會計分錄與會計科目

1、實收資本及資本公積一實收資本1. 收到投資者投入的貨幣資金借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：實收資本2. 收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值 借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3. 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4. 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積或盈余公積貸：實收資本二資本公積1捐贈公積1承受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：資本公積2承受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)貸：資本公積固定資產(chǎn)凈值累計折舊3承受捐贈的商品等，根據(jù)有關資料確定的商品等的實際進價入帳庫存商品采用售價核 算的，還應

2、結轉(zhuǎn)進銷差價借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關資產(chǎn)與實收資本折合記 帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積3. 投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本資本公積4. 法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項一短期借款1. 借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2. 發(fā)生的短期借款利息借：財務費用貸：預提費用或銀行存款3. 歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二長期借款1. 借入各種長期借款借：銀行存款或在建工程、固定資產(chǎn)等貸：長期借款2. 發(fā)生的長

3、期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之 前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建本錢借：在建工程或固定資產(chǎn)貸：長期借款3. 長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務費用貸：長期借款4. 歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款三應付債券1. 按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等 貸：應付債券債券面值2. 溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收到的金額貸：應付債券債券面值應付債券債券溢價3折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款實際收到的金額應付債券債券折價貸：應付債券債券面值4. 企業(yè)按期提取應付債券利息借：財務費用或在

4、建工程貸：應付債券應計利息5. 溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券債券溢價財務費用或在建工程應計利息與溢價攤銷額的差額貸：應付債券應計利息6折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應計利息時借：財務費用或在建工程應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)貸：應付債券債券折價應攤銷的折價金額應付債券應計利息7.債券到期，支付債券本息 借：應付債券債券面值、應計利息貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租一商品購進1.采用進價核算的商品購進1購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票 采用支票等結算方式借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品貸：商

5、品采購 采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用應付票據(jù)商品進價同時，借：庫存商品貸：商品采購2丨購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫 采用支票等結算方式支付貨款時借：商品采購商品進價經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款商品驗收入庫時，借：庫存商品商品進價貸：商品采購商品進價 采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用貸：應付票據(jù)商品進價商品驗收入庫時，借：庫存商品商品進價貸：商品采購商品進價3購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品暫估進價貸：

6、應付帳款暫估進價月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品紅字貸：應付帳款紅字付款時，分錄同12.進口商品1對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯， 應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商 品的采購本錢。借：商品采購貸：外匯價差(2 )如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款(3)支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品米購 貸：應交稅金交納時，借：應交稅金貸：銀行存款(4)進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3. 采用售價核算的商品購進1購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出

7、承兌商業(yè)匯票 采 用支票等結算方式借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款同時，借：庫存商品商品售價貸：商品采購商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記 商品進銷差價科目，下同 采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款進貨費用貸：應付票據(jù)商品進價商品驗收入庫時，借：庫存商品商品售價貸：商品米購商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額(2 )商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時， 借：商品采購商品進價借：經(jīng)營費用進貨費用貸：銀行存款全部價款等商品到達驗收入庫時，借：庫存商

8、品商品售價貸：商品采購商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額3商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時, 借：庫存商品商品售價貸：應付帳款暫估進價貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品商品售價紅字貸：應付帳款暫估進價紅字貸：商品進銷差價商品售價與暫估進價的差額紅字付款時，分錄同14農(nóng)副產(chǎn)品收購(1 )自營收購 按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款或現(xiàn)金 計算收購的應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品米購 貸：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和

9、應交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預購 發(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金 收到預購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付缺乏貨款借：預付帳款貸：銀行存款或現(xiàn)金退回多付的貨款借：銀行存款或現(xiàn)金貸：預付帳款 計算收購應稅農(nóng)副產(chǎn)品應交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應交納的稅金等 借：庫存商品貸：商品米購5.購進商品溢余和短缺(1)購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過 待處理財產(chǎn)損溢科目核算。 采用進價核算的商品借：庫存商品商品進價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產(chǎn)

10、損溢商品進價貸：商品進銷差價商品售價大于進價的差額查明原因分別不同情況進展處理： 屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款 屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 9 / 42貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。2購進商品短缺與損耗 尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗， 處理財產(chǎn)損溢科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢商品短缺金額貸：商品采購商品短缺金額查明原因后，分別處理： 屬于應由供給單位、運輸機構、保險公司或其他過失人

