玻璃業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究工商管理專業(yè)

1、玻璃上市公司內(nèi)部控制研究-華燁新材料有限公司為例摘 要在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化高速發(fā)展的大環(huán)境下，還有國(guó)內(nèi)外的成功例證與沉重的歷史教訓(xùn)下，越來(lái)越多的大型企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，只有建立了完善的內(nèi)控制度，才能對(duì)公司和企業(yè)進(jìn)行更好的管理，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)水平。本文從課題研究的相關(guān)背景入手，首先詳細(xì)的分析了華燁新材料有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，接著研究了華燁新材料有限公司內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)及缺陷，最后著重的提出了完善華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的措施。關(guān)鍵詞 玻璃上市公司 內(nèi)部控制 公司發(fā)展 制度建設(shè)Research on Internal Control of Glass L

2、isted Companies- Huaye New Material Co., LtdABSTRACTUnder the environment of rapid development of socialist economic modernization, there are more successful examples of domestic and foreign and heavy historical lessons, more and more large enterprises aware of the importance of strengthening the in

3、ternal control of accounting, only the establishment of a sound internal control system, In order to better management of companies and enterprises in order to improve the operational efficiency and business level. In this paper, the author analyzes the current situation of internal control of Huaye

4、 New Material Co., Ltd., and then studies the characteristics and defects of the internal control system of Huaye New Material Co., Ltd., and finally puts forward the improvement Ye New Materials Co., Ltd. internal financial control system measures.Key words Glass listed companies Internal Control C

5、ompany development System Construction目 錄第1章 緒論11.1 研究的背景和意義11.1.1 研究的背景11.1.2 研究的意義11.2 內(nèi)部控制的概述1第2章 華燁新材料內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析22.1 行業(yè)背景22.2 華燁新材料簡(jiǎn)介22.3 華燁新材料內(nèi)部控制的現(xiàn)狀32.3.1 控制環(huán)境32.3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估42.3.3 監(jiān)察52.3.4 信息與溝通52.3.5 控制活動(dòng)5第3章 華燁新材料內(nèi)部控制的特點(diǎn)及缺陷73.1 華燁新材料內(nèi)部控制的特點(diǎn)73.1.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)73.1.2 建立適合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制73.1.3 建立長(zhǎng)效預(yù)防機(jī)制73.2

6、 華燁新材料內(nèi)部控制的缺陷73.2.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)存在漏洞83.2.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏有效性83.2.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)察水準(zhǔn)不高8第4章 完善華燁新材料內(nèi)部控制的措施104.1 完善企業(yè)控制環(huán)境104.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估104.3 強(qiáng)化監(jiān)察104.3.1 設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部104.3.2 提升內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用104.3.3 進(jìn)行控制自我評(píng)估114.4 加強(qiáng)信息溝通114.5 設(shè)立良好的控制活動(dòng)114.5.1 建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度114.5.2 建立企業(yè)管理內(nèi)控制度11第5章 結(jié)論和建議13參考文獻(xiàn)14致 謝15IV第1章 緒論1.1 研究的背景和意義1.1.1 研究的背景隨著時(shí)

7、間的變化和社會(huì)的不斷發(fā)展，很多公司經(jīng)營(yíng)的范圍和業(yè)務(wù)都在不斷的擴(kuò)大，但很多公司的管理漏洞也就逐漸凸顯出來(lái)。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，許多全國(guó)馳名企業(yè)的各種造假和丑聞紛紛曝光，還有很多負(fù)面新聞的曝光，不僅損害了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還損害了大眾對(duì)其質(zhì)量的相信程度。 1.1.2 研究的意義在加快公司發(fā)展以及公司管理方式運(yùn)作模式的分析中，內(nèi)部控制開始被眾多公司所認(rèn)可以及接受。我們常說(shuō)的內(nèi)部控制，是管理企業(yè)的一種科學(xué)的、先進(jìn)的工作方法，它能夠使公司的組織結(jié)構(gòu)更加緊湊，公司各個(gè)職能部門各司其職，相互配合又能相互制約。1.2 內(nèi)部控制的概述內(nèi)部控制重點(diǎn)涵蓋控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、監(jiān)管、信息和交流、控制行為等眾多方面，全面緊跟社

