第4章審計抽樣練習題及答案

1、第四章審計抽樣一、單項選擇題 1、下列各項中，對誤差的定義正確的是（）。A、A公司要求訂購單必須事先連續(xù)編號，注冊會計師進行此項控制測試時將訂購單未經(jīng)過被授權人員簽字作為偏差  B、B公司要求驗收部門對已收貨的商品編制驗收單，注冊會計師將未編制驗收單的情況作為一項誤差  C、注冊會計師核對C公司應收賬款明細賬與總賬，將總賬和明細賬中金額不符的情況作為錯報  D、注冊會計師核對銷售商品的發(fā)票和賬面金額是否相符時，將發(fā)票未進行審核的情況作為偏差  2、下列選項中不屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點的是（）。A、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險  B、統(tǒng)計抽樣有助于注

2、冊會計師高效地設計樣本，計量所獲證據(jù)的充分性  C、統(tǒng)計抽樣通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險  D、統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本  3、下列各項中，不直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素是（）。A、可容忍偏差率  B、注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度  C、控制所影響賬戶的可容忍錯報  D、擬測試總體的預期偏差率  4、在控制測試中，確定樣本規(guī)模時一般不需要考慮（）。A、預計總體誤差  B、可容忍誤差  C、可接受的抽樣風險  D、總體變異性  5、下列關于影響樣本規(guī)模的因素的說法中，

3、不恰當?shù)氖牵ǎ、總體變異性在控制測試中無需考慮  B、在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，所需的樣本規(guī)模越大  C、抽樣單元超過5000個的總體視為大規(guī)?？傮w  D、無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進行量化  6、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2012年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本

4、結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為（）萬元。A、769.23  B、9 230.76  C、-1000.00  D、9000  7、下列關于“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師應確信抽樣總體適合于特定的審計目標  B、識別單個重大項目和極不重要的項目  C、注冊會計師利用模型確定樣本規(guī)模時，應在“剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額”方面運用職業(yè)判斷  D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣  8

5、、下列有關樣本選取的說法中，錯誤的是（）。A、在選取樣本項目時，注冊會計師應當使總體中每個樣本被選取的概率相等  B、隨機數(shù)選樣方法在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用  C、隨意選樣法不能在統(tǒng)計抽樣中使用  D、系統(tǒng)選樣法可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，也可適用于總體隨機分布的統(tǒng)計抽樣  9、以下各項中，表述正確的是（）。A、可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小  B、預期誤差越小，需選取的樣本量越大  C、可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大  D、在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動  10、注冊會計師計劃檢查一個

6、20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內部財務控制制度所規(guī)定的那樣進行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，則注冊會計師的下列做法中正確的是（）。A、按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結果  B、在評價樣本結果時把丟失支票視為一項誤差  C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待  D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票  11、審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是（）。A、詢問  B、細節(jié)測試  C、分析程序  D、觀察  12、以下關于概率比例規(guī)模

7、抽樣(PPS抽樣)的說法中，不正確的是（）。A、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額成比率  B、零余額的賬戶在概率比例規(guī)模抽樣中不會被選取  C、如果注冊會計師預計沒有錯報，概率比例規(guī)模抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大  D、概率比例規(guī)模抽樣適合于查找高估錯誤  13、下列有關抽樣風險的說法中，正確的是（）。A、控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險  B、細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險  C、抽樣風險影響審計效果和效率  D、注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險  14

8、、下列關于抽樣風險與非抽樣風險的表述中正確的是（）。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模消除抽樣風險  B、抽樣風險與非抽樣風險均可以量化  C、抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系  D、統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結果，無需注冊會計師進行職業(yè)判斷  15、存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了（）。A、誤拒風險  B、信賴不足風險  C、誤受風險  D、信賴過度風險  16、下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節(jié)測試時，最容

9、易導致其發(fā)表不恰當審計意見的是（）。A、信賴過度風險  B、誤拒風險  C、信賴不足風險  D、誤受風險  二、多項選擇題 1、在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有（）。A、可接受的誤受風險  B、可容忍錯報  C、預計總體偏差率  D、總體變異性  2、注冊會計師必須事先準確定義構成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有（）。A、在控制測試中，誤差是指控制偏差  B、在控制測試中，誤差是指內部控制的缺陷  C、在細節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報  D、在細節(jié)測試中，誤差是指錯

10、報  3、在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有（）。A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受  B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受  C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受  D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受  4、有關審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認同的有（）。A、審計抽樣適用于所有審計程序  B、統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡  C、統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并

11、通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險，因此不涉及注冊會計師的專業(yè)判斷  D、對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大  三、簡答題 1、A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在了解甲公司內部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內部控制進行測試，部分做法摘錄如下：（1）為測試2012年度信用審核控制是否有效運行，將2012年1月1日至11月30日期間的所有賒銷單界定為測試總體。（2）為測試2012年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張

12、憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。（4）在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2012年度該項控制偏差率的最佳估計為5%。（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。<1>、針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。2、A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表

13、。在針對管理費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關事項如下：（1）A注冊會計師抽樣單元界定為構成管理費用總額的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使各層包含的賬戶數(shù)大致相等。（3）在確定樣本規(guī)模后，采用隨機數(shù)表的方式選取樣本，A注冊會計師選取的一個管理費用賬戶金額極小，因此另選了一個金額較大的管理費用賬戶予以代替。（4）在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。（5）甲公司2013年管理費用賬面金額合計75000000元，總體規(guī)模為4000。確定的樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為400

