金融會(huì)計(jì)學(xué)(第四章)

1、2021-11-13金融會(huì)計(jì)學(xué)1金融會(huì)計(jì)學(xué)2021-11-13金融金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)2第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握商業(yè)銀行的通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們初步掌握商業(yè)銀行的支付結(jié)算支付結(jié)算業(yè)務(wù)在銀行業(yè)中的重要性。支付結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)在銀行業(yè)中的重要性。支付結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算、匯務(wù)主要包括支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算、匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務(wù)。兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務(wù)。銀行的支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算銀行的支票結(jié)算、匯票結(jié)算、本票結(jié)算銀行的匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀銀行的匯兌結(jié)算、委托收款、托收承付、銀行卡業(yè)務(wù)行卡業(yè)務(wù)20

2、21-11-13金融金融會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)3目 錄第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、支付結(jié)算業(yè)務(wù) 銀行作為支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)銀行作為支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，連接國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各企業(yè)的紐帶作，連接國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各企業(yè)的紐帶作用，它的任務(wù)就是根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)組用，它的任務(wù)就是根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確及時(shí)安全辦理支付結(jié)算織支付結(jié)算，準(zhǔn)確及時(shí)安全辦理支付結(jié)算。 通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算對(duì)于規(guī)范支付結(jié)算通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算對(duì)于規(guī)范支付結(jié)算行為、保障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的合法行為、保

3、障支付結(jié)算活動(dòng)中當(dāng)事人的合法權(quán)益、加速資金周轉(zhuǎn)、保證資金安全、減權(quán)益、加速資金周轉(zhuǎn)、保證資金安全、減少資金使用量、合理節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用具少資金使用量、合理節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用具有重要意義。有重要意義。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、支付結(jié)算業(yè)務(wù) 支付結(jié)算：支付結(jié)算： 單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣收付及其資金清算的行為算方式進(jìn)行貨幣收付及其資金清算的行為。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 2004年中國(guó)人民銀行對(duì)使用中的票據(jù)和結(jié)年中國(guó)人民銀行對(duì)使用中的票據(jù)和結(jié)算憑證

4、的種類(lèi)和格式進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后由算憑證的種類(lèi)和格式進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)范管理的票證有中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)范管理的票證有15種種，包括：，包括： 銀行匯票、粘單、商業(yè)承兌匯票、銀行承銀行匯票、粘單、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、本票（不定額）、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)兌匯票、本票（不定額）、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、支票（普通）、進(jìn)賬單、信匯憑金支票、支票（普通）、進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證、支付結(jié)算通知查詢(xún)查復(fù)書(shū)證、電匯憑證、支付結(jié)算通知查詢(xún)查復(fù)書(shū)、銀行承兌匯票查詢(xún)（復(fù)）書(shū)、托收憑證、銀行承兌匯票查詢(xún)（復(fù)）書(shū)、托收憑證、拒絕付款理由書(shū)。、拒絕付款理由書(shū)。第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 二、支付結(jié)算原則二、支

5、付結(jié)算原則 支付結(jié)算：支付結(jié)算： 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配 銀行不予墊款銀行不予墊款第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 中國(guó)人民銀行不再統(tǒng)一規(guī)范格式的結(jié)算憑中國(guó)人民銀行不再統(tǒng)一規(guī)范格式的結(jié)算憑證，包括：銀行匯票申請(qǐng)書(shū)、銀行承兌協(xié)證，包括：銀行匯票申請(qǐng)書(shū)、銀行承兌協(xié)議、貼現(xiàn)憑證、掛失止付通知書(shū)、銀行匯議、貼現(xiàn)憑證、掛失止付通知書(shū)、銀行匯票掛失電報(bào)、銀行卡專(zhuān)用的匯計(jì)單、簽購(gòu)票掛失電報(bào)、銀行卡專(zhuān)用的匯計(jì)單、簽購(gòu)單、取現(xiàn)單、存款單、轉(zhuǎn)賬單。單、取現(xiàn)單、存款單、轉(zhuǎn)賬單。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù) （一）、支票：（一）、支票：

6、 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？钊嘶蛘叱制比说钠睋?jù)。 支票包括：支票包括： 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù) 支票支票的適用范圍的適用范圍： 長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到業(yè)務(wù)和技術(shù)條件的制長(zhǎng)期以來(lái)，由于受到業(yè)務(wù)和技術(shù)條件的制約，我國(guó)支票基本在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用約，我國(guó)支票基本在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用。2006年年12月月18日，支票影像交換系統(tǒng)在日，支票影像交換系統(tǒng)在北京、天津、上海、河北、廣東

7、和深圳六北京、天津、上海、河北、廣東和深圳六地成功試點(diǎn)運(yùn)行，地成功試點(diǎn)運(yùn)行，2007年年6月月25日，中國(guó)日，中國(guó)人民銀行建成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)，實(shí)人民銀行建成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用?，F(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 支票影像交換系統(tǒng)是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票影像交換系統(tǒng)是運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)和支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開(kāi)戶(hù)銀行提網(wǎng)絡(luò)將支票信息傳遞至出票人開(kāi)戶(hù)銀行提示付款，實(shí)現(xiàn)支票全國(guó)示付款，實(shí)現(xiàn)支票全國(guó) 通用的業(yè)務(wù)處理系通用的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。統(tǒng)。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （二）、支票

