納稅評(píng)估管理辦法修訂對(duì)照表

1、納稅評(píng)估管理辦法修訂對(duì)照表原稿修改稿納稅評(píng)估管理辦法（試行）納稅評(píng)估管理辦法第一章總則A章總則第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng) 險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和 效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收 征管工作實(shí)際，制定本辦法。A條為強(qiáng)化稅源管理， 降低稅收風(fēng)險(xiǎn)， 促進(jìn)稅收遵從，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和 效率，根據(jù)稅收法律的規(guī)定，結(jié)合稅收征管 工作實(shí)際，制定本辦法。第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息 對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下 簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)， 下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的 判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

2、納稅 評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、 因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用狀 取的涉稅信息，對(duì)納稅人（包括扣繳義務(wù)人， 卜同）納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行 審核評(píng)價(jià)，并作出相應(yīng)處理的稅收管理活動(dòng)。納稅評(píng)估是稅源管理工作的基本內(nèi)容， 是處置稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從的重要手段。第三條納稅評(píng)估工作遵循風(fēng)險(xiǎn)控制、 分類分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合的原則。第四條納稅評(píng)估工作的一般程序是：運(yùn) 用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，分析識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，明確 風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安排相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施；對(duì)案頭審核 對(duì)象進(jìn)行深入審核，查找疑點(diǎn)，明確核實(shí)的 內(nèi)容和方式；對(duì)案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)分別 采取電話、信

3、函、網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等 方式核實(shí)疑點(diǎn)；針對(duì)調(diào)查核查情況作出評(píng)定 處理。第三條納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的 稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和 重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面納稅人 負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅源管理部門是 指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè) 的稅源管理科（股）。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng) 估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) 實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由 其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外 商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng) 估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。第

4、四條開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào) 到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所 屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年 度。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所有納稅人的納稅 申報(bào)情況作納稅評(píng)估；對(duì)同一納稅人各稅種 統(tǒng)籌安排、綜合實(shí)施納稅評(píng)估；對(duì)多個(gè)稅款 所屬期的納稅申報(bào)情況可以一次進(jìn)行納稅評(píng) 估。第六條開展納稅評(píng)估工作，一般應(yīng)在納 稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行；涉及少繳稅 款金額在十萬(wàn)元以上的，可以延長(zhǎng)至五年內(nèi) 進(jìn)行。納稅人未按期履行納稅申報(bào)義務(wù)的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)也可以按本辦法的規(guī)定實(shí)施納稅評(píng) 估。第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用稅收征管法賦予 稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)組織實(shí)施納稅評(píng)估；發(fā)揮信 息技術(shù)對(duì)納稅評(píng)估工作的支撐作用，不斷

5、提 高納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。第五條納稅評(píng)估主要，作內(nèi)容包括：根據(jù)宏 觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè) 立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值；綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析 方法篩選評(píng)估對(duì)象；對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行 深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分析 中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分別米取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處 理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方 法進(jìn)行處理；維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏 觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第二章納稅評(píng)估指標(biāo)第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估 對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為 通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可 結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。第七條納

6、稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其 分析使用方法參照納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其 使用方法（附件1）、納稅評(píng)估分稅種特定分析 指標(biāo)及其使用方法（附件2）。第八條納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指 標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估 指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè) 稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況 以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算 術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值， 應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、 稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅 人各類相關(guān)指標(biāo)的若7年度的平均水平，以使預(yù) 警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指 標(biāo)預(yù)警值由各地稅

7、務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確 定。第三章納稅評(píng)估對(duì)象第二章風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第九條納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù) 責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。第十條 納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩 選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。第八條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī) 和人工相結(jié)合的方法，分析識(shí)別納稅人納稅 申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按戶歸集，依納稅人 風(fēng)險(xiǎn)高低排序，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確相應(yīng) 應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。一條篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏 觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng) 估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí) 樂(lè)情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng) 規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì) 比

