適合銀行業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)人員學(xué)習(xí)使用資料PPT課件

1、1主要內(nèi)容第一講 基本核算方法處理第二講 單位存款業(yè)務(wù)處理第三講 支付結(jié)算方式的處理第四講 支付結(jié)算票據(jù)的處理第五講 單位授信業(yè)務(wù)的處理第六講 代理業(yè)務(wù)的處理第七講 資金清算與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的處理第八講 單位外匯業(yè)務(wù)處理第九講 年度決算第1頁(yè)/共79頁(yè)2 第一講 基本核算方法處理 前言第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)賬務(wù)組織 第五節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表 第2頁(yè)/共79頁(yè)3前言 一、會(huì)計(jì)方法 二、銀行會(huì)計(jì)的核算方法 第3頁(yè)/共79頁(yè)4一、會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)方法：是為了發(fā)揮會(huì)計(jì)作用、完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所采用的各種技術(shù)方法和手段。 會(huì)計(jì)方法包括了會(huì)計(jì)核算

2、方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法和會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法。第4頁(yè)/共79頁(yè)5二、銀行會(huì)計(jì)的核算方法 銀行會(huì)計(jì)的核算方法：是根據(jù)會(huì)計(jì)原理，結(jié)合金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求而制定的一套科學(xué)的方法，主要包括基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體處理方法兩部分?；竞怂惴椒ǎ菏倾y行會(huì)計(jì)所必須遵守的基本要求和規(guī)定。包括會(huì)計(jì)科目、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容。各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法：各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)的具體核算手續(xù)和處理程序。第5頁(yè)/共79頁(yè)6第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的含義與作用二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 三、會(huì)計(jì)科目的使用第6頁(yè)/共79頁(yè)7一、會(huì)計(jì)科目的含義與作用會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)

3、的標(biāo)志。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類(lèi)，即對(duì)銀行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及銀行的財(cái)務(wù)收支所進(jìn)行的分類(lèi)。會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中作用：第一，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。 第二，會(huì)計(jì)科目是系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一核算的基礎(chǔ)。 第三，會(huì)計(jì)科目是人行統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。 第7頁(yè)/共79頁(yè)8二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) （一）按資金性質(zhì)分類(lèi) 1資產(chǎn)類(lèi)科目 2負(fù)債類(lèi)科目 3所有者權(quán)益類(lèi)科目 4損益類(lèi)科目 5資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目（二）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類(lèi)分為表內(nèi)科目和表外科目?jī)深?lèi) （會(huì)計(jì)科目表見(jiàn)后頁(yè)）第8頁(yè)/共79頁(yè)9代號(hào)科目名稱(chēng)代號(hào)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)101現(xiàn)金201活期存款102銀行存款205定期存

4、款103貴金屬211活期儲(chǔ)蓄存款111準(zhǔn)備金存款215定期儲(chǔ)蓄存款112存放同業(yè)款項(xiàng)221財(cái)政性存款113存放聯(lián)行款項(xiàng)231向中央銀行借款121拆放同業(yè)232同業(yè)存放款項(xiàng)122拆放金融性公司233聯(lián)行存放款項(xiàng)123短期貸款241同業(yè)拆入124中長(zhǎng)期貸款242金融性公司拆入125抵押貸款243應(yīng)解匯款126貼現(xiàn)244匯出匯款127逾期貸款252本票129貸款呆賬準(zhǔn)備261應(yīng)付利息131進(jìn)出口押匯262其他應(yīng)付款132應(yīng)收利息265應(yīng)交稅金139其他應(yīng)收款三、所有者權(quán)益類(lèi)141短期投資301實(shí)收資本142長(zhǎng)期投資302資本公積長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備303盈余公積151固定資產(chǎn)311本年利潤(rùn)152累計(jì)折舊

5、312利潤(rùn)分配固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、共同類(lèi)153固定資產(chǎn)清理401聯(lián)行往帳（電子匯兌往帳）154在建工程402聯(lián)行來(lái)帳（電子匯兌來(lái)帳）161無(wú)形資產(chǎn)五、損益類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備501利息收入163待處理財(cái)產(chǎn)損益521利息支出第9頁(yè)/共79頁(yè)10三、會(huì)計(jì)科目的使用 （一）會(huì)計(jì)科目代號(hào)與分戶(hù)賬賬號(hào)銀行的會(huì)計(jì)科目都編有代號(hào)，一級(jí)科目一般由三位數(shù)字組成 。 分戶(hù)賬設(shè)有戶(hù)名和賬號(hào)。賬號(hào)是指賬戶(hù)編列的號(hào)碼，主要由行號(hào)、科目代號(hào)、順序號(hào)組合而成，一般都在十位數(shù)以上。賬號(hào)具有唯一性 。（二）會(huì)計(jì)科目的正確使用第10頁(yè)/共79頁(yè)11第二節(jié) 記賬方法一、記賬方法的含義與種類(lèi) 二、記賬方法的運(yùn)用 （一）借貸記賬法的內(nèi)容

