工業(yè)股份有限公司財務(wù)管理制度

1、 重慶華孚工業(yè)股份有限公司財務(wù)管理制度二二年三月二十一日目錄1、總括2、公司內(nèi)財務(wù)管理體制2·1 總經(jīng)理2·2財務(wù)副總經(jīng)理2·3財務(wù)部門2·4 有關(guān)職能部門3、公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度3·1原始記錄32內(nèi)部牽制制度3·2稽核制度3·3財務(wù)預(yù)算編制的要求及財務(wù)分析控制3·4財務(wù)收支審批制度4、資金籌集的管理4·1建立資金籌集的預(yù)測及分析制度4·2負債的管理5、貨幣資金收支的管理5·1貨幣資金日常管理原則5·2現(xiàn)金管理5·3銀行存款的管理5·4外幣業(yè)務(wù)管理6、

2、銷售收入、應(yīng)收帳款的管理6·1產(chǎn)品銷售的分析預(yù)測和定價6·2產(chǎn)品銷售收入的日常管理6·3應(yīng)收帳款的管理7、財務(wù)報告與財務(wù)評價7·1財務(wù)報表的設(shè)置和編制要求7·2財務(wù)分析說明書7·3財務(wù)評價指標7·4財務(wù)分析方法公司財務(wù)管理制度 文件編號：BM2002財字001 編制日期：2002.03.21 編制部門：財務(wù)部/熊波一、 總括為了適應(yīng)公司高速發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理活動，加強公司內(nèi)財務(wù)管理，有利于企業(yè)優(yōu)化投入產(chǎn)出，提高企業(yè)經(jīng)營決策水平，促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益，遵照企業(yè)財務(wù)通則、工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營

3、具體組織情況和公司的管理要求，制定本制度。 1、首先，根據(jù)本公司總的經(jīng)營決策和經(jīng)營方針，結(jié)合公司的具體實際情況，制定一套適合公司經(jīng)營管理的財務(wù)管理體制，明確責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范職能部門的管理權(quán)限。 2、建立公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范原始記錄的規(guī)格及標準，制定內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理的稽核程序，以及憑證、帳表審核要求，預(yù)算編制的要求,財務(wù)收支審批制度及獎懲條例 3、建立資金籌集的預(yù)測及分析制度，加強公司內(nèi)外債務(wù)管理，以及投資項目的管理。 4、加強貨幣資金收支的管理，制定貨幣資金日常管理原則，包括貨幣資金的使用實行審批制度等。規(guī)范現(xiàn)金、銀行存款、外幣業(yè)務(wù)的管理。 5、對銷售收入和應(yīng)收帳款的管理，加強產(chǎn)

4、品銷售的分析預(yù)測，完善產(chǎn)品定價的科學(xué)性，控制產(chǎn)成品庫存量，嚴格賒銷對象的管理，及時清理催收應(yīng)收帳款欠款金額。 6、對公司整個經(jīng)營期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績進行綜合的分析評價，規(guī)范報表的標準，制定財務(wù)評價指標。二、公司內(nèi)財務(wù)管理體制本公司財務(wù)管理體制為：總經(jīng)理負責(zé)財務(wù)會計的領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)副總經(jīng)理分管財務(wù)會計工作；財務(wù)部作為全公司財務(wù)管理機構(gòu)，負責(zé)全公司具體的財務(wù)管理和核算工作。（一） 總經(jīng)理 1、總經(jīng)理是公司財務(wù)管理的最高領(lǐng)導(dǎo)，貫徹執(zhí)行董事會決定的經(jīng)營決策，從總體上協(xié)調(diào)公司內(nèi)部和外部的財務(wù)活動，進行重大理財活動的決策，對本公司的資金、財產(chǎn)，物資有調(diào)度權(quán)和處置權(quán)。 2、總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)本公司各期經(jīng)營目標和計劃的具體情

5、況，責(zé)成財務(wù)經(jīng)理負責(zé)組織編制本公司近期的財務(wù)預(yù)算方案，并按方案組織本公司生產(chǎn)經(jīng)營。 3、總經(jīng)理有公司內(nèi)財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置方式審批權(quán)，有公司內(nèi)財務(wù)管理辦法的制定和修正的審批權(quán)。 （二）財務(wù)副總經(jīng)理 1、財務(wù)副總經(jīng)理是公司內(nèi)財務(wù)管理的分管領(lǐng)導(dǎo)和直接組織者。領(lǐng)導(dǎo)全公司財務(wù)人員認真貫徹執(zhí)行董事會審核批準的財務(wù)制度，按照國際上統(tǒng)一的財務(wù)管理標準，結(jié)合本公司的實際情況，組織制定本公司財務(wù)管理辦法，對公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備提出方案。 2、財務(wù)副總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)董事會決定的公司經(jīng)營目標和經(jīng)營計劃，組織財務(wù)部及有關(guān)職能部門編制長期的財務(wù)收支預(yù)算、財務(wù)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算并進行損益預(yù)測。督促財務(wù)部將已批

