會計基礎知識重點[1]

1、淘知書苑第一章 總論1、 會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）3、 會計的基本職能包括核算（基礎）和監(jiān)督（質(zhì)保） 會計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入運用退出<償債、交稅、分配利潤>）5、 會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手段）6、 會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)

2、、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素。7、 會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務狀況，編制資產(chǎn)負債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負債增加。第二章 會計核算內(nèi)容與要求1、 款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椫饕ìF(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等

3、；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券等。2、 收入是指日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。支出是指企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支和損失，費用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、 財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補4、 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一

4、種外國文字。第三章 會計科目與賬戶1、 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類2、 會計科目的設置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。3、 賬戶根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務的。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務詳細程度分為總賬和明細賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務，賬戶余額一般在增加方。8、會

5、計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱、開設依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區(qū)分，相互通用。第四章 復式記賬1、 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。2、 借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、 資產(chǎn)、成本、損益（費用）增加為借，減少為貸，負債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。4、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期

6、貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額5、 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計） （全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。7、 會計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目>名稱、金額、借貸方向）8、 會計分錄分為簡單分錄

7、（一借一貸）和復合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）9、 總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額10、 總賬（總括記錄業(yè)務）對明細賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細賬（詳細記錄業(yè)務）對總賬具有補充說明作用總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計11、 期間費用包括：管理費用、財務費用、營業(yè)費用 12、 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章 會計憑證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。4、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分

8、為原始憑證和記賬憑證。5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務對單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）6、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。 按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑證區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費報銷單 增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個人 、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。9、出

9、納人員辦理收付款后，應在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性7、 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證<借方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、付款憑證<貸方科目為現(xiàn)金和銀行存款>、轉(zhuǎn)賬憑證<不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目>） 按照填列方式分為單式憑證和復式憑證12、一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明

10、其原始憑證附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章 會計賬簿會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，記錄業(yè)務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據(jù)。1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出&

11、gt;、貸方多欄式<應交稅金、主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）按照用途的不同分為序時賬（普通日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金、銀行日記賬>）、分類賬（總賬、明細賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。 按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（明細賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/23、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負

12、數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計本年發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁 7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。8、對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與總賬、

13、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務明細賬與對方單位的賬面記錄）9、錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。10、“本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線。8、 11、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。 第七章 賬務處理程序1、常用的賬務處理程序主要

14、有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務、能反映科目對應關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少憑證不多的單位。3、匯總記賬憑證賬務處理程序特點：能反映科目對應關(guān)系、了解業(yè)務來龍去脈，便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。4、科目匯總表

15、賬務處理程序特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務量較多、記賬憑證較多的單位。第八章 財產(chǎn)清查1、財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查； 財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算 2、單位撤并 3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負責人調(diào)離）局部清查（流動性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對 3、存貨：每月重點抽查

16、 4、貴重財物：每月清查 5、往來款：一年1至2次 ）3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金實存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進行核對。6、實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實地盤點法（逐一盤點法、技術(shù)推算法、抽樣盤點法）清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章）7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務

17、處理（待處理財產(chǎn)損溢）項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)項目盤盈處理盤虧處理(賠償：其他應收款)現(xiàn)金營業(yè)外收入管理費用原材料管理費用管理費用（正常）營業(yè)外支出（非常）基他應收款（賠償）固定資產(chǎn)營業(yè)外收入營業(yè)外支出 第九章 財務會計報告1、企業(yè)財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告2、企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書3、會計報表包括基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表）4、年度、半年度的企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計

18、報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。5、資產(chǎn)負債表（反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表）根據(jù)“資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）；右方為負債（按清償債務的先后排列）及所有者權(quán)益項目利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤） 第十章 會計檔案1、 當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊（一式二份），移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設立檔案

19、機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。2、 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度財務會計報告5年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬永久年度財務會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制；查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會

20、計檔案上涂畫、標記、拆封和抽換。4、單位銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止；正在建設期間的建設單位，會計檔案一律不得銷毀。重點定義：1、 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入。2、 負債是指過去交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。3、 復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的

