu)不納稅  C由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別在各自所在地納稅  D經(jīng)批準，可由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅  35下列情況中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。  A某企業(yè)委托春泉酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售  B某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡  C某企業(yè)變賣廠房一棟  D某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者 答案：1BC 2ABCD 3AC 4ACD 5CD 6ABD 7AB 8CD 9ACD 10AD 11AB 12ABD 13ABD 14BD 15CD 16AB 17AD 18AD 19AC 2

33、0AC 21ABC 22CD 23ABC 24AB 25AC 26ACD 27AC 28BC 29CD 30AD 31AB 32AC 33AB 34CD 35ABD三、計算題 1資料：某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號發(fā)電機組。9月份主要發(fā)生下列涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取運輸裝卸費3 510元。(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機組1臺，開具普通發(fā)票，金額為245 700元。合同規(guī)定9月、10月、11月3個月每月付款81 900元。(3)委托某商場代銷10臺小型發(fā)電機

34、組，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費按每臺500元計算，在結(jié)算貨款時抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場，商場本月無銷售。(4)為本企業(yè)專門自制發(fā)電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本為35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價。(5)外購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為6 800元，貨款已經(jīng)支付，材料尚未到達。(6)進口原材料1批，關(guān)稅完稅價折合人民幣120 000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到企業(yè)，支付運費5 000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元，取得運費發(fā)票。原材料已驗收入庫。該企業(yè)財務(wù)人員在申報9月份增值稅時，計算過程如下：

35、(1)應(yīng)納銷項稅額=3×30 000×17%=15300（元）(2)應(yīng)納銷項稅額=81 900×17%=13923(元)(3)本月發(fā)生的代銷商品不計銷項稅。(4)應(yīng)納銷項稅額為：35 000×17%=5950(元)(5)應(yīng)計進項稅額=6 800(元)(6)進口原材料應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×稅率=120000+（120 000×50%）×17%=30 600（元）運費進項稅額=（5 000+100+500）×7%=392（元）本月應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=15 30

36、0+13 923+5 950-6 800-30 600-392=-2619（元） 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納稅額為負數(shù)，因此當(dāng)月不納增值稅。要求：請指出該企業(yè)財務(wù)人員計算增值稅是否有誤，并說出理由。解答： (1)稅法規(guī)定，納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。 計算增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、補貼、基金、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等各種性質(zhì)的價外收費。應(yīng)當(dāng)注意的是，上述價外費用不包括以下三項費用：向購買方收取的銷項稅額；受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅；符合稅法規(guī)定條件的代

37、墊運費。此外，對價外費用以及增值稅一般納稅人給消費者、使用單位或小規(guī)模納稅人銷售貨物開具普通發(fā)票的情形，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進行計算。 應(yīng)納銷項稅額3×30 000×17%3 510÷（117）×1715 810（元）。 (2)稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。應(yīng)當(dāng)注意，無論購貨方是否按合同約定的付款日期支付貨款，銷貨方均需按合同約定的日期確定銷項稅額。 應(yīng)納銷項稅額81 900÷(117)×1711 900元 (3)稅法規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物，增值稅

38、納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。本月發(fā)生的代銷商品不計銷項稅。 (4)稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：將貨物交付他人代銷或銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、對外投資、對外捐贈、分配給股東、集體福利或個人消費；將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目、對外投資、對外捐贈、分配給股東。 應(yīng)納銷項稅額為：35 000×（110）×176 545（元） (5)稅法規(guī)定，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用

39、），必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣。該筆進項稅額暫時不能抵扣，賬務(wù)處理時可暫記入“待扣稅金增值稅”科目，待實際驗收入庫后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。(6)進口原材料應(yīng)納增值稅額組成計稅價格×稅率（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）×稅率(120 000120 000×50)×1730 600（元）運費進項稅額（5 000100）×7357（元）進項稅額合計30 60035730 957（元）本月應(yīng)納增值稅額銷項稅額進項稅額15 81011 9006 54530 9573 298（元） 這里應(yīng)當(dāng)注意：第一，如果進口貨物屬于應(yīng)稅消