11、負責賠償?shù)膿p失 借：應付帳款或其他應付款貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作 支出借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作 經(jīng)營費用。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢二商品銷售1. 商品銷售的實現(xiàn)(1)國銷售采用支票等結算方式，按商品售價應先通過待營業(yè)外借：銀行存款 采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費， 借：應收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應收帳款 采用商業(yè)匯票結算方式

12、，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn) 借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借：財務費用貼現(xiàn)息貸：應收票據(jù)票面金額 零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款(2 )出口銷售貸：商品銷售收入# / 42 出口商品收到運輸部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應收帳款貸：商品銷售收入同時，結轉(zhuǎn)出口商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸：庫存商品 出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售本錢處理企業(yè)每月計算應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售本錢收到退稅款

13、時借：銀行存款貸：應交稅金 商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款 收到銀行的結匯水單借：銀行存款貸：應收帳款 期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入應收帳款和 匯兌損益科目 按合同規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應收帳款或應付帳款不能直接認定的累計傭金 借：經(jīng)營費用貸：銀行存款(3)分期收款銷售 發(fā)出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時借：應收帳款等貸：商品銷售收入 計算出本期應結轉(zhuǎn)的銷售本錢按全部銷售本錢與全部銷售收入的比率計算借：商品銷售本錢貸：分期收款發(fā)出商品2.

14、商品銷售退回、折扣與折讓(1) 商品銷售退回(2) 本月發(fā)生的銷售退回，不管是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售 收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款或應付帳款如已結轉(zhuǎn)銷售本錢的銷售退回，還應同時結轉(zhuǎn)銷售本錢借：庫存商品(2)商品銷售折扣與折讓 發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款應收帳款扣除折扣與折讓后的金額借：銷售折扣與折讓折扣和折讓金額貸：應收帳款應收帳款全額 結轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3. 商品銷售本錢結轉(zhuǎn)1采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別 計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售本錢，定期結轉(zhuǎn)商品銷售本錢 借

15、：商品銷售本錢貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結轉(zhuǎn)銷售本錢 借：商品銷售本錢 貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價 借：商品進銷差價貸：商品銷售本錢三商品儲存1. 商品調(diào)價（1 ）調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會 計分錄。2調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后15 / 42的價格反映銷售收入采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應調(diào)減庫存商品借：商品進銷差價貸：庫存商品2. 商品削價（1

16、）提取商品削價準備的企業(yè)提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售本錢借：商品銷售本錢貸： 商品削價準備用提取的商品削價準備彌補商品削價損失指已銷商品的售價低于進價的差額借：商品削價準備貸：商品銷售本錢2不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中表達。3. 庫存商品溢余和短缺1商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過 待處理財產(chǎn)損溢" 科目核算。 采用進價核算的商品借：庫存商品商品進價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進價 采用售價核算的商品借：庫存商品商品售價貸：待處理財產(chǎn)損溢商品進價貸：商品進銷差價商品售價與進價的差額報經(jīng)部門批準后，作沖減 經(jīng)營費用處理借：待處

17、理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過 待處理財產(chǎn)損溢科目核算 采用進價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢商品進價貸：庫存商品商品進價 采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢商品進價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價查明原因后，分別情況進展處理：屬于應由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出一一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法收回的其他損失 借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）代購代銷商品1.委托代銷商品1發(fā)交受托單位代銷商品 采用進價核算的商品

18、借：庫存商品 委托代銷商品商品進價貸：庫存商品 有關明細科目商品進價采用售價核算的商品借：庫存商品 委托代銷商品商品售價貸：庫存商品 有關明細科目商品售價2丨收到代銷單位報來的代銷清單借：應收帳款一一XX弋銷單位商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額借：經(jīng)營費用代銷手續(xù)費貸：商品銷售收入商品售價3結轉(zhuǎn)商品銷售本錢采用進價核算的商品借：商品銷售本錢商品進價貸：庫存商品 委托代銷商品商品進價采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉(zhuǎn)本錢借：商品銷售本錢商品售價貸：庫存商品 委托代銷商品商品售價月終，結轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：商品銷售本錢商品售價與進價的差額4收到代

