稅法與納稅籌劃

1、 稅法與納稅籌劃 復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、（）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。A、偷稅 B、漏稅 C、抗稅 D、欠稅2、下列哪項(xiàng)不是稅收籌劃的客觀條件（ ）。A、具備必要的法律知識(shí)B、具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模 C、具備稅收籌劃意識(shí) D、具備一定的社會(huì)聲望3、某作家取得稿酬收入20 000元，他應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（ ）元。A、3750 B、2240 C、2688 D、32004、下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是（ ）。A、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨物的當(dāng)天 B、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的當(dāng)天C、采用預(yù)收貨

2、款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天 D、采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為全部?jī)r(jià)款收到的當(dāng)天5、某商貿(mào)公司8月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知其關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。A、 10.8 B、15 C、33 D、126、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、處理方法與稅務(wù)有關(guān)部門規(guī)章相抵觸的，應(yīng)（    ）。A、按照納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算納稅     B、請(qǐng)示上級(jí)部門確定   C、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商計(jì)算納稅 

3、;      D、按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅7、據(jù)稅法規(guī)定，從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)發(fā)生混合銷售行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收（ ）。A、營(yíng)業(yè)稅B、增值稅C、消費(fèi)稅D、以上都不是8、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。A、在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B、在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)推薦精選9、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（ ）。A、建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息B、訴訟費(fèi)用C、對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)D、非廣告性質(zhì)的

4、贊助支出10、下列單位、個(gè)人中不用繳納關(guān)稅的有（ ）。A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、出口貨物的發(fā)貨人C、出入境物品的所有人 D、在商場(chǎng)購(gòu)買進(jìn)口商品的消費(fèi)者11、避稅的特征不包括（）A、規(guī)范性 B、策劃性 C、權(quán)利性 D、違法性12、稅收籌劃的（ ）是指稅收籌劃是在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所做預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A、合法性 B、預(yù)期性 C、風(fēng)險(xiǎn)性 D、目的性13、某納稅人2008年度7月取得工資收入4300元，該納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（ ）元。A、375 B、400 C、280 D、22014、下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的是（ ）。A、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

5、收到貨物的當(dāng)天 B、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的當(dāng)天 D、采用賒銷或分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為全部?jī)r(jià)款收到的當(dāng)天15、某化妝品公司將8月委托A廠加工一批化妝品，化妝品公司提供的原材料金額為30萬(wàn)元，不含稅加工費(fèi)為4萬(wàn)元,當(dāng)?shù)責(zé)o加工化妝品的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。A廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。A、 23.2 B、21.89 C、14.57 D、3316、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、處理方法與稅務(wù)有關(guān)部門規(guī)章相抵觸的，應(yīng)（    ）。A、按照納稅人財(cái)務(wù)

6、會(huì)計(jì)制度計(jì)算納稅     B、請(qǐng)示上級(jí)部門確定   C、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商計(jì)算納稅       D、按照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算納稅17、兼營(yíng)同稅種、不同稅率的營(yíng)業(yè)稅納稅人，若未分別核算應(yīng)稅行為的，應(yīng)采用推薦精選（ ）。A、加權(quán)平均稅率B、從高稅率C、任一稅率D、從低稅率18、 下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A、居民企業(yè)之間股息收益B、銷售貨物收入C、債務(wù)重組收入D、接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值19、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（ ）。A、出售

7、固定資產(chǎn)的收入B、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出租廠房的租金收入20、如果跨國(guó)公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來(lái)合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)一般應(yīng)選擇在（）A、進(jìn)口國(guó)征收特別關(guān)稅的國(guó)家 B、進(jìn)口國(guó)征收一般關(guān)稅的國(guó)家C、同進(jìn)口國(guó)簽訂有優(yōu)惠稅率的國(guó)家 D、進(jìn)口國(guó)征收普通關(guān)稅的國(guó)家二、多項(xiàng)選擇題1、納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅，但價(jià)外費(fèi)用不包括（ ）。A、向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額 B、受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 C、承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方，并由納稅人運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi) D、承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)