8、必須記載的事項(xiàng)：（二）、支票必須記載的事項(xiàng)： 表明表明“支票支票”的字樣的字樣 無(wú)條件支付的委托無(wú)條件支付的委托 確定的金額確定的金額 付款人名稱(chēng)付款人名稱(chēng) 出票日期出票日期 出票人簽章出票人簽章 其中：支票的日期、金額、收款人不得更其中：支票的日期、金額、收款人不得更改。改。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （三）、現(xiàn)金支票的會(huì)計(jì)處理：（三）、現(xiàn)金支票的會(huì)計(jì)處理： 現(xiàn)金支票：收款人憑以向付款人提示現(xiàn)金現(xiàn)金支票：收款人憑以向付款人提示現(xiàn)金的票據(jù)。的票據(jù)。 出票人開(kāi)戶(hù)行接到收款人提示的現(xiàn)金支票出票人開(kāi)戶(hù)行接到收款人提示的現(xiàn)金支票，審核無(wú)誤后，登記分戶(hù)賬。，審核無(wú)誤后，登記分戶(hù)賬。 借：吸收存款借：吸收存款活

9、期存款活期存款出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理：（四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理： 轉(zhuǎn)賬支票：出票人簽發(fā)，委托銀行將款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支票：出票人簽發(fā)，委托銀行將款項(xiàng)從其賬戶(hù)轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的票據(jù)。從其賬戶(hù)轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的票據(jù)。 1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理：處理： 銀行受理持票人送交支票銀行受理持票人送交支票 持票人向銀行交存支票，填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)持票人向銀行交存支票，填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)是開(kāi)戶(hù)銀行交給持票（出票賬單，第一聯(lián)是開(kāi)戶(hù)銀行交給持票（出票）人的回單，第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶(hù)銀行做）人的回單，第二

10、聯(lián)由收款人開(kāi)戶(hù)銀行做貸方傳票，第三聯(lián)是開(kāi)戶(hù)銀行交給收款人貸方傳票，第三聯(lián)是開(kāi)戶(hù)銀行交給收款人的收賬通知。的收賬通知。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理：（四）、轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)處理： 審核無(wú)誤后，以支票做借方憑證，第二聯(lián)審核無(wú)誤后，以支票做借方憑證，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證進(jìn)賬單作貸方憑證 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*持票人持票人戶(hù)戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 如果出票人簽發(fā)空頭支票，簽章及印鑒不如果出票人簽發(fā)空頭支票，簽章及印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，持票人符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，持票人開(kāi)戶(hù)行將支票退

11、給開(kāi)戶(hù)行將支票退給 持票人，并持票人，并 對(duì)出票人對(duì)出票人 處以罰款處以罰款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：營(yíng)業(yè)貸：營(yíng)業(yè) 外收入外收入罰款收入戶(hù)罰款收入戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理：理： 持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人開(kāi)戶(hù)行受理 持票人送交支票的處理：持票人送交支票的處理： 將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)公章退給持票人作為銀將第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋業(yè)務(wù)公章退給持票人作為銀行受理回單，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提行受理回單，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換，等退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人收款進(jìn)出交換，

12、等退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人收款進(jìn)賬，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證。賬，以第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證。 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(hù)準(zhǔn)備金存款戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理：的處理： 持票人開(kāi)戶(hù)行收到出票人開(kāi)戶(hù)行的電話通持票人開(kāi)戶(hù)行收到出票人開(kāi)戶(hù)行的電話通知，出票人簽發(fā)空頭支票、印鑒不符支票知，出票人簽發(fā)空頭支票、印鑒不符支票或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，應(yīng)在下一票據(jù)或者支付密碼錯(cuò)誤的支票，應(yīng)在下一票據(jù)交換場(chǎng)次退票。交換場(chǎng)次退票。 借：存放中央銀行款項(xiàng)

13、借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(hù)準(zhǔn)備金存款戶(hù) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款*行戶(hù)行戶(hù) 待隔天待隔天 收收 到退回的支票時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)到退回的支票時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄，并將支票退分錄，并將支票退 給收款人。給收款人。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理：的處理： 出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理： 出票人開(kāi)戶(hù)行接到出票人送交的支票（貸出票人開(kāi)戶(hù)行接到出票人送交的支票（貸記支票業(yè)務(wù)）和第三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，以支票記支票業(yè)務(wù)）和第三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，以支票做借方憑證做借方憑證 借：吸收存款借：吸收存款活期

14、存款活期存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款戶(hù)戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到交換提入的第二、三聯(lián)持票人開(kāi)戶(hù)行收到交換提入的第二、三聯(lián)進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章做貸方進(jìn)賬單，第二聯(lián)進(jìn)賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章做貸方憑證憑證 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(hù)準(zhǔn)備金存款戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人戶(hù)戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、銀行匯票（一）、銀行匯票出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的

15、算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。票據(jù)。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）、銀行匯票必須記載事項(xiàng)（二）、銀行匯票必須記載事項(xiàng) 表明銀行表明銀行“匯票匯票”的字樣的字樣 無(wú)條件支付的承諾無(wú)條件支付的承諾 出票金額出票金額 付款人名稱(chēng)付款人名稱(chēng) 收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng) 出票日期出票日期 出票人簽章出票人簽章第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）、銀行匯票的適用范圍（三）、銀行匯票的適用范圍 單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票適合異地或同城結(jié)算。行匯票。銀行匯票適合異地或同城結(jié)算。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 銀行

