黃金稅收政策

1、.：.；黃金稅收政策財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問題的通知財稅2002142號2002-9-12各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆消費(fèi)建立兵團(tuán)財務(wù)局： 為了貫徹國務(wù)院關(guān)于黃金體制改革決議的要求，規(guī)范黃金買賣，加強(qiáng)黃金買賣的稅收管理，現(xiàn)將黃金買賣的有關(guān)稅收政策明確如下： 一、黃金消費(fèi)和運(yùn)營單位銷售黃金不包括以下種類：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱規(guī)范黃金和黃金礦砂含伴生金，免征增值稅；進(jìn)口黃金含規(guī)范黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 二、黃金買賣所會員單位經(jīng)

2、過黃金買賣所銷售規(guī)范黃金持有黃金買賣所開具的，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)踐成交價錢代開增值稅公用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加。增值稅公用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式分別為：單價實(shí)踐成交單價l增值稅稅率金額數(shù)量單價稅額金額稅率實(shí)踐成交單價是指不含黃金買賣所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價錢。納稅人不經(jīng)過黃金買賣所銷售的規(guī)范黃金不享用增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加政策。 三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對黃金原料部分不予退稅，只對加工增值部分退稅。 四、對黃金買賣所收取的手續(xù)費(fèi)等收入照章征收營業(yè)稅。 五、黃金買

3、賣所黃金買賣的增值稅征收管理方法及增值稅公用發(fā)票管理方法由國家稅務(wù)總局另行制定。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知國稅發(fā)明電號二二年十月二十八日各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市國家稅務(wù)局：為了貫徹國務(wù)院關(guān)于黃金體制改革決議的要求，加強(qiáng)黃金買賣的增值稅征收管理，并根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定，現(xiàn)將印發(fā)給他們，請遵照執(zhí)行。各地在對黃金征收增值稅的過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局。黃金買賣所黃金買賣增值稅征收管理方法一、關(guān)于黃金買賣的種類 .規(guī)范黃金產(chǎn)品四種成色：、。五種規(guī)格：克、克、公斤、公斤、.公斤。.非規(guī)范黃金產(chǎn)品除上述四種成色、五種規(guī)格以外的黃金產(chǎn)品。二、關(guān)于黃金買賣的有關(guān)納稅規(guī)定.為便于

4、增值稅的征收管理，按照黃金買賣所章程規(guī)定注冊登記的會員以及按照黃金買賣所章程規(guī)定登記備案的客戶，經(jīng)過黃金買賣所進(jìn)展的規(guī)范黃金產(chǎn)品買賣并持有黃金買賣所開具的結(jié)算聯(lián)，未發(fā)生實(shí)物交割的，由賣出方會員單位或客戶按實(shí)踐成交價錢向黃金買賣所開具普通發(fā)票，并免征增值稅；如發(fā)生實(shí)物交割的，由黃金買賣所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代黃金買賣所按照實(shí)踐成交價錢向具有增值稅普通納稅人資歷的提貨方會員單位或客戶開具增值稅公用發(fā)票增值稅公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)由黃金買賣所留存，抵扣聯(lián)傳送給提貨方會員單位。對提貨方會員單位或客戶為非增值稅普通納稅人的，不得開具增值稅公用發(fā)票。“規(guī)范黃金實(shí)物交割是指：會員單位或客戶將在黃金買賣所已

5、成交的黃金從黃金買賣所指定的金庫提取黃金的行為。.黃金買賣所買賣環(huán)節(jié)發(fā)生規(guī)范黃金實(shí)物交割，應(yīng)按實(shí)踐成交價錢開具增值稅公用發(fā)票，實(shí)踐成交價錢為所提取黃金買賣雙方按規(guī)定報價方式所成交的價錢，不包括買賣費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用。為準(zhǔn)確計算所提黃金的實(shí)踐成交價錢，黃金買賣所應(yīng)按后進(jìn)先出法原那么確定。.為便于增值稅的征收管理，在黃金買賣所開業(yè)初期，對非黃金消費(fèi)會員單位或客戶不包括銀行系統(tǒng)，應(yīng)按本單位的黃金實(shí)踐運(yùn)用量從黃金買賣所的指定金庫提取黃金，對沒有按本單位黃金實(shí)踐運(yùn)用量而從黃金買賣所指定金庫多提取的黃金，不得再向黃金買賣所指定的金庫存入黃金進(jìn)展買賣，包括黃金買賣所開業(yè)之前非黃金消費(fèi)會員單位或客戶不包括銀行系

6、統(tǒng)在本單位的庫存黃金。.黃金買賣所可享用增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時免征城市建立維護(hù)稅、教育費(fèi)附加 。.對納稅人不經(jīng)過黃金買賣所銷售規(guī)范黃金的，不享用增值稅即征即退和免征城市建立維 護(hù)稅、教育費(fèi)附加的政策。三、會員單位和客戶增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算.對會員單位中國人民銀行和黃金消費(fèi)企業(yè)除外或客戶應(yīng)對在黃金買賣所黃金買賣的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行單獨(dú)核算，對按獲得的黃金買賣所開具的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅稅額包括相對應(yīng)的買入量單獨(dú)記帳。對會員或客戶從黃金買賣所購入黃金指發(fā)生實(shí)物交割再經(jīng)過黃金買賣所賣出時，應(yīng)計算經(jīng)過黃金買賣所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，同時計入本錢；對企業(yè)當(dāng)期帳面進(jìn)項(xiàng)