6、及其運(yùn)用 （二）表外科目的記帳方法 第11頁(yè)/共79頁(yè)12一、記賬方法的含義與種類(lèi) 記賬方法按記錄方式的不同，可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。 復(fù)式記賬法又分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法等。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”。 銀行對(duì)表內(nèi)科目采用復(fù)式的借貸記賬法，對(duì)表外科目采用單式的收付記賬法。第12頁(yè)/共79頁(yè)13二、記賬方法的運(yùn)用（一）借貸記賬法的內(nèi)容及其運(yùn)用 借貸記賬法的基本內(nèi)容（1）平衡原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （2）記帳符號(hào)：“借”、“貸”為符號(hào)。 （3）記賬規(guī)則：“有借必有貸、借貸必相等”為規(guī)則。 （4）試算平衡：（試算平衡表） 各科目借方發(fā)生額合計(jì)各科目貸

7、方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)各科目貸方余額合計(jì)第13頁(yè)/共79頁(yè)142借貸記賬法在銀行的運(yùn)用銀行在其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但歸納起來(lái)不外乎為以下四種類(lèi)型：類(lèi)型一，資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益增加；類(lèi)型二，資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益減少；類(lèi)型三，資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；類(lèi)型四，負(fù)債或所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)負(fù)債或所有者權(quán)益減少。（舉例）第14頁(yè)/共79頁(yè)15舉例說(shuō)明如下 1、向化工廠(chǎng)發(fā)放為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款100 000元。 2 、開(kāi)戶(hù)單位棉紡廠(chǎng)活期存款賬戶(hù)中支取現(xiàn)金5000元。 3 、從中央銀行存款戶(hù)中提取現(xiàn)金200 000元。4 、機(jī)電公司從其基本存款賬戶(hù)中

8、轉(zhuǎn)出150 000元，辦理為期一年的單位定期存款。（題解）第15頁(yè)/共79頁(yè)16題解 1、借：短期貸款化工廠(chǎng) 100000 資產(chǎn)增加 貸：活期存款化工廠(chǎng) 100000負(fù)債增加2、借：活期存款棉紡廠(chǎng) 5000 負(fù)債減少 貸：現(xiàn)金 5000 資產(chǎn)減少3、借：現(xiàn)金 200 000 貸：準(zhǔn)備金存款 200 0004、借：活期存款機(jī)電公司 150 000 貸：定期存款機(jī)電公司 150 000第16頁(yè)/共79頁(yè)代號(hào)代號(hào)名名 稱(chēng)稱(chēng)借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方101 現(xiàn)金現(xiàn)金1000002000005000295000111 準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款500000200000300000123

9、短期貸款短期貸款150000100000250000201 活期存款活期存款600000155000100000545000205 定期存款定期存款150000150000300000750000750000455000455000845000845000合計(jì)表22 試算平衡表試算平衡表 單位：元科科 目目上日余額上日余額本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額第17頁(yè)/共79頁(yè)18（二）表外科目的記帳方法 表外科目用于記載不涉及銀行資金運(yùn)動(dòng)的或有事項(xiàng)和其他重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。如重要空白憑證、銀行承兌匯票、待清算憑證等。 表外科目采用單式收付記帳方法，即以收入、付出作為記帳符號(hào)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)銷(xiāo)

10、減時(shí)記付出，余額反映在收方表示已經(jīng)發(fā)生但尚未完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。 各科目只單方面反映自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。第18頁(yè)/共79頁(yè)19第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的作用 二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素四、會(huì)計(jì)憑證的處理 第19頁(yè)/共79頁(yè)20一、會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是辦理資金收付和登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證在銀行會(huì)計(jì)工作中的作用：第一，會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。第二，會(huì)計(jì)憑證是處理賬務(wù)的根據(jù)。第三、會(huì)計(jì)憑證是事后查考的依據(jù)。 第20頁(yè)/共79頁(yè)21二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證