6、準的預(yù)算分解為各項控制指標，按責(zé)任范圍下達給各分廠和部門。（三）財務(wù)部門本公司設(shè)置財務(wù)、會計合二為一的財務(wù)部，作為全公司的財務(wù)管理職能部門和直接從事會計核算工作的職能部門。本公司財務(wù)人員統(tǒng)一由財務(wù)部管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營組織的實際情況和業(yè)務(wù)量，財務(wù)部崗位設(shè)置為：財務(wù)主管、審核及總帳、貨幣資金、存貨、債權(quán)與投資、固定資產(chǎn)與在建工程、負債、所有者權(quán)益、損益、財務(wù)分析等崗位。1、 財務(wù)部門的主要職責(zé)（1） 負責(zé)全公司的日常會計工作。 按照國家有關(guān)會計制度規(guī)定，正確反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況，定期編制公司對外報表，辦理日常稅務(wù)申報。（2） 負責(zé)本公司資金的籌集和使用。（3）定期編制財務(wù)管理內(nèi)部資

7、料，為公司經(jīng)營決策提供有用的信息資料。（4）搞好公司各內(nèi)部職能部門的銜接工作，為公司的各部門工作提供優(yōu)質(zhì)有效的服務(wù)，積極參與公司的決策，充分發(fā)揮本部門的作用。（5）制定有效的內(nèi)部控制制度，保證公司資產(chǎn)的安全完整。2、 財務(wù)部經(jīng)理（1）財務(wù)部經(jīng)理具體負責(zé)財務(wù)人員的配置、分工，規(guī)定各崗位職責(zé)范圍和工作標準；擬定資金的籌集和使用方案；確定會計核算程序、建立健全財務(wù)核算的規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。 （2）財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)本公司各期財務(wù)預(yù)算的編制，執(zhí)行、檢查和分析，為總經(jīng)理的經(jīng)營決策提供信息資料。 （3）財務(wù)部經(jīng)理負責(zé)制定公司內(nèi)財務(wù)管理辦法，并按批準的辦法進行財務(wù)管理，組織本公司的財務(wù)會計核算。 （4）財務(wù)

8、部經(jīng)理應(yīng)嚴格按預(yù)算標準及材料采購制度、差旅費報銷制度審批費用開支的報銷，并負責(zé)編制月度、年度的財務(wù)分析報告，如實反映本公司報告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況。 （5）財務(wù)部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理擬定整個公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃、籌集計劃和投資計劃。負責(zé)對各分廠、各職能部門及銀行、稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。3、 財務(wù)部副經(jīng)理（1）財務(wù)部副經(jīng)理負責(zé)內(nèi)部會計核算的日常管理工作，定期和不定期檢查或?qū)徍藭嫅{證、帳薄登記情況，并具體指導(dǎo)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作。 （2）財務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助部門經(jīng)理編制財務(wù)預(yù)算，項目籌資計劃，負責(zé)編制成本費用分析表，制造費用明細表、期間費用明細表、產(chǎn)銷存狀況表、現(xiàn)金流量表等報表。 （3）財務(wù)部副經(jīng)

9、理不定期清查庫存現(xiàn)金（2人以上），服從上級安排的其他任務(wù)和工作。4、 財務(wù)部其他財務(wù)人員（1）財務(wù)部其他財務(wù)人員負責(zé)總帳、貨幣資金、存貨、債權(quán)與投資、固定資產(chǎn)與在建工程、負債，所有者權(quán)益，損益等會計核算工作，按制度規(guī)定如實填制記賬憑證和登記帳薄，做到帳證相符、帳帳相符。 （2）財務(wù)人員負責(zé)編制資產(chǎn)負債表、損益表及資金收支核算資料，協(xié)助財務(wù)部經(jīng)理編制其他報表。 （3）財務(wù)人員負責(zé)申報納稅，并接受上級臨時安排的工作。 （四）有關(guān)職能部門 1、各職能部門同財務(wù)部工作有不同程度的聯(lián)系，財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，協(xié)同各部門共同執(zhí)行財務(wù)管理辦法，對涉及財務(wù)收支的業(yè)務(wù)工作進行合理分工。（1）生管辦