8、分析。第十二條綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或 疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅 源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng) 時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、 日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人要 列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管資源配 置情況，統(tǒng)籌安排，將稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的納 稅人確定為案頭審核對(duì)象。第十條對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別低的納稅人， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式 督促其及時(shí)改正。一條 經(jīng)分析識(shí)別未發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn) 的納稅人，對(duì)其實(shí)施的納稅評(píng)估終止。第四章納稅評(píng)估方法第三章案頭審核第十二條案頭審核是指納稅評(píng)估人員在 其辦公場(chǎng)所，針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)

9、點(diǎn)，選擇運(yùn) 用相應(yīng)的納稅評(píng)估方法，分析推測(cè)納稅人的 具體涉稅疑點(diǎn)，對(duì)需要核實(shí)的疑點(diǎn)明確有關(guān) 核實(shí)內(nèi)容和方式的過(guò)程。第十三條納稅評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)案頭審 核對(duì)象的不向類型，選擇運(yùn)用針對(duì)性強(qiáng)的納 稅評(píng)估方法進(jìn)行審核分析，并對(duì)疑點(diǎn)核實(shí)方 式提出建議。第十三條納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、 行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定， 按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對(duì)同一納稅 人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、 統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。第十四條納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來(lái)源包p:戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料， “包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、 “定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果

10、，納稅人申 艮納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納 口人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng) ，類票證比對(duì)結(jié)果等；稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生 j經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn) 肖量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況 X各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行 “稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān) 旨標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納 “相關(guān)的其他信息。_第十五條納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅 人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主 ,有：對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核 匕對(duì)，以確定

11、進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng) M預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行 （較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù) 、進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行 *向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān) k參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析， ,析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和 “累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí) 樂(lè)情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申 艮納稅中存在的問(wèn)題及其原因；第十四條進(jìn)行案頭審核時(shí)應(yīng)注重將納稅人 申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比

12、較、與 同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn) 行橫向比較；與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向 比較。要注意根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和 鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值分析稅種之間的 關(guān)聯(lián)關(guān)系及其異常變化；應(yīng)用稅收管理員日 常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納 稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì) 照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅 中存在的問(wèn)題及其原因；分析納稅人生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)結(jié)構(gòu)，將主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平 均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，以 推測(cè)納稅人申報(bào)的真實(shí)性，分析異常變化的 成因。通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、 “耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)

13、據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、 “行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比 k 推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。第十六條對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí) 浪履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類 氐扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏 （關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字 十算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相 X數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是 “符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、 ，利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相 X手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無(wú)較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)

14、和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。第十七條對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款 的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分 析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達(dá) 到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。第十五條 經(jīng)案頭審核，納稅人疑點(diǎn)排除的， 納稅評(píng)估終止；納稅人的問(wèn)題事實(shí)清楚，不 具有偷、逃、騙稅違法行為，無(wú)需立案查處 的，責(zé)令納稅人及時(shí)改正；納稅人疑點(diǎn)沒(méi)有 排除的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。第五章評(píng)估結(jié)果處理第四章調(diào)查核實(shí)第十六條調(diào)查核實(shí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 疑點(diǎn)的大小和復(fù)雜程度，采取電話、信函、 網(wǎng)絡(luò)、約談、實(shí)地核查等其他便捷有效的方 式進(jìn)行核實(shí)的過(guò)程。對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和案

15、頭審核環(huán)節(jié)經(jīng)通知改 正而拒不改正的納稅人，實(shí)施調(diào)查核實(shí)。納稅評(píng)估人員應(yīng)遵循注重實(shí)效、節(jié)約成 本、避免增加納稅人負(fù)擔(dān)的原則選擇核實(shí)力 式。第十八條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò) 誤、政策和程序理解偏差等一般性問(wèn)題，或存在 的疑點(diǎn)問(wèn)題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定 事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查 處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行 補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、 補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人 按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。第十九條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅 人進(jìn)行陳述說(shuō)明、補(bǔ)充提供舉證資料等問(wèn)題，應(yīng) 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。稅務(wù)約談要經(jīng)所在 稅源管理

16、部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)約談通知 書，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企 業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企 業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通 過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。納稅人因特殊困難不 能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況， 經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資 格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表 納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅 人委托代理合法證明。第十七條約談須經(jīng)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 并事先發(fā)出詢問(wèn)通知書，提前通知納稅人。對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人，可以采 取集體約談的方式進(jìn)行。約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況 進(jìn)行確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