21、金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的一種記賬方法。4、 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期 財務狀況 的 靜態(tài)會計報表。5、 利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會計期間 經(jīng)營成果的 動態(tài)報表。 鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管操作務實概述鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管操作務實概述 一、零戶統(tǒng)管是鄉(xiāng)鎮(zhèn)對行政事業(yè)單位在保持單位資金使用權(quán)和財務自主權(quán)不變的前提下，取消單位銀行帳戶，收支直達，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門統(tǒng)一管理會計人員、資金結(jié)算和會計核算，融會計服務和會計監(jiān)督為一體的會計委派形式。二、零戶統(tǒng)管的具體運作方式一取消：就是取消單位所有銀行帳戶，所有帳戶余額一律劃轉(zhuǎn)財政專戶。凡取消帳戶后又在銀行開設帳戶的單位，不論其資金來

22、源如何，一律視作“小金庫”，對單位負責人從重處理。兩直達：一是收入直達財政專戶，上級主管部門撥款和外單位劃入資金由銀行自動記入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所帳戶，單位向上解款由財政專戶轉(zhuǎn)縣（市）預算外資金管理局。二是支出從財政專戶直達用款單位，不再經(jīng)過單位銀行帳戶中轉(zhuǎn)。三集中：一是集中辦理資金結(jié)算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負責單位的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳收支結(jié)算，各單位不再設會計，收支結(jié)算業(yè)務由單位報帳員集中到財政所辦理；二是集中會計核算，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所內(nèi)部選35人集中代理單位核算；三是集中會計檔案，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)零戶統(tǒng)管辦公室統(tǒng)一保管會計檔案，便于查帳、審核、管理；四設立：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所設立“總會計”，負責綜合預算指標分配，調(diào)整預算；負責預算內(nèi)

23、外資金審核撥款；負責單位財務收支原始憑證的審核蓋章。二是設立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所管理資金結(jié)算的“資金會計”負責與銀行定期對帳，在單位存款余額內(nèi)辦理資金轉(zhuǎn)帳、匯總、支取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務；負責從總會計處領(lǐng)發(fā)票據(jù)；負責單位收入資金劃轉(zhuǎn)；負責分戶核算單位存款極其變動情況，按月與單位核對存款帳目。三是設立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的“統(tǒng)管會計”，負責辦理單位會計核算業(yè)務，每月定期向政府、財政單位編報會計報表；與總會計、資金會計和單位報帳員對帳。四是各單位設立“報帳員”，負責經(jīng)手單位內(nèi)部收支；負責預算外收入直達財政專戶；每月定期將財務收支憑證交總會計審核，與資金會計辦理收支憑證結(jié)算。五建制：一是建立綜合財政預算制度，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一口

24、徑和標準給單位下達綜合財政收支指標，強化綜合財政預算約束力度。超支或短收，經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準后，財政追加支出指標或自動減少支出指標，年終，財政按指標審批決算。二是建立收支審核制度，年度綜合財政指標下達后，各單位因故減少預算外收入須報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批；除工資、福利和特定的辦公費開支按預算和經(jīng)費科目列支外，所有支出必須有負責人簽字，達到一定額度包鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導審批。三是建立會計憑證審核制度，所有原始憑證必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所審核后才能作帳務處理。四是建立現(xiàn)金雙限制度，即限額管理和限范圍管理。1000元以內(nèi)的開支使用現(xiàn)金結(jié)算；1000元以上的資金嚴禁現(xiàn)金開支；嚴禁坐收坐支現(xiàn)金和超范圍使用現(xiàn)金。五是建立“四定”票據(jù)管理

