中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探析

1、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策探析摘要：入世以后，隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的逐步放開，中小企業(yè)的隊(duì)伍逐漸壯大，競(jìng)爭(zhēng)也趨于激烈，在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時(shí), 還要接受更大的挑戰(zhàn)。本論文在論述中小外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性及原則的基礎(chǔ)上，分析了其內(nèi)部控制存在的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、制度不夠健全、人才流失、內(nèi)部審計(jì)職能弱化以及缺乏主要風(fēng)險(xiǎn)的防范等問題，并針對(duì)于上述存在的 問題，逐一提出解決的措施。關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 人力資源根據(jù)國家工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改 革委員會(huì)、財(cái)政部在2011年6月聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于印發(fā)中 小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知，從業(yè)人員200人以下或營業(yè) 收入40000萬元

2、以下的外貿(mào)企業(yè)為中小微型外貿(mào)企業(yè)。按照 這一標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局最新統(tǒng)計(jì)，目前我國中小企業(yè)的數(shù) 量近4000萬戶,中小外貿(mào)企業(yè)數(shù)量將近500萬戶，而我國 對(duì)外貿(mào)易總額的60%是由出口型中小企業(yè)創(chuàng)造的。中小外貿(mào) 企業(yè)對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)可見一斑。一、中小外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性在中小外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題也隨 著企業(yè)自身發(fā)展以及經(jīng)營環(huán)境的變化，問題越來越顯現(xiàn)出來：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為簡單，規(guī)章制度缺失，管理人才缺乏, 財(cái)務(wù)不透明，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)處理隨意性大，信息 失真嚴(yán)重等等。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè) 經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù) 社會(huì)主

3、義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益具有重大的現(xiàn)實(shí)意 義。因此，內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。二、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析k企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄中小型企業(yè)的投資者往往也是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營者，因此在實(shí)際的運(yùn)營和管理過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“老板一個(gè)人說了算” 的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的過度集中使得企業(yè)中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的 作用有限甚至形同虛設(shè)。在經(jīng)營層面上，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工 混亂、職責(zé)不清。企業(yè)管理者和廣大員工整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 不按管理流程辦事，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán) 重。一些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或者 說不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制，從而也影響了企業(yè)全體員工 對(duì)內(nèi)部控制的理解和

4、執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制思想意識(shí)淡 薄,久而久之控制制度流于形式。2、內(nèi)部控制制度不夠健全多數(shù)中小型外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆 蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè) 操作環(huán)節(jié)。有些企業(yè)雖然制度了一些規(guī)章制度，但從完整性來看，還存在很多“點(diǎn)”;在實(shí)際操作層面上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人一言堂，企業(yè)重大決策不經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)研、可行性分析和專家 論證和法律咨詢，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的決策機(jī)制。對(duì)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn) 的問題不作深入分析，簡單了事，導(dǎo)致許多原則性的管理規(guī) 范形同虛設(shè)。3、缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才，人才流失嚴(yán)重整體而言，現(xiàn)在我國許多中小型外貿(mào)企業(yè)存在著一個(gè)比較突出的問題：因人才缺乏而造成管理水平低。入世

5、后，中 小型外貿(mào)企業(yè)面臨最大的挑戰(zhàn)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，隨著各類從事 進(jìn)出口經(jīng)營的企業(yè)大量涌現(xiàn)他們的嘀薪'和嘀福利“等優(yōu)越 條件將對(duì)中小型外貿(mào)企業(yè)的人才產(chǎn)生極大的吸引力，使得中 小型外貿(mào)企業(yè)很難將人才留住。4、內(nèi)部審計(jì)職能弱化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，然而現(xiàn)實(shí)情 況中由于受企業(yè)規(guī)模限制、管理重視程度不足的制約，大多 數(shù)中小型外貿(mào)企業(yè)都未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有其職能也 嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績 效，審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性差。5、企業(yè)缺乏對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的防范近年來，中小外貿(mào)企業(yè)大量涌現(xiàn)，但大浪淘沙，能夠存 活下來的卻不多，面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，很多中小外貿(mào)企業(yè)難以應(yīng) 對(duì)。

6、據(jù)調(diào)查，在中國，成立后在5年內(nèi)倒閉的中小外貿(mào)企業(yè) 超過80%o中小企業(yè)對(duì)外貿(mào)易的商品行業(yè)往往是勞動(dòng)密集 型，缺乏技術(shù)手段的創(chuàng)新，行業(yè)的進(jìn)入壁壘較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 激烈，尤其在國際更大的市場(chǎng)環(huán)境下，中小型外貿(mào)企業(yè)面對(duì) 外在風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力匱乏。而中小外貿(mào)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)尤其是投 資、籌資、資金管理方面、重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件等方面也認(rèn) 識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管控較弱、內(nèi)部控制管理機(jī)制不健全，極大地 阻礙了企業(yè)的發(fā)展。三、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施建議1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)內(nèi)部控制是由企業(yè)中各個(gè)層次的人員共同實(shí)施的，從企 業(yè)負(fù)責(zé)人到各個(gè)業(yè)務(wù)部門、職能部門的負(fù)責(zé)人，直至企業(yè)每 一名普通員工，都對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)有不同的責(zé)

7、任。首先， 應(yīng)提高企業(yè)高管法人管理水平和管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到建 立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制 制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵；其次，應(yīng)加強(qiáng)全體員工 的職業(yè)道德培養(yǎng)和管理知識(shí)培訓(xùn)，只有企業(yè)的每個(gè)員工都擁 有明確的工作目標(biāo)和“企業(yè)再小，經(jīng)營活動(dòng)的開展都離不開內(nèi) 部控制制度的約束”的管理意識(shí)。這樣內(nèi)部控制才能夠科學(xué)有 效地發(fā)揮作用。2、完善內(nèi)部控制制度建立適合企業(yè)自身成長的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制 是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，在企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，須建 立合適的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的戰(zhàn)略目標(biāo)。中 小外貿(mào)企業(yè)在完善內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)做到：首先，中小型外貿(mào)企 業(yè)由于規(guī)模不大

8、，在內(nèi)控制度的建立上，有別于大型企業(yè)建 立內(nèi)控制度，它只需要一個(gè)簡單的控制系統(tǒng)就能夠達(dá)到設(shè)計(jì) 目標(biāo)。因此，在實(shí)際制定內(nèi)控制度時(shí)，可以借鑒其他大企業(yè) 或先進(jìn)企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，探尋出 一條適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。其次，監(jiān)督內(nèi)部控制制 度的實(shí)施情況。應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核, 內(nèi)控制度是否有效的運(yùn)行，執(zhí)行過程中績效如何等等。對(duì)于 嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的員工，應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，反之應(yīng)該進(jìn) 行處罰，只有考核制度完備、獎(jiǎng)罰分明才會(huì)有效地推動(dòng)內(nèi)控 制度的順利進(jìn)行。3、重視人力資源的科學(xué)管理人力資源是企業(yè)最為重要的資源，幾乎是所有管理者的共識(shí)，人力資源對(duì)于中小型外貿(mào)企業(yè)而言，尤為重要。中小 型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)嘗試股份制改造，建立合理的分配制度，將員 工的利益與投資者的利益捆綁在一起,從而使二者的利益達(dá) 到一種默契，有利于激發(fā)員工的積極性，實(shí)