8、會(huì)發(fā)展潮流，開始適應(yīng)上市企業(yè)的監(jiān)管以及進(jìn)步。內(nèi)部控制對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)決策和方針發(fā)揮了巨大的作用，是企業(yè)的內(nèi)在機(jī)制，是公司的綜合價(jià)值控制。 內(nèi)部控制的影響主要展現(xiàn)在合法性、安全性、效率性等部分。第2章 華燁新材料內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析2.1 行業(yè)背景30多年前，也就是改革開放前期，中國(guó)平板玻璃總產(chǎn)量?jī)H有1784萬(wàn)重量箱，這不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后很多發(fā)達(dá)國(guó)家，甚至在很多發(fā)展中國(guó)家中也是很少的。我國(guó)玻璃工業(yè)得到顯著擴(kuò)張，主要依靠于對(duì)外開放之后經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展。改革開放創(chuàng)造了機(jī)遇和機(jī)會(huì)，也打開了國(guó)門，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)，中國(guó)的玻璃業(yè)也得到了飛速的發(fā)展。我們常說(shuō)中國(guó)地大物博，資源豐富，總量世界第一，可人均十分落后，而正是因?yàn)榻?jīng)

9、濟(jì)改革，政策改革再讓玻璃制品以及整個(gè)玻璃行業(yè)得到了快速和有效的發(fā)展與改變。分析目前的眾多資料，2014年全年玻璃和其制品制造業(yè)銷售效益總數(shù)是5273.108億元，利潤(rùn)總數(shù)是301.602億元，2015年1到3月，玻璃和綜合玻璃制品制造業(yè)銷售效益總是1186.047億元，同比漲幅5.16%；效益總數(shù)是71.311億元，同比漲幅8.15%。在2014年底時(shí)，工信部公開平板玻璃行業(yè)準(zhǔn)入條件（2014年本），清楚指出2017年底前，禁止建設(shè)新增平板玻璃產(chǎn)能的項(xiàng)目，新建、擴(kuò)建活動(dòng)需要秉持等量或減量置換；這就明確要求不能在有新項(xiàng)目的引入，但是這些并不能對(duì)一些有堅(jiān)實(shí)底蘊(yùn)企業(yè)造成影響。中國(guó)玻璃工業(yè)的產(chǎn)業(yè)模式、

10、技術(shù)水平、規(guī)模大小、產(chǎn)品質(zhì)量等問(wèn)題，經(jīng)過(guò)不斷量的累積，終于都發(fā)生了質(zhì)的飛躍；在生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)種類和生產(chǎn)范圍中都獲得了很快的發(fā)展，現(xiàn)實(shí)收益效果好，前景更是發(fā)展廣闊。2.2 華燁新材料簡(jiǎn)介華燁新材料有限公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)彩色烤漆玻璃綜合型企業(yè)。在經(jīng)過(guò)幾年的不斷發(fā)展和創(chuàng)新中，企業(yè)一直都在堅(jiān)持以高質(zhì)量，高信譽(yù)，高服務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的主題和宗旨，在全國(guó)30多個(gè)城市建立了經(jīng)銷網(wǎng)點(diǎn)和屬于自己的專營(yíng)店。公司自主研發(fā)和自主創(chuàng)新能力很強(qiáng)，已經(jīng)申報(bào)了多種自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并且有一部分已經(jīng)得到授權(quán)，并在很多項(xiàng)目中都有了巨大的進(jìn)展，甚至領(lǐng)先于世界很多高水平的同行業(yè)，成為國(guó)內(nèi)石墨烯行業(yè)首屈一指的新企業(yè)。目前公司主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品

11、都是以玻璃制品為主的工藝品和一些玻璃門窗，背景，隔斷，店鋪內(nèi)外裝修設(shè)計(jì)等諸多建筑材料的應(yīng)用。2.3 華燁新材料內(nèi)部控制的現(xiàn)狀早在2012年，華燁新材料有限公司高層就成立了內(nèi)控部，建立了一系列的內(nèi)部控制制度，目的就是加強(qiáng)公司的管理體制，進(jìn)一步保證華燁新材料有限公司財(cái)務(wù)信息的完整性以及可靠性，這項(xiàng)舉措，為債權(quán)人、客戶、投資者、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理部門等利益相關(guān)者進(jìn)行決策、發(fā)表不同的意見提供了堅(jiān)實(shí)可信的依據(jù)。而在2015年后，公司全面實(shí)施內(nèi)部控制，更是大大的使公司的結(jié)構(gòu)更加緊湊，起到了有效的管理和監(jiān)督，為公司的高速發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。接下來(lái)就是華燁新材料企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)圖（圖1）。圖1 華燁新材料企業(yè)