40、費品，那么，增值稅的組成計稅價格中應(yīng)再加上消費稅稅額；第二，進口原材料在報關(guān)地繳納的增值稅應(yīng)作為當(dāng)期進項稅額處理；第三，增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運費和建設(shè)基金（不包括裝卸費、保險費、挑選費等）之和的7（從1998年7月1日起，運費扣除率由原來的10調(diào)減為7）計算進項稅額。提示：關(guān)于視同銷售業(yè)務(wù)除上述有關(guān)內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)注意三點：一是上述第兩大項視同銷售行為，可總結(jié)為：凡是自產(chǎn)的貨物無論是對內(nèi)（指非應(yīng)稅項目如在建工程，集體福利或個人消費）還是對外（指對外投資、捐贈、分配、獎勵等）一

41、律視同銷售；凡是外購的貨物對外應(yīng)視同銷售，對內(nèi)不視同銷售（也不得抵扣）。二是第項視同銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。三是視同銷售行為如無同類貨物平均銷售價，應(yīng)按組成計稅價格確定銷售額。公式為：組成計稅價格成本×（1成本利潤率）。如果屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格應(yīng)加計消費稅稅額。公式中“成本利潤率”除屬于從價定率征收消費稅的貨物（另有明細規(guī)定），一律為10。2資料：某副食品商店（一般納稅人），主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2002年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)本月取得營業(yè)收入351 000元（含稅），其中包括飲食服務(wù)收入。(2)本月隨同銷售貨物出借包裝

42、物收取押金5 000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款-包裝物押金”貸方余額68 000元，其中2001年1月2日收取押金10 000元；2001年5月4日收取押金25 000元；2002年3月4日收取押金15 000元；2002年7月8日收取押金13 000元；2002年9月5日收取押金5 000元。經(jīng)查，以上幾筆押金以前均未征稅。(3)以分期付款方式從某食品廠購進副食品1批，價稅合計36 000元，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開取的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為5 230.77元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12 000元。(4)向農(nóng)民購進紅棗1批

43、，購進價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。(5)購進空調(diào)器1臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額4 000元，稅額680元。(6)將購進的紅棗用于發(fā)給本企業(yè)職工，賬面成本10 800元。(7)向某糧油經(jīng)營部（一般納稅人）購入面粉1批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅額為6 000元，貨款已支付，面粉已驗收入庫。該企業(yè)財務(wù)人員在申報9月份增值稅時，計算過程如下：(1)應(yīng)納銷項稅額=351 000×17%=59 670（元）(2)企業(yè)未計算應(yīng)納銷項稅額。(3)進項稅額=5 230.77÷3=1 743.59(元)(4)進項稅額=買價&#

44、215;扣除率=30 000×10%=3 000（元）(5)進項稅額=4 000×17%=680(元)(6)企業(yè)未進行涉稅調(diào)整。(7)進項稅額=6 000元。本期應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=59 670-(1 743.59+3 000+680+6 000)=48 246.41(元)要求：請指出該企業(yè)財務(wù)人員計算增值稅是否有誤，并說出理由。解答：(1)應(yīng)納銷項稅額=351 000÷（1+17%）×17%=51 000（元）稅法規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物

45、或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅。必須把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，方可計算增值稅稅額。 (2)應(yīng)納銷項稅額=（100 00+25 000）÷（1+17%）×17%=5 085.47（元）納稅人為銷售貨物而出借、出租包裝物所收取的押金，如果單獨記賬核算的，不并入銷售額計稅。但對因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅?！坝馄凇币砸荒隇槠谙蓿瑢κ杖∫荒暌陨系难航?，無論是否退還，均并入銷售額計稅。對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在計稅時換算為不含稅收入，并入銷售額計繳增值稅。(3)不計算進項稅額。商業(yè)企業(yè)采取分期

46、付款方式購進貨物，對銷貨方先全額開具發(fā)票、購貨方再按合同約定的時間分期支付貨款的，其進項稅額的抵扣時間應(yīng)在所有款項支付完畢后才能申報抵扣該貨物的進項稅額。(4)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額按照買價和13%的扣除率計算，進項稅額=30000×13%=3 900（元）(5)購進該項固定資產(chǎn)的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。(6)轉(zhuǎn)出的進項稅額=10 800×13%=1 404（元）企業(yè)購進的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，應(yīng)將其負擔(dān)的增值稅從“進項稅額”中轉(zhuǎn)出，隨同貨物成本計入有關(guān)賬戶。(7)不計算進項稅額。企業(yè)購進的貨物用于非應(yīng)稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