11、和記賬憑證兩類(lèi)。銀行大量地以客戶(hù)提交的原始憑證代替記帳憑證。 記帳憑證按其形式，可分為單式憑證和復(fù)式憑證；按其使用范圍，可分為基本憑證和特定憑證；按其介質(zhì)不同，可分為紙憑證和電子憑證。第21頁(yè)/共79頁(yè)22（一）單式憑證與復(fù)式憑證 單式憑證是指一張憑證只填列一個(gè)科目，作為該科目的記賬依據(jù)。 復(fù)式憑證是指一張憑證同時(shí)作為借貸雙方科目的記賬依據(jù)。 目前，銀行除現(xiàn)金業(yè)務(wù)外一般采用單式憑證；而使用計(jì)算機(jī)記帳的，也有的采用復(fù)式憑證。 第22頁(yè)/共79頁(yè)23（二）基本憑證和特定憑證1基本憑證基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制并憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)不同，基本憑證可分為八種：（1）現(xiàn)金收

12、入傳票（2）現(xiàn)金付出傳票（3）轉(zhuǎn)帳借方傳票（4）轉(zhuǎn)賬貸方傳票（5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 （7）表外科目收入傳票（8）表外科目付出傳票第23頁(yè)/共79頁(yè)附千百十萬(wàn)千百十元角分 件張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號(hào) 字第 號(hào)(貸) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金收入傳票 銀行 現(xiàn)金收入傳票賬號(hào)或戶(hù)名摘 要第24頁(yè)/共79頁(yè)附千百十萬(wàn)千百十元角分 件張會(huì)計(jì) 出納 復(fù)核 記賬 金 額總字第 號(hào) 字第 號(hào)(借) 年 月 日表2-3 銀行 現(xiàn)金付出傳票 銀行 現(xiàn)金付出傳票賬號(hào)或戶(hù)名摘 要第25頁(yè)/共79頁(yè)附附千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會(huì)計(jì) 復(fù)核

13、 記賬 制單會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制單 金 額 金 額總字第 號(hào) 字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 年 月 日對(duì)方科目對(duì)方科目(貸貸)科目(借)科目(借)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票賬號(hào)或戶(hù)名賬號(hào)或戶(hù)名第26頁(yè)/共79頁(yè)附附千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 件件張張摘 要摘 要會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制單會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制單 金 額 金 額總字第 號(hào) 字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日 年 月 日對(duì)方科目（借）對(duì)方科目（借）科目(貸)科目(貸)表2-4 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 轉(zhuǎn)賬貸方傳票賬號(hào)或戶(hù)名賬號(hào)或戶(hù)名第27頁(yè)/共79頁(yè)付付全稱(chēng)全稱(chēng)收收款款賬號(hào)或賬號(hào)或款款單單地址地址單單

14、位位 開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)行號(hào)位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 件件額額 大寫(xiě)大寫(xiě)張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)號(hào)碼號(hào)碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對(duì)方科目（貸）對(duì)方科目（貸）表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年 月 日行號(hào)行號(hào)總字第 號(hào) 字第 號(hào)全稱(chēng)全稱(chēng)賬號(hào)或賬號(hào)或地址地址開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行原憑證金額原憑證金額原憑證名稱(chēng)原憑證名稱(chēng)賠償金賠償金制單制單科目（借）科目（借）第28頁(yè)/共79頁(yè)付付全稱(chēng)全稱(chēng)收收款款賬號(hào)或賬號(hào)或款款單單地址地址單單位位 開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行行號(hào)行號(hào)位位附附金金 人民幣人民幣千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分

15、件件額額 大寫(xiě)大寫(xiě)張張轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬原原因因會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目（貸）科目（貸）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱(chēng)原憑證名稱(chēng)賠償金賠償金表2-5 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 年 月 日行號(hào)行號(hào)總字第 號(hào) 字第 號(hào)全稱(chēng)全稱(chēng)賬號(hào)或賬號(hào)或地址地址開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行號(hào)碼號(hào)碼銀行蓋章銀行蓋章復(fù)核復(fù)核記賬記賬對(duì)方科目（借對(duì)方科目（借）制單制單第29頁(yè)/共79頁(yè)科目(收入)附千百十萬(wàn)千百十元角分 件張會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 制單 金 額總字第 號(hào) 字第 號(hào) 年 月 日表2-7 銀行 表外科目收入傳票 銀行 表外科目收入傳票賬號(hào)或戶(hù)名摘 要第30頁(yè)/共79頁(yè)31（二）基本憑證和特定憑證 2特定憑證 特定憑證是銀行根