8、發(fā)票開(kāi)具給納稅人，由納稅人另開(kāi)發(fā)票向購(gòu)買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)2、消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（ ）。A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié) C、零售環(huán)節(jié) D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)3、下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。A、物業(yè)管理公司代供電部門收取電纜取得的收入B、金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C、國(guó)家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入推薦精選D、拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（ ）。A、非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入 B、出口貨物退還的增值稅C、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) D、將自產(chǎn)貨物用于職工福利5、對(duì)工資、薪金所得進(jìn)行稅收籌劃的方法有（ ）。

9、A、工資、薪金福利化籌劃 B、納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃C、利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃 D、分項(xiàng)計(jì)算籌劃法6、下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（ ）A、將購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 B、將購(gòu)進(jìn)貨物用于分配股利C、將購(gòu)進(jìn)貨物用于職工福利 D、將購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程7、下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅復(fù)合征稅的有（ ）A、糧食白酒 B、保健食品 C、卷煙 D、小汽車8、下列收入中，不屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。A、國(guó)際運(yùn)輸取得的全程運(yùn)費(fèi) B、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額C、旅行社在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D、企業(yè)買賣有價(jià)證券收入買賣差價(jià)收入9、下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（ ）。A、企業(yè)所

10、得稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、教育費(fèi)附加 D、消費(fèi)稅10、對(duì)個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)行稅收籌劃的方法有（ ）。A、居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 B、通過(guò)人員的住所（居住地）變動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)C、通過(guò)人員流動(dòng)降低稅收負(fù)擔(dān)D、個(gè)體工商戶與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的轉(zhuǎn)換三、判斷題1、納稅人有依據(jù)法律進(jìn)行稅款繳納的義務(wù)，但也有依據(jù)法律經(jīng)管合理的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。（ ）2、進(jìn)行稅收籌劃是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的。（ ）推薦精選3、某運(yùn)輸公司從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)又對(duì)外修理汽車是兼營(yíng)行為。（ ）4、免稅是指納稅人不僅不需要繳納本階段應(yīng)繳稅款，而且可以抵扣已支付的以前階段的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）5、納稅人用于對(duì)外投資的應(yīng)稅消費(fèi)品，不征

11、消費(fèi)稅。（ ）6、企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該繳納增值稅而不是營(yíng)業(yè)稅。（ ）7、在對(duì)個(gè)人所得稅的納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可以采用居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換法。（ ）8、 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，要征收企業(yè)所得稅。（ ）9、納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違法被有關(guān)部門處以的罰款，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。（ ）10、利用控制關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)行稅收籌劃，就要選擇同類產(chǎn)品中，成交價(jià)格比較低的，運(yùn)費(fèi)、雜項(xiàng)費(fèi)用相對(duì)小的貨物出口或進(jìn)口。（ ）11、納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。（ ）12、節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越小的方案。（ ）13、銷貨企業(yè)給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣不得從銷

12、售額中減除。（ ）14、零稅率指納稅人不僅不需要繳納本階段應(yīng)繳稅款，而且可以抵扣已支付的以前階段的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（ ）15、納稅人用于換取產(chǎn)品和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。（ ）16、自建建筑物后銷售應(yīng)視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）17、把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可以少繳個(gè)人所得稅。（ ）18、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。（ ）19、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。（ ）20、在稅率確定的情況下，完稅價(jià)格的高低就決定了關(guān)稅的輕重，所以可以通過(guò)降低申報(bào)價(jià)格來(lái)進(jìn)行關(guān)稅籌劃。（ ）四、簡(jiǎn)答題