12、內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)圖2.3.1 控制環(huán)境在目前企業(yè)的外部環(huán)境中，和內(nèi)部控制相關(guān)的原因包含眾多部分，此處控制環(huán)境就變得更加關(guān)鍵，控制環(huán)境因素下分就包括了很多小的細(xì)類，比如對(duì)普通管理者的審查和普通工作人員的審查。而控制環(huán)境應(yīng)包括對(duì)員工整體素質(zhì)的控制，檢測(cè)個(gè)人的能力水平和道德水準(zhǔn)。想要做到這些方面，公司的管理層必須把企業(yè)的價(jià)值觀和公司制度向員工逐個(gè)傳達(dá)。對(duì)違反公司守則和相關(guān)規(guī)定的人員給出相應(yīng)的處分和處罰以此來(lái)強(qiáng)化控制的手段和方法。華燁新材料有限公司使用的是規(guī)章制度下的嚴(yán)格管理模式，宣傳教育為輔，嚴(yán)肅規(guī)范和管理員工在公司工作的行為，起到了控制環(huán)境的作用，建立了十分有效的內(nèi)控制度。華燁新材料有限公司還制定

13、了一系列的規(guī)章制度來(lái)保證公司的正常運(yùn)行，在促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)作的同時(shí)，也提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。從制定的員工職業(yè)操守這個(gè)行為準(zhǔn)則，不難看出，公司的管理層是下了很大的決心，規(guī)范了企業(yè)工作人員在公司的日常工作行為，雖然顯得不近人情，但是這些確是公司嚴(yán)謹(jǐn)高效快速發(fā)展的有利保障。公司也修訂了與之相關(guān)的行為準(zhǔn)則，上述守則也清楚的指出不管是企業(yè)管理層或是一般職員，再正式上崗前都要進(jìn)行一定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，來(lái)明確自己應(yīng)當(dāng)做什么，擔(dān)負(fù)起什么樣的責(zé)任。華燁新材料有限公司還制定了所謂不可觸犯的規(guī)矩，如果發(fā)現(xiàn)公司的管理人員或是普通員工觸犯了這些規(guī)矩，其他員工有權(quán)向內(nèi)控部和公司高層進(jìn)行舉報(bào)，由公司高層和內(nèi)控部進(jìn)行調(diào)查、審核，如

14、調(diào)查的情況屬實(shí)，則由內(nèi)控部根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定做出相關(guān)的處理決定。與此同時(shí)華燁新材料有限公司也開通了內(nèi)部投訴熱線，所謂民不舉，官不究的現(xiàn)象將不復(fù)存在，有效保證了公司的控制環(huán)境。2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估凡是我們都應(yīng)該未雨綢繆，雖然亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)未晚，但是我們都要做好提前量，不應(yīng)該等到出來(lái)問(wèn)題才去后悔，才著急去解決。身為內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制的關(guān)鍵部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須存在，公司需要制定特定全新的守則或者資料，來(lái)評(píng)估此后也許影響其多種內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。華燁新材料有限公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)為手段，以此來(lái)評(píng)確定企業(yè)是否存在風(fēng)險(xiǎn)，雖然有一些片面，但是從某一角度來(lái)看，還是有效的。華燁新材料有限公

15、司對(duì)一些存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)有獨(dú)特的處理方法，例如不同客戶應(yīng)收賬款，按照不同客戶、不同類別分類建檔，創(chuàng)建完善的顧客信息平臺(tái)，且按時(shí)開展測(cè)試評(píng)價(jià)以及選擇。對(duì)于公司一些重大的決策事項(xiàng)，公司會(huì)組織相關(guān)職能部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，來(lái)決定是否能夠真正意義上開始實(shí)行對(duì)應(yīng)的政策，用這個(gè)方式來(lái)辨別可能有的潛在風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)方案的可行性，評(píng)估結(jié)果報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)和管理層審批。如購(gòu)買固定資產(chǎn)，公司按照主管部門的要求制定了相關(guān)的購(gòu)買計(jì)劃以及可行性的報(bào)告書，報(bào)給公司領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)主管部門審批。再比如公司的資金收納情況，各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)不同客戶的支付情況，會(huì)和財(cái)務(wù)部以及該客戶所在部門進(jìn)行可行性研究，且對(duì)顧客資金怎樣監(jiān)管的狀況申報(bào)給企業(yè)的管理