16、據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專(zhuān)用憑證。特定憑證一般由銀行印制，單位領(lǐng)用和填寫(xiě)，并交銀行憑以辦理業(yè)務(wù)，銀行則直接用以代替?zhèn)髌辈{以記賬，如支票、進(jìn)賬單等。也有由銀行自行填制并憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單等。特定憑證一般一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)，其格式和使用方法將在后面章節(jié)中介紹。第31頁(yè)/共79頁(yè)32三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 （1）憑證的名稱(chēng)及編制的日期；（2）收付款人的戶(hù)名、賬號(hào)和開(kāi)戶(hù)銀行；（3）貨幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；（4）業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)；（5）會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；（6）客戶(hù)確認(rèn)標(biāo)識(shí)及銀行印鑒。 另外，以特定憑證作為記帳憑證時(shí)，還需注明記帳日期。第32頁(yè)/共79頁(yè)33四、會(huì)計(jì)憑證的處理 會(huì)

17、計(jì)憑證的處理是指從銀行受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，直到裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程?？茖W(xué)及時(shí)地處理會(huì)計(jì)憑證，對(duì)于正確辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)，順利完成銀行會(huì)計(jì)工作任務(wù)具有重要意義。 （編制、審核、簽章、傳遞 、保管） （有價(jià)單證及重要空白憑證的管理）第33頁(yè)/共79頁(yè)34（一）會(huì)計(jì)憑證的編制 會(huì)計(jì)憑證的編制要求做到：要素齊全，內(nèi)容完整、反映真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。 每筆現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，只填制一張現(xiàn)金收入憑證；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只需填制一張現(xiàn)金付出憑證。 每筆轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，則必須同時(shí)填制兩張或兩張以上的憑證，且借貸憑證雙方的金額應(yīng)該相等。第34頁(yè)/共79頁(yè)35（二）會(huì)計(jì)憑證的審核 憑證審查其

18、真實(shí)性、正確性、合法性和完整性。 （1）是否屬于本行受理的憑證；（2）使用憑證的種類(lèi)是否正確；（3）賬號(hào)與戶(hù)名是否相符；（4）大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；（5）密押、印鑒是否真實(shí)、齊全；（6）款項(xiàng)來(lái)源是否填寫(xiě)清楚、是否合要求；（7）支付款項(xiàng)是否超過(guò)余額或批準(zhǔn)額度額；（8）內(nèi)部科目、賬戶(hù)使用是否正確；（9）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等計(jì)算是否正確。第35頁(yè)/共79頁(yè)36（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章 會(huì)計(jì)憑證在處理過(guò)程中，必須經(jīng)過(guò)簽章。 對(duì)外簽發(fā)的重要憑證，如存單、存折等應(yīng)加蓋帶行名的業(yè)務(wù)公章； 現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金收款回單，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖章；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋現(xiàn)金付訖章； 轉(zhuǎn)帳憑證和回單及收付款通知，應(yīng)加

19、蓋轉(zhuǎn)訖章。 簽發(fā)結(jié)算憑證等應(yīng)加蓋結(jié)算專(zhuān)用章或票據(jù)專(zhuān)用章；聯(lián)行專(zhuān)用章按聯(lián)行制度使用； 另外會(huì)計(jì)憑證的附件要加蓋附件戳記；空白重要憑證作廢不得銷(xiāo)毀，應(yīng)加蓋作廢戳記。第36頁(yè)/共79頁(yè)37（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，并遵守以下規(guī)定：（1）現(xiàn)金收入須先收款、后記賬，以保證賬款一致；（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬、后付款，以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生；（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先記付款人賬戶(hù)、后記收款人賬戶(hù)，以貫徹銀行不墊款原則；（4）代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止票據(jù)退票而造成銀行墊款；第37頁(yè)/共79頁(yè)38（五）會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂與保管 會(huì)計(jì)憑證

