《審計學(xué)筆記》word版

1、.審 計 學(xué) 筆 記1. 私有制是審計產(chǎn)生的客觀條件之一。2. 財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)管者的分離是審計產(chǎn)生的另一個客觀條件。3. “比部”最早的審計部門(隋朝)。4. 社會審計起源于1918年，謝霖起草會計師注冊章程，第一家社會審計機(jī)構(gòu)-正則會計師事物所。5. 審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒定的職能。6. 審計的作用：制約(事前)、促進(jìn)(事中)、證明(事后)。7. 審計人員保持獨(dú)立性必須做到:1不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動；2與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系；3與被審單位主要負(fù)責(zé)人在論理上沒有親密關(guān)系。8. 審計是專職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動為對象，進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)

2、際情況，對照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動以及反映經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)材料的真實(shí)、合法、效益性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒定活動。9. 財政財務(wù)審計：是指審計機(jī)構(gòu)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財政、財務(wù)收支活動和反映其經(jīng)濟(jì)活動的會計資料進(jìn)行的審計(真實(shí)性、合法性和會計處理方法的一貫性)。10. 經(jīng)濟(jì)效益審計：是指審計機(jī)構(gòu)對被審單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動包括財政、財務(wù)收支活動的效益性進(jìn)行審查。11. 財經(jīng)法紀(jì)審計：是指國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計部門對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項(xiàng)審計。12. 審計主體分類：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計。13. 社會審計的特點(diǎn)：獨(dú)立性、委托性、有償性。14. 審計范圍分類：全部、局

3、部審計(達(dá)到目的即可結(jié)束)。15. 審計地點(diǎn)分類：報送(行政單位、國有企業(yè))、就地(“雙規(guī)”，駐在、巡回、專程審計)審計。16. 審計數(shù)量分類：詳細(xì)(小企業(yè)以及有嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題的單位)、抽樣(規(guī)模大，內(nèi)控制度好)審計。17. 社會審計的具體業(yè)務(wù)：1審查會計報表，出具審計報告；2驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；3辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，并出具的報告；4承辦會計咨詢，會計服務(wù)業(yè)務(wù)；5法律、行政法規(guī)規(guī)定的其它業(yè)務(wù)。18. 會計主體之間相互獨(dú)立，服務(wù)于不同的審計對象和不同的審計目的。19. 審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，它是審計人員的職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及

4、職業(yè)責(zé)任等的總稱；保證審計人員依法獨(dú)立審計，保證審計職業(yè)應(yīng)有的職業(yè)水準(zhǔn)，樹立審計人員良好的社會形象，充分發(fā)揮審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。20. 審計職業(yè)道德主要包括：1一般原則(獨(dú)立、客觀、公正)；2專業(yè)勝任能力要求與技術(shù)規(guī)范；3對客戶的責(zé)任；4對同行的責(zé)任；5其它責(zé)任。21. 審計報告準(zhǔn)則：1注冊會計師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出具審計報告；2審計報告應(yīng)當(dāng)說明審計范圍、會計責(zé)任與審計責(zé)任、審計依據(jù)和已實(shí)施的主要程序等事項(xiàng)；3審計報告應(yīng)當(dāng)說明被審計單位會計報表的編制是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定，在所有的重大方面是否公允地反映其財務(wù)狀況經(jīng)營成果和資金變動

5、情況，以及所采取的會計處理方法是否遵循一貫性原則；4注冊會計師可以出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的四種意見類型的審計報告。22. 具體審計目標(biāo)：1確定報表所列金額是否真實(shí)；2余額是否完整；3資產(chǎn)和負(fù)債的余額是否確屬被審計單位所有；4金額的計價是否正確；5確定接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否都計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；6確定會計報表中的相關(guān)資料、數(shù)字、計算、加總及購銷關(guān)系的正確性；7確認(rèn)會計報表中是否恰當(dāng)?shù)胤从沉烁鲿嬞~項(xiàng)的余額，并且符合響應(yīng)的披露要求；8確認(rèn)會計報表各會計賬項(xiàng)紀(jì)錄的分類和列示是否恰當(dāng)。23. 審計證據(jù)的特點(diǎn)：充分性(數(shù)量)；適當(dāng)性(相關(guān)性與可靠性)。24. 審計的技術(shù)和方