13、（每題10分，共30分。）推薦精選1、你認(rèn)為稅收籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該考慮哪些因素？2、在稅收籌劃中，企業(yè)組織形式的籌劃是一個(gè)切入點(diǎn)，那么你認(rèn)為子公司與分公司在稅收待遇上有何區(qū)別？3、如何利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃？4、如果你為一家企業(yè)做稅收籌劃，應(yīng)對(duì)這家企業(yè)作哪些方面的了解？5、比較絕對(duì)節(jié)稅原理與相對(duì)節(jié)稅原理的聯(lián)系與區(qū)別。6、如何利用折舊方法進(jìn)行稅收籌劃？五、計(jì)算題1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）采購(gòu)生產(chǎn)原料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬(wàn)元；（2）購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元；（3）支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1

14、8萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；（4）銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開(kāi)出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元；（5）銷售產(chǎn)品塑料制品，開(kāi)出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元。要求：計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅。2、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元，銷售成本1100萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（3）銷售稅金l60萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（4）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)

15、工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。推薦精選3、某公司主營(yíng)運(yùn)輸、旅游業(yè)務(wù)。某月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得聯(lián)運(yùn)收入100萬(wàn)元，其中：支付給鐵路局的運(yùn)營(yíng)收入為60萬(wàn)元。（2）取得貨運(yùn)收入38萬(wàn)元，價(jià)外收取的手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元。（3）將一批貨物運(yùn)往越南，收取運(yùn)費(fèi)80萬(wàn)元，付給越南的運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元。（4）組織一批旅客到敦煌旅游，收取旅游費(fèi)42800元，替旅客支付交通費(fèi)22000元，住宿費(fèi)8200元，餐費(fèi)5000元，門票2000元。要求：計(jì)算賓館當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅稅額。4、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一

16、般納稅人）2008年10月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別23萬(wàn)元、3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票）3萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元；（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元。（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具專用發(fā)票注明銷售額為50萬(wàn)元；（5）將本月購(gòu)進(jìn)的20噸鋼材及庫(kù)存的同價(jià)鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用。要求：計(jì)算企業(yè)

17、當(dāng)期應(yīng)納稅增值稅。5、某食品工業(yè)企業(yè)，適用所得稅率25%，2008年度經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入3500萬(wàn)元，銷售成本2000萬(wàn)元；增值稅700萬(wàn)元，銷售稅金及附加80萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含廣告費(fèi)300萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息50萬(wàn)元，年息10%（銀行同期同類貸款利息為6%）。（5）營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，其中接受工商局罰款1萬(wàn)元。投資收益20萬(wàn)中，國(guó)債利息3萬(wàn)元。推薦精選要求：計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。6、某賓館主營(yíng)旅店業(yè)，兼營(yíng)餐飲、卡拉OK歌舞廳等業(yè)務(wù)。某月發(fā)生以下

18、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得住宿收入40萬(wàn)元。餐飲收入80萬(wàn)元。（2）代辦機(jī)票、火車票手續(xù)費(fèi)收入5000元。（3）停車場(chǎng)收入10000元，付看車人員工資800元。（4）歌舞廳收入20萬(wàn)元，煙酒飲料收入5萬(wàn)元，其他服務(wù)收入2萬(wàn)元。要求：計(jì)算賓館當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅稅額。六、綜合題1、A企業(yè)為新設(shè)企業(yè)，下設(shè)一個(gè)生產(chǎn)廠和一個(gè)門市兩個(gè)獨(dú)立核算的法人單位，生產(chǎn)廠申請(qǐng)為一般納稅人資格，門市為小規(guī)模納稅人。工廠生產(chǎn)出產(chǎn)品后轉(zhuǎn)移給門市銷售（假設(shè)該交易符合獨(dú)立交易原則）。2008年度工廠銷售給門市的不含稅收入為137.5萬(wàn)元，門市將該批產(chǎn)品售出后實(shí)現(xiàn)不含稅收入165萬(wàn)元，工廠購(gòu)進(jìn)材料的不含稅價(jià)格為110萬(wàn)元，2008年工廠虧損