10、制定公司生產(chǎn)計劃，安排生產(chǎn)進度，掌握開工、停工情況，為財務(wù)部編制財務(wù)預(yù)算、核算停工損失提供資料；財務(wù)部給生管辦提供成本分析的詳細資料，為生管辦降低材料消耗，節(jié)約成本支出提供依據(jù)。 （2）財務(wù)部會同配套部制定存貨管理辦法，設(shè)計存貨入庫、出庫的憑證，規(guī)定存貨核算程序。供銷庫房核算管理存貨的實物量，財務(wù)部負責(zé)核算存貨的價值量。應(yīng)按月核對，以保證存貨帳實相符。配套部會同生管辦負責(zé)材料采購、發(fā)料限額，核定材料的儲備量。市場部應(yīng)先填制發(fā)貨單，控制發(fā)貨量及銷售客戶；財務(wù)部負責(zé)辦理購銷業(yè)務(wù)的貨幣收付和往來結(jié)算。 （3）財務(wù)部會同人事部進行工資總額的管理和使用，人事部負責(zé)考勤、定額統(tǒng)計，由財務(wù)部統(tǒng)一核算發(fā)放。

11、（4）財務(wù)部每月向技術(shù)開發(fā)部、工程部了解產(chǎn)品的各項消耗定額、工藝變化及成本的影響、以便于核對、審查各分廠的制造成本、核算廢品損失、為成本分析提供消耗部分的基礎(chǔ)資料。2、各分廠、職能部門在進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)遵守公司內(nèi)部控制制度。其原則是：（1） 互相制約、任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、必須由兩人或兩人以上分工負責(zé)，相互牽制，有關(guān)財務(wù)支付的憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人、驗收人、部門經(jīng)理、分管副總的簽字，以明確權(quán)利責(zé)任。（2） 記錄完備，任何經(jīng)濟活動都應(yīng)填制真實、完整、準確的會計憑證，以保證本公司所有業(yè)務(wù)都能記錄在會計憑證、會計帳薄中，最終反映在財務(wù)報告中。經(jīng)常進行實物盤點，進行帳實、帳證、帳帳的核對，對發(fā)生差錯的部門

12、及時查明原因，采取措施，進行調(diào)整或處理。（3） 權(quán)責(zé)明確，財務(wù)部及各職能部門均應(yīng)建立崗位責(zé)任制，規(guī)定那類業(yè)務(wù)由誰辦理，實物的保管與帳務(wù)的管理各自獨立，不能由一人兼管，一旦發(fā)生差錯，便于分清責(zé)任。3、加強各項基礎(chǔ)工作，是公司財務(wù)管理不可卻少的主要環(huán)節(jié)?；A(chǔ)工作包括：制定各項消耗定額，健全原始記錄，嚴格計量工作，制定公司計劃價格，定期財產(chǎn)清查等。三、公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度公司財務(wù)管理內(nèi)部控制制度包括：原始記錄的管理制度；內(nèi)部牽制制度；貨幣資金、存貨、物資的盤存、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)等的內(nèi)部稽核。（一） 原始記錄 為了會計核算的及時準確，對于生產(chǎn)過程工時、產(chǎn)量和動力的耗費，在產(chǎn)成品和半成品

13、的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，以及產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗結(jié)果等，均應(yīng)作出真實的記錄，并按規(guī)格傳遞、審核、保管，提供會計核算和其他方面所需的原始記錄。原始記錄管理的內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。（二） 內(nèi)部牽制制度1、 內(nèi)部牽制制度的原則內(nèi)部牽制的主要特征是組織職責(zé)的分割，即任何單一成員或部門不能自始至終獨立控制一筆或一筆交易的全過程，每一筆交易都必須經(jīng)另一成員或部門作為正常功能的交叉牽制或交叉控制。2、職務(wù)分離控制及崗位職責(zé)和限制條件 將不相容職務(wù)分由不同部門或崗位的人擔(dān)當(dāng)，以達到牽制目的的控制方式，最常見的職務(wù)分離包括：一項經(jīng)濟

14、業(yè)務(wù)的批準（授權(quán)）必須與該項業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)相分離；一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)必須與該項業(yè)務(wù)的會計記錄職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)必須與財產(chǎn)的會計記錄相分離；出納職務(wù)必須與日記賬和總帳登記職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)必須與財產(chǎn)帳實核對職務(wù)相分離。（1）貨幣資金業(yè)務(wù)由專職出納人員處理，出納人員只記貨幣資金日記帳，與登記總分類賬的人員相互獨立，貨幣資金的收付應(yīng)該經(jīng)專人審核合格的報銷單據(jù)或會計憑證為依據(jù)，庫存現(xiàn)金月清日結(jié)；銀行存款按月與銀行核對相符。 （2）存貨、物資設(shè)置專門倉庫，配備專職保管人員負責(zé)保管。建立物資明細賬，物資的入庫、出庫應(yīng)有合法的憑證手續(xù)，財務(wù)部按月進行復(fù)核，年末進行全面清查，以保證賬、物相符。