19、銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款2. 承受代銷商品(1) 收到代銷商品指不收手續(xù)費的實物代銷方式 采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款采用售價核算的商品借：受托代銷商品商品售價貸：代銷商品款商品接收價貸：商品進銷差價商品售價與接收價的差額2承受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款或應收帳款貸：商品銷售收入(3) 結轉(zhuǎn)商品銷售本錢采用進價核算的商品借：商品銷售本錢商品接收價貸：受托代銷商品商品接收價同時，借：代銷商品款商品接收價貸：應付帳款商品接收價 采用售價核算的商品借：商品銷售本錢商品售價貸：受托代銷商品商品售價同時，借：代銷商品款商品接收

20、價19 / 42貸：應付帳款商品接收價月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售本錢（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應付帳款貸：銀行存款3. 采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品1代購商品包括代理進口 收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等 支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2 ）代銷商品包括代理出口企業(yè)辦理代銷業(yè)務銷售貨款借：銀行存款貸：應付帳款等歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸：銀行存款五商品加工1自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫存商品 采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商

21、品貸：庫存商品 采用售價核算的商品借：加工商品商品進價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價2丨發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務支出或銀行存款3加工商品應交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建立稅等借：加工商品貸：應交稅金（4 ）加工商品應交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應交款（5 ）加工完成，商品驗收入庫 采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加 工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品 采用售價核算的商品借：庫存商品加工完成后新商品的售價貸：加工商品加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等貸：商品

22、進銷差價商品售價與商品加工本錢的差額2委托其他單位加工（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上12丨支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回委托加工商品采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工本錢借：庫存商品貸：加工商品采用售價核算的商品借：庫存商品加工完成后新商品的售價貸：加工商品委托加工商品的實際加工本錢貸：商品進銷差價商品新售價與商品加工本錢的差額六出租商品1購進出租商品借：商品采購 借：經(jīng)營費用貸：銀行存款等2. 從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品(1) 采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品一一出租商品原價貸：庫存商品(2) 采用售價核算

23、的商品借：出租商品一一出租商品原價商品進價借：商品進銷差價商品售價與進價的差額貸：庫存商品商品售價3. 收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入4. 出租商品攤銷，按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品一一出租商品攤銷5. 出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款6. 出租商品出售或報廢借：出租商品 出租商品攤銷已攤銷額借：其他業(yè)務支出帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額貸：出租商品一一出租商品原價商品帳面原價 四、材料物資、包裝物、低值易耗品一材料物資、包裝物、低值易耗品購進1購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際本錢包括進價 和

24、運雜費等借：材料物資貸：銀行存款2購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際本錢或估計本錢借：材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款3購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應付帳款二材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售1. 材料物資的領用、銷售（1）用于業(yè)務經(jīng)營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際本錢 借：經(jīng)營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際本錢借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入結

25、轉(zhuǎn)材料物資的銷售本錢時，按其實際本錢借：其他業(yè)務支出貸：材料物資2. 包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營領用包裝物，按規(guī)定方法進展攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物采用一次或分期攤銷 出租、出借包裝物，在第一次領用新包裝物 借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物 出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時：借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經(jīng)營費用指出借包裝物貸：待攤費用 收

26、到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應付款 收到出租包裝物的租金借：銀行存款或現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務收入 出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經(jīng)營費用指出借包裝物貸：銀行存款 逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應付款貸：營業(yè)外收入5出租、出借包裝物采用五五攤銷法 發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物出租包裝物、出借包裝物貸：包裝物庫存包裝物 月終計提出租、出借包裝物的攤銷額按實際本錢的50 %借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物包裝物攤銷 收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物庫存包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物 收回不能繼續(xù)使用的包裝物

27、將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額 借：其他業(yè)務支出指出租包裝物借：經(jīng)營費用指出借包裝物貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物同時，將報廢包裝物的實際本錢減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖 借：包裝物包裝物攤銷貸：包裝物出租包裝物、出借包裝物6低值易耗品的領用、攤銷采用一次攤銷在領用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用采用分次攤銷領用低值易耗品時，按實際本錢借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限

