金融企業(yè)會計制度(多篇范文)

1、金融企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度總則http:/.cn/article/knowledge/new-accounting/7393.htm第一章 總則第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)（簡稱金融企業(yè)，下同），包括銀行（含信用社，下同）、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務(wù)公司等。第三條 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。第四條 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會

2、計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五條 金融企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬第1頁共17頁本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國金融企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第六條 金融企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。第七條 金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：(一) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況、經(jīng)

3、營成果和現(xiàn)金流量。(二) 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。(三) 金融企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。(四)金融企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。(五) 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。(六) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。(七) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便

4、于理解和利用。(八) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都第2頁共17頁應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。(九) 金融企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。 (十) 金融企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。(十

5、一 ) 金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。(十二 ) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。(十三 ) 金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。第3頁共17頁第八

6、條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法。金融企業(yè)會計制度目錄第一章 總則 第二章 第四節(jié) 固定資產(chǎn) 第三章 第二節(jié) 應(yīng)付債券 第五章 收入 第九章 會計調(diào)整第二章 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第二章 第二節(jié) 貸款 第二章 第三節(jié) 長期投資 第三章 第一節(jié) 流動負債 第四章所有者權(quán)益 第八章 外幣業(yè)務(wù) 第九章 第三節(jié) 會計差錯更正第二章 第五節(jié) 第二章 第六節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 資產(chǎn)減值 第三章 第三節(jié) 長期準(zhǔn)備金 第六章成本和費用 第九章 第一節(jié) 會計政策變更第三章 第四節(jié) 其他長期負債 第七章利潤及利潤分

7、配第九章 第二節(jié) 會計估計變更第九章 第四節(jié) 第十章 資產(chǎn)負債表日后事項 或有事項 第十三章證券投資基金第十四章 信托業(yè)務(wù)第十一章 第十二章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 財務(wù)會計報告 第十五章 附則第二篇：金融企業(yè)會計制度 -銀行類金融企業(yè)會計制度 XX 新會計科目表第4頁共17頁順序號 編號 會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產(chǎn)類1 1001現(xiàn)金2 1002銀行存款3 1003存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011存放同業(yè) 銀行專用8 1051拆出資金 金融共用15 1132應(yīng)收利息 21 1231其他應(yīng)收款22 1241壞賬準(zhǔn)備23 1251貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用 24 1301貸款 銀行和保險共用2

8、5 1302貸款損失準(zhǔn)備 銀行和保險共用39 1441貴金屬 銀行專用43 1501待攤費用48 1524長期股權(quán)投資49 1525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備54 1601固定資產(chǎn)55 1602累計折舊59 1606固定資產(chǎn)清理67 1701無形資產(chǎn)70 1711商譽71 1801長期待攤費用73 1901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類第5頁共17頁75 XX 存入保證金 金融共用76 XX 拆入資金 金融共用77 XX 向中央銀行借款銀行專用 78 XX 同業(yè)存放 銀行專用79 XX 吸收存款 銀行專用80 XX 貼現(xiàn)負債 銀行專用86 2211應(yīng)付職工薪酬97 2401預(yù)提費用100 2601長期借款

9、101 2602長期債券三、共同類110 3001清算資金往來 銀行專用111 3002外匯買賣 金融共用四、所有者權(quán)益類115 4001實收資本116 4002資本公積 117 4101盈余公積118 4102一般風(fēng)險準(zhǔn)備 金融共用 119 4103本年利潤120 4104利潤分配五、損益類130 6011利息收入 金融共用 131 6021手續(xù)費收入 金融共用 1356051 其他業(yè)務(wù)收入136 6061匯兌損益 金融專用 138 6111投資收益第6頁共17頁142 6301營業(yè)外收入144 6402其他業(yè)務(wù)支出 145 6405營業(yè)稅金及附加146 6411利息支出 金融共用 147