20、是會(huì)計(jì)檔案的重要組成部分，為了保證其完整無(wú)缺和便于事后查考，核算完畢的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)每日按方便查閱的原則整理裝訂，妥善保管。第38頁(yè)/共79頁(yè)39（六）有價(jià)單證及重要空白憑證的保管 有價(jià)單證一經(jīng)簽發(fā)就具有支款效力，應(yīng)視同現(xiàn)金加強(qiáng)管理。按照“賬證分管、證印分管”的原則，應(yīng)由會(huì)計(jì)管賬，出納管證，會(huì)計(jì)建立登記簿 ； 保管重要空白憑證要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，對(duì)領(lǐng)用、運(yùn)送、注銷(xiāo)都要有嚴(yán)格手續(xù)。重要空白憑證也要通過(guò)表外科目核算，設(shè)置登記簿，登記憑證起訖號(hào)碼進(jìn)行控制。 第39頁(yè)/共79頁(yè)40 第四節(jié)賬務(wù)組織 一、賬務(wù)組織的構(gòu)成 二、明細(xì)核算 三、綜合核算 四、賬務(wù)核對(duì) 五、賬務(wù)處理程序 六、記帳規(guī)則與錯(cuò)賬更正 第40頁(yè)

21、/共79頁(yè)41一、賬務(wù)組織的構(gòu)成 賬務(wù)組織是銀行各種賬簿的設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對(duì)方法有機(jī)構(gòu)成的組織體系，是銀行會(huì)計(jì)核算的基本組織形式。 銀行賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶(hù)賬、登記簿、現(xiàn)金日記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。 第41頁(yè)/共79頁(yè)42二、明細(xì)核算 明細(xì)核算是對(duì)每個(gè)科目的詳細(xì)記錄，是在各個(gè)科目下按每個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)、系統(tǒng)的核算。 明細(xì)核算由分戶(hù)賬、登記簿、現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿、余額表組成。第42頁(yè)/共79頁(yè)43（一）分戶(hù)賬 分戶(hù)賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是同其他銀行和單位進(jìn)行對(duì)賬的依據(jù)。分戶(hù)賬按貨幣種類(lèi)、單

22、位、個(gè)人或資金性質(zhì)開(kāi)立賬戶(hù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆、順序、連續(xù)記載。隨著電腦記賬的普及，目前分戶(hù)賬的格式一般有兩種：（1）分戶(hù)式賬頁(yè)。（2）銷(xiāo)賬式賬頁(yè)。手工記賬的帳簿分為甲、乙、丙、丁四種賬。 第43頁(yè)/共79頁(yè)年 憑借方貸方借月日 證發(fā)生額發(fā)生額貸余額表28 銀銀行行（ ） 分分戶(hù)戶(hù)賬賬第頁(yè)摘要第44頁(yè)/共79頁(yè)年借方貸方借月日金額 年月日 金額貸余額表29 銀銀行行（ ） 分分戶(hù)戶(hù)賬賬第頁(yè)銷(xiāo)賬賬號(hào)戶(hù)名摘要第45頁(yè)/共79頁(yè)46（二）登記簿 登記簿是明細(xì)核算中的一種輔助性賬簿，是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶(hù)設(shè)置的輔助性的賬薄和賬卡。 賬頁(yè)格式無(wú)統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。第46

23、頁(yè)/共79頁(yè)47（三）現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿 現(xiàn)金收入日記簿與現(xiàn)金付出日記簿，是逐筆記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出數(shù)額及現(xiàn)金傳票張數(shù)的序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄。（格式如下頁(yè)）第47頁(yè)/共79頁(yè)憑證編號(hào)千百十萬(wàn)千百十元角分 金 額賬號(hào)或戶(hù)名科目代號(hào)表210 銀銀行行（ ） 現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入日日記記簿簿第48頁(yè)/共79頁(yè)49（四）余額表 余額表是用來(lái)填制分戶(hù)賬余額的一種明細(xì)表，是用以連接總賬和分戶(hù)賬并進(jìn)行兩者核對(duì)的工具，更是計(jì)算利息的重要工具。 余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。 第49頁(yè)/共79頁(yè) 賬號(hào)賬號(hào)合計(jì)合計(jì) 日日 期期 金額金額 （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)

24、）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）上月底止累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)上月底止累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)10天小計(jì)天小計(jì)20天小計(jì)天小計(jì)本月合計(jì)計(jì)息積數(shù)本月合計(jì)計(jì)息積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)表表211 銀行（銀行（ ） 計(jì)息余額表計(jì)息余額表 第第 頁(yè)頁(yè)第50頁(yè)/共79頁(yè)51三、綜合核算 綜合核算是各科目的總括記錄，按科目進(jìn)行核算。 綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。第51頁(yè)/共79頁(yè)52（一）科目日結(jié)單 科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是據(jù)以監(jiān)督明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。 （格式） （編制方法）第52頁(yè)/共79