19、178.19萬(wàn)元，門市實(shí)現(xiàn)盈利17.54萬(wàn)元，在不考慮其它因素的條件下，請(qǐng)從企業(yè)組織形式上做出籌劃（假設(shè)企業(yè)當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)即為應(yīng)納稅所得額）。2、某企業(yè)有一筆資金可用于投資A、B、C三個(gè)項(xiàng)目，假設(shè)這三個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)所得稅稅率沒(méi)有差別。且預(yù)計(jì)A、B兩個(gè)項(xiàng)目投產(chǎn)以后，年含稅銷售收入均為500萬(wàn)元，外購(gòu)各種材料含稅支出為300萬(wàn)元，A項(xiàng)目產(chǎn)品征收17%的增值稅，B項(xiàng)目征收5%的營(yíng)業(yè)稅；C項(xiàng)目含稅銷售收入也是500萬(wàn)元，但是外購(gòu)各種材料含稅支出為250萬(wàn)元，而且還要繳納消費(fèi)稅，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。如果三個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)壽命相同，外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除，在不考慮城建稅及教育費(fèi)附加的情況

20、下，請(qǐng)從稅后銷售收入凈額的指標(biāo)分析，應(yīng)該選擇哪一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行投資？參考答案：推薦精選一、單選題15 DDBCD 610 DBCBD 1115 DBDCC 1620 DBADC 二、多選題ABC BCD ABD ACD ABCAB AC ABCD BCD ABCD三、判斷題15 TFTTF 610 FTFFF 1115 TFTTF 1620 TTFFF 四、簡(jiǎn)答題1、答：一個(gè)納稅人或一項(xiàng)納稅業(yè)務(wù)的納稅方案不止一個(gè)，稅收籌劃人為一個(gè)納稅人或一項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)制定出的節(jié)稅方案因此也往往不止一個(gè)。這樣，在方案制定出來(lái)以后，下一步就是對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時(shí)主要考慮納稅人的偏好，根據(jù)偏好考慮

21、一下因素：（1）選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的或在比較長(zhǎng)的一個(gè)時(shí)間段內(nèi)股東可得到更大財(cái)務(wù)利益的稅收籌劃方案。（2）選擇成本更低或成本可能稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃。（3）選擇實(shí)施起來(lái)更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案。在篩選方案的過(guò)程中應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿盡量使其參與其中，參與過(guò)程中隨時(shí)聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)。2、答：根據(jù)世界上一些主要國(guó)家和地區(qū)的現(xiàn)行稅制，可以看出分公司與子公司不同的稅收待遇，具體為：(1)子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)。母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司沒(méi)有約束力，除非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。

22、(2)分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)與虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”。分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果的合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅，這就是實(shí)行所謂收入來(lái)源稅收管轄權(quán)。推薦精選(3)子公司作為居民納稅人，而分公司作為非居民納稅人，兩者在東道國(guó)的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。但是如果一個(gè)國(guó)家的進(jìn)行分析，這一差別的程度并不是相同的。對(duì)此，稅收籌劃要做具體的分析研究。3、答：稅法規(guī)定，納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨的

23、計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為準(zhǔn)。納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計(jì)算可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用，不得隨意改變，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。從稅收籌劃的角度來(lái)看，由于原材料存貨的價(jià)格一般總是上升的，因此存貨計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)有利于本期多結(jié)轉(zhuǎn)成本，能使成本上升，從而沖減利潤(rùn)，減少計(jì)稅依據(jù)，減輕所得稅稅負(fù)。計(jì)價(jià)方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的計(jì)價(jià)方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低。（1）在盈利企業(yè)，由于存貨成本能從所得中稅前扣除，即存貨成本的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮。因

24、此，在選擇計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)著眼于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用。即選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。如在通貨膨脹時(shí)期，可選擇加權(quán)法；在通貨緊縮時(shí)期，可選擇先進(jìn)先出法。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)會(huì)全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減免稅期成本少、非減免稅期成本多的計(jì)價(jià)方法。（3）在虧損企業(yè)，選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計(jì)價(jià)方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，保證成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。4、答：需要了解如下方面：（1）企業(yè)組織形式。不同的企業(yè)組織形式的納稅稅種、納稅金額、申報(bào)納稅方法往往有