17、人員、法定 代表人或者其他相關(guān)人員。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)約談的疑點(diǎn)可以進(jìn)行 自查舉證。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代 理人進(jìn)行約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行 約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理 合法證明。約談的時(shí)間地點(diǎn)由征納雙方協(xié)商確定。約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成約談?dòng)涗洠⒔?jīng)約談 雙方簽章（字）確認(rèn)。第十八條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談 等方式，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)無(wú)異 議，且無(wú)偷、逃、騙稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng) 開展全面自查，辦理補(bǔ)充申報(bào)，并繳納應(yīng)補(bǔ) 繳的稅款、滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的補(bǔ) 充申報(bào)無(wú)異議的，納稅評(píng)估終止。稅務(wù)機(jī)關(guān) 對(duì)納稅人的補(bǔ)充申報(bào)有異議的，應(yīng)當(dāng)實(shí)地核 查。第二十條對(duì)評(píng)估分析和稅

18、務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必 須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的， 應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行 實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記 錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和 程序執(zhí)行。第十九條 經(jīng)電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、約談 等方式，仍無(wú)法排除疑點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 實(shí)地核查。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)地核查時(shí)，針對(duì)疑 點(diǎn)，可以采取稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定 的稅務(wù)檢查的方式方法。第二十條 實(shí)施實(shí)地核查須經(jīng)所屬稅務(wù) 機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并事先發(fā)出稅務(wù)檢查通知書，提 前通知納稅人。實(shí)地核查要如實(shí)制作核實(shí)記錄。第二條 實(shí)施約談和實(shí)地核查的稅 務(wù)人員一般不少于兩名。第五章評(píng)定處理第二十二條 經(jīng)調(diào)查核實(shí)，疑點(diǎn)被排除

19、 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書 載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)少繳稅款 行為等內(nèi)容，送達(dá)納稅人，納稅評(píng)估終止。第二十三條 存在的疑點(diǎn)經(jīng)約談、舉證、稅務(wù)檢查等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷、 逃、騙、抗稅等違法嫌疑，無(wú)需立案查處的，第二十一條發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠 k 騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的 卜收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。 ,稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù) 卜查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反 k發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 ,業(yè)務(wù)往來(lái)不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付 卜款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅 以機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門

20、（或有關(guān)部門）處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已知的涉稅信息，確定納 稅人應(yīng)納稅額，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書，送 達(dá)納稅人，責(zé)令其限期繳納。第二十四條經(jīng)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收 征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定 其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng) 設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅 資料的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成 本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難 以查賬的。第二十五條經(jīng)納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人 有偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的 稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)移交 稅務(wù)稽查處理?；椴块T不立案查處的，應(yīng)及時(shí)退回承

21、擔(dān)納稅評(píng)估工作的部門。承擔(dān)納稅評(píng)估工作 的部門經(jīng)復(fù)核認(rèn)為案情重大，確實(shí)需要立案 的，經(jīng)稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查部門應(yīng)立案查處?；椴块T立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理 結(jié)果向稅源管理部門反饋。第二十六條 納稅人的納稅申報(bào)情況經(jīng) 評(píng)估后，如發(fā)現(xiàn)了新的線索，在納稅評(píng)估期 限內(nèi)可再次實(shí)施納稅評(píng)估。但對(duì)納稅人同一 稅種同一稅款所屬期納稅申報(bào)情況的納稅評(píng) 估不得超過(guò)兩次。第二十二條對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要 卜出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的 卜議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過(guò)程、證據(jù)、依據(jù)和 卜論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào) 卜和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不 占納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依

22、據(jù)。第六章組織管理第六章評(píng)估工作管理第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門 1根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際 青況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估 卜作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅 卜戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門X充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納 M人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平；要 “常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工 作的建議；要作好評(píng)估資料整理工作，本著簡(jiǎn)便、 實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅 （報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘 "和個(gè)人隱私；要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé) "制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等 “項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考 k要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不 斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。第二十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管部門負(fù)責(zé)納 稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評(píng)估工作 業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度和反饋機(jī) 制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作，明確 納稅評(píng)估工作職責(zé)分，并