15、（3）采購業(yè)務(wù)，由物資領(lǐng)用部門填列請購單，由后勤部依據(jù)庫存情況確定采購量，采購?fù)戤厬?yīng)及時辦理入庫手續(xù)，庫管人員對物資清點入庫，財務(wù)部審核發(fā)票并與入庫單核對。 （4）銷售業(yè)務(wù)，每一銷售業(yè)務(wù)應(yīng)開出銷售發(fā)票，由專人審核其價格，開票人員不能兼辦物資保管，賒銷業(yè)務(wù)要有審批手續(xù)，產(chǎn)品出庫應(yīng)有提貨單，出公司應(yīng)有出門條。（5）生產(chǎn)業(yè)務(wù)，生管辦負責(zé)安排產(chǎn)品的均衡配套生產(chǎn)，并據(jù)生產(chǎn)計劃控制材料消耗、能源消耗、廢品損失，應(yīng)有審核及記錄。（三） 稽核制度 稽核主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法。1、 稽核工作的組織形式和具體分工 公司在會計工作

16、崗位中可設(shè)計專職或兼職稽核人員。2、 稽核的職責(zé)、權(quán)限 稽核的職責(zé)是審查財務(wù)成本計劃，審查各項財務(wù)收支，復(fù)核會計憑證、會計賬簿和報表3、 審核會計憑證的方法A、 原始憑證的審核（1）原始憑證的主要類別：生產(chǎn)記錄、銷售記錄、采購記錄、費用報銷等有關(guān)的外來原始單據(jù)及自制單據(jù)。（2）業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核：是否真實、合理、節(jié)約，有關(guān)責(zé)任人員是否簽章。（3）外表形式審核：憑證要素是否齊全、外來憑證是否有公章，憑證記錄計算是否清晰正確。（4）審核結(jié)果的處理，經(jīng)審核合格的原始憑證作為編制記帳憑證的依據(jù)；若審核中發(fā)現(xiàn)書寫錯誤或手續(xù)不全，應(yīng)退回原經(jīng)辦部門重辦或補辦手續(xù)。 B、記帳憑證的審核 （1）審核記帳憑證發(fā)生經(jīng)濟

17、業(yè)務(wù)的內(nèi)容與所附的原始憑證內(nèi)容是否相符。（2）審核記帳憑證的會計分錄是否正確，有關(guān)人員簽章是否齊全。（3）設(shè)置專人（財務(wù)副經(jīng)理）負責(zé)上述憑證的審核工作。 4、帳簿報表的復(fù)核（1） 帳證相符，采用逐筆核對式抽查的方法，如有差錯，應(yīng)按規(guī)定方法更正。（2） 每個月末應(yīng)對帳簿的發(fā)生額和余額進行復(fù)核，包括：總帳與所屬明細帳核對；總帳與日記帳核對；會計帳簿與物資保管部門的帳薄核對；債權(quán)、債務(wù)帳簿與債權(quán)、債務(wù)單位核對等，由各崗位分別進行，財務(wù)副經(jīng)理進行抽查。（3） 報表的復(fù)核 編制方法的復(fù)核：前后期的編制方法是否一致；依據(jù)是否相同；同一指標的口徑范圍是否一致等。 表內(nèi)數(shù)字的復(fù)核：帳表是否相符；表內(nèi)關(guān)系有無錯

18、誤；表間項目是否銜接等。 (五) 財務(wù)預(yù)算編制的要求及分析控制1、 基本要求（1） 財務(wù)預(yù)算指標應(yīng)與當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營目標相互銜接，盡量結(jié)合實際，便于執(zhí)行過程中控制。（2） 財務(wù)預(yù)算要以先進合理的定額為依據(jù)，結(jié)合現(xiàn)實條件編制，做到先進合理、切實可行。（3） 財務(wù)預(yù)算編制方法應(yīng)簡便可行、相對穩(wěn)定，以便于比較分析。（4） 運用彈性預(yù)算法，充分考慮業(yè)務(wù)量的變動情況，以便于執(zhí)行過程中預(yù)算的修訂。2、 財務(wù)預(yù)算的編制程度（1） 根據(jù)總經(jīng)理經(jīng)董事會決定制定的當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營計劃。由財務(wù)副總經(jīng)理組織當(dāng)期財務(wù)預(yù)算的編制。（2） 由財務(wù)部、生管辦、后勤部、市場部等職能部門，根據(jù)經(jīng)營目標和本部門負擔(dān)的任務(wù)，分別編制分項的預(yù)