16、層。此外，華燁新材料有限公司還將債務(wù)償還的能力大小，識(shí)別為一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)編制未來(lái)現(xiàn)金流量表作為預(yù)算控制，來(lái)分析現(xiàn)金流的問(wèn)題。華燁新材料有限公司為此還專門成立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)金融衍生品交易進(jìn)行宏觀的監(jiān)督和控制。2.3.3 監(jiān)察就像每一個(gè)城市，有市長(zhǎng)，就一定會(huì)有市委書記，而且他們必定不是由同一個(gè)人擔(dān)任，所以有管理就要有監(jiān)察，以防止權(quán)利的濫用，內(nèi)部控制也需要監(jiān)督和監(jiān)察。監(jiān)察是不斷對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，他們不是上下級(jí)的從屬關(guān)系，只是為了配合好整個(gè)公司工作的重要組成部分。內(nèi)部控制如有缺陷，應(yīng)向管理部門報(bào)告。在單獨(dú)組建內(nèi)控部以前，大部分集團(tuán)并不關(guān)注對(duì)運(yùn)作活動(dòng)的全流程的監(jiān)管，

17、公司缺乏完整的授權(quán)、審批、監(jiān)督的機(jī)制及體系，也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)察部門和組織結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)控部的建設(shè)和不斷完善，內(nèi)部控制越來(lái)越重要，現(xiàn)在華燁公司已經(jīng)提出了全公司范圍的授權(quán)、審批，相信經(jīng)過(guò)不斷的改革變化，以后正式會(huì)在全公司實(shí)施。2.3.4 信息與溝通人與人之間最重要的就是共同與交流，同樣在一個(gè)偌大的公司中，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立一個(gè)全新的信息溝通平臺(tái)，所有不涉及機(jī)密的信息都要公開，這樣所有的人都能來(lái)得到需要的信息。而重新建立溝通系統(tǒng)的重要意義在于，溝通能夠在企業(yè)很好的展開工作，減少出現(xiàn)誤解的出現(xiàn)的幾率，也減少很多不必要的麻煩與糾紛。信息的相對(duì)公開可以保持經(jīng)營(yíng)和控制信息的傳遞, 避免信息不對(duì)稱

18、導(dǎo)致控制活動(dòng)的失效, 保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠最大限度進(jìn)行,華烯新材料有限公司還專門成立了信息溝通小組，來(lái)調(diào)查各個(gè)部門，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行分別調(diào)研考察，而所有的調(diào)研救過(guò)進(jìn)行匯總后，信息與溝通系統(tǒng)的建立被正式納人華烯新材料有限公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃中。目前公司的核心技術(shù)研究部門也正在研究新的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以此來(lái)加強(qiáng)信息技術(shù)的管理工作。2.3.5 控制活動(dòng)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)之后，整個(gè)內(nèi)部控制并沒(méi)有結(jié)束，還需要控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)不是限制自由，而是最大幅度的保證公司運(yùn)行的科學(xué)性還有工作的效率性。公司的管理層在有所決定之后，需要下屬部門積極執(zhí)行。這些行動(dòng)也將把大部分的注意力集中于控制活動(dòng)的作用，目的是確保所需的行動(dòng)得以有效

19、且適時(shí)的執(zhí)行。華烯新材料有限公司將不同活動(dòng)分成不同的種類，將全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分為大類,并逐類進(jìn)行細(xì)化成一個(gè)個(gè)小類，在下分到各個(gè)部門與普通員工手上。這樣就制定了不同的控制目標(biāo)和控制結(jié)構(gòu)，在對(duì)每一個(gè)活動(dòng)的單獨(dú)控制就有了有效的保證，公司還詳細(xì)劃分了控制部門與部門之間、控制人員與人員之間所擁有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的對(duì)應(yīng)責(zé)任,高效確?？刂颇繕?biāo)的完成和解決問(wèn)題的實(shí)力。例如華烯新材料有限公司開展了大規(guī)模的資產(chǎn)清查工作，這也屬于控制活動(dòng)的一種，為了更好的進(jìn)行整合控制，公司還成立資產(chǎn)清查委員會(huì)，對(duì)全公司固定資產(chǎn)和其他類型的資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，同時(shí)還制定和出臺(tái)了不同的守則和準(zhǔn)則，準(zhǔn)確化提供了有利的保證，真正成為了有理可依