25、制度，即定相互牽制的管理人員、定控制制度、定數(shù)量（按單位業(yè)務的大小提供票據(jù)）、定繳銷審核期限。  零戶統(tǒng)管參考模式及演示練習數(shù)據(jù)一、參考模式：1預算資金納入資金會計管轄范圍（財政預算及預算外），資金會計是零戶統(tǒng)管的核心；2設立財政總預算會計（簡稱總會計）核算對象為財政預算資金（預算內(nèi)資金）的再分配運動；3設立統(tǒng)管會計，負責核算所管基層單位的業(yè)務活動，可以設立一個統(tǒng)計，也可以設立若干個。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)可根據(jù)實際情況自行分配統(tǒng)管會計的人數(shù)；4各基層單位取消會計和出納，取而代之的是報帳員；5各基層單位取消銀行戶頭；6設立零戶統(tǒng)管辦公室（簡稱零辦），資金會計、總會計、統(tǒng)管會計在零辦辦公，零

26、辦相當于各基層單位的“內(nèi)部”銀行，各單位要存放和運用資金，必須同時通過“內(nèi)部”銀行（零辦）和銀行；7各基層單位在“內(nèi)部”銀行設立過渡性分戶頭。   二、演示練習數(shù)據(jù)會計準備事項1總會計會計科目設置（1）資產(chǎn)類101          國庫存款102          其他財政存款121  預撥經(jīng)費（設單位往來輔助核算）（2）負債類212   

27、60;           與上級往來（3）凈資產(chǎn)類301               預算結(jié)余305                    基金預算結(jié)余（4）收入類40

28、1               一般預算收入405               基金預算收入（5）501               一般預算支出502  &#

29、160;            基金預算支出2資金會計會計科目設置（）資產(chǎn)類103          銀行存款（）負債類202          單位存款（下設各單位明細，如：計生辦、文化站等）3統(tǒng)管會計會計科目設置（一）統(tǒng)管事業(yè)單位會計科目設置（1）資產(chǎn)類101    

30、;                現(xiàn)金102                    銀行存款103             

31、60;      其他應收款（2）負債類201 其他應付款208                    應繳預算款209                    應繳財政專

32、戶款（3）凈資產(chǎn)類301          事業(yè)基金（4）收入類401          財政補助收入402          事業(yè)收入403  上級補助收入404   撥入?？睿?）支出類501        

33、0;      事業(yè)支出502               撥出經(jīng)費（二）統(tǒng)管行政單位會計科目的設置（政府）（）資產(chǎn)類101                    現(xiàn)金102    

34、;                銀行存款（）負債類201    應繳預算款202應繳財政專戶款（）凈資產(chǎn)類301                    結(jié)余（）收入類401    

35、0;          撥入經(jīng)費402               預算外資金收入403               上級補助收入（）支出類501       

36、        經(jīng)費支出（下設明細科目）502               撥出經(jīng)費503               上繳上級支出   基礎會計學基本知識第一章 總論第一節(jié) 會計的基本概念一、會計的含義會計是以貨幣主要

37、計量單位，利用專門的方法和程序，對企業(yè)和行政，事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行完整的，連續(xù)的，系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經(jīng)濟信息和提高經(jīng)濟效益的一項經(jīng)濟管理活動。（一）會計的產(chǎn)生和發(fā)展二、會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計是適應社會生產(chǎn)的發(fā)展和加強經(jīng)濟管理的要求而產(chǎn)生、發(fā)展，并隨著市場經(jīng)濟和科學技術(shù)的發(fā)展而不斷完善，提高的。會計的發(fā)展是從古代到現(xiàn)代社會逐漸形成的過程。會計為什么而存在，有其必然的原因：1必要的前提條件：1）資源有限2）理性經(jīng)濟人3）有效市場2、思想實驗：假定事例。（二）會計的職能會計的職能，是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。馬克思對“簿記”的說明，“過程越是按社會的規(guī)模進行，越是失去純粹個人的性質(zhì)，作為