19、算 生管辦編制設(shè)備、生產(chǎn)消耗、人員定額、制造費用的預(yù)算。 后勤部根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購預(yù)算。 市場部根據(jù)公司目標和市場狀況編制銷售收入預(yù)算。 財務(wù)部根據(jù)各職能部門支出計劃編制費用預(yù)算。（3） 由財務(wù)部將上述分項預(yù)算進行整理、匯總、平衡，編制全公司的成本預(yù)算、財務(wù)收支預(yù)算和利潤預(yù)算等。（4） 財務(wù)預(yù)算經(jīng)財務(wù)副總經(jīng)理審核后報總經(jīng)理（5） 由總經(jīng)理報董事會批準通過后組織實施。3、 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整 在計劃期內(nèi)，如椐以編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量或其他條件發(fā)生變化，使預(yù)算與實際產(chǎn)生差異。當(dāng)差異程度達到20%以上時，應(yīng)由財務(wù)部對預(yù)算進行調(diào)整。4、 財務(wù)分析控制（1） 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析 財務(wù)預(yù)

20、算執(zhí)行差異程度分析 差異原因分析 預(yù)算執(zhí)行過程控制分析 期末財務(wù)狀況及對下期財務(wù)狀況影響分析（2） 財務(wù)分析的要求 分析所用的方法應(yīng)用分析的指標相適應(yīng)。 分析的結(jié)果應(yīng)清晰，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施改進生產(chǎn)經(jīng)營工作。（3） 財務(wù)分析運用方法 比較法 比率法 因素分析法（4） 財務(wù)分析報告的編寫要求 情況真實、分析邏輯嚴謹、數(shù)字計算正確、文字表達準確。 抓住關(guān)鍵，對存在問題應(yīng)分清主次進行詳略得當(dāng)說明。 措施明確，針對分析的結(jié)果及其原因，提出當(dāng)前切實可行措施。 簡明扼要（五）財務(wù)收支審批制度主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。1、 財務(wù)收支審批人員

21、和審批權(quán)限（1） 公司的重大收支由董事會審批，其中包括重大固定資產(chǎn)的購置、中長期貸款等。（2） 公司經(jīng)營性收支在3000元以上的由總經(jīng)理負責(zé)審批。（3） 公司經(jīng)營性收支在1000元3000元的由副總經(jīng)理負責(zé)審批。（4） 公司經(jīng)營性收支在1000元以下的由部門經(jīng)理負責(zé)審批。 以上各項收支必須報財務(wù)經(jīng)理審核后，方可執(zhí)行。2、 財務(wù)收支審批程序（1） 是否符合財務(wù)計劃（2） 是否與合同相符（3） 是否符合有關(guān)法規(guī)、制度（4） 是否符合效益性原則3、 財務(wù)收支審批人員的責(zé)任財務(wù)收支審批人員對審批支付的款項的正誤、效益負責(zé)。四、 資金籌集的管理 資金籌集是企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)，是企業(yè)財務(wù)管理的起點。加

22、強資金籌集的管理，提高資金使用效益，使企業(yè)取得更好的經(jīng)濟效益。（一） 建立資金籌集的預(yù)測及分析制度1、 編制資金預(yù)算、確定資金需要量。（1） 資金預(yù)算表應(yīng)按年度和季度編制。（2）資金預(yù)算表內(nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算以及信貸預(yù)算三個部分。（3）資金預(yù)算是一項綜合的財務(wù)預(yù)算，它需以其他預(yù)算作為基礎(chǔ)。財務(wù)部根據(jù)銷售預(yù)算以及有關(guān)資料編制現(xiàn)金收入預(yù)算；根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、歷史的期間費用水平以及其他相關(guān)資料編制現(xiàn)金支出預(yù)算；根據(jù)預(yù)算期內(nèi)各種貸款歸還時間以及資金需要量編制信貸預(yù)算。（4）資金預(yù)算表需報總經(jīng)理批準后，才能下達給各部門執(zhí)行。如因特殊原因，需修改或變更，需經(jīng)總經(jīng)理批準。2、 建立資金分

23、析制度，提高經(jīng)濟效益。（1） 籌集資金應(yīng)遵循的一般原則根據(jù)長期、短期資金的特征，結(jié)合本公司實際，確定長、短期資金結(jié)構(gòu)，力爭綜合資金成本率最低。資金成本是選擇資金來源，確定籌資方案的重要依據(jù)。當(dāng)投資時，投資收益率應(yīng)高于資金成本率；當(dāng)經(jīng)營時，經(jīng)營利潤率應(yīng)高于資金成本率。（3）定期控制和分析資金預(yù)算執(zhí)行情況，并指出有關(guān)問題或應(yīng)采取的相應(yīng)措施。（二） 負債的管理 負債是指本公司承擔(dān)的能夠以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，是企業(yè)資金的重要來源。1、 應(yīng)付款項的管理 應(yīng)付款是指本公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購置商品、材料物資和勞務(wù)而發(fā)生的各種債務(wù)。 （1） 建立供貨單位的數(shù)據(jù)庫資料 對提供商品或材料供貨單