25、頁(yè)附傳票傳票件張數(shù) 百十萬(wàn)千百十元角分 張數(shù) 百十萬(wàn)千百十元角分現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬張合計(jì)表212 銀行（銀行（ ）科目日結(jié)單年月日事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單憑證種類(lèi)金額金額借方貸方第53頁(yè)/共79頁(yè)54科目日結(jié)單編制方法 當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)的科目均要編制科目日結(jié)單，且每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單。 一般科目日結(jié)單的編制方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，將當(dāng)天經(jīng)過(guò)明細(xì)處理的傳票按科目整理清分；將同一科目的現(xiàn)金收入、付出；轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各自加總張數(shù)和金額，分別填入科目日結(jié)單的各有關(guān)欄內(nèi)。 現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法有其特殊性。現(xiàn)金科目沒(méi)有傳票，編制是根據(jù)其他各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收付數(shù)各自加總，反向填記。第54頁(yè)/共79頁(yè)55（

26、二）總賬 總賬是綜合核算的主要形式，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶(hù)賬的主要工具，也是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 （格式） （填制方法）第55頁(yè)/共79頁(yè)第第 頁(yè)頁(yè)核對(duì)蓋章核對(duì)蓋章 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)）表213 銀行（銀行（ ） 總總 賬賬 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額科目代號(hào)：科目代號(hào)：科目名稱(chēng)：科目名稱(chēng)：借借 方方貸貸 方方 年年 月份月份（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）上年底余額上年底余額本年累計(jì)發(fā)生額本年累計(jì)發(fā)生額上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)上月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù)上月底余額上月

27、底余額復(fù)核員復(fù)核員 日日 期期1 110天小計(jì)10天小計(jì)自年初累計(jì)自年初累計(jì)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬20天小計(jì)天小計(jì)月月 計(jì)計(jì)第56頁(yè)/共79頁(yè)57總帳填制方法 總賬按科目設(shè)置 其登記方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)登記各該科目總賬的發(fā)生額欄，并結(jié)出余額。單方反映余額的科目，本日余額直接在總賬上結(jié)計(jì)，并與分戶(hù)賬或余額表各戶(hù)余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；雙方反映余額的科目，其總賬余額應(yīng)根據(jù)分戶(hù)賬或余額表的借、貸方余額合計(jì)數(shù)分別填列，不得軋差，并就總賬本身有關(guān)數(shù)字進(jìn)行軋差核對(duì)。對(duì)當(dāng)天未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目，也須將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)。第57頁(yè)/共79頁(yè)58（三）日計(jì)表 日計(jì)表是綜

28、合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表，也是平衡當(dāng)日全部賬務(wù)的重要工具。 日計(jì)表按日編制，于營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目總賬當(dāng)天的發(fā)生額和余額填記，當(dāng)天全部科目的借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額合計(jì)數(shù)必須各自平衡。 （格式）第58頁(yè)/共79頁(yè)科科科科目目科目名稱(chēng)科目名稱(chēng) 借借 方方 貸貸 方方 借借 方方 貸貸 方方目目號(hào)號(hào)（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） （位數(shù)）（位數(shù)） 號(hào)號(hào)表214 銀行（銀行（ ） 日日 計(jì)計(jì) 表表 年年 月月 日編制日編制 共共 頁(yè)第頁(yè)第 頁(yè)頁(yè) 發(fā)發(fā) 生生 額額 余余 額額第59頁(yè)/共79頁(yè)60四、賬務(wù)核對(duì) 賬務(wù)核對(duì)是銀行賬務(wù)處理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證核算

29、正確的重要措施。 銀行必須通過(guò)賬務(wù)核對(duì)來(lái)確保賬務(wù)核算質(zhì)量，達(dá)到賬賬、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、賬卡、賬表以及內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 賬務(wù)核對(duì)方法分每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種。第60頁(yè)/共79頁(yè)61（一）每日核對(duì) （1）總賬各科目余額合計(jì)和發(fā)生額合計(jì)各自借貸相等；各科目的總賬余額與各該科目分戶(hù)賬或余額表的余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）現(xiàn)金收付日記簿合計(jì)數(shù)，與現(xiàn)金科目總賬的借貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿庫(kù)存數(shù)，與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)及現(xiàn)金科目總賬的余額核對(duì)相符。（3）計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，按科目加計(jì)憑證借貸方發(fā)生額與打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。（4）表外科目余額與登記簿核對(duì)相符。（5）對(duì)存折戶(hù)，應(yīng)堅(jiān)持賬折見(jiàn)面，當(dāng)時(shí)核對(duì)。第61頁(yè)