20、，有據(jù)可查。為了檢驗(yàn)公司政策水平還有控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性，公司還向不定期的進(jìn)行抽查監(jiān)察，經(jīng)過(guò)不同時(shí)期和不同地方的測(cè)試，公司的運(yùn)行效率大大提高。第3章 華燁新材料內(nèi)部控制的特點(diǎn)及缺陷3.1 華燁新材料內(nèi)部控制的特點(diǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體制展現(xiàn)出共性，也展現(xiàn)出獨(dú)特的部分。華燁新材料有限公司的相關(guān)體制展現(xiàn)出下面特征：3.1.1 對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建設(shè)首先一點(diǎn)，華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制涉及內(nèi)容很多，涉及的方面也很廣泛，從涉及固定資產(chǎn)又到細(xì)則出臺(tái)，如果面面俱到，很可能丟了西瓜也撿不到芝麻，一定會(huì)顧此失彼。由于公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制已經(jīng)涵蓋了企業(yè)相當(dāng)范圍的控制

21、，利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以避免出現(xiàn)過(guò)多的問(wèn)題，做到循序漸進(jìn)，從而達(dá)到整體預(yù)期更好的效果。3.1.2 建立適合的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制華燁新材料有限公司和許多其他上市公司企業(yè)相同，在很多方面，都是以一些相對(duì)發(fā)達(dá)的國(guó)家企業(yè)公司的理念為指導(dǎo)，一味的對(duì)人家先進(jìn)的制度進(jìn)行模仿，而模仿的結(jié)果，不一定適合本公司的情況，反而會(huì)降低控制的效率。所以我們需要研究出制定出一套真正適合本公司的制度。如在監(jiān)察，華燁新材料有限公司強(qiáng)調(diào)利用公司的一些強(qiáng)硬規(guī)矩來(lái)規(guī)范員工的行為，在這一點(diǎn)上，沒(méi)必要完全照搬美國(guó)的治理框架建立重復(fù)的預(yù)防機(jī)制。通過(guò)管理和實(shí)踐證明，通過(guò)各種規(guī)矩和守則的規(guī)范來(lái)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)切實(shí)可行。3.1.3 建立長(zhǎng)效預(yù)

22、防機(jī)制任何事物的變化都不是瞬間完成的，內(nèi)部控制體系的建成不是一蹴而就的，它不是一個(gè)質(zhì)的飛躍，而是一個(gè)伴隨企業(yè)發(fā)展的持續(xù)過(guò)程，通過(guò)企業(yè)文化理念的傳承，是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間量的積累，最終才達(dá)到質(zhì)的飛躍?；蛟S從某些方面來(lái)說(shuō)，它只有開始，沒(méi)有結(jié)束，華燁新材料有限公司充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。從公司創(chuàng)立之初就已經(jīng)開始在財(cái)務(wù)部下設(shè)立了內(nèi)控部，專門從事內(nèi)控文檔的更新、內(nèi)控活動(dòng)的日常測(cè)試等工作，可以說(shuō)，公司的管理人員是高瞻遠(yuǎn)矚的，這些措施都為建立長(zhǎng)效內(nèi)控機(jī)制邁出了重要一步，也埋下了重要的伏筆。3.2 華燁新材料內(nèi)部控制的缺陷3.2.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)存在漏洞任何一個(gè)公司都不可能有不透風(fēng)的墻，或多或少都會(huì)出現(xiàn)不同的問(wèn)題，任何

23、的一個(gè)公司都不可能做的面面俱到。華燁新材料有限公司的很多高層管理對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用缺乏應(yīng)有的重視，也沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的觀念和思維想法較為落后。首先公司對(duì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能作用不夠明確的給出定義，把記賬和收納理解成為簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)工作，這首先就沒(méi)有擺正財(cái)務(wù)部門的位置，也沒(méi)有明確他們自身的責(zé)任，更不用說(shuō)他們的工作范圍了。在日常工作對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的參與和重視不夠，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是馬馬虎虎，在很多地方和概念面前都是模糊不清的。大部分高層對(duì)此類控制的了解并不深入，基本上都流于形式。3.2.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制缺乏有效性起步晚，所以才需要不斷的追趕。華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的多種