24、位建立詳細的明細資料（負債崗位會計），包括：供貨單位名稱、地址、開戶行、帳號、行業(yè)屬性、企業(yè)實力、法人代表、資信程度、聯(lián)系人等明細項目，能隨時詳細準確掌握供貨單位的情況。（2） 應(yīng)付帳款入帳時間的確定 在貨物和發(fā)票帳單同時到達的情況下，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票帳單登記入帳；在貨物和發(fā)票帳單不是同時到達的情況下，待收到結(jié)算憑證時入帳，如月末未到達，應(yīng)按計劃成本暫估入帳，下月初，用紅字原樣沖回。（3）應(yīng)付帳款帶有折扣的，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（不扣除折扣）記帳。2、 長期借款合同的管理 長期借款主要用于購建固定資產(chǎn)或技改項目，以擴展生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。為了提高長期借款的使用效果，保證到期按時償還借

25、款本息，必須加強長期借款的管理。（1） 投資項目可行性研究 由總經(jīng)辦牽頭，會同有關(guān)部門對投資項目進行可行性研究，寫出可行性報告，并編制資金預(yù)算。（2） 控制和監(jiān)督資金使用效果 資金投放應(yīng)與項目進度相一致，控制項目的成本，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出應(yīng)采取的相應(yīng)措施。（3）正確核算投資項目的成本，正確計算盈虧，為新的投資決策提供參考。（3） 合理調(diào)度資金，編制項目資金使用明細表，保證到期償還借款本息。五、 貨幣資金收支的管理（一） 貨幣資金日常管理原則1、根據(jù)銀行結(jié)算辦法、現(xiàn)金管理暫行條例并結(jié)合本公司財務(wù)管理體制，由財務(wù)部負責(zé)本公司銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金的管理。遵守結(jié)算紀律，按銀行規(guī)定的結(jié)算

26、種類和相關(guān)的方法，辦理公司存款轉(zhuǎn)帳結(jié)算，并按現(xiàn)金管理條例規(guī)定的范圍收、付現(xiàn)金。2、由財務(wù)部統(tǒng)一在銀行辦理開戶，辦理借款、還款業(yè)務(wù)。3、由財務(wù)部統(tǒng)一辦理全公司的貨幣資金收、支業(yè)務(wù)。并指定專人（出納）負責(zé)貨幣資金的收、支，銀行結(jié)算票據(jù)的傳遞和現(xiàn)金的存取工作。不準積壓或延時辦理。4、貨幣資金的使用實行審批制度（1）據(jù)批準的財務(wù)預(yù)算，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人填制申請使用資金的憑證手續(xù)，使用支票或現(xiàn)金時應(yīng)填制“領(lǐng)用資金申請單”。經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人和分管副總經(jīng)理簽字后交后勤部。（2）財務(wù)部會同生管辦按生產(chǎn)經(jīng)營具體狀況進行初步平衡，提出支付項目、支付額度、支付次數(shù)的方案。（3）支付方案經(jīng)副總經(jīng)理和總經(jīng)理確認后，財務(wù)部

27、才能安排支付，托收貨款要經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)部審查，確定是否承付，并及時從銀行取得相關(guān)的憑證，及時辦理入帳。5、建立資金調(diào)度的輔助帳，匯總記錄每日資金收付情況；每周編制現(xiàn)金收支明細表，從總體上掌握貨幣資金的收支。（二） 現(xiàn)金管理1、本公司現(xiàn)金的使用范圍：職工工資、獎金、津貼；個人勞務(wù)報酬；各種勞保、福利費用；出差人員隨身攜帶的差旅費；零星采購的需要的現(xiàn)金。2、庫存現(xiàn)金限額 根據(jù)日常開支項目和需要量，本公司庫存現(xiàn)金限額為3000元。若因業(yè)務(wù)量變化需要變動限額時，由財務(wù)部提出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批后，才可變更。3、 現(xiàn)金的內(nèi)部控制（1）非出納人員不得經(jīng)營現(xiàn)金，設(shè)置現(xiàn)金日記帳采用三欄式訂本帳，按收付的時間順序，由

28、經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額?，F(xiàn)金出納人員除經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，有關(guān)票據(jù)和登記現(xiàn)金日記帳外，不能兼管其他記帳工作。（2）不能坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。（3）向銀行存取現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定辦理憑證手續(xù)。現(xiàn)金送存銀行，憑證上應(yīng)注明來源；從銀行提取現(xiàn)金時，憑證上應(yīng)注明用途。提取現(xiàn)金的支票、印簽（或密碼）不能由一人保管。（4）出納人員根據(jù)審核無誤的報銷單據(jù)或會計憑證辦理現(xiàn)金收、付。每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)完成時，出納人員應(yīng)在相應(yīng)的憑證上簽章并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的印簽。嚴禁白條抵庫，嚴禁留存帳外現(xiàn)金，嚴禁挪用現(xiàn)金；出納人員不得泄露保險柜密碼，不得將鑰匙交他人使用；每日下班前應(yīng)