10、6421手續(xù)費支出 金融共用 1566602 管理費用157 6603財務(wù)費用160 6711營業(yè)外支出161 6801所得稅162 6901以前年度損益調(diào)整第三篇：金融企業(yè)會計制度新會計科目表金融企業(yè)會計制度 XX 新會計科目表第四篇：金融企業(yè)會計內(nèi)控制度的重要性金融企業(yè)會計內(nèi)控制度的重要性金融企業(yè)是專門從事各種融通資金活動的法人機構(gòu)，包括銀行和非銀行金融機構(gòu)。它在市場上靠負債經(jīng)營，與一般生產(chǎn)企業(yè)相比較，它的負債率較高，一般超過 90。因此金融企業(yè)具有較高的風(fēng)險性和不穩(wěn)定性，其風(fēng)險不僅影響自身效益，而且還會影響廣大儲戶和客戶，進而波及整個社會和國家經(jīng)濟，所以世界各國都對金融企業(yè)實施嚴格的監(jiān)管

11、和控制。內(nèi)部控制是金融企業(yè)自身的內(nèi)在要求，是防范金融風(fēng)險和銀行危機的基礎(chǔ)性、根本性制度，是銀行經(jīng)營的關(guān)鍵所在。作為經(jīng)營特種商品貨幣的企業(yè)，會計管理對象就是貨幣本身，其會計核算過程就是具第7頁共17頁體辦理銀行業(yè)務(wù)，實現(xiàn)銀行基本職能的過程。因此，金融企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是一種管理活動，而且會計系統(tǒng)本身就是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的重要因素，會計核算的正確性、會計控制的有效性在金融企業(yè)的內(nèi)部控制中占有重要的地位，充分顯示著自身的重要性。金融企業(yè)會計內(nèi)控制度存在的問題內(nèi)控制度建設(shè)嚴重滯后。現(xiàn)階段，一些銀行為了適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營的需要，對本系統(tǒng)的制度作了補充修訂，但從總體上看，對新技術(shù)、新問題研究不充分，在會計

12、制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施顯得陳舊。如電算化條件下，“柜員制”勞動組合使原“四雙”制度已不能發(fā)揮效能，計算機沒有設(shè)置嚴密的內(nèi)部控制防范程序，對核算和有關(guān)程序無法監(jiān)控，這給金融企業(yè)帶來了重大風(fēng)險隱患。內(nèi)控制度針對性不強。雖然財政部和中國人民銀行制訂了一些文件和規(guī)定，但由于商業(yè)銀行間的性質(zhì)不同，業(yè)務(wù)開展程度不同，計算機軟件特點不同，組織機構(gòu)設(shè)置不同，各行有各行的情況和特點，致使各行的會計控制風(fēng)險也不相同。所以執(zhí)行財政部、人民銀行的制度規(guī)定操作起來仍有一定難度，有些制度則難以實現(xiàn)。內(nèi)部稽核控制不嚴。一些金融企業(yè)在財務(wù)管理上存在有價空白憑證與印章不分離使用、保存的現(xiàn)象，給個別銀行公職人員帶來可乘之機攜款外

13、逃。內(nèi)部稽核控制不嚴，導(dǎo)致一些銀行與法院串通虛假核銷呆壞賬，使金融企業(yè)資產(chǎn)大量流失。第8頁共17頁會計核算程序倒置或無序狀態(tài)屢屢出現(xiàn)。銀行會計基本核算程序?qū)嵭械氖请p線核算法，即一筆業(yè)務(wù)通常由兩人分別核算，達到一筆賬務(wù)相互制約。但在計算機操作時，根據(jù)程序無需對一筆賬務(wù)通過換人二次輸入，也無法通過“平行記賬、雙線核算”來檢驗其賬務(wù)的正確性。在銀行中間業(yè)務(wù)程序設(shè)計中，存在著內(nèi)控制度未及時跟進的現(xiàn)象，暴露出逆向倒置操作的隱患。如制度規(guī)定：先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些銀行先簽發(fā)匯票、本票；商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人民銀行，但有些行硬是通過其他商業(yè)銀行、信用社轉(zhuǎn)匯。強化金融企業(yè)會計內(nèi)控制度的措