16、匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的程序分為出票、付款銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的程序分為出票、付款和結(jié)算。和結(jié)算。 1、出票、出票 申請(qǐng)人填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第申請(qǐng)人填寫(xiě)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根、第二聯(lián)借方憑證、第三聯(lián)貸方一聯(lián)存根、第二聯(lián)借方憑證、第三聯(lián)貸方憑證。憑證。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬交付轉(zhuǎn)賬交付 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 現(xiàn)金交付現(xiàn)金交付 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 1、出票、出票 簽發(fā)銀行匯票簽發(fā)銀行匯票 銀行匯票憑證一式四聯(lián)：第一聯(lián)卡

17、片，第銀行匯票憑證一式四聯(lián)：第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余二聯(lián)匯票，第三聯(lián)解訖通知，第四聯(lián)多余款收賬通知款收賬通知第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 2、付款、付款 代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票代理付款行受理轉(zhuǎn)賬匯票 代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶(hù)的持票人代理付款行接到在本行開(kāi)立賬戶(hù)的持票人直接交直接交來(lái)的匯票、解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后來(lái)的匯票、解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤后，會(huì)計(jì)部門(mén)編制，會(huì)計(jì)部門(mén)編制“電子清算劃付款專(zhuān)用憑證電子清算劃付款專(zhuān)用憑證”做做借方憑證，以銀行匯票第二聯(lián)（匯票聯(lián)）做借方借方憑證，以銀行匯票第二聯(lián)（匯票聯(lián)）做

18、借方憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬憑證附件，第二聯(lián)進(jìn)賬單做貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 2、付款、付款 代理付款行收到跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬匯代理付款行收到跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬匯票后，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換，將匯票和解票后，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換，將匯票和解訖通知提交給同城的代理付款行審查抵用訖通知提交給同城的代理付款行審查抵用。 借：存放中央銀行款

19、項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(hù)準(zhǔn)備金存款戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*持票人持票人戶(hù)戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 2、付款、付款 代理付款行受理現(xiàn)金匯票代理付款行受理現(xiàn)金匯票 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*持票人戶(hù)持票人戶(hù) 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款原持票人戶(hù)原持票人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款原持票人戶(hù)原持票人戶(hù) 貸：存放中央銀

20、行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(hù)準(zhǔn)備金存款戶(hù) （或清算資金往來(lái)（或清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)）清算中心往來(lái)戶(hù)）第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 3、結(jié)清、結(jié)清 匯票全額付款匯票全額付款 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往清算中心往來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 3、結(jié)清、結(jié)清 匯票有多余款匯票有多余款 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*資金清算中心資金清算中心往來(lái)戶(hù)（聯(lián)行存放款

21、項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）往來(lái)戶(hù)（聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 吸收存款吸收存款活期存款活期存款*申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行匯票的會(huì)計(jì)處理 3、結(jié)清、結(jié)清 匯票有多余款匯票有多余款 如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶(hù)，多余金額先轉(zhuǎn)如果申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)立賬戶(hù)，多余金額先轉(zhuǎn)入入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)（或清算中心往來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款*申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款*申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 三票

22、結(jié)算業(yè)務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、商業(yè)匯票（一）、商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)三、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）、商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)（二）、商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)表明表明“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字樣；的字樣；無(wú)條件支付的委托；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；付款人名稱(chēng)；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票日期；出票人簽章出票人簽章第二節(jié) 三票

23、結(jié)算業(yè)務(wù) （三）、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理（三）、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票： 由收款人出票，經(jīng)付款人承兌，或由付款由收款人出票，經(jīng)付款人承兌，或由付款人出票并承兌的票據(jù)。人出票并承兌的票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由持票人開(kāi)戶(hù)承兌人留存；第二聯(lián)匯票，由持票人開(kāi)戶(hù)行隨托收憑證寄給付款人開(kāi)戶(hù)行作借方憑行隨托收憑證寄給付款人開(kāi)戶(hù)行作借方憑證附件；第三聯(lián)存根，由出票人存查。證附件；第三聯(lián)存根，由出票人存查。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （三）、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理（三）、商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 商業(yè)承兌匯票：商

24、業(yè)承兌匯票： 持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票 審查無(wú)誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋審查無(wú)誤后，在托收憑證各聯(lián)上加蓋“商商業(yè)承兌匯票業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯(lián)托收憑證加蓋戳記，第一聯(lián)托收憑證加蓋業(yè)務(wù)公章做回單給持票人，第二聯(lián)托收憑業(yè)務(wù)公章做回單給持票人，第二聯(lián)托收憑證登記證登記“發(fā)出托收憑證登記簿發(fā)出托收憑證登記簿”后，專(zhuān)夾后，專(zhuān)夾保管，第三聯(lián)加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專(zhuān)保管，第三聯(lián)加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專(zhuān)用章連同第四、五聯(lián)托收憑證和商業(yè)承兌用章連同第四、五聯(lián)托收憑證和商業(yè)承兌匯票郵寄付款人開(kāi)戶(hù)行。匯票郵寄付款人開(kāi)戶(hù)行。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理