25、所不同，故了解企業(yè)的組織形式可以對(duì)不同組織形式制定針對(duì)性的方案。（2）財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)稅收籌劃要合理合法地節(jié)減稅收，因此了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是基礎(chǔ)。（3）投資意向。投資有時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的企業(yè)的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時(shí)也不同。（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。不同風(fēng)格的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同。（5）納稅歷史。了解企業(yè)以前和目前的稅務(wù)情況對(duì)制定納稅計(jì)劃有很大的借鑒和幫助。（推薦精選本題屬于開(kāi)放性問(wèn)答，只要言之成理可以酌情給分）5、答：從節(jié)稅效應(yīng)上，我們把稅收籌劃原理分為兩類：絕對(duì)節(jié)稅原理和相對(duì)節(jié)稅原理。絕對(duì)節(jié)稅原理是指使納稅絕對(duì)總額減少的原理，即納稅人稅收負(fù)擔(dān)率降低相對(duì)節(jié)稅原理是指在一定時(shí)期的納稅總額

26、并沒(méi)有減少，但因各個(gè)納稅期納稅額的變化而增加了收益，抵消了部分或全部的稅收負(fù)擔(dān)，從而相對(duì)降低稅負(fù)的原理。6、答：運(yùn)用不同的折舊方法所計(jì)算出來(lái)的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差異，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅額。加速折舊可以使企業(yè)前期的折舊加大，應(yīng)納稅額減少，以充分享受貨幣時(shí)間價(jià)值帶來(lái)的稅收利益。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折舊費(fèi)的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的方法，才能使企業(yè)的所得稅負(fù)降低。（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得額中稅前扣除，所以折舊方法選擇加速折舊方法優(yōu)于平均年限法。（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減免稅期內(nèi)折舊費(fèi)用的抵

27、稅效應(yīng)應(yīng)會(huì)全部或部分地被減免優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇在減免稅期折舊少、非減免期折舊多的折舊方法（3）在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用抵稅效應(yīng)得到最大發(fā)揮。五、計(jì)算題1、答案：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額120*17%=20.4（萬(wàn)元）（2）購(gòu)買鋼材用于基建工程，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 （3）進(jìn)項(xiàng)稅額18*7%1.26（萬(wàn)元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額20.4+1.26=21.66（萬(wàn)元）（4）銷項(xiàng)稅額180*13%23.4（萬(wàn)元）（5）銷項(xiàng)稅額230*17%=39.1（萬(wàn)元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額23.4+39.1=62.5（萬(wàn)元）當(dāng)

28、期應(yīng)納稅額62.5-21.66=40.84（萬(wàn)元）2、答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額2500701100670480604050170（萬(wàn)元）推薦精選（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額4502500×15%45037575（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額1515×60%1596（萬(wàn)元）2500×512.5（萬(wàn)元）15×60%9（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額30170×12%9.6（萬(wàn)元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額3+30150×18.5%5.25（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+5.25271.85（萬(wàn)元）（7）

29、2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅270.85×25%67.96（萬(wàn)元）3、答案：（1）聯(lián)運(yùn)收入（100-60）×3%=1.2（萬(wàn)元）（2）貨運(yùn)收入（38+5）×3%=1.29（萬(wàn)元）（3）國(guó)際貨物運(yùn)輸收入（80-30）×3%=1.5（元）（4）旅游收入（42800-22000-8200-5000-2000）×5%=280（元）當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=12000+12900+15000+280=40180（元）4、（1）進(jìn)項(xiàng)稅額3.91+3*7%=4.12（萬(wàn)元） （2）購(gòu)買鋼材進(jìn)項(xiàng)稅額1.36萬(wàn)元 （3）進(jìn)項(xiàng)稅額=42*13%5.46（萬(wàn)元） （4）銷項(xiàng)稅額