14、0000元，樣本審定金額合計為3600000元。<1>、針對上述（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。<2>、在不考慮上述（1）至（4）項的情況下，針對上述第（5）項，分別采用差額估計抽樣和比率估計抽樣，計算管理費用錯報金額的點估計值。答案部分一、單項選擇題 1、【正確答案】 C【答案解析】A選項，應將訂購單未進行連續(xù)編號的情況作為偏差。B選項是控制測試，誤差是指偏差而不是錯報。D選項是細節(jié)測試，誤差是指錯報，并且應將錯報定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況?！驹擃}針對“樣本設計階段”知識點進行考核】 【答疑編號1106

15、9253】 2、【正確答案】 D【答案解析】D選項，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點?！驹擃}針對“統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】 【答疑編號11063595】 3、【正確答案】 C【答案解析】可容忍錯報影響的是細節(jié)測試的樣本規(guī)模?！驹擃}針對“選取樣本階段”知識點進行考核】 【答疑編號10953716】 4、【正確答案】 D【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟?？傮w變異性是指總體中金額相差的大小。因為控制測試是測試內部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結論是“是”或“否”，并不會涉及到金額的問題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。【該題針對“選取樣本階段”知識點進行考核】 【答

16、疑編號10953703】 5、【正確答案】 D【答案解析】選項D，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模。【該題針對“審計抽樣的基本原理和步驟”知識點進行考核】 【答疑編號10953683】 6、【正確答案】 B【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。樣本平均差額=（450500）/130=0.3846（萬元）推斷的總體差額=0.3846×2 000=769.23（萬元）推斷的總體實際余額=769.23 +10 000=9 230.76（萬元）【該題針對“傳統(tǒng)變量抽樣”知識點進行考核】 【答疑編號10953620】 7、【正確答案

17、】 D【答案解析】本題考查的是在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法。在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。均值估計抽樣和差額估計抽樣屬于在統(tǒng)計抽樣中推斷總體錯報金額的方法?！驹擃}針對“在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”知識點進行考核】 【答疑編號10953595】 8、【正確答案】 A【答案解析】不管是使用統(tǒng)計抽樣或是非統(tǒng)計抽樣，在選取樣本項目時，注冊會計師都應當使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會?！驹擃}針對“選取樣本階段”知識點進行考核】 【答疑編號10953589】 9、【正確答案】 C【答案解析】選項A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大；選

18、項B，預期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小；選項D，在控制測試中，無須考慮總體變異性?！驹擃}針對“選取樣本階段”知識點進行考核】 【答疑編號10953580】 10、【正確答案】 B【答案解析】由于支票的丟失屬于內部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明原因。【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】 【答疑編號10953534】 11、【正確答案】 B【答案解析】抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上?！驹擃}針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】 【答疑編號10953516】 12、【正確答案】 C【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣。如果注冊會計師預計沒有錯報，概率比例規(guī)模

19、抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，這也是概率比例規(guī)模抽樣的優(yōu)點之一。【該題針對“概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）”知識點進行考核】 【答疑編號10953471】 13、【正確答案】 C【答案解析】在實施細節(jié)測試時，注冊會計師關注的是誤受風險和誤拒風險。在控制測試中的抽樣風險則包括信賴過度風險和信賴不足風險，所以選項A和B錯誤。無論在控制測試還是細節(jié)測試中，抽樣風險都分為兩種：一類影響審計效果，另一類影響審計效率。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險。所以選項D不嚴謹?！驹擃}針對“抽樣風險與非抽樣風險”知識點進行考核】

20、【答疑編號10953436】 14、【正確答案】 C【答案解析】只要使用審計抽樣，抽樣風險總會存在，選項A不正確；非抽樣風險是由人為錯誤造成，無法量化，選項B不正確；審計抽樣包括統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D不正確?！驹擃}針對“抽樣風險與非抽樣風險”知識點進行考核】 【答疑編號10953424】 15、【正確答案】 C【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，

21、所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案?！驹擃}針對“抽樣風險與非抽樣風險”知識點進行考核】 【答疑編號10953421】 16、【正確答案】 D【答案解析】選項AC屬于控制測試中的抽樣風險；細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險，其中誤受風險影響的是審計效果，容易導致注冊會計師發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?；誤拒風險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認為存在重大錯報而擴大細節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導致發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，故選項D是正確的答案?！驹擃}針對“抽樣風險與非抽樣風險”知識點進行考核】 【答疑編號10953413】 二、多項選擇題 1、【正確答案

22、】 AB【答案解析】可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動；可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動；預計總體誤差在細節(jié)測試中就是預計總體錯報，與樣本規(guī)模成同向變動；總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動?！驹擃}針對“選取樣本階段”知識點進行考核】 【答疑編號10953714】 2、【正確答案】 AD【答案解析】在控制測試中，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況，在細節(jié)測試中，注冊會計師要確定哪些情況構成錯報。所以在控制測試中，誤差是指控制偏差，在細節(jié)測試中，誤差是指錯報。【該題針對“審

23、計抽樣的基本原理和步驟”知識點進行考核】 【答疑編號10953671】 3、【正確答案】 ACD【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)?！驹擃}針對“評價樣本結果”知識點進行考核】 【答疑編號10953660】 4、【正確答案】 AC【答案解析】選項A，審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的；實質性程序中，實施的細節(jié)測試。風險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、在實施實質性分析程序時，注冊會計師不適宜使用審計抽樣。選項C，不管是