28、分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資殘料價值借：管理費用攤余價值扣除殘料價值的差額貸：待攤費用攤余價值 采用五五攤銷領用時，按實際本錢借：低值易耗品在用低值易耗品貸：低值易耗品庫存低值易耗品根據(jù)本月領用的低值易耗品實際本錢的 50 %，計算當期領用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品攤銷管理低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際本錢的50 %扣除殘料價值后的差額計入 費用借：材料物資殘料價值借：低值易耗品低值易耗品攤銷已提攤銷額借：管理費用報廢低值易耗品實際本錢的 50 %減去殘料價值后的差

29、額貸：低值易耗品在用低值易耗品報廢低值易耗品的實際本錢五、貨幣資金及結算款項一貨幣資金1. 現(xiàn)金、銀行存款的收入(1) 收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款或現(xiàn)金貸：實收資本(2 )借入款項借：銀行存款貸：短期借款或長期借款3收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入或應收帳款等4收到其他業(yè)務收入款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入(5) 收到承受投資企業(yè)分回的投資利潤(6 )借：銀行存款等貸：投資收益(6 )收回其他應收暫付款項借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其他應收款2. 現(xiàn)金、銀行存款的支出1歸還借款借：短期借款或長期借款貸：銀行存款(2 )米購商品借：商品采購貸：銀行存款(3) 購置材料物資

30、、包裝物、低值易耗品等借：材料物資或包裝物、低值易耗品貸：銀行存款(4) 交納各種稅金借：應交稅金貸：銀行存款(5 )支付投資人利潤借：應付利潤貸：銀行存款(6) 支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金(7) 支付有關費用 借：經(jīng)營費用或管理費用、財務費用貸：銀行存款或現(xiàn)金3. 貨幣資金的劃轉(zhuǎn)1現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2 ）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款二結算款項1. 應收票據(jù)（1 ）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應收帳款改按應收票據(jù)結算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù)貸：應收帳款（3 ）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：

31、銀行存款實際收到的貼現(xiàn)金額借：財務費用貼現(xiàn)息貸：應收票據(jù)票面價值4收回應收票據(jù)本息借：銀行存款實際收到的金額貸：財務費用利息局部貸：應收票據(jù)票面價值2. 應收帳款1企業(yè)商品銷售發(fā)生的應收帳款借：應收帳款貸：商品銷售收入（2 ）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應收帳款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收帳款（4）企業(yè)收到應收帳款時借：銀行存款等貸：應收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準備或管理費用貸：應收帳款（6）已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應收帳款貸：壞帳準備或管理費用同時，借：銀行存款 貸：應收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯

32、票到期，因承兌人的銀行缺乏支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收 票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應收帳款貸：銀行存款或短期借款3. 預收帳款（1）企業(yè)向購貨單位預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款（2 ）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預收帳款貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預收帳款貸：銀行存款4. 其他應收款（1）發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款貸：銀行存款等（2）收回其他應收款項時 借：銀行存款貸：其他應收款5. 應付票據(jù)（1）企業(yè)因購置商品等對外發(fā)生債務，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應付票據(jù)（2）以

33、承兌匯票抵付貨款、應付帳款時借：應付帳款貸：應付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時，借：應付票據(jù)借：財務費用貸：銀行存款6. 應付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應根據(jù)有關憑證發(fā)票帳單、 隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值借：庫存商品或材料物資貸：應付帳款（2 ）企業(yè)承受供給單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供給單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務支出或經(jīng)營費用等貸：應付帳款（3）企業(yè)償付應付帳款時借：應付帳款貸：銀行存款（4 ）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付帳款借：應付帳款貸：應付票據(jù)7.預付帳款（1）企業(yè)預付

34、貨款借：預付帳款貸：銀行存款（2 ）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額 借：商品采購等貸：預付帳款（3）補付的貨款借：預付帳款貸：銀行存款（4 ）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付帳款 8.其他應付款（1）發(fā)生其他各種應付、暫收款項時借：銀行存款或管理費用、財務費用、營業(yè)外支出等貸：其他應付款（2）支付其他各種應付、暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款9. 應付工資1企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時 借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應付工資 貸：現(xiàn)金（3）從應付工資中扣還各種款項借：應付工資貸：其他應收款或其他應付款4職工在規(guī)定期限未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時