30、50*17%8.5（萬(wàn)元） （5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.36*2=2.72（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=8.5-8.22=0.285、（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)3500-2000-80+100-500-500-100-80+20=360（萬(wàn)元）。 （2）廣告費(fèi)限額(3500+100)×15%540（萬(wàn)元） ，實(shí)際廣告費(fèi)用300萬(wàn)元540萬(wàn)元，不作調(diào)整。 （3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額501832（萬(wàn)元） (3500+100)×518（萬(wàn)元）50×60%=30（萬(wàn)元） （4）利息費(fèi)用調(diào)增所得額50/10%×(10%-6%)20（萬(wàn)元） （

31、5）工商罰款不得扣除，調(diào)增所得額1萬(wàn)元 （6）國(guó)債利息可以扣除，調(diào)減所得額3萬(wàn)元 應(yīng)納稅額(360+32+20+1-3)*25%=410*25%=102.5(萬(wàn)元) 6、（1）住宿收入40×5%=2（萬(wàn)元）（1分）餐飲收入80×5%=4（萬(wàn)元） 推薦精選（2）手續(xù)費(fèi)收入5000×5%=250（元） （3）停車費(fèi)收入10000×5%=500（元） （4）歌舞廳收入（20+5+2）×20%=5.4（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=20000+40000+250+500+54000=114750（元） 六、綜合題1、籌劃前：增值稅方面：（1）工廠應(yīng)納增值稅

32、=(137.5-110)×17%4.68(萬(wàn)元)       （2）門市應(yīng)納增值稅165*4%6.6(萬(wàn)元)（3）企業(yè)總體納增值稅4.68+6.6=11.28（萬(wàn)元）企業(yè)整體增值稅稅負(fù)率11.28/165=6.84%企業(yè)所得稅方面（1）工廠虧損，不繳納所得稅    （2）門市應(yīng)納所得稅額17.54*25%4.385(萬(wàn)元)（3）企業(yè)總體所得稅額4.385（萬(wàn)元）企業(yè)整體增值稅稅負(fù)率4.385/165=2.66%企業(yè)設(shè)立獨(dú)立法人單位的形式不能使門市產(chǎn)生的盈利去抵補(bǔ)虧損，那么可以

33、嘗試撤銷門市而將其業(yè)務(wù)合并到工廠完成，則在其它因素不變的情況下：籌劃后：增值稅方面：企業(yè)應(yīng)納增值稅=(165-110)×17%9.35(萬(wàn)元)          企業(yè)增值稅稅負(fù)率9.35/165=5.67%企業(yè)所得稅方面：假設(shè)合并后相關(guān)因素不變，企業(yè)虧損-178.19+17.54=-160.65（萬(wàn)元），不交稅。  通過(guò)以上比較可知，籌劃后增值稅少交1.93萬(wàn)（11.28-9.35），稅負(fù)率降低1.17%（6.84%-5.67%）；所得稅少交4.385萬(wàn)，同時(shí)減虧1

34、7.54萬(wàn)元；由于籌劃前后的應(yīng)征稅額和稅負(fù)率存在差異，在其他條件一致的情況下，撤銷門市將為投資者帶來(lái)更多的盈利。2、（1）A項(xiàng)目年應(yīng)納增值稅=(500-300)÷(1+17%)×17%29.06(萬(wàn)元)    A項(xiàng)目增值稅稅后銷售凈收入(500-300) ÷(1+17%)170.94(萬(wàn)元) （2）B項(xiàng)目年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=500×5%=25(萬(wàn)元)               &#

35、160;      推薦精選 B項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅后銷售凈收入=500-300-25175(萬(wàn)元)                 通過(guò)以上比較可知，由于兩個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下，B項(xiàng)目將為投資者帶來(lái)更多的盈利，故應(yīng)該選擇B項(xiàng)目。 女人如春天的桃花。陽(yáng)春三月，春暖花開(kāi)時(shí)，婀娜多情的桃花會(huì)競(jìng)相開(kāi)放，如一片片紅霞，與如紗的垂柳，形成了桃紅柳綠的春日美景。而青春靚麗的美女，正恰如春光明媚中盛開(kāi)的桃花，繽紛絢爛，激情