38、對過程的控制和觀念總結(jié)的簿籍就越是必要”。對馬克思這段話的理解：經(jīng)濟離不開會計。會計的基本職能是控制和觀念總結(jié)。會計的兩大職能。1會計的反映職能會計的反映職能的四個方面特點。1）會計主要以貨幣計量；2）會計不僅記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，還面向未來。3）會計反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性；4）會計反映隨物質(zhì)條件而演化，改變其表現(xiàn)方式。2會計的監(jiān)督職能和監(jiān)督職能的兩方面的特點。1）會計主要以反映職能所提供的價值指標進行監(jiān)督。2）會計監(jiān)督是與會計反映同時進行的。3對會計職能的其它看法。會計可以預測會計參與經(jīng)濟決策利用責任會計對經(jīng)濟活動進行強化管理的事中控制等。（三）會計的目標： 第二節(jié)，會計的對

39、象一、會計對象一般說明會計對象是指會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即企業(yè)和行政事業(yè)單位主要以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。實質(zhì)上就是資金運動會計對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn) 。會計對象在企業(yè)中主要是以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。以工業(yè)企業(yè)來為例，以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動包括資金（即資本金與借入其資金）的投入、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、收益形成與分配的全部過程，它既是貨幣資金、固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品等資產(chǎn)形態(tài)的變化過程，也是資金籌集，投放、耗費，收入、分配等事項的發(fā)生過程。資金運動的涉及面很廣，因而必須對它進行分類。會計要素是對會計對象按照其經(jīng)濟特

40、征所作的分類，有表示企業(yè)財務狀況的會計要素和表示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計要素。企業(yè)的會計要素有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六項。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的，能以貨幣講計量并能為企業(yè)提供未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。資產(chǎn)按其流動性，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（二）負債 負債是企業(yè)所承擔的，能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。負債按其流動性，分為流動 負債和長期負債。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益按其構(gòu)成來源，分為實收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。（四）收入收入指企業(yè)由于銷售商品、提供勞力及提供他人使用本

41、企業(yè)的資產(chǎn)而發(fā)生的或即將發(fā)生的現(xiàn)金（或其等價物）的流入，或債務的清償。收入包括營業(yè)收入，營業(yè)收入按其經(jīng)濟性質(zhì)?？煞只緲I(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（五） 費用費用指通過配比方式確定的為取得收入而發(fā)生的各種耗費。這個定義主要指狹義的費用，僅限于與提供商品和勞力有關(guān)的資產(chǎn)耗費。廣義的費用還包括投資凈損失、營業(yè)外支出和所得稅費用。經(jīng)營費用按其構(gòu)成內(nèi)容可分為生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。（六）利潤利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是各種收入扣除各種費用后的盈余。利潤按收入與費用的構(gòu)成與配比的不同層次可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；按其構(gòu)成內(nèi)容可分為營業(yè)凈收入、投資凈損益等。第三節(jié) 會計的任務會計職能和會計任務

42、之間相互關(guān)系。會計任務是指對會計對象進行反映和監(jiān)督所要達到的目的。會計的任務取決于會計的職能和經(jīng)濟管理的要求。其根本任務是：按照國家的財經(jīng)法規(guī)、會計準則、制度進行會計核算，提供以財務數(shù)據(jù)為主的經(jīng)濟信息，并利用信息幫助企業(yè)單位外部和內(nèi)部信息使用進行經(jīng)濟決策 ，借以提高經(jīng)濟益。會計的任務可具體概括為：1反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動和財務收支，提供會計住處信息、加強經(jīng)濟核算。2反映和監(jiān)督各單位財經(jīng)政策、法令、制度的執(zhí)行情況，維護財經(jīng)紀律。3充分利用會計信息資料及其他有關(guān)資料，預測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策。第四節(jié) 會計核算的基本前提會計核算基本前提（或稱會計假設）是指為了保證會計工作正常進行和會計信息的質(zhì)

43、量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定，并在此基礎上建立會計原則。（一）會計主體 會計主體是指會計所服務的特定單位。會計主體前提是指會計所反映的是一個特定企業(yè)和行政經(jīng)濟活動，而不包投資者本人的經(jīng)濟業(yè)務或其他經(jīng)營單位的經(jīng)營活動。它明確了會計工作的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營前提指會計核算應以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算。它明確了會計工作的時間范圍。 （三）會計分期會計分期是指把企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動過程，劃分為較短的會計期間，以便分期結(jié)算帳目，按期編制報表。它是對會計工作時間范圍的具體劃分。（四）貨幣計量貨幣計量是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，都