24、規(guī)章制度、控制體系的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，此外大部分規(guī)章體制基本上是剛剛創(chuàng)建，然而企業(yè)內(nèi)部以及外部的環(huán)境出現(xiàn)明顯變動(dòng)，上述眾多因素就給該企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系自身的設(shè)計(jì)創(chuàng)建產(chǎn)生顯著的困難。雖然建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，但在內(nèi)容上沒(méi)有形成系統(tǒng)全面的體制，甚至在觀念上也沒(méi)有接受這樣的控制，還很不習(xí)慣。在具體的操作執(zhí)行中也缺乏有效性和實(shí)效性。由于該企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)誤解，覺(jué)得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是會(huì)計(jì)個(gè)人業(yè)務(wù)部分，只知道簡(jiǎn)單的在資金上進(jìn)行控制，這樣的想法的思維使得華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度只有形式，只有表面的工作，而沒(méi)有參與的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。此類制度的貫徹和監(jiān)管、審查、考核制度不完善，大部分體制并未發(fā)揮效果

25、。華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的監(jiān)督監(jiān)察也只是在紙上談兵，這也就導(dǎo)致了在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上有隨意性不確定性，拆了東墻補(bǔ)西墻，有問(wèn)題現(xiàn)解決卻不能夠提前未雨綢繆，不利于公司會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全方位的學(xué)習(xí)和落實(shí)。因?yàn)閮?nèi)部控制體制設(shè)定不符合需要，因此讓大部分問(wèn)題無(wú)法得到妥善處理，對(duì)大部分管理層的規(guī)范不大。3.2.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督水準(zhǔn)不高華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率低下，這不僅僅是因?yàn)橄鄬?duì)應(yīng)的制度不健全，而在于公司對(duì)其的重視程度。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督工作得不到重視，尤其是華燁新材料有限公司的審計(jì)工作得不到重視，這就存在很多問(wèn)題與漏洞，職位相當(dāng)于空設(shè)，也根本無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的

26、重要作用，更別說(shuō)帶動(dòng)公司快速發(fā)展，提升工作效率看了。我們都知道華燁新材料有限公司是國(guó)有企業(yè)，并不是一般單純盈利的私有企業(yè)，和很多其他企業(yè)也有一定的區(qū)別，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難無(wú)法減少人情問(wèn)題，此外在現(xiàn)實(shí)中出現(xiàn)懶惰問(wèn)題，在重要時(shí)刻，就會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榭刂迫俗陨淼膯?wèn)題而喪失原則，導(dǎo)致控制無(wú)法產(chǎn)生效果，缺乏影響。很多工作人員甚至對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度掌握不夠，連最基本的工作能力都沒(méi)有，缺乏獨(dú)立的思考和分析能力，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性事項(xiàng)的監(jiān)督、審計(jì)，影響了糾錯(cuò)工作的嚴(yán)肅性和力度，這就大大降低了工作的效率和水平，甚至阻礙了公司發(fā)展的進(jìn)程。第4章 完善華燁新材料內(nèi)部控制的措施針對(duì)華燁新材料有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，提出如下

27、措施，來(lái)完善該公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使公司的內(nèi)部控制更加完善，更能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。4.1 完善企業(yè)控制環(huán)境首先應(yīng)該改善組織機(jī)構(gòu)控制。要明確各個(gè)職位上各自的只能和責(zé)任。在不同方面，分工要明確，各種職位的任命上也不能馬虎，誰(shuí)對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)也都要分的清清楚楚。確定全部管理層的工作職責(zé)以及具體范圍，產(chǎn)生相互獨(dú)立、互相制衡的正確結(jié)構(gòu)。比如董事長(zhǎng)和總經(jīng)理需要分人承擔(dān)，財(cái)務(wù)以及總經(jīng)理必須是兩個(gè)人，在大部分時(shí)候面都需要堅(jiān)持，眾多機(jī)構(gòu)互相合作以及制約。其次各組織職責(zé)權(quán)利需要得到授權(quán)，出現(xiàn)相似問(wèn)題的時(shí)候，要確定清楚的責(zé)任人，這樣就不存在打擦邊球，或者踢皮球這樣的情況，部門與部門之間互相推諉，這樣的企業(yè)控制環(huán)境

28、就會(huì)使得出現(xiàn)的問(wèn)題能夠高效，快速、合理的進(jìn)行解決。4.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先我們要落實(shí)好崗位分離制度來(lái)降低財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其次也應(yīng)該提高往來(lái)賬款的管控，從而來(lái)確定項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)。4.3 強(qiáng)化監(jiān)察4.3.1 設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部首先審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)部是單獨(dú)的兩個(gè)機(jī)構(gòu)，兩者有不用的分工以及職責(zé)。對(duì)于華燁新材料有限公司和其他大型公司來(lái)說(shuō)，可同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部這樣兩個(gè)部門，這樣可以更好的參與公司的管理與運(yùn)行中；當(dāng)然了，一些規(guī)模較小的公司可只設(shè)審計(jì)部，這樣也免去了很多復(fù)雜的部門和流程，省去了很多空設(shè)的職位和部門。每個(gè)企業(yè)的管理層都需要關(guān)注審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)部，進(jìn)而滿足加強(qiáng)監(jiān)督的目標(biāo)。4.3.2 提升

