增值稅稅率及征收率一覽表(2014.7.31)

1、稅率及征收率類型適用項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅額方法說明17%稅率1貨物應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×17%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 17%） 2應(yīng)稅勞務(wù)3有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%稅率1糧食、食用植物油應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×13%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 13%） 2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品3圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜  5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%稅率1交通運(yùn)輸業(yè)（含鐵路運(yùn)輸）服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-

2、進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×11%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 11%） 2郵政業(yè)服務(wù)3基礎(chǔ)電信服務(wù)6%稅率1研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= 銷售額（不含稅）×6%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 6%） 本次簡并和統(tǒng)一征收率是對6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。2信息技術(shù)服務(wù)3文化創(chuàng)意服務(wù)4物流輔助服務(wù)5鑒證咨詢服務(wù)6廣播影視服務(wù)7增值電信服務(wù)5%征收率中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油、天然氣應(yīng)納稅額= 銷售

3、額（不含稅）×5%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 5%）1.未納入簡并征收率范圍；2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。3%征收率1小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營改增”試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。2特定一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）  一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。 

4、   一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰征收率（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%征收率3、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3

5、%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品4.一般納稅人的自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款?？梢园凑魇章书_具增值稅專用發(fā)票。3%    征收率     5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)

6、機(jī)關(guān)按3%征收率征稅應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%） 固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補(bǔ)開。6.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物  應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%） 拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液  應(yīng)納稅額=

7、銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%） 1.人體血液的增值稅適用稅率為17%。2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。            征收率      &

8、#160;  3%8.營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%） 一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.營改增試點(diǎn)一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)3%        征收率10. 2017年12月31日前，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的相關(guān)動漫服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/

9、（1 3%）    一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.營改增試點(diǎn)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù) 一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品14.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款 應(yīng)納稅額=

10、 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1 3%）2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按照發(fā)電戶應(yīng)納稅額的50%代征增值稅稅款，同時由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。      2%             下列項(xiàng)目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：     應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×

11、2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1 3%）            1銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計(jì)稅；2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；              

12、;      （2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1 3%）   原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)；      應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1 3%）      3.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；4.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；2%營改增試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。2%&