44、通過價值穩(wěn)定的貨幣以綜合反映，其他計量單位雖要使用，但不占主要地位。這個 前提一般含有幣值不變假設，它明確了會計核算的計量尺度。第五節(jié) 會計核算的一般原則會計核算一般原則是對會計核算提供信息的基本要求，是處理具體會計業(yè)務員的基本依據(jù)。企業(yè)會計核算的一般原則大體上可劃分三類（這種劃分并絕對的，可能有交叉）。（一）總體性要求1、客觀必天氣則。是指會計核算提供的信息應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實，數(shù)字準確，資料可靠。2、重要性原則。是指會計報表應當在全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的同時，對于重要的經(jīng)濟業(yè)務單獨核算，單獨反映，對于不重要的經(jīng)濟業(yè)務，則可簡化或

45、合并處理，以便集中精力抓好關(guān)鍵。（二）信息質(zhì)量要求1、有用性原則，又稱相磁性原則，又稱相關(guān)性原則，是指會計核算所提供的經(jīng)濟信息應當有助于信息使用者作用出經(jīng)濟決策，會計提供的信息要同決策相關(guān)聯(lián)。2、可比性原則。是指會計核算應當按照規(guī)定的處理辦法進行，會計指標應當口徑一致，以便在不同企業(yè)之間進行橫向比較。3、一貫性原則。是指各個企業(yè)處理會計業(yè)務的方法和程序在不同會計期間要保持前后一致，不能隨意變更，以便于企業(yè)對前后時期會計資料進行縱向比較。4、及時性原則。是指會計事項的處理，必須在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時及時進行，講求時效，以便于會計信息的及時利用。5、清晰性原則，是指會計記錄和會計報告應當清晰明了，便于理

46、解和利用，數(shù)據(jù)記錄和文字說明要能一目了然地反映經(jīng)濟活動的龍去脈，對需要解釋的問題作出必要的說明。（三）確認計量要求1、劃分兩類支出原則，是指進行會計核算應當嚴格劃分收益性支郵和資本性支出的界限，以便正確計算各會計期間的損益。2、配比原則，是指對一個會計期間的收入和與其相關(guān)的成本、費用應配合起來進行比較，在同一會計期間登記入賬，以便計算本期損益。3、權(quán)責發(fā)生制原則。是指企業(yè)應按款項收入權(quán)利和支出的義務是否屬于本期來確認收入、費用的入賬時間，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。4、歷史成本原則，是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資應當按取得時的實際成本計價。5、謹慎原則。是指在算是企業(yè)不確定的經(jīng)濟業(yè)務時，應持謹慎

47、態(tài)度，如某一經(jīng)濟業(yè)務有多種處理方法可供選擇時，應采取不導致高估資產(chǎn)、虛增利潤的方法。第六節(jié) 會計核算的方法會計的方法是指用來反映和監(jiān)督會計對象、實現(xiàn)會計任務的手段，會計核算的方法是會計方法中的基本組成內(nèi)容，也是會計初學者必須掌握的基礎知識。會計核算方法是對會計對象（會計要素）進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督所應用的方法，主要包括：1設置會計科目。2復式記帳。3填制和審核憑證。4登記帳簿。5成本計算6財產(chǎn)清查。7編制會計報表。8會計資料的分析利用從填制和審核憑證到登記帳簿，直至編出會計報表周而復始的變化過程，就是會計循環(huán)。第二章 會計科目、帳戶和借貸復式記帳 第一節(jié)交易、事項分析與會計等一、

