補(bǔ)充主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算PPT課件

1、（2 2）從資金內(nèi)容看）從資金內(nèi)容看支付支付價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。支付買價(jià)支付買價(jià)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等； 購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等 第1頁/共57頁2.2.需設(shè)置的賬戶需設(shè)置的賬戶借借 原材料原材料 貸貸（1 1）原材料）原材料，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借借 在途物資在途物資 貸貸（2 2）在途物資）在途物資，資產(chǎn)

2、類，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本 已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本第2頁/共57頁借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸（3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4 4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款，負(fù)債類，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)償還時(shí)第3頁/共57頁借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)票據(jù)到期還款時(shí)（5 5）應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類，負(fù)債類第4頁/共57頁（6 6）應(yīng)

3、交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅 ，負(fù)債類，負(fù)債類 對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金稱為銷項(xiàng)稅。 增值額增值額2000020000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅34003400元。元。（月末交稅（月末交稅 = = 銷項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅）第5頁/共57頁 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅

4、（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額） （已交稅金）（已交稅金）借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅 貸貸月末，繳納稅金月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：第6頁/共57頁借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸（7 7）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款 ，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)第7頁/共57頁 （1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)

5、稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 1170001170003.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1111月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）第8頁/共57頁 （2） 2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 3030030300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 3540035400第9頁/共57頁（3 3）1111日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款日，以銀行存款向東華工廠預(yù)

6、付購料款9 9萬元。萬元。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 90 00090 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 00090 000 （4） 12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款款3510035100元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款方正公司方正公司 35 10035 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100第10頁/共57頁（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。 （6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借

7、：原材料借：原材料 乙材料乙材料 3030030300 貸：貸：在途物資在途物資乙材料乙材料 3030030300借：原材料借：原材料乙材料 70 10070 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 90011 900 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠 82 00082 000第11頁/共57頁 （7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款， 材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材

8、料甲材料 21 00021 000 乙材料 15 50015 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 9505 950 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)光明工廠光明工廠 42 45042 450第12頁/共57頁（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。 （9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 31 00031 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：貸：銀行存款銀行存款 36 10036 100借：銀行存款借：銀行存

9、款 8 0008 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 8 0008 000借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）第13頁/共57頁4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人職工借款時(shí)職工借款時(shí)職工報(bào)銷或職工報(bào)銷或還款時(shí)還款時(shí)尚未收回或尚未收回或 報(bào)銷的款項(xiàng)報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款李明借：其他應(yīng)收款李明 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500第14頁/共57頁例

10、2： 3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 450 450 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 50 貸：其他應(yīng)收款李明貸：其他應(yīng)收款李明 500 500假設(shè) 3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 550 550 貸：其他應(yīng)收款李明貸：其他應(yīng)收款李明 500 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50 50第15頁/共57頁二、生產(chǎn)過程核算二、生產(chǎn)過程核算（一）（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)中的耗費(fèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用 直接

11、為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接（直接材料）、材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）（直接人工） 間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如如 車間領(lǐng)用原料、 車間管理人員的工資和福利費(fèi)、 車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：用，包括： 管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）企業(yè)的辦公費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌

12、集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）費(fèi)用，如利息） 銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分第16頁/共57頁（二）需設(shè)置的賬戶（二）需設(shè)置的賬戶借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 1 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品

13、的生產(chǎn)時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本第17頁/共57頁借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 2 2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗第18頁/共57頁借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸（3 3）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上，損益類（核算內(nèi)容見書上P273P273

14、）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸（4 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)第19頁/共57頁借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸（5 5）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用，損益類，損益類（核算內(nèi)容見書上P275）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借借 庫存商品庫存商品 貸貸（6 6）庫存商品）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本本庫存產(chǎn)品的

15、成本第20頁/共57頁借借 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 貸貸（7 7）應(yīng)付職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金借借 應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 貸貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的總額的14%計(jì)提）計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)第21頁/共57頁 （8 8）累計(jì)折舊）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。 累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈

16、值的減少。借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）第22頁/共57頁（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000 元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000 元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 86 00086 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2） 4 4日，以現(xiàn)金支付廠

17、部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800800元。 3.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張三張三 800800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800800第23頁/共57頁（3 3）5 5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900900元，以銀行存款支付。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用10001000元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000第24頁/共57頁（5 5）1111日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)65

18、0650元，退回現(xiàn)金150150元。 （6 6）1313日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200 3200 元。元。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150 150 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 650 650 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張三 800800借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤滑油潤滑油 32003200第25頁/共57頁（7 7） 1818日，從銀行存款提取現(xiàn)金6000060000元，備發(fā)職工上月工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（8 8） 1818日，以現(xiàn)金6000060000元發(fā)放