35、 借：現(xiàn)金貸：其他應付款（5 ）月份終了，將本月應發(fā)的工資進展分配借：經(jīng)營費用管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應付福利費貸：應付工資10. 應付福利費(1 )企業(yè)提取福利費 借：經(jīng)營費用管理費用、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出貸：應付福利費(2 )支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應付的醫(yī)務、福利人員的工 資等借：應付福利費貸：銀行存款應付工資一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款 2、按月計提利息：借：財務費用貸：應付利息3、季末支付銀行存款利息：借：財務費用應付利息貸：銀行存款4、到期歸還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應付票據(jù)：1、開出應付票據(jù)：借

36、: 材料采購/庫存商品應交稅費一一應交增值稅進項稅額貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費： 借：財務費用貸：銀行存款2、應付票據(jù)到期支付票款：借：應付票據(jù)貸：銀行存款 3、轉(zhuǎn)銷 無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應付票據(jù)貸：短期借款三、應付賬款：1、發(fā)生應付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)本錢/管理費用/制造費用應交稅費 應交增值稅進 項稅額貸：應付賬款2、歸還應付賬款：借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)3、因在折扣 期付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應付賬款時沖減財務費用：借：應付賬款財務費用貸：銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款：借：應付賬款貸：營業(yè)外收入一一其他四、預收賬款：1、收到預收賬

37、款：借：銀行存款貸：預收賬款2、 收到剩余貨款：借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費 一一應交增值稅銷項稅額借: 銀行存款貸：預收賬款3、預收賬款不多的企業(yè)，將預收款項記入 “應收賬款貸方收到預付 款項：借：銀行存款貸：應收賬款收到剩余貨款：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一- 應交增值稅銷項稅額借：銀行存款貸：應收賬款3、 五、應付職工薪酬：1、確認職工薪酬：1貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)本錢 一一根本生 產(chǎn)車間本錢產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資制造費用車間管理人員工資勞務本錢生產(chǎn)部門人員工資管理費用管理人員工資銷售費用銷售人員工資在建工程在建工程人員工資研 發(fā)支出研發(fā)人員工資利潤分配一一提取的職工獎勵及

38、福利基金外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金貸：應付職工薪酬 一一工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費用/生產(chǎn)本錢/制造費用貸：應付職工薪酬 一一非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借： 管理費用/生產(chǎn)本錢/制造費用貸：應付職工薪酬 一一非貨幣性福利借：應付職工薪酬 一一非貨 幣性福利貸：累計折舊租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：借：管理費用/生產(chǎn)本錢/制造費用貸：應付職工薪酬一一非貨幣性福利2、發(fā)放職工薪酬：1支付職工工資、獎金、津貼和補貼：向銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放：借：應付職工薪酬一一工資貸：庫存現(xiàn)金代扣代繳：借

39、：應付職工薪酬一一 工資貸：其他應收款2支付職工福利費：借：應付職工薪酬一一職工福利貸：庫存現(xiàn)金3 支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金等。借：應付職工薪酬一一工會經(jīng)費/職工教育經(jīng)費/社會保險費/住房公積金貸：銀行存款4發(fā)放非貨幣性福利：企業(yè)自產(chǎn) 產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工：借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一 應交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償 使用所發(fā)生的租金：借：應付職工薪酬 一一非貨幣性薪酬貸：銀行存款六、應交稅費：一應交增值稅：1、采購物資和承受應稅勞務：借：材料采購/在途物資/ 原材料/生產(chǎn)本錢/制造

40、費用/管理費用/委托加工物資應交稅費 應交增值稅進項稅額貸: 銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)2、進項稅額轉(zhuǎn)出：借：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損 益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費一一應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出庫存商品/原材料3、 銷售物資或者提供給稅勞務：借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一 應交增值稅銷項稅額4、視同銷售行為：借：在建工程/長期股權投資/營業(yè)外支出貸：庫 存商品應交稅費 應交增值稅銷項稅額5、出口退稅：借：其他應收款貸：應交稅費 應交增值稅銷項稅額6、交納增值稅：借：應交稅費 應交增值稅已交稅金貸：銀 行存款小規(guī)模納稅人的核算：1、小規(guī)模納稅人購進貨物：借：原材料/材料采購/在途物資貸： 銀行存款2、小規(guī)模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅二應交消費稅：1、銷售應稅消費品：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費 一一應交消費 稅2、自產(chǎn)自用應稅消費品：借：在建工程/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/營業(yè)外支出貸：