25、如果付款人開(kāi)戶(hù)行接到付款人的付款通知如果付款人開(kāi)戶(hù)行接到付款人的付款通知或在付款人接到開(kāi)戶(hù)行的付款通知的次日或在付款人接到開(kāi)戶(hù)行的付款通知的次日起起3日內(nèi)未接到付款人的付款通知的，應(yīng)按日內(nèi)未接到付款人的付款通知的，應(yīng)按規(guī)定的劃款日期和以下情況處理。規(guī)定的劃款日期和以下情況處理。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （1）付款人的銀行賬戶(hù)有足夠票款支付的）付款人的銀行賬戶(hù)有足夠票款支付的 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往清算中心往來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)）往來(lái)） 轉(zhuǎn)賬后，銷(xiāo)記轉(zhuǎn)賬后，銷(xiāo)記“

26、收到托收憑證登記簿收到托收憑證登記簿”，通過(guò)本行清算中心以第四聯(lián)托收憑證內(nèi)容通過(guò)本行清算中心以第四聯(lián)托收憑證內(nèi)容向持票人開(kāi)戶(hù)行傳遞劃款信息，或者將第向持票人開(kāi)戶(hù)行傳遞劃款信息，或者將第四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行貸方報(bào)單寄持票人開(kāi)戶(hù)行。行貸方報(bào)單寄持票人開(kāi)戶(hù)行。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （2）付款人的銀行賬戶(hù)不足票款支付的）付款人的銀行賬戶(hù)不足票款支付的 銀行在銀行在“托收憑證托收憑證”和和“收到托收憑證登收到托收憑證登記簿記簿”備注欄注明退回日期和備注欄注明退回日期和“付款人無(wú)付款人無(wú)款支付款支付”字樣，同時(shí)應(yīng)填制三聯(lián)字樣，同時(shí)應(yīng)填制三聯(lián)“付款人付款

27、人未付票款通知書(shū)未付票款通知書(shū)”，將一聯(lián)通知書(shū)和第三，將一聯(lián)通知書(shū)和第三聯(lián)委托收款結(jié)算憑證留存?zhèn)洳?，將第二、?lián)委托收款結(jié)算憑證留存?zhèn)洳椋瑢⒌诙?、三?lián)通知書(shū)連同第四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證三聯(lián)通知書(shū)連同第四聯(lián)委托收款結(jié)算憑證及匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交持票人。及匯票郵寄持票人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交持票人。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （3）銀行在付款人接到通知的次日起）銀行在付款人接到通知的次日起3日日內(nèi)收到付款人的拒絕付款證明時(shí)，經(jīng)核對(duì)內(nèi)收到付款人的拒絕付款證明時(shí)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，在委托收款結(jié)算憑證和無(wú)誤后，在委托收款結(jié)算憑證和“收到托收到托收憑證登記簿收憑證登記簿”備查欄注明備查欄注明“拒絕付款拒絕付款”字樣。然后，將拒

28、絕付款證明連同委托收字樣。然后，將拒絕付款證明連同委托收款結(jié)算憑證及匯票一起郵寄給持票人開(kāi)戶(hù)款結(jié)算憑證及匯票一起郵寄給持票人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交持票人。行轉(zhuǎn)交持票人。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回匯票款項(xiàng)或退回票據(jù)持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回匯票款項(xiàng)或退回票據(jù) 持票人開(kāi)戶(hù)行接到付款人開(kāi)戶(hù)行經(jīng)本行清算中心持票人開(kāi)戶(hù)行接到付款人開(kāi)戶(hù)行經(jīng)本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的電子劃收款憑證或寄來(lái)的聯(lián)行貸方報(bào)單和轉(zhuǎn)來(lái)的電子劃收款憑證或寄來(lái)的聯(lián)行貸方報(bào)單和委托收款結(jié)算憑證，或者通過(guò)票據(jù)交換提入的托委托收款結(jié)算憑證，或者通過(guò)票據(jù)交換提入的托收憑證后，將留存的第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證抽收憑證后，將留存的第二聯(lián)委托收款結(jié)算憑證抽出核對(duì)，

29、確認(rèn)無(wú)誤后填注轉(zhuǎn)賬日期作貸方憑證，出核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后填注轉(zhuǎn)賬日期作貸方憑證，或者以電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單做貸方憑證，辦理或者以電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單做貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放清算中心往來(lái)戶(hù)（或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) （四）、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 銀行承兌匯票由付款人出票，并由出票人銀行承兌匯票由付款人出票，并由出票人或持票人向出票人的開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)，經(jīng)銀行或持票人向出票人的開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。審查

30、同意承兌的票據(jù)。 銀行匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌銀行匯票一式三聯(lián)：第一聯(lián)卡片，由承兌行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票正聯(lián)，由收款人行留存?zhèn)洳?；第二?lián)匯票正聯(lián)，由收款人開(kāi)戶(hù)行隨委托收款結(jié)算憑證寄給付款行做開(kāi)戶(hù)行隨委托收款結(jié)算憑證寄給付款行做借方憑證的附件；第三聯(lián)存根，由出票人借方憑證的附件；第三聯(lián)存根，由出票人存查。存查。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 承兌銀行辦理匯票承兌承兌銀行辦理匯票承兌 承兌銀行的信貸部門(mén)按照支付結(jié)算辦法和承兌銀行的信貸部門(mén)按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署一式三聯(lián)的銀行承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一式三聯(lián)的銀行承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，另一