47、本期應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=（51 000+5 085.47）-（3 900+680-1 404）=52 909.47（元）3資料：某食品廠（一般納稅人），主要生產(chǎn)各類食品，9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：(1)本月銷售食品共取得不含稅收入300 000元。(2)本月收回上月委托外單位加工的食品1批，應(yīng)支付加工費4 000元（不含稅），加工食品已驗收入庫，并收到受托方開來的增值稅專用發(fā)票。加工費尚未支付。(3)向某糧油經(jīng)營部（一般納稅人）購進面粉1批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為156 923.08元，稅額為20 400元，面粉已驗收入庫，另支付卸力費800元。(4)因倉庫管理不善，部

48、分庫存面粉霉?fàn)€，經(jīng)盤點損失面粉11 000元。(5)因管理不善，部分產(chǎn)成品被盜，經(jīng)盤點損失食品20 000元。經(jīng)查，該企業(yè)生產(chǎn)成本明細賬中的有關(guān)數(shù)據(jù)，測算出生產(chǎn)成本中已抵扣的外購項目（主要是面粉）金額占生產(chǎn)成本的比例為40%。(6)本月將企業(yè)已使用過的下列固定資產(chǎn)對外出售。（1）送貨用摩托車輛，原價8 000元，售價5 000元（含稅）；（2）卡車輛，原價80 000元，售價50 000元（含稅）；（3）舊設(shè)備臺，原價30 000元，售價40 000元（含稅）。該企業(yè)財務(wù)人員在申報9月份增值稅時，計算過程如下：(1)應(yīng)納銷項稅額=300 000×17%=51 000(元)(2)應(yīng)計進

49、項稅額=4 000×17%=680(元)(3)應(yīng)計進項稅額=20 400+800×7%=20 456(元)(4)企業(yè)未進行涉稅調(diào)整。(5)企業(yè)未進行涉稅調(diào)整。(6)應(yīng)納稅額=（5 000+40 000+50 000）÷（1+4%）×4%=3 635.85（元）本月應(yīng)納增值稅額=（51 000+3 635.85+680）-20 456=33 517.85(元)要求：請指出該企業(yè)財務(wù)人員計算增值稅是否有誤，并說出理由。 解答： (1)應(yīng)納銷項稅額300000×1751 000（元）。 (2)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)（修理修配勞務(wù)、加工

50、勞務(wù)），必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進項稅額；對接受應(yīng)稅勞務(wù)，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當(dāng)期進項稅額予以抵扣。該筆進項稅額因加工費尚未支付，故暫時不得抵扣。 (3)應(yīng)計進項稅額=20400。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（指普通發(fā)票，不含定額發(fā)票和郵寄單據(jù)）上注明的運費和建設(shè)基金（不包括裝卸費、保險費、挑選費等）之和的7（從1998年7月1日起，運費扣除率由原來的10調(diào)減為7）計算進項稅額。 (4)稅法規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失等稅法不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的

51、進項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進項稅額中扣減。由于原材料每次購進的價格可能不等，特別是工業(yè)企業(yè)的材料成本中除進價外還包含運費、保險費、挑選費等其他費用，加之會計核算方法的多樣性（如先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法等），很難準確計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。因此，稅法明確：無法準確確定該項稅額的，一律按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。按實際成本（指賬面成本，具體包括進價、運費、保險費及其他有關(guān)費用）乘以征稅時該貨物（不再劃分，也無法準確劃分運費金額）或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進項稅額。 應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額11 000×131 430（元） (5)由于工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品成本中包含直接材料、直接人工和制

52、造費用，其中已抵扣的進項稅只有外購原材料、低值易耗品和水電費等，而生產(chǎn)工人的工資及車間、設(shè)備的折舊費則未抵扣進項稅額，因此，對產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，只能轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品制造成本中外購項目已抵扣的進項稅額。 應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額20 000×40×131 040（元）。 應(yīng)當(dāng)指出：產(chǎn)成品中的外購項目的扣除率在通常情況下是不一致的，從理論上講，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)成品成本中各扣除率不同的外購項目的比例分別計算，或者針對各個企業(yè)的不同情況測算出一個綜合稅金扣除率直接計算。但在實際操作中，一般是根據(jù)成本扣除率確定外購項目的金額，然后再依照上述材料損失的轉(zhuǎn)出辦法進行。 (6)稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬于增值稅一般納稅人，售價超過原值的，按照4%的征收率減半繳納增值稅，售價未超過原值的，免繳增值稅。另外，銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時符合下列三個條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物。對不