48、 會計循環(huán)概述 （一） 交易、事項與經(jīng)濟業(yè)務（二） 會計循環(huán)一般的會計循環(huán)程序為： 在我國會計工作中上述會計方法聯(lián)結(jié)程序如下：二、 會計等式（一）基本會計等式基本會計等式為： 資產(chǎn)=權(quán)益= 債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益基本會計等式反映資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，它是設置帳戶、復式記帳和編制會計報表的基本依據(jù)。（二）資產(chǎn)和權(quán)益變動的經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響只涉及資產(chǎn)和權(quán)益變動的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式中各個會計要素的變動，不外乎有四種類型、九種情況。不管屬于哪種類型和情況，這些經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。1業(yè)務發(fā)生導致資產(chǎn)項目一增一減，如用銀行存款購買原材料2業(yè)務發(fā)生導致負債和

49、所有者權(quán)益項目一增減，如從銀行取得短期借款償還應付帳款3業(yè)務發(fā)生導致資產(chǎn)和負債或所有者權(quán)益項目同時增加4業(yè)務發(fā)生導致資產(chǎn)和負債或所有者權(quán)益項目同時減少（三）收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響基本會計等式可轉(zhuǎn) 化為下列擴展的會計等式：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入或：資產(chǎn)=負債+所有才權(quán)益+利潤（收入-費用）由于收入可理解為所有權(quán)益的增加，費用可理解為所有者權(quán)益的減少，因上涉及收入和費用變動的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，引起會計等式中各個會計要素的增減變動，也不外乎上述四種類型、九種情況，也不會破壞會計等式的平衡。會計等式永遠平衡的原理，是復式記帳賴以建立的基礎。 第二節(jié) 復式記帳原理 一、會計科目

50、 （一）設置會計科目的意義會計科目是對會計要素進一步分類的項目。它是設置帳戶、處理帳務的依據(jù)。（二）會計科目的內(nèi)容和級次會計科目作為一個體系包括科目內(nèi)容和科目級次?？颇績?nèi)容反映各科目之間的橫向聯(lián)系；科目級次反映科目內(nèi)部的縱向聯(lián)系。會計科目的內(nèi)容，要規(guī)定會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容和使用方法，要依據(jù)會計要素各組成辦法的客觀性質(zhì)劃分，并要適應宏觀和微觀經(jīng)濟管理的需要。 會計科目的級次，體現(xiàn)會計信息的不同詳細程度，要兼顧各種會計信息使用者的需要進行分級。二、 帳戶及基本結(jié)構(gòu)（一）設置帳戶的必要性帳戶是對會計要素進行分類核算的工具。設置帳戶的作用在于，它能夠經(jīng)常提供有關(guān)會計要素增減變動情況和結(jié)果和數(shù)據(jù)。會計科目

51、是帳戶的名稱，帳戶是按照會計科目設置的。會計科目和帳戶之間既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 （二） 帳戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶的基本結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的。帳戶通常分為左右兩方，分別反映有關(guān)會計要素的增加額和減少額。帳戶的本期增加發(fā)生額、本其減少發(fā)生額、其初余額、期末余額。表3.2 會計科目（帳戶名稱）上列帳戶結(jié)構(gòu)，在教學上通常用簡化的“丁“字式帳戶表示（見圖3.1）三、復式記帳原理（一）記帳方法的意義種類記帳方法是在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法，依據(jù)所涉及的帳戶分為單式記帳法和復式記帳法。單式記帳法是一種比較簡單、不完美的記帳方法。對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務一般只在一個帳戶上登記一筆帳，帳戶之間的記錄沒

52、有直接的聯(lián)系。（二） 復式記帳的特點采用復式記帳法，對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上帳戶中進行相互聯(lián)系的反映。運用復式記帳法登記的結(jié)果，一是可以了解每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，并能完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和驟；二是可據(jù)以進行試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性。它是一種科學的記帳方法。（ 三）、 借貨記帳法1、 借貸記帳法的記帳符號借貨記帳法以“借”、“貨”二字作為記帳符號。2、 借貨記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1）、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)類帳戶中，增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。資產(chǎn)成本費用類帳戶的期末余額，可用下列公式計算：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生