31、聯(lián)及其副本和第一、二聯(lián)匯票一并交本一聯(lián)及其副本和第一、二聯(lián)匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門(mén)。行會(huì)計(jì)部門(mén)。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：手續(xù)費(fèi)收入 收入：銀行承兌匯票收入：銀行承兌匯票第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票 持票人憑匯票委托開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取持票人憑匯票委托開(kāi)戶(hù)行向承兌銀行收取票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃托收憑證票款時(shí)，應(yīng)填制異地郵劃或電劃托收憑證，在，在“委托收款憑證名稱(chēng)委托收款憑證名稱(chēng)”欄注明欄注明“銀行銀行承兌匯票承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并及其匯票號(hào)碼，連同匯票一并送交開(kāi)戶(hù)行。送交開(kāi)戶(hù)行。第二節(jié) 三

32、票結(jié)算業(yè)務(wù) 承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款 正常付款正常付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*出票人出票人戶(hù)戶(hù) 非正常付款非正常付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*出票人逾期出票人逾期貸款戶(hù)貸款戶(hù) 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*出票人出票人戶(hù)戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 承兌銀行支付匯票款項(xiàng)承兌銀行支付匯票款項(xiàng) 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*出票人戶(hù)出票人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)貸：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)）或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往

33、來(lái)） 付出：銀行承兌匯票付出：銀行承兌匯票第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款項(xiàng)持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款項(xiàng) 借：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)借：清算資金往來(lái)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬或轄內(nèi)往來(lái)）行往賬或轄內(nèi)往來(lái)） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù) 銀行承兌匯票的注銷(xiāo)銀行承兌匯票的注銷(xiāo) 當(dāng)出票人以未使用的銀行承兌匯票（已承當(dāng)出票人以未使用的銀行承兌匯票（已承兌）向承兌銀行申請(qǐng)注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)交回第二兌）向承兌銀行申請(qǐng)注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)交回第二、三聯(lián)銀行承兌匯票，銀行將其與留存的、三聯(lián)銀行承兌匯票，銀行將其與留存的第一聯(lián)卡片聯(lián)合承兌協(xié)議副本進(jìn)行核對(duì)，第一聯(lián)卡

34、片聯(lián)合承兌協(xié)議副本進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無(wú)誤后，在一、三聯(lián)匯票備注欄和承確認(rèn)無(wú)誤后，在一、三聯(lián)匯票備注欄和承兌協(xié)議副本上注明兌協(xié)議副本上注明“未用注銷(xiāo)未用注銷(xiāo)”字樣，將字樣，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人。以第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人。以第一聯(lián)匯票代銀行承兌匯票表外科目付出第一聯(lián)匯票代銀行承兌匯票表外科目付出傳票，第二聯(lián)匯票做附件，同時(shí)銷(xiāo)記表外傳票，第二聯(lián)匯票做附件，同時(shí)銷(xiāo)記表外登記簿。登記簿。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）、銀行本票（一）、銀行本票銀行本票：銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給

35、收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）、適用范圍（二）、適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行本票。各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行本票。第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)四、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）、銀行本票必須記載事項(xiàng)（三）、銀行本票必須記載事項(xiàng)表明表明“銀行本票銀行本票” 的字樣的字樣無(wú)條件支付的承諾無(wú)條件支付的承諾確定的金額確定的金額收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng)出票日期出票日期出票簽章出票簽章第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理出票行簽發(fā)銀行本票出票行簽發(fā)銀

36、行本票申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)本票時(shí)，由申請(qǐng)人填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)本票時(shí)，由申請(qǐng)人填寫(xiě)銀行本票申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證申請(qǐng)書(shū)一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證。，第三聯(lián)貸方憑證。轉(zhuǎn)賬交付轉(zhuǎn)賬交付借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：本票貸：本票現(xiàn)金交付現(xiàn)金交付借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：本票貸：本票出票銀行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票出票銀行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票的付款銀行本票的付款提交轉(zhuǎn)賬本票提交轉(zhuǎn)賬本票借：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)

37、往來(lái)借：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)提交現(xiàn)金本票提交現(xiàn)金本票借：本票借：本票 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票的結(jié)清銀行本票的結(jié)清出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，應(yīng)該與出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，應(yīng)該與原留存的本票卡片戶(hù)存根核對(duì)，審核無(wú)誤原留存的本票卡片戶(hù)存根核對(duì)，審核無(wú)誤后，以本票做借方憑證后，以本票做借方憑證借：本票借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)貸：存放中央銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)往來(lái)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理持票

38、人、申請(qǐng)人在同一行處付款和結(jié)清本票持票人、申請(qǐng)人在同一行處付款和結(jié)清本票出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)交換以外，可直接辦理轉(zhuǎn)賬。交換以外，可直接辦理轉(zhuǎn)賬。借：本票借：本票 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）、銀行本票的會(huì)計(jì)處理銀行本票退款、超過(guò)付款期限的付款和掛失銀行本票退款、超過(guò)付款期限的付款和掛失銀行本票退款銀行本票退款借：本票借：本票 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人戶(hù) （現(xiàn)金）（現(xiàn)金）第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)超過(guò)付款期限請(qǐng)求付款超過(guò)付款期限請(qǐng)求付款持