6、法：一、檢查(1會計紀(jì)錄和書面文件的審閱：a會計憑證的審閱b賬簿的審閱c報表的審閱d其它紀(jì)錄的審閱；2會計紀(jì)錄的核對：a賬表b賬賬c賬證d賬實(shí))；二、監(jiān)盤；三、觀察；四、查詢及涵證；五、計算；六、分析性復(fù)核(審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，并調(diào)查異常變動及與相關(guān)信息的差異)。25. 內(nèi)控制度是指各級管理部門在本單位、本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化、由此而產(chǎn)生的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。26. 內(nèi)控制度的作用：1保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整；2保護(hù)會計及其它信息的真實(shí)可靠；3有利于

7、企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)；4提高業(yè)務(wù)處理的工作效率；5有利于國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控。27. 內(nèi)控的目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行；2保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時紀(jì)錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求；3保證對資產(chǎn)和紀(jì)錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；4保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對相符。28. 內(nèi)控的固有限制：1內(nèi)控的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益的原則；2內(nèi)控只針對常規(guī)業(yè)務(wù)；3相關(guān)人員所影響；4外部壓力的影響；5經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而改變。29. 內(nèi)部會計控制的方法：授權(quán)控制、責(zé)職分工控制、會計分工控制、資產(chǎn)接觸與紀(jì)錄使用的控制、內(nèi)部審計控制。

8、30. 內(nèi)控制度的描述方法：文字說明法，調(diào)查表法，流程圖描述法。31. 符合性測試是對內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計程序。32. 符合性測試的方法：追蹤法、實(shí)驗(yàn)法、觀察法。33. 審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容：1簽約雙方的名稱；2委托的目的；3審計的范圍；4會計責(zé)任與審計責(zé)任；5簽約雙方的義務(wù)；6審計報告的使用責(zé)任；7審計收費(fèi)；8違約責(zé)任；9應(yīng)當(dāng)約定的其它事項(xiàng)。34. 重要性概念：會計報表中存在的錯誤信息導(dǎo)致會計信息使用者改變其決策的錯誤程度，如果會計報表中存在的錯誤能夠使會計信息的使用者改變其原來的決策，則這種錯誤既為重要錯誤，反之無不重要錯誤。35. 審計風(fēng)險包括：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢

9、查風(fēng)險。36. 復(fù)審是審計機(jī)關(guān)對原來的審計工作進(jìn)行全部或部分的復(fù)查，以確定原來所作的審計結(jié)論的正確性。37. 審計工作底稿的種類：綜合類、業(yè)務(wù)類、備查類。38. 應(yīng)收賬款符合性測試：1了解應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度；2審查應(yīng)收賬款是否通過銀行結(jié)算；3審查應(yīng)收賬款是否及時收回；4審查銷售退回折讓；5評價應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度。39. 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試：1取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；2分析性復(fù)核；3由銷售發(fā)票追查至明細(xì)賬；4由明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票；5審查發(fā)貨單位和銷售發(fā)票6涵證應(yīng)收賬款。40. 存貨的符合性測試：1了解存貨的內(nèi)控制度；2抽查存貨的入庫；3抽查存貨的發(fā)出；4抽查成本會計制度；5分析性復(fù)核。