29、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用主要是對(duì)于公司內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)察，但是這個(gè)機(jī)構(gòu)一定要獨(dú)立的，不受任何的個(gè)人或者部門控制，這才能體現(xiàn)出它的嚴(yán)肅性還有公正性。能夠獨(dú)立地行使職權(quán)，開展業(yè)務(wù)，并且有效的監(jiān)督其他部門的工作，并保證其對(duì)在監(jiān)督過(guò)程中遇到的問(wèn)題有一定的決定權(quán)。4.3.3 進(jìn)行控制自我評(píng)估每一個(gè)公司企業(yè)的高層都要對(duì)自己有一個(gè)起碼的了解，這就需要進(jìn)行控制自我評(píng)估，這就最大程度的保證了公司的水準(zhǔn)們也就能更直觀的展現(xiàn)出自身公司的水平，找出毛病和弱點(diǎn)，從而改正錯(cuò)誤，積極發(fā)展，所以，現(xiàn)代企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制的同時(shí)，既不能盲目的偏執(zhí)于自己的想法而不去借鑒，也不能盲目去模仿其他公司的結(jié)構(gòu)形態(tài)，在保證企業(yè)經(jīng)

30、濟(jì)效益最大化的前提下，從分析自身的控制環(huán)境開始，尋找以及處理問(wèn)題，之后依照本身狀況全面創(chuàng)建符合現(xiàn)實(shí)需要的體制。4.4 加強(qiáng)信息溝通首先需要強(qiáng)化和職員的感情溝通，掌握其對(duì)企業(yè)的態(tài)度以及不認(rèn)可的部分，其次，需要強(qiáng)化職員專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)他們的工作能力進(jìn)行評(píng)定，以此作為工作績(jī)效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，最后財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參加公司運(yùn)營(yíng)，與業(yè)務(wù)部門每月做好工作的對(duì)接，管理部門應(yīng)不定時(shí)或者定時(shí)對(duì)公司各部門進(jìn)行查看和了解。4.5 設(shè)立良好的控制活動(dòng)4.5.1 建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度細(xì)微之處也需要格外關(guān)注，不能輕視細(xì)微工作的關(guān)鍵性，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。首選一個(gè)企業(yè)不能好高騖遠(yuǎn)，只重視一些大的項(xiàng)目的訂單，或者大的管理模式，第一點(diǎn)要求

31、企業(yè)的管理者需要重視企業(yè)內(nèi)每一位員工尤其是會(huì)計(jì)的重要性，會(huì)計(jì)不再是以前單純的收納工作，這一點(diǎn)首先要明確，增強(qiáng)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的自身能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高工作水平和工作效率。第二點(diǎn)，從事會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的工作人員的工作水平與會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)密切相關(guān)，在選拔人才的時(shí)候，就要選取相對(duì)文化水平高，素質(zhì)較高的人才，這么做的目的也是保證整個(gè)團(tuán)隊(duì)快速高效完成工作的關(guān)鍵，要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員實(shí)行考核上崗，持證上崗，不能任人唯親，不合格的一律不得上崗，并嚴(yán)格的考核，對(duì)于欺騙，虛假的會(huì)計(jì)一律嚴(yán)格處理，且全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)培育活動(dòng)，持續(xù)提升此類人員的基礎(chǔ)實(shí)力。 4.5.2 建立企業(yè)管理內(nèi)控制度沒(méi)有規(guī)矩不成方圓