39、票人在本行開(kāi)戶(hù)持票人在本行開(kāi)戶(hù)借：本票借：本票 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人未在本行開(kāi)戶(hù)持票人未在本行開(kāi)戶(hù)代理付款行代理付款行借：本票借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)持票人開(kāi)戶(hù)行持票人開(kāi)戶(hù)行借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)）借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶(hù)持票人戶(hù)第二節(jié) 三票結(jié)算業(yè)務(wù)掛失和退款掛失和退款掛失限于現(xiàn)金本票。失票人提交掛失限于現(xiàn)金本票。失票人提交1、2聯(lián)掛失聯(lián)掛失止付通知書(shū)，銀行審核受理，銀行以第一止付通知書(shū)，銀行審核受理，銀行以第一聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作為受理聯(lián)掛失止付通知書(shū)加蓋業(yè)務(wù)公章作

40、為受理回單交給失票人，第二聯(lián)在登記本票掛失回單交給失票人，第二聯(lián)在登記本票掛失登記簿后，與原本票卡片或存根聯(lián)一并專(zhuān)登記簿后，與原本票卡片或存根聯(lián)一并專(zhuān)夾保管。夾保管。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) （一）匯兌：（一）匯兌： 匯兌：匯兌： 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，包括信匯和電匯。結(jié)算方式，包括信匯和電匯。 信匯：匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式信匯：匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式通知匯入行付款的結(jié)算方式。通知匯入行付款的結(jié)算方式。 電匯：匯款人委托銀行用拍發(fā)電報(bào)的方式電匯：匯款人委托銀行用拍發(fā)電報(bào)的方式通知匯入行付款

41、的結(jié)算方式。通知匯入行付款的結(jié)算方式。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù) （二）匯兌的適用范圍（二）匯兌的適用范圍 單位或個(gè)人，同城或異地單位或個(gè)人，同城或異地第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （三）匯兌憑證必須記載事項(xiàng)（三）匯兌憑證必須記載事項(xiàng) 表明表明“信匯信匯”或或“電匯電匯”字樣字樣 無(wú)條件支付的委托無(wú)條件支付的委托 確定的金額確定的金額 收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng) 匯款人名稱(chēng)匯款人名稱(chēng) 匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng) 匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng) 委托日期委托日期 匯款人簽章匯款人簽章第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）信匯的會(huì)計(jì)處理（四）信匯的會(huì)計(jì)處理 匯出行匯出行

42、 匯款人向銀行辦理信匯結(jié)算時(shí)，填寫(xiě)信匯匯款人向銀行辦理信匯結(jié)算時(shí)，填寫(xiě)信匯憑證提交銀行，憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回憑證提交銀行，憑證一式四聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或取款依據(jù)。第四聯(lián)收賬通知或取款依據(jù)。 銀行審查無(wú)誤后，將第一聯(lián)信匯憑證加蓋銀行審查無(wú)誤后，將第一聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。轉(zhuǎn)訖章退給匯款人。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬交付的，以信匯憑證第二聯(lián)做借方憑轉(zhuǎn)賬交付的，以信匯憑證第二聯(lián)做借方憑證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子清算劃收電子清算劃收款專(zhuān)用憑證款專(zhuān)用憑證”作貸方憑證。在第三聯(lián)憑證作貸方憑證

43、。在第三聯(lián)憑證上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章與第四聯(lián)信匯憑證隨聯(lián)上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章與第四聯(lián)信匯憑證隨聯(lián)行保單寄給匯入行。行保單寄給匯入行。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)清算中心往來(lái)戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）戶(hù)（或聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 現(xiàn)金交付的，以第二聯(lián)信匯憑證作借方憑現(xiàn)金交付的，以第二聯(lián)信匯憑證作借方憑證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的證，本行清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子清算劃收電子清算劃收款專(zhuān)用憑證款專(zhuān)用憑證”作貸方憑證，另外填制一聯(lián)作貸方憑證，另外填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金

44、貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*匯款人匯款人戶(hù)戶(hù) 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*匯款人戶(hù)匯款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)清算中心往來(lái)戶(hù)（聯(lián)行存放款或聯(lián)行往賬）戶(hù)（聯(lián)行存放款或聯(lián)行往賬）第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）信匯的會(huì)計(jì)處理（四）信匯的會(huì)計(jì)處理 匯入行匯入行 直接收賬直接收賬 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)清算中心往來(lái)戶(hù) （或存放中央銀行款項(xiàng)或存放聯(lián)行款（或存放中央銀行款項(xiàng)或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人戶(hù)戶(hù)第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）信匯的會(huì)計(jì)處理（四）信

45、匯的會(huì)計(jì)處理 匯入行匯入行 不直接收賬不直接收賬 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)清算中心往來(lái)戶(hù) （或存放中央銀行款項(xiàng)（或存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存準(zhǔn)備金存款戶(hù)或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）款戶(hù)或存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款*收款收款人戶(hù)人戶(hù)第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （五）電匯的會(huì)計(jì)處理（五）電匯的會(huì)計(jì)處理 匯出行匯出行 匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)按信匯憑匯款人委托銀行辦理電匯時(shí)，應(yīng)按信匯憑證的要求向銀行填制電匯憑證。一式三聯(lián)證的要求向銀行填制電匯憑證。一式三聯(lián)，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為發(fā)電依