30、/共79頁(yè)62（二）定期核對(duì) 對(duì)于不能納入每日核對(duì)的賬務(wù)，應(yīng)建立定期核對(duì)的制度。（1）按旬軋打銷(xiāo)賬式賬頁(yè)；（2）按月軋打貸款借據(jù)；（3）各類(lèi)卡片賬每月有關(guān)登記簿核對(duì)相符；（4）余額表上的計(jì)息積數(shù)按旬、按月、按結(jié)息期與總賬上的累計(jì)積數(shù)相符；（5）固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前賬實(shí)核對(duì)相符；（6）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。第62頁(yè)/共79頁(yè)63五、賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序是指從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、受理或編制會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)憑證審查、簽章、賬務(wù)記載、賬務(wù)核對(duì)，直至結(jié)平當(dāng)天賬務(wù)，編制日計(jì)表為止的全部過(guò)程。 （程序圖）第63頁(yè)/共79頁(yè)賬務(wù)處理程序圖 登記簿業(yè) 轉(zhuǎn)帳借貸 分戶(hù)帳 余額表務(wù) 傳 票活 科目日 總 帳

31、日計(jì)表動(dòng) 結(jié) 單 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付 庫(kù)存簿 庫(kù)存 傳 票 日 記 簿 現(xiàn)金 為程序 為核對(duì)第64頁(yè)/共79頁(yè)65六、記帳規(guī)則與錯(cuò)賬更正（一）記賬規(guī)則 1手工記賬規(guī)則（1）藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)；復(fù)寫(xiě)賬頁(yè)用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，紅筆用于劃線(xiàn)、沖正及批注。（2）文字及金額，一般占1/2，摘要欄文字一行寫(xiě)不完，次行續(xù)寫(xiě)，但金額記末一行金額欄。賬簿金額結(jié)清時(shí)在元位劃“0”表示結(jié)平。（3）賬簿記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷(xiāo)蝕。（4）漏記空格時(shí)，空格的摘要欄紅字注明“空格”字樣，并在左方加蓋經(jīng)辦人員名章。第65頁(yè)/共79頁(yè)662計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則 （1）數(shù)據(jù)輸入，指定操作員。（2）數(shù)據(jù)輸入據(jù)合法有效憑證。（

32、3）操作員不得自制憑證處理賬務(wù)，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（4）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)處理，對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“”表示。（5）為明確責(zé)任，操作員必須在分戶(hù)賬上打印姓名、代號(hào)。（6）回單的簽發(fā)，必須待計(jì)算機(jī)記賬確認(rèn)后方可辦理。第66頁(yè)/共79頁(yè)67（二）錯(cuò)賬沖正 錯(cuò)賬沖正辦法一般有以下三種： 1、當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) ：劃線(xiàn)更正法2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)：紅藍(lán)字沖正 3、上年度及以前年度錯(cuò)賬：藍(lán)字反方向沖正 第67頁(yè)/共79頁(yè)681、當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò) ：劃線(xiàn)更正法（1）日期和金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，紅線(xiàn)全行數(shù)字劃銷(xiāo)，正確數(shù)字寫(xiě)在上方，記賬員紅線(xiàn)左端蓋章證明；賬頁(yè)無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，會(huì)計(jì)主管同意另?yè)Q賬頁(yè)記載，原賬頁(yè)劃交叉紅線(xiàn)注銷(xiāo)，附在賬頁(yè)后裝訂保管。（2）憑證填錯(cuò)科目或賬戶(hù)導(dǎo)致賬簿記錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先由制票人改正憑證，再參照上述辦法更正賬簿記錄。（3）發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)錄入的數(shù)據(jù)或要素有誤，由操作人員刪除、修改；復(fù)核員發(fā)現(xiàn)操作員錄入的數(shù)據(jù)或要素有誤，應(yīng)通知操作員糾正。第68頁(yè)/共79頁(yè)69 貸轉(zhuǎn) 借10001