7、稅額小于經(jīng)過以下公式計算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額部分該當(dāng)立刻補(bǔ)征入庫。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=單位進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期黃金賣出量單位進(jìn)項(xiàng)稅額=購入黃金的累計進(jìn)項(xiàng)稅額累計黃金購入額.對會員單位中國人民銀行和黃金消費(fèi)企業(yè)除外或客戶經(jīng)過黃金買賣所銷售企業(yè)原有庫存黃金，應(yīng)按實(shí)踐成交價錢計算相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計入本錢。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售庫存黃金實(shí)踐成交價錢+。四、增值稅普通納稅人的認(rèn)定.為便于增值稅的征收管理，黃金買賣所應(yīng)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求辦理增值稅普通納稅人的認(rèn)定手續(xù)，并懇求印制。.會員單位和客戶符合增值稅普通納稅人認(rèn)定資歷的，可向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求辦理增值稅普通

8、納稅人的認(rèn)定手續(xù)。會員和客戶在黃金買賣所所在地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，并由分支機(jī)構(gòu)進(jìn)展黃金買賣的，對符合增值稅普通納稅人資歷的分支機(jī)構(gòu)可向黃金買賣所的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求辦理普通納稅人的認(rèn)定手續(xù)。五、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅公用發(fā)票黃金買賣所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅公用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式：單價=實(shí)踐成交單價+增值稅稅率金額=數(shù)量單價稅額=金額稅率單價小數(shù)點(diǎn)后保管四位。六、對會員單位和客戶應(yīng)按黃金買賣所開具的作為會計計帳憑證進(jìn)展財務(wù)核算；對買入方會員單位和客戶獲得稅務(wù)部門代開的增值稅公用發(fā)票增值稅公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)由黃金買賣所留存，抵扣聯(lián)傳送給提貨方會員單位，只作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑

9、證，不得作為財務(wù)核算的憑證。七、會員單位和客戶未發(fā)生實(shí)物交割的，應(yīng)憑黃金買賣所開具的結(jié)算聯(lián)，向會員單位和客戶所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。八、為便于增值稅的征收管理，黃金買賣所應(yīng)加強(qiáng)對會員單位和客戶的根底管理任務(wù)，會員單位的自營黃金買賣與代理客戶的黃金買賣應(yīng)分別進(jìn)展核算。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于黃金期貨買賣有關(guān)稅收政策的通知(財稅20215號)上海市財政局、國家稅務(wù)局：經(jīng)國務(wù)院同意，自2021年1月1日起，上海期貨買賣黃金期貨買賣發(fā)生實(shí)物交割時，對比現(xiàn)行上海黃金買賣所黃金買賣的稅收政策執(zhí)行?，F(xiàn)將有關(guān)政策明確如下：一、上海期貨買賣所會員和客戶經(jīng)過上海期貨買賣所銷售規(guī)范黃金持上海期貨買賣所開具的，發(fā)生

10、實(shí)物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)踐交割價錢代開增值稅公用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加。增值稅公用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式分別如下：單價=實(shí)踐交割單價1+增值稅稅率金額=數(shù)量單價稅額=金額稅率實(shí)踐交割單價是指不含上海期貨買賣所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價錢。其中，規(guī)范黃金是指：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金。二、上海期貨買賣所黃金期貨買賣的增值稅征收管理方法及增值稅公用發(fā)票管理方法由國家稅務(wù)總局另行制定。財政部國家稅務(wù)總局二八年二

11、月二日國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個人實(shí)物黃金買賣業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知國稅發(fā)2005178號2005-11-07各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局：近接部分金融機(jī)構(gòu)來文，反映其經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)視管理委員會同意，在所屬分理處、儲蓄所等營業(yè)場所內(nèi)開展個人實(shí)物黃金買賣業(yè)務(wù)，即向社會公開銷售刻有不同字樣的特制實(shí)物金條等黃金制品，并按照市場價錢向購買者購回所售金條，由分行一致清算買賣情況。對于金融機(jī)構(gòu)銷售實(shí)物黃金的行為，該當(dāng)照章征收增值稅，思索到金融機(jī)構(gòu)征收管理的特殊性，為加強(qiáng)稅收管理，促進(jìn)買賣開展，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：一、對于金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金買賣業(yè)務(wù)，實(shí)行金融機(jī)構(gòu)各省級

12、分行和直屬一級分行所屬地市級分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，由省級分行和直屬一級分行一致清算交納的方法。一發(fā)生實(shí)物黃金買賣行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報其上級支行。二各支行、分理處、儲蓄所應(yīng)依法向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局懇求辦理稅務(wù)登記。各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲蓄所上報的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計算增值稅預(yù)納稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納增值稅。預(yù)納稅額=銷售額預(yù)征率三各省級分行和直屬一級分行應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局懇求辦理稅務(wù)登記，懇求認(rèn)定增值稅普通納稅人資歷。按月匯總所屬地市分行或支行上報的實(shí)物黃金銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照普通納稅人方法計算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)納稅額計算應(yīng)補(bǔ)稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納。應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)納稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)納稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。四從現(xiàn)實(shí)物黃金買賣業(yè)務(wù)的各級金融機(jī)構(gòu)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，該當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置。五預(yù)征率由各省級分行和直屬一級分行所在地省級國家稅務(wù)局確定。二、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