46、據(jù)。三聯(lián)為發(fā)電依據(jù)。 匯出行受理電匯憑證時(shí)，第一聯(lián)電匯憑證匯出行受理電匯憑證時(shí)，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人，第二聯(lián)作借方憑加蓋轉(zhuǎn)訖章退給匯款人，第二聯(lián)作借方憑證。其分錄與信匯相同。證。其分錄與信匯相同。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （五）電匯的會(huì)計(jì)處理（五）電匯的會(huì)計(jì)處理 匯入行匯入行 匯入行編制一式四聯(lián)的電劃貸方補(bǔ)記報(bào)單匯入行編制一式四聯(lián)的電劃貸方補(bǔ)記報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，第一聯(lián)為來(lái)賬卡片，第二聯(lián)為辦理轉(zhuǎn)賬，第一聯(lián)為來(lái)賬卡片，第二聯(lián)為來(lái)賬報(bào)告卡，第三聯(lián)為代貸方憑證，第四來(lái)賬報(bào)告卡，第三聯(lián)為代貸方憑證，第四聯(lián)為代收賬通知或現(xiàn)金付出傳票附件。聯(lián)為代收賬通知或現(xiàn)金付出傳票附件。 會(huì)計(jì)分錄與信匯相同。會(huì)計(jì)分

47、錄與信匯相同。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù) （一）委托收款（一）委托收款 收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （二）適用范圍（二）適用范圍 同城或異地同城或異地 單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，不受單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算，不受金額起點(diǎn)限制。金額起點(diǎn)限制。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù) （三）委托收款必須記載的事項(xiàng)（三）委托收款必須記載的事項(xiàng) 表明表明“委托收款委

48、托收款”的字樣的字樣 確定的金額確定的金額 付款人名稱(chēng)付款人名稱(chēng) 收款人名稱(chēng)收款人名稱(chēng) 委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù)委托收款憑據(jù)名稱(chēng)及附寄單證張數(shù) 委托日期委托日期 收款人簽章收款人簽章第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù) （四）委托收款的會(huì)計(jì)處理（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理 收款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行 收款人辦理委托收款，填制委托收款憑證收款人辦理委托收款，填制委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知五聯(lián)付款通知第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 二、委托收

49、款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù) （四）委托收款的會(huì)計(jì)處理（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理 收款人開(kāi)戶(hù)行收款人開(kāi)戶(hù)行 收款人開(kāi)戶(hù)行的處理收款人開(kāi)戶(hù)行的處理 將第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退回收款人將第一聯(lián)憑證加蓋業(yè)務(wù)公章退回收款人 將第二聯(lián)憑證專(zhuān)夾保管，并據(jù)以登記將第二聯(lián)憑證專(zhuān)夾保管，并據(jù)以登記“發(fā)發(fā)出托收憑證登記簿出托收憑證登記簿” 將第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專(zhuān)將第三聯(lián)憑證加蓋帶有聯(lián)行行號(hào)的結(jié)算專(zhuān)用章，連同第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明，用章，連同第四、五聯(lián)及有關(guān)債務(wù)證明，一并寄付款人開(kāi)戶(hù)行一并寄付款人開(kāi)戶(hù)行第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)二、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù) （四）委托收款的會(huì)計(jì)處理（四）委托

50、收款的會(huì)計(jì)處理 付款人開(kāi)戶(hù)行付款人開(kāi)戶(hù)行 付款人付款付款人付款 付款人為銀行付款人為銀行 借：借：*科目科目*戶(hù)戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)清算中心往來(lái)戶(hù)戶(hù) （聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）（聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）委托收款的會(huì)計(jì)處理（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理 付款人開(kāi)戶(hù)行付款人開(kāi)戶(hù)行 付款人付款付款人付款 付款人為單位付款人為單位 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人戶(hù)付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)清算中心往來(lái)戶(hù)戶(hù) （聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）（聯(lián)行存放款項(xiàng)或聯(lián)行往賬）第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）委托收款的會(huì)計(jì)處理

51、（四）委托收款的會(huì)計(jì)處理 收款人開(kāi)戶(hù)行辦理委托收款劃回的處理收款人開(kāi)戶(hù)行辦理委托收款劃回的處理 款項(xiàng)劃回款項(xiàng)劃回 借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)*清算中心往來(lái)戶(hù)清算中心往來(lái)戶(hù) （存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬）（存放聯(lián)行款項(xiàng)或聯(lián)行來(lái)賬） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款*收款人收款人戶(hù)戶(hù)第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) （一）托收承付（一）托收承付 又稱(chēng)異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收又稱(chēng)異地托收承付，是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的計(jì)算方式項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的計(jì)算方式

52、。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （二）適用范圍（二）適用范圍 收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶(hù)供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 款項(xiàng)必須是商品交易、以及因商品交易而款項(xiàng)必須是商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同，并合同法的購(gòu)銷(xiāo)合同