53、額本期貸方發(fā)生額(2)負債類，所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)費用類帳戶的結(jié)構(gòu)道理一樣，負債類、所有者權(quán)益類，要素在會計恒等式的右方，按照會計慣例，對于負債類，所有者權(quán)益類帳戶，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末余額一般在貸方。負債類，所有者權(quán)益類帳戶的期末余額，可用下列公式計算：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額(3)損益類帳戶的結(jié)構(gòu)損益類帳戶包括收入類、費用類和利潤類帳戶。每個會計期末，企業(yè)要將當期所取得的收入和發(fā)生的與之配比的支出相抵消，收入大于費用支出的部分，即為利潤；反之，收入小于費用支出的部分，即為虧損。期末，收入類和費用類帳戶的本期發(fā)生額要全額結(jié)轉(zhuǎn)到計算當期利潤或

54、虧損（“本年利潤”帳戶）中，以確定當期損益。因此，收入類和費用類帳戶沒有期末余額。 收入類和利潤類帳戶中，收 、利潤的增加額記貸方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記借方，收入或利潤結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在貸方。費用類帳戶中，費用的增加額記借方，其減少額或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費用結(jié)轉(zhuǎn)后期末一般沒有余額，如有余額則在借方。3借貸記帳法的記帳規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。借貸記帳法的應用舉例。5借貸記帳法的試算平衡）、帳戶發(fā)生額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方本期發(fā)生額合計全部帳戶貸方本期發(fā)生額合計）、帳戶余額試算平衡法。平衡公式為：全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計第三章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務核算第

55、一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務（一） 資金籌集業(yè)務（二）生產(chǎn)準備業(yè)務（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務（五） 財務成果業(yè)務第二節(jié) 資金籌集業(yè)務（一）實收資本的核算 實收資本帳戶的設置，主要的帳戶對應關(guān)系。（二） 銀行借款的核算銀行借款帳戶的設置，包括”短期借款“和”長期借款“。主要的帳戶對應關(guān)系。第三節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務（一）固定資產(chǎn)購入的核算“固定資產(chǎn)”帳戶的設置，主要的帳戶對應關(guān)系。（二） 材料采購業(yè)務的核算“材料采購”、“材料”、“應付帳款”、“應付票據(jù)”、“預付帳款”帳戶的設置，主要的帳戶對應關(guān)系。第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務（一） 核算內(nèi)容和帳戶設置“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“應付工資”、“應付福

56、利費”、“累計折舊”、“產(chǎn)成品”帳戶的設置。（二）主要的帳戶對應關(guān)系 耗用材料的核算，應付工資和應付福利費的核算，計提折舊的核算，制造費用的核算。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算確定成本計算的對象，生產(chǎn)費用的歸集和分配，產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，完工產(chǎn)品，和在產(chǎn)品費用的分配。第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務（一）核算內(nèi)容和帳戶設置“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、產(chǎn)品銷售費用“、”應用稅金“、”應收票據(jù)“、”預收收款“帳戶的設置。（二）主要的帳戶對應關(guān)系現(xiàn)金、銀行存款的銷售核算，應收帳款和應收票據(jù)的核算，預收帳款的核算，銷售費用和銷售稅金核算，銷售利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。第六節(jié) 財務成果業(yè)務一、盈虧確定的基本方法產(chǎn)品銷售利潤的計

57、算利潤總額的廣廣計算。凈利潤的計算。企業(yè)利潤的分配。二、管理費用和財務費用的核算“管理費用”，“財務費用”，“待攤 費用”、“其他應款”帳戶的設置。 主要的帳戶對應關(guān)系。（三）營業(yè)外收入支出的核算“營業(yè)外收入”、“營來外支出”帳戶的設置。 主要的帳戶對應關(guān)系。（四）利潤和利潤分配的核算“本年利潤”、“利潤分配”、公積金“、應付利潤”帳戶的設主要的帳戶對應關(guān)系。本年利潤的計算，利潤分配的核算，“本年利潤”帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)第四章 會計憑證一、 會計憑證的意義和種類會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證，是會計工作的開始，也是對經(jīng)濟業(yè)務進行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)