19、職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 6000060000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6000060000第26頁/共57頁（9 9） 1919日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)12001200元，其中，企業(yè)行政管理部門800800元，基本生產(chǎn)車間400400元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200第27頁/共57頁（1010） 2222日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)20002000元，其中，企業(yè)行政管理部門10201020元，基本生產(chǎn)車間照明用980980元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10201

20、020 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 980980 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000第28頁/共57頁（1111）3131日，用銀行存款支付本月用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600600元。（1212）3131日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10001000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300300元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 700700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600第29頁/共57頁（1313）3131日，分配本月職工工資

21、分配本月職工工資6800068000元，元，其中，生產(chǎn)工人工資5000050000元（工時(shí)記錄為：A A產(chǎn)品耗用工時(shí)30003000小時(shí)， B B產(chǎn)品耗用工時(shí)20002000小時(shí)），車間管理人員工資80008000元，企業(yè)行政管理部門人員工資1000010000元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 00030 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 00010 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8 0008 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 68 00068 000第30頁/共57頁 （1414）3131日，按規(guī)定以職工工資總額的14%1

22、4%計(jì)提本月福利費(fèi)95209520元，其中，按制造A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提42004200元，按制造B B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提28002800元，按車間管理人員工資提11201120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提14001400元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 42004200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28002800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14001400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11201120 貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 95209520第31頁/共57頁 （1515）3131日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)90009000元，其中，生產(chǎn)車間60006000元，企業(yè)行政管

23、理部門30003000元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 0003 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 0006 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 9 0009 000第32頁/共57頁 （1616）3131日，分配本月制造費(fèi)用2000020000元，其中A A產(chǎn)品1200012000元， B B產(chǎn)品80008000元。借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額 20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配第33頁/共57

24、頁 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1200012000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 80008000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 2000020000分配率20000/50004元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~4300012000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~420008000元第34頁/共57頁 （1717）3131日，假設(shè)A A、B B產(chǎn)品各200200件全部完工入庫，分別計(jì)算A A、B B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。第35頁/共57頁借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 貸借 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 貸86 00030 000 4 200 12 000 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200

25、 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 80062 800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 80062 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800第36頁/共57頁借 生產(chǎn)成本 貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提折舊付車間保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用商品完工入庫第37頁/共57頁三、銷售業(yè)務(wù)的核算三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1 1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)主營銷售業(yè)務(wù)1.1.核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)

26、務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用第38頁/共57頁（3 3）從資金角度看）從資金角度看銷售時(shí)收款銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款銷售時(shí)未收款（2 2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款第39頁/共57頁2.2.需設(shè)置的賬戶需設(shè)置的賬戶借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸（1 1）主營業(yè)務(wù)收入）主營業(yè)務(wù)收入，損益類，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸（2 2）主營業(yè)務(wù)成

27、本）主營業(yè)務(wù)成本，損益類，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶第40頁/共57頁假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本400250100 000主營業(yè)務(wù)成本30025075 000第41頁/共57頁 （4 4）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 （3 3）營業(yè)稅金及附加）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

28、等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加 （5 5）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用，損益類。，損益類。第42頁/共57頁（6 6）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款 ，負(fù)債類，負(fù)債類借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸（7 7）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)收取款項(xiàng)時(shí)（8 8）應(yīng)收票據(jù)，）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類資產(chǎn)類借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收

29、取對(duì)方款項(xiàng)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)時(shí)第43頁/共57頁第44頁/共57頁（9 9）本年利潤）本年利潤，所有者權(quán)益類，所有者權(quán)益類借借 本年利潤本年利潤 貸貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、 月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失 余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月截止到本月的的凈利潤第45頁/共57頁（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 200 000200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 00034 000 （

30、2 2） 4 4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。 3.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款天河公司 175 500175 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 150 000150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅（銷項(xiàng)稅額）25 50025 500第46頁/共57頁（3 3）5 5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000 元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)長城公司 117 0001

31、17 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 00017 000（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6 0006 000元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000第47頁/共57頁 （6 6）1313日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金1000010000元，收存銀行。元，收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款京東京東公司 10 00010 000補(bǔ)充

32、說明：補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致 1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)； 2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)； 3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。第48頁/共57頁假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10 000元，稅金1 700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款京東公司 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700同時(shí)，借：銀行存款 1 700 貸：預(yù)收賬款京東公司 1 700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8 000元，稅金為1 360元，如何作賬？第49頁/共57頁（7 7）3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260 000260 000元，其中，A A產(chǎn)品成本200 000200 000元， B B產(chǎn)品成本60 00060 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 200 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000 貸：庫存商品貸：庫存商品A產(chǎn)品 200 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000第50頁/共57頁（8 8）3131日，按規(guī)