14、施嚴密設(shè)置核算與監(jiān)控程序，完善會計內(nèi)控體系。按照金融企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程和科技進步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，設(shè)置會計核算與監(jiān)控程序，對聯(lián)行、結(jié)算等重要環(huán)節(jié)要建立一套嚴密的、剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，使信息流程與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。計算機核算程序既要有嚴格的相互牽制和控制，又能充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢。如在聯(lián)行核算方面，要設(shè)計出不經(jīng)過三個相互獨立的操作就無法實現(xiàn)該業(yè)務(wù)的會計流程，并進一步完善其對賬系統(tǒng)，使聯(lián)行對賬由事后賬務(wù)核對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險防范。對銀行匯票業(yè)務(wù)，可將收款、記匯出匯款卡片賬與簽發(fā)匯票三權(quán)分離，增加一道“防火墻”，強化會計核算流程的硬性約束。拓展新興業(yè)務(wù)的會計控制。存貸款

15、業(yè)務(wù)是銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，隨著市場競爭的日益激烈，利率的屢次下調(diào)，尤其是加入wto 之后，金融企第9頁共17頁業(yè)通過存貸利差取得收益的比重越來越小，各銀行都在千方百計地尋找新的經(jīng)濟增長點。近年來，銀行業(yè)中間業(yè)務(wù)發(fā)展很快，除現(xiàn)有的代理、咨詢等業(yè)務(wù)外還在進一步拓展，如又衍生出期權(quán)、遠期外匯合約等新興的金融業(yè)務(wù)。進一步對這些現(xiàn)有的以及即將產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)進行規(guī)范、控制、監(jiān)管，是當(dāng)前金融企業(yè)刻不容緩的重要任務(wù)。加強電子銀行的會計控制。目前，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變，隨著網(wǎng)絡(luò)銀行、自助銀行、電子貨幣的產(chǎn)生和發(fā)展，會計控制制度的設(shè)計必須具有前瞻性，不能僅僅局限在手工操作條件下的會計規(guī)范

16、，還必須充分考慮電算化條件下的風(fēng)險防范及會計內(nèi)部控制制度的設(shè)計和監(jiān)管問題。內(nèi)控制度要與內(nèi)部審計稽核相結(jié)合。內(nèi)部控制制度是為了防止金融企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生無效率或不法行為，是一種事前控制手段，但在內(nèi)部控制中也可包括部分事后查處性控制。如在會計內(nèi)控制度中，除目前規(guī)定的儲蓄事后監(jiān)督、會計內(nèi)部稽核外，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況和風(fēng)險控制的需要，拓寬內(nèi)部審計的范疇，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營管理中存在的問題和內(nèi)部控制中存在的缺陷。第五篇：證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度有關(guān)問題銜接規(guī)定解讀證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度有關(guān)問題銜接規(guī)定解讀中華財會網(wǎng) () XX-08-05第10 頁共17 頁財政部會計司準(zhǔn)則一處近日，財

17、政部印發(fā)了財政部關(guān)于印發(fā)證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度有關(guān)問題銜接規(guī)定的通知（財會XX17 號）（以下簡稱銜接規(guī)定），要求在已執(zhí)行金融企業(yè)會計制度或按照金融企業(yè)會計制度編制XX 年年報的證券公司執(zhí)行。為什么要印發(fā)這項銜接規(guī)定，證券公司在執(zhí)行這項規(guī)定時應(yīng)注意些什么問題？以下擬對此作簡要說明。銜接規(guī)定的出臺背景1999年 11 月，財政部曾制定發(fā)布證券公司會計制度會計科目和會計報表（財會字199945號）。這項會計制度的發(fā)布實施，對于規(guī)范證券公司的會計核算，全面反映證券公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，維護廣大投資者的合法權(quán)益，發(fā)揮了積極而重要的作用。然而，時隔近 5 年，證券公司無論從公司規(guī)模，還是從業(yè)務(wù)