58、。填制和審核會計憑證，可以反映每項經(jīng)濟業(yè)務的具體情況，并作為記賬依據(jù)；可以對經(jīng)濟業(yè)務進行日常監(jiān)督；可以加經(jīng)經(jīng)濟責任制。二、會計憑證的種類按填制的程序和用途分為1、原始憑證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或者填 制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。原始憑證按其取得的來源，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。自制原始憑證又可以分為一次憑證、累計憑證和匯總原始憑證。2、記賬憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填 制的，用來確定經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸的會計科目和金額，作為記賬根據(jù)的會計憑證。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟業(yè)務，可以分為專用記賬憑證和通證。通用記賬憑證是適用于各種經(jīng)濟業(yè)務的

59、記賬憑證。兩者均可匯總編制相應的匯總記賬憑證。記賬憑證按其包括的會計科目是否單一，可以分為多科目記賬憑證（復式記賬憑證）和單科目記賬憑證（單式記賬憑證）。三、 原始憑證的基本內(nèi)容（一）原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）原始憑證的填制方法1、一次憑證的填制的方法2、累計憑證的填制的方法（三）填制原始憑證的要求1、憑證所填內(nèi)容和數(shù)字，必須真實、可靠；2、憑證所填內(nèi)容必須清晰、完整3、憑證要按規(guī)定簽名蓋章；4、憑證填寫要工整、規(guī)范，易于辨認；四、記帳憑證

60、及其填制記帳憑證是會計部門根據(jù)已審核的原始憑證編制、載有會計分錄的直接據(jù)以登記帳簿的書面文件。（一） 記帳憑證的種類與格式按與貨幣資金的收付關(guān)系分為1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)帳憑證記帳憑證必須具備的基本要素：1） 記帳憑證的名稱、填制單位、填制日期和編號。2） 經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明和所附的原始憑證張數(shù)3） 會計分錄。這是記帳憑證的主體部分4） 有關(guān)人員的簽章為了保證帳簿記錄的正確性，還要對記帳憑證的下列內(nèi)容進行審核：1） 記帳憑證是否附有原始憑證2） 應借應貸會計科目和金額是否正確3） 憑證格式中有關(guān)項目的填列是否完備。第五章 帳簿第一節(jié) 帳簿的意義和種類一、帳簿的意義帳簿，是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)

61、的帳頁組成、以記帳憑證為依據(jù)、全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項交易或事項的簿籍。記帳憑證經(jīng)填制和審核接收并確認了各種含有會計信息的數(shù)據(jù)后，就可用來輸入復式簿籍系統(tǒng)，但是企業(yè)的交易或事項的內(nèi)容千變?nèi)f化，而同類業(yè)務又不斷重復，記帳憑證上所載的缺乏聯(lián)系的單個信息無法滿足經(jīng)營管理的需要。因此，就有必要利用帳簿這一方法把日記帳提供的原始數(shù)據(jù)，按交易或事項發(fā)生的順序和科目的不同性質(zhì)加以歸類、加工、整理。帳簿的作用二 帳簿的種類（一） 按用途可分為序時帳、分類帳和備查帳（二） 按外表形式可分為訂本式帳簿、活頁式帳簿和卡片式帳簿第二節(jié) 帳簿的設置和登記會計帳簿的設置，包括確定帳簿的種類、設計帳頁的格式、內(nèi)容和規(guī)定帳簿登記的方法等。帳簿的設置應國家經(jīng)濟業(yè)務的特點和管理要求，作到科學、合理。要組織嚴密、層次分明。帳簿之間要互相銜接互相補充互相制約；既要防止重疊煩瑣；也要防止過于簡化。一 日記帳的設置日記帳（journal）是一種原始分錄簿（book of original entry）它根據(jù)原始