新手會計手工賬做賬詳細(xì)流程講解學(xué)習(xí)

1、新手會計手工賬做賬詳細(xì)流程每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解會計做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的 財務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采用信 息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證 制作正確，其余一切由計算機(jī)完成：憑證 - 匯總 - 明細(xì)賬 - 總 賬 - 各種報表。首先，了解財務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多

2、，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬， 直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā) 生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直 接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五 天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果 業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記 錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì) 賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若

3、是新的 企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。計提折舊的分錄是借 管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定 資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金 及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建 稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分 錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收 入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及 附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸 方則說明盈利需交所得稅 .計算方法，所得稅=貸方差額 *所得稅稅

4、率，然后做記賬憑證 借 所得稅貸 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅借 本年利潤貸 所得稅 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就 要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅 款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納 稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目 金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款， 應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）， 所有者權(quán)益 （實收資料， 資本公積， 未分配利潤， 盈余公積） 科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù) 額）

5、，編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科 目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加 等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 , 應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所 抄稅的數(shù)額來確定 . 因為稅控機(jī)會打印一份表格，上面會有 具體的數(shù)字。5、裝訂憑證 , 填寫報表附注 , 進(jìn)行財務(wù)分析。6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每 月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá) 款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當(dāng)月開 出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡

6、和金額，包括：應(yīng) 收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外 還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編 制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū) 不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要 求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié) 帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如 果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負(fù)債表上視同存 貨。 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié) 轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相 吻

7、合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002 年 1 月 1 日以后注 冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認(rèn)證（進(jìn)項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經(jīng)費 2%，職工 教育費 2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會組織的企業(yè)、 事業(yè)單位、 社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經(jīng) 費，憑工會組織開具的工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)在稅前 扣除。凡不能出具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)的，其提取 的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失 業(yè)保險金5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損

8、耗，檢驗費均計入營 業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的 , 不能計提工會經(jīng)費 , 更不必計提后再 調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 , 不需每月計提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶 不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補(bǔ)助費，郵 電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25 年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人） 應(yīng)收保險賠償款 管理費用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理

9、財產(chǎn)損溢3、提取福利費 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費用 管理費用 貸：應(yīng)付福利費4、計提工會經(jīng)費 借：管理費用工會經(jīng)費 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應(yīng)付款職工教育費6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項）7、計提城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅&計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款一一教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：應(yīng)交稅金 印花稅一、每月會計做帳流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后, 編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬

10、憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。4、結(jié)賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。5、編制會計報表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析 說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容（1）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按 貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期 可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。（2）憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。（4）會計科目：會

11、計科目是賬戶的名稱，正確使用會計科 目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到 會計賬簿、會計報表的正確與否。為此，計算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、 符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、記賬憑證審核的內(nèi)容：（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填 制日期是否是貨幣資金的實際收入日期、 實際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的 填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期

12、。（2）憑證是否編號，編號是否正確。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。（4）會計科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否 填列齊全。（5）記賬憑證所列金額計算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會計的計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一) 計提職工福利費、職工教育費、工會經(jīng)費1、按工資總額14%提取職工福利費借：管理費用-福利費貸：應(yīng)付福利費2、按工資總額1.5%提取職工教育費借：管理費用-職工教育費貸：其他應(yīng)付款-職工教育

13、費3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費（二）提固定資產(chǎn)折舊借：管理費用-折舊費貸：累計折舊（三）攤銷費用借：管理費用（或營業(yè)費用等）貸：待攤費用（或長期待攤費用）（四）計提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費附加（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出

14、4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：本年利潤貸：管理費用2、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用借：本年利潤貸：財務(wù)費用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用借：本年利潤貸：營業(yè)費用（八）季度計提所得稅1、提取時借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅金-所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記 入賬。2、結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 本月合計”字樣，并在下面通欄劃單 紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣，并在下面通欄劃單

15、紅線；12月末的 本年累計”就是全年累計發(fā) 生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有 總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對帳對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對（1）賬實相符。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符 的簡稱。保證賬實相符，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映， 實物款項的增減變化情況，必須 在會計賬簿記錄上如實記錄、登記。因此，通過會計賬簿記錄的正確 性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確 責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會計資料真實、完整。（2）賬證

16、相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對 相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計核算的基本要求。由于會計賬 簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此, 通過賬證核對，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確 無誤，以保證會計資料真實、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄 與其相應(yīng)的會計憑證（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時查明原 因，并按照規(guī)定予以更正。（3）賬賬相符。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計核算的基本要求。由于會計賬簿之間， 包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與

17、日記賬之間、會計 機(jī)構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗 證會計賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保證會計資料 的真實、完整和準(zhǔn)確無誤。（4）賬表相符。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對 相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求。由于會 計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對 應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù) 據(jù)是否一致，確保會計信息的質(zhì)量。六、月末編制會計報表要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制 原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、編報及