32、，所謂制度正是約束各種行為的最根本保障，也是最大的保護(hù)傘。當(dāng)然制度的存在首先應(yīng)該有它的合理性和科學(xué)性。創(chuàng)建完善的預(yù)算管理控制體制可以強(qiáng)化公司的內(nèi)控制度。此外公司全面預(yù)算管理是對(duì)于事件開展多層次的、高效的現(xiàn)代監(jiān)控方式，無(wú)論什么手段都不要不斷變化，來(lái)應(yīng)對(duì)社會(huì)和市場(chǎng)等大環(huán)境的變化，否則就可能會(huì)被淘汰。通過(guò)預(yù)算管理這樣的監(jiān)控手段，最大限度的發(fā)揮其功能的長(zhǎng)處和優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的超前全面調(diào)控，創(chuàng)建高效的激勵(lì)以及制約制度，進(jìn)而讓各責(zé)任中心可以從公司綜合目標(biāo)著手，思考本身的運(yùn)作行為。實(shí)行責(zé)任到個(gè)人的制度，規(guī)定責(zé)權(quán)范圍，建立責(zé)任核算系統(tǒng)，對(duì)每一個(gè)人都有一個(gè)信息考核檔案表，對(duì)每一個(gè)人進(jìn)行單獨(dú)考試審計(jì)，這樣

33、可使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理更加科學(xué)、有序。預(yù)算管理的重點(diǎn)就是創(chuàng)建合適的預(yù)算，出現(xiàn)的并非就是合理的，因此就需要預(yù)算的過(guò)程要符合要求。公司是一部正在運(yùn)行的巨大機(jī)器，每一個(gè)關(guān)鍵部件都是十分重要而且不能忽視的。第5章 結(jié)論和建議 內(nèi)部控制就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步到特定時(shí)期出現(xiàn)的。上述方式就是當(dāng)代公司管理的關(guān)鍵工具。內(nèi)部控制自身在公司中的影響也會(huì)受到主觀以及外部因素等眾多部分的作用。要全面激發(fā)內(nèi)部控制在公司實(shí)際活動(dòng)中的影響，需要持續(xù)對(duì)內(nèi)部控制體制開展創(chuàng)新，變革，需要展現(xiàn)出揚(yáng)棄的理念，吸收好的部分，讓其持續(xù)健全以及合理，全面達(dá)到公司的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求。很早以前我們說(shuō)學(xué)習(xí)西方的器物，不如學(xué)習(xí)西方的文化，后來(lái)才明白真正需要學(xué)習(xí)

34、的是西方的體制，可以說(shuō)，制度開創(chuàng)，體制變革是非常關(guān)鍵的，其還是內(nèi)部控制達(dá)到公司現(xiàn)實(shí)需求的基礎(chǔ)以及保障。問(wèn)渠那得清如許，為有源頭活水來(lái)，不也正是這樣的道理么，同時(shí)這也是創(chuàng)新思維的產(chǎn)物。內(nèi)部控制具有極其重要的作用，但內(nèi)部控制不是萬(wàn)能的，也不是解決所有問(wèn)題的萬(wàn)金油，但是他一定是必不可少的，也是公司結(jié)構(gòu)中必不可少的關(guān)鍵一環(huán)。關(guān)鍵是管理層如何對(duì)待內(nèi)部控制一旦內(nèi)部控制的控制環(huán)境、客觀需求同管理層的意圖和利益產(chǎn)生沖突、發(fā)生矛盾時(shí)如果管理層想法不能讓位于內(nèi)部控制，利益不能為大局著想，再好的內(nèi)部控制也是無(wú)法達(dá)到目的，還可能影響公司正常的發(fā)展。企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，如果一個(gè)企業(yè)不能夠適者生存，不斷思變，終究還是會(huì)被滾

35、滾歷史潮流而掩埋和淘汰，只有適應(yīng)形式需要，才能立于不敗之地。參考文獻(xiàn)1佟巖，徐峰. 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制效率與盈余質(zhì)量的動(dòng)態(tài)依存關(guān)系研究J. 中國(guó)軟科學(xué)，2013，02：111-122.2崔志娟，劉源. 上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的可靠性評(píng)價(jià)基于2008-2010年滬市公司年報(bào)重述的分析J. 南開管理評(píng)論，2013，01：64-69.3戴文濤，李維安. 企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型與滬市上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量研究J. 管理評(píng)論，2013，01：128-138.4李穎琦，陳春華，俞俊利. 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息披露：?jiǎn)栴}與改進(jìn)來(lái)自2011年內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的證據(jù)J. 會(huì)計(jì)研究，2013，08：62-68.5周守華，胡為民，林斌，劉春麗. 2012年中國(guó)上市公司內(nèi)部控制研究J. 會(huì)計(jì)研究，2013，07：3-12.6楊程程，程不可. 上市公司內(nèi)部控制缺陷披露與高管薪酬的關(guān)聯(lián)研究J. 東北師大學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2015，(02)：77-80.7逯東，付鵬，楊丹. 媒體類型、媒體關(guān)注與上市