18、拓展；無論是公司內(nèi)部管理，還是政府監(jiān)管層的監(jiān)管要求；無論是我國會計制度本身的改革和發(fā)展，還是廣大投資者對會計信息的關(guān)注，都發(fā)生了深刻的變化，改革和完善證券公司會計制度已成為當(dāng)務(wù)之急。事實上，為了全面提高包括證券公司在內(nèi)的金融企業(yè)會計信息質(zhì)量， XX 年 11 月，財政部制定發(fā)布了金融企業(yè)會計制度。這項新的金融企業(yè)制度，無論從會計核算的基本原則，還是從具體會計政策的規(guī)定；無論從防范金融風(fēng)險，還是促進對金融企業(yè)的監(jiān)管；無論從適應(yīng)我國加入 wto，還是全面考慮與國際會計準(zhǔn)則協(xié)調(diào)，都較之以往的第11 頁共17 頁金融保險企業(yè)制度有極大的突破?？紤]到新舊金融企業(yè)制度在會計政策規(guī)定方面的較大差異以及其他相

19、關(guān)因素（比如監(jiān)管制度）的影響，金融企業(yè)會計制度在實施方面采取了逐步推進的方式。即，首先在上市的金融企業(yè)（包括上市的證券公司）和外資金融企業(yè)實施；待條件成熟逐步推廣到非上市的金融企業(yè)。然而，面對證券市場的迅速變化和競爭的加劇，證券公司注重苦練內(nèi)功，更新觀念，加強管理,紛紛要求執(zhí)行或已主動執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。同時，證券監(jiān)管部門出于進一步加強對證券公司的監(jiān)管的考慮，也有意要求尚沒有執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的證券公司從XX 年 1 月 1 日起執(zhí)行金融企業(yè)會計制度。考慮到時間緊迫，慎重起見，財政部決定分兩步走。第一步，出臺證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的銜接規(guī)定；第二步，制定金融企業(yè)會計制度證券公司會計科

20、目和會計報表。圍繞上述計劃 ,財政部于 XX 年初草擬了關(guān)于征求證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度有關(guān)問題銜接規(guī)定（征求意見稿）意見的通知（財辦會 XX1 號），并在全社會范圍內(nèi)廣泛征求意見。各地財政部門、證券公司、部分會計師事務(wù)所積極踴躍，均在規(guī)定時間內(nèi)反饋了意見。普遍贊成證券公司盡早執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，以夯實資產(chǎn)，擠干利潤中的水份，更好地適應(yīng)證券市場的發(fā)展；同時也就證券公司如何過渡到執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，提出了許多建設(shè)性意見。在此基礎(chǔ)上我們正式印發(fā)了銜接規(guī)定。第12 頁共17 頁證券公司執(zhí)行銜接規(guī)定應(yīng)注意的問題（一）加強內(nèi)部管理，完善內(nèi)控制度與原證券公司會計制度相比，金融企業(yè)會計制度的特點之一

21、，就是要求證券公司依據(jù)自身情況，在允許的范圍內(nèi)選擇適合其經(jīng)營特點的會計政策，并更多地運用專業(yè)判斷。這就要求證券公司從進一步加強內(nèi)部管理入手，不斷完善內(nèi)控制度，為有效執(zhí)行金融企業(yè)會計制度奠定基礎(chǔ)。（二）正確而完整地把握銜接規(guī)定所制定的會計政策銜接規(guī)定對證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度導(dǎo)致所采用的會計政策發(fā)生變更的會計處理作了原則規(guī)定。證券公司由于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度導(dǎo)致所采用的會計政策發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進行處理；同時，為方便操作還列舉了一些例子。比如要求以下情況采用追溯調(diào)整法進行處理：按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備的處理；計提的壞賬準(zhǔn)備、自營證券跌價準(zhǔn)