29、盤點現(xiàn)金，并作好核對記錄，保證帳款符。（5）現(xiàn)金總分類帳與現(xiàn)金日記帳每月應(yīng)核對相符。每月財務(wù)經(jīng)理指定出納人員之外的專人不定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，并填制現(xiàn)金清查表，抽查時出納人員應(yīng)在場，抽查中發(fā)現(xiàn)差款，由出納人員賠償。4、 備用金的管理（1） 由財務(wù)部核定備用金的使用部門、人員和額度。（2） 備用金的借支、使用和報銷程序。財務(wù)部核定使用人員和額度，由經(jīng)手人填制“借款單”，經(jīng)部門主管人員簽字后才能預(yù)借，財務(wù)部在“其他應(yīng)收款”科目中按借款人設(shè)置明細科目核算。備用金只能按規(guī)定用途和標準使用，不準挪用、轉(zhuǎn)借。備用金用后應(yīng)填制費用報銷單等憑證，經(jīng)部門主管或副總經(jīng)理簽字后，及時到財務(wù)部報銷，財務(wù)部按核定數(shù)補

30、足定額。使用備用金人員，完成公務(wù)或調(diào)離崗位時，應(yīng)及時交還，完清手續(xù)，不準挪用或久懸不結(jié)，不準轉(zhuǎn)為其他借款。財務(wù)部應(yīng)定期與使用人員對帳。（三） 銀行存款的管理1、 銀行存款日記帳的登記與銀行存款的清查。（1）按開戶銀行、帳號設(shè)置銀行存款日記帳，由出納人員按收付的時間順序逐日逐筆登記本公司銀行存款的收付結(jié)余情況。據(jù)以掌握銀行存款的動態(tài)，以便資金調(diào)度。（2）按月與銀行對帳單逐筆核對，如有未達帳項，應(yīng)分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該調(diào)節(jié)表應(yīng)于次月10日編制完畢。（3）如銀行記帳有誤，應(yīng)及時與銀行核對，通知銀行進行調(diào)整；如本公司記帳有誤，則應(yīng)及時查明原因，按錯規(guī)定的帳更正的方法及時更正。2、 銀行存款的內(nèi)

31、部控制（1）管理銀行存款的出納人員，除登記銀行存款日記帳，辦理銀行票據(jù)交換等出納工作外，不得兼管其他記帳工作。（2）銀行存款的收付堅持復(fù)核審批制度，即收、付要有會計憑證，經(jīng)復(fù)核人員審查，付款經(jīng)財務(wù)經(jīng)理簽批，才可辦理。（3）簽發(fā)支票的印章（或密碼）由出納人員之外的專人保管，按規(guī)定使用；空白支票及其他結(jié)算憑證由出納人員保管，不準由一人兼管票據(jù)和印章（或密碼）。（4）加強空白支票的管理，領(lǐng)用實行登記制度，在出納人員處設(shè)置“支票領(lǐng)用登記簿”，支票購回后，先將支票編號按順序記入登記簿。然后據(jù)已批準用款的“領(lǐng)用支票申請單”或“借款單”分項登記領(lǐng)用日期、用途、金額、使用支票的單位的名稱、開戶行、帳號、領(lǐng)用人

32、，同時應(yīng)在登記簿上簽字，方可領(lǐng)用支票。支付業(yè)務(wù)完畢后再登記報銷日期。若前項業(yè)務(wù)領(lǐng)用人未在財務(wù)部辦理入帳手續(xù)，則后項業(yè)務(wù)不能再領(lǐng)用支票。（5）支票遺失按規(guī)定到開戶銀行辦理掛失手續(xù)，并在有關(guān)傳播媒介申明作廢。其發(fā)生的手續(xù)費、廣告費、銀行罰款以及因遺失給公司帶來的經(jīng)濟損失，全部由支票遺失人員負擔(dān)賠償。財務(wù)部接到支票遺失報告后，要采取相應(yīng)的防范措施，盡可能減少或避免本公司的經(jīng)濟損失。 （6）銀行存款總分帳款與銀行存款日記帳應(yīng)逐月核對相符。（四） 外幣業(yè)務(wù)的管理1、本公司外匯借款或融資款的使用、歸還以及外幣收支業(yè)務(wù)須通過銀行辦理收、付；同時應(yīng)在外匯管理局逐筆辦理登記核銷手續(xù)，設(shè)置相應(yīng)外幣帳戶（存款、債務(wù)