53、，并 在合同上訂明在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) （三）托收承付憑證必須記載的事項(xiàng)（三）托收承付憑證必須記載的事項(xiàng) 表明表明“托收承付托收承付”的字樣的字樣 確定的金額確定的金額 付款人名稱(chēng)及賬號(hào)付款人名稱(chēng)及賬號(hào) 收款人名稱(chēng)及賬號(hào)收款人名稱(chēng)及賬號(hào) 付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)付款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng) 收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)收款人開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng) 托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù) 合同名稱(chēng)、號(hào)碼合同名稱(chēng)、號(hào)碼 委托日期委托日期 收款人簽章收款人簽章第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)三、托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) （四）托收

54、承付的會(huì)計(jì)處理（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理 收款人開(kāi)戶(hù)行受理收款人開(kāi)戶(hù)行受理 收款人填寫(xiě)托收憑證，在第二聯(lián)上簽章，收款人填寫(xiě)托收憑證，在第二聯(lián)上簽章，將有關(guān)托收憑證和單證提交開(kāi)戶(hù)行。將有關(guān)托收憑證和單證提交開(kāi)戶(hù)行。 收款人開(kāi)戶(hù)行審查，根據(jù)第二聯(lián)托收憑證收款人開(kāi)戶(hù)行審查，根據(jù)第二聯(lián)托收憑證登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿，會(huì)計(jì)處理登記發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿，會(huì)計(jì)處理與委托收款相同。與委托收款相同。第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）托收承付的會(huì)計(jì)處理（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理 付款人開(kāi)戶(hù)行處理付款人開(kāi)戶(hù)行處理 審查憑證審查憑證 通知付款人通知付款人 付款付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人戶(hù)付款人戶(hù)

55、 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) （四）托收承付的會(huì)計(jì)處理（四）托收承付的會(huì)計(jì)處理 收款人開(kāi)戶(hù)行辦理托收款劃回收款人開(kāi)戶(hù)行辦理托收款劃回 全額劃回全額劃回 借：聯(lián)行來(lái)賬（存放中央銀行款項(xiàng)）借：聯(lián)行來(lái)賬（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶(hù)收款人戶(hù) 提前收款提前收款 多承付款多承付款 部分劃回部分劃回 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶(hù)收款人戶(hù)第三節(jié) 三式結(jié)算業(yè)務(wù) 逾期劃回逾期劃回 全部拒絕付款全部拒絕付款 部分拒絕付款部分拒絕付款 借：聯(lián)行來(lái)賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款收款人戶(hù)收款

56、人戶(hù)第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 一、銀行卡一、銀行卡 銀行卡：銀行卡： 由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的等全部或部分功能的信用支付工具。信用支付工具。第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 信用卡信用卡（貸記卡和準(zhǔn)貸記卡）（貸記卡和準(zhǔn)貸記卡） 發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后付款，或卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后付款，或者先按發(fā)卡銀行的要求繳存一定金額的備者先按發(fā)卡銀行的要求繳存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶(hù)余額不足支付時(shí)，可用金，當(dāng)備用金賬戶(hù)余額不足支付時(shí)，可在

57、發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的銀行在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的銀行卡?？?。 借記卡借記卡 持卡人先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶(hù)，然后進(jìn)行持卡人先將款項(xiàng)存入卡內(nèi)賬戶(hù)，然后進(jìn)行消費(fèi)的銀行卡。包括轉(zhuǎn)賬卡、專(zhuān)用卡、儲(chǔ)消費(fèi)的銀行卡。包括轉(zhuǎn)賬卡、專(zhuān)用卡、儲(chǔ)值卡。值卡。第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 二、銀行卡的計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)二、銀行卡的計(jì)息標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡賬戶(hù)內(nèi)的存款，按照對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡賬戶(hù)內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率中國(guó)人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。及計(jì)息辦法計(jì)付利息。 對(duì)貸記卡賬戶(hù)的存款、儲(chǔ)值卡內(nèi)的幣值不對(duì)貸記卡賬戶(hù)的存款、儲(chǔ)值卡內(nèi)的幣值不計(jì)付利息。計(jì)付利息。 貸記卡持

58、卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：件： 免息還款期待遇；最低還款額待遇。免息還款期待遇；最低還款額待遇。第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）信用卡發(fā)卡的處理（一）信用卡發(fā)卡的處理 單位卡發(fā)卡單位卡發(fā)卡 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人基本存款賬戶(hù)申請(qǐng)人基本存款賬戶(hù) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人信用卡戶(hù)申請(qǐng)人信用卡戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入 借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)）借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人信用卡戶(hù)申請(qǐng)人信用卡戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收

59、入第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）信用卡發(fā)卡的處理（一）信用卡發(fā)卡的處理 個(gè)人卡發(fā)卡個(gè)人卡發(fā)卡 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款申請(qǐng)申請(qǐng)人信用卡戶(hù)人信用卡戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （二）信用卡付款的處理（二）信用卡付款的處理 特約單位開(kāi)戶(hù)行特約單位開(kāi)戶(hù)行 借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)）借：存放中央銀行款項(xiàng)（轄內(nèi)往來(lái)） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款特約單位戶(hù)特約單位戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：活期存款貸：活期存款特約單位戶(hù)特約單位戶(hù) 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù) 三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、銀行卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （二）信用卡付款的處理（二）信用卡付款的處理 信用卡支取現(xiàn)金信用卡支