22、備、長期投資減值準(zhǔn)備與原已計提的相關(guān)準(zhǔn)備差額的處理；對長期股權(quán)投資核算由成本法改按權(quán)益法核算的處理；對未使用、不需用固定資產(chǎn)計提折舊的處理等。銜接規(guī)定規(guī)定，如果會計政策變更的累積影響數(shù)較小，或者會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行處理。比如，開辦費的處理，按照金融企業(yè)會計制度規(guī)定不再分期進行攤銷，那么證券公司尚未攤銷完的開辦費余額，就需要根據(jù)重第13 頁共17 頁要性原則進行判斷：如果未攤銷的開辦費余額較大，直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對利潤產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進行處理；如果未攤銷的開辦費余額較小，直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對利潤不 (請收藏好 范 文，請便下次訪問： )產(chǎn)生重大

23、影響的，可將開辦費余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（三）嚴格按規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備銜接規(guī)定基于資產(chǎn)定義和確認標(biāo)準(zhǔn)，全面要求企業(yè)對發(fā)生的資產(chǎn)減值計提減值準(zhǔn)備。證券公司在考慮計提減值準(zhǔn)備時，應(yīng)首先把握資產(chǎn)減值的概念 ,即，當(dāng)某項資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，才表明該項資產(chǎn)發(fā)生了減值，從而要求計提減值準(zhǔn)備。據(jù)此 ,當(dāng)證券公司的固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等的可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。金融企業(yè)會計制度列舉了一些判斷資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象，證券公司在實際計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時可以參考。（四）關(guān)注拆出資金利息逾期核算的規(guī)定銜接規(guī)定按照金融企業(yè)會計制度要求，對拆出資金利息逾期的核算作

24、了細致的規(guī)定。證券公司在執(zhí)行銜接規(guī)定時，應(yīng)注意區(qū)別執(zhí)行金融企業(yè)會計制度前后的情況分別處理：1逾期超過 90 天的利息。執(zhí)行金融企業(yè)會計制度前已逾期超過 90 天的拆出資金利息，應(yīng)沖減未分配利潤和應(yīng)收款項，并同時調(diào)整原已計提的壞賬準(zhǔn)備和盈余公積；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度后按規(guī)定計提的拆出資金利息到期 90 天后未收到的，或者拆出資金尚未到第14 頁共17 頁期而應(yīng)收利息逾期90 天后仍未收到，應(yīng)當(dāng)沖減已入賬的利息收入和應(yīng)收利息。2逾期未超過90 天的利息。執(zhí)行金融企業(yè)會計制度前已轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項逾期拆出資金”賬戶但逾期未超過90 天的拆出資金利息，在執(zhí)行金融企業(yè)會計制度時可不作調(diào)整，待逾期超過90 天后再按規(guī)定沖減已入賬的利息收入和應(yīng)收款項；證券公司執(zhí)行金融企業(yè)會計制度后，按規(guī)定計提的拆出資金利息逾期未超過90 天的，仍在“應(yīng)收利息”科目進行核算，不再轉(zhuǎn)入“應(yīng)收款項逾期拆出資金”科目。（五）注意會計報表格式或列示的變化1調(diào)整了資產(chǎn)負債表部分項目由于增設(shè)、調(diào)整了部分會計科目，相應(yīng)地也調(diào)整了資產(chǎn)負債表部分項目。比如，需要計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，除固定資產(chǎn)以外，其他各項資產(chǎn)項目均按照有關(guān)科目的期末余額減去計提的相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的金額填列；對于不符合資產(chǎn)、負債定義的部分項目調(diào)整出資產(chǎn)負債表；受托投資管理業(yè)務(wù)收到的資金形成的資產(chǎn)和負債不在資產(chǎn)負債表中反映，而在補充資料中單獨反映。