10、41. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度：1不相容職務(wù)的分離；2固定資產(chǎn)的賬簿紀(jì)錄；3編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算；4明確規(guī)定資本性支出和收益性支出的合理標(biāo)準(zhǔn)；5定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。42. 如果要使所有者權(quán)益和利潤高估，則資產(chǎn)就要高估，而負(fù)債就要低估，所以，如果估計有被審計單位有動機(jī)高估利潤，那么對資產(chǎn)審計的重點(diǎn)就應(yīng)該放在資產(chǎn)的真實(shí)性上，而對負(fù)債的審計重點(diǎn)則放在完整性上。43. 應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)：1業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生；2沒有漏記；3余額沒有高估或低估；4總賬和明細(xì)賬核對相符；5報表上的披露是恰當(dāng)?shù)摹?4. 應(yīng)付賬款的符合性測試：1了解和描述內(nèi)控制度；2抽查應(yīng)付賬款的確認(rèn)；3抽查應(yīng)付賬款的過賬和償付；4分析性復(fù)核。45. 長

11、期借款的審計目標(biāo)：1內(nèi)控制度是否健全；2業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，有沒漏記；3余額是否低估；4會計報表上是否披露正確。46. 長期借款的實(shí)質(zhì)性測試：1取得或編制長期借款明細(xì)表；2長期借款涵證；3審查有關(guān)長期借款的文件；4審查銀行存款和財務(wù)費(fèi)用賬簿；5審查長期借款的分類和截止是否正確；6確定在會計報表上的披露是否正確。47. 主要內(nèi)控制度的符合性測試：1完備的憑證和紀(jì)錄制度；2憑證預(yù)先編號；3是否按月對賬；4適當(dāng)授權(quán)；5責(zé)職分工；6內(nèi)部復(fù)核。48. 財經(jīng)法紀(jì)審計與財務(wù)審計的區(qū)別：1對象不同(某一單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，某一單位的經(jīng)濟(jì)活動)；2目的不同(查實(shí)違反財經(jīng)法紀(jì)行為并移交有關(guān)部門追究相關(guān)責(zé)任，

12、經(jīng)濟(jì)活動的合法、效益及會計處理方法的一貫性起監(jiān)督、鑒定和評價作用)；3實(shí)施的時間不同(財經(jīng)法紀(jì)只能事后審計)；4責(zé)任人不同(直接責(zé)任人，處理主體單位)。49. 財經(jīng)法紀(jì)審計的特征：1以法規(guī)和紀(jì)律為依據(jù)；2執(zhí)法的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性；3對象的復(fù)雜性；4是事后突擊性審計；5沒有固定的審計模式。50. 財經(jīng)法紀(jì)審計的流程：立案、查證、定案。51. 財經(jīng)法紀(jì)包括：財經(jīng)法律、財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律。52. 經(jīng)濟(jì)效益審計內(nèi)容包括：1真實(shí)、合法和完整性；2考核實(shí)際情況，分析有利和不利因素；3評價其優(yōu)劣；4提出提高的建議及措施。53. 經(jīng)濟(jì)效益審計的特征：1基于財務(wù)審計之上的高層次審計；2著眼于未來的高層次審計；3突出

13、評價職能的建設(shè)性審計；4考察全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的綜合審計；5有賴于被審計單位積極配合的聯(lián)合審計。54. 經(jīng)濟(jì)效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別：1對象不同(被審計單位的經(jīng)濟(jì)、管理活動)；2目的不同(提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益)；3方法不同(除了傳統(tǒng)方法還有現(xiàn)代的管理方法和數(shù)學(xué)分析等)；4時間不同(事前審計)；5審計結(jié)論的效力不同(不具約束力，可以不被執(zhí)行)。55. 管理審計的內(nèi)容：企業(yè)的管理職能、各管理職能部門的工作、管理人員的素質(zhì)。56. 管理審計的程序：初步調(diào)查、試審、實(shí)審、總結(jié)階段。57. 管理審計的方法：企業(yè)管理審計結(jié)構(gòu)圖、管理職能結(jié)構(gòu)圖、管理系統(tǒng)功能信息關(guān)系圖、管理調(diào)查表、金額法。58. 業(yè)務(wù)審計的內(nèi)容：生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售。59. 美國內(nèi)部審計的最初形式-巡回審計。60. 內(nèi)部審計的職能：監(jiān)督、管理、防護(hù)、評價