33、等）進行核算。2、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，以外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率。3、 年度終了，將外幣帳戶的年末余額按年末市場匯價折合為人民幣金額。因匯率變動而產(chǎn)生的折合差額，作為匯兌損益，記入當(dāng)年的“財務(wù)費用”。投資時所發(fā)生的匯兌損益，記入“資本公積”。六、 銷售收入、應(yīng)收帳款的管理銷售是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的實現(xiàn)過程，是企業(yè)再生產(chǎn)過程持續(xù)進行的保證。（一） 產(chǎn)品銷售的分析、預(yù)測與定價1、 銷售分析預(yù)測 根據(jù)過去銷售情況和市場未來需求對預(yù)測期產(chǎn)品銷售量進行預(yù)計和測算，用以指導(dǎo)本公司經(jīng)營決策和產(chǎn)銷活動。其內(nèi)容包括：市場需求預(yù)測；銷售渠道預(yù)測；市場占有率預(yù)測；新產(chǎn)品代替老

34、產(chǎn)品發(fā)展預(yù)測；目標銷售量預(yù)測等。2、 產(chǎn)品的定價 公司產(chǎn)品的價格由總經(jīng)理牽頭組成的物價組根據(jù)產(chǎn)品成本和市場的價格水平制定和修改。（二） 產(chǎn)品銷售收入的日常管理1、加強銷售的計劃性，及時簽訂銷售合同，認真執(zhí)行銷售合同。2、及時辦理結(jié)算，盡快收回貨款。 公司銷售一般應(yīng)采取現(xiàn)款（包括支票、現(xiàn)金、匯票、預(yù)收款）交易，錢貨兩清。財務(wù)部根據(jù)銷售合同規(guī)定和營銷中心與購貨者交來公司的銷售發(fā)票，立即辦理結(jié)算手續(xù)，盡快收回貨款。如貨款未能按期收回，應(yīng)向銀行查詢，并和營銷中心密切配合，采取各種辦法與購貨單位聯(lián)系，查明原因，催收貨款，以免造成長期拖欠。對信用不佳，拖欠貨款的購貨單位，按合同規(guī)定要求賠償經(jīng)濟損失。如因本

35、公司過失造成拒付貨款，應(yīng)查明原因分清責(zé)任，嚴肅處理，責(zé)任人要負擔(dān)一定的經(jīng)濟損失。本公司產(chǎn)品因行業(yè)原因?qū)嵭匈d銷的，產(chǎn)品出貨一律經(jīng)財務(wù)部收款蓋章后，才能出公司。營銷中心負責(zé)索取賒購單位收貨的有關(guān)證明并對賒購單位經(jīng)常調(diào)查分析，以保證銷售收入的安全。3、 產(chǎn)成品庫存量的原則 為了節(jié)約資金，生管辦要根據(jù)銷售合同安排生產(chǎn)，每種產(chǎn)量的庫存量不能超過壹個月的銷售量，以免造成產(chǎn)品積壓，浪費資金。4、 賒銷對象管理（1）衡量客戶的信用標準，了解其償債能力。（2）確定給予客戶的付款期間，逾期不付款應(yīng)收到利息，并停止供貨。（3）由營銷中心派專人催收貨款。5、 建立銷售客戶檔案，為企業(yè)銷售決策提供依據(jù)。（三）應(yīng)收款管理

36、應(yīng)收帳款是反映公司債權(quán)的一項重要指標，加強應(yīng)收帳款管理，防止公司資產(chǎn)流失，以確保公司資產(chǎn)保值增值。1、財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專人負責(zé)應(yīng)收帳款的管理。每周編制應(yīng)收帳款的明細表，提供給營銷中心，督促營銷人員催收貨款。月終，根據(jù)營銷人員個人銷售情況，編制應(yīng)收帳款回款明細表，反映此人回款時間、金額及欠款比例。2、應(yīng)收帳款余額每年至少與債務(wù)人核對兩次?？僧?dāng)面核對或采取向?qū)Ψ郊乃蛯芜M行核對，以加強應(yīng)收款項安全性的管理。3、應(yīng)收帳款每月編制帳齡分析表，逐戶分析帳齡長短，以掌握未到收款期和已達收款的應(yīng)收帳款的比重，為安排收款進度及估計壞帳風(fēng)險提供可靠資料。4、對帳齡較長，壞帳可能性逐漸增大的應(yīng)收帳款、交由營銷中心的專人催收，收回金額應(yīng)與催收人員的工資、津貼、差旅費直接掛鉤，按規(guī)定比例分檔結(jié)算。5、應(yīng)收帳款尚未全部收回的債務(wù)單位再次購貨時，必須交購貨且償還一定比例的欠款，嚴禁產(chǎn)生新的應(yīng)收帳款。6、應(yīng)及時履行欠款單位的催款手續(xù)（國家規(guī)