【經(jīng)營(yíng)管理】第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲講義

1、第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德的檢查與獎(jiǎng)懲一、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)督檢查（一）將會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)法的執(zhí)法主體，可以依法對(duì)社會(huì)各單位執(zhí)行會(huì)計(jì)法及國(guó)家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行檢査或抽査。有違反會(huì)計(jì)法的行為，同時(shí)也一定是違反了會(huì)計(jì) 職業(yè)道徳要求的行為。會(huì)計(jì)人員若存在這種行為，不僅要承擔(dān)會(huì)計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任, 受到行政處罰或刑事處罰，同時(shí)還必須接受相應(yīng)的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩者是并 行不悖、不可替代的，應(yīng)同時(shí)并舉。所以，開(kāi)展會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢杳，同時(shí)也是對(duì)會(huì)計(jì)人員 是否遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道徳規(guī)范情況進(jìn)行了檢查。（二）將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢査相結(jié)合

2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度，凡取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，應(yīng)按照會(huì)計(jì)從業(yè)資 格管理部門規(guī)定的時(shí)i'可到會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理部門跡行注冊(cè)登記。年檢即年度檢查驗(yàn)證制度。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行定期年檢制度。將會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記和年檢制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道徳檢查結(jié)合起來(lái)，有制度基礎(chǔ) 和保證，有利于強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的約束，強(qiáng)制引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道徳。（三）將會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合將會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用聯(lián)系起來(lái)，必將使廣大會(huì)計(jì)人員像 重視自己專業(yè)技術(shù)職稱一樣重視自己的職業(yè)道徳形象，不斷提高自身的職業(yè)道徳修養(yǎng)。二、會(huì)計(jì)行業(yè)組織對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)

3、行自律管理與約束在會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道徳規(guī)范的行為，可以由職業(yè) 團(tuán)體通過(guò)口律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報(bào)批評(píng)、罰款、支付費(fèi)用、取消其會(huì)員資格、 警告、退回向客戶收取的費(fèi)用、參加后續(xù)教育等方式，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德激勵(lì)機(jī)制我國(guó)會(huì)計(jì)人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國(guó)第一部會(huì)計(jì)法 規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或 者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)o" 1988年6月，財(cái)政部卬發(fā)頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)試行規(guī)定，為各單位 從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作滿30年的會(huì)計(jì)人員頒發(fā)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)。1990年、1995

4、年財(cái)政部 先后兩次組織了全國(guó)先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體和先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者表彰人會(huì)，共評(píng)選出全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì) 工作者900名。對(duì)先進(jìn)集體授予“全國(guó)先進(jìn)財(cái)會(huì)工作集體”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)牌；對(duì)先進(jìn)個(gè) 人授予“全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”榮譽(yù)稱號(hào)，頒發(fā)獎(jiǎng)?wù)潞妥C書(shū)。從我國(guó)會(huì)計(jì)人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的弘揚(yáng)。受到表彰 的會(huì)計(jì)人員都有很高的職業(yè)道徳素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會(huì)各界對(duì)他們的職業(yè)道徳風(fēng)尚的 高度評(píng)價(jià)和充分肯定。會(huì)計(jì)職業(yè)道徳激勵(lì)機(jī)制應(yīng)當(dāng)繼承、發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)人員表彰制度，以起到弘 揚(yáng)正氣、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的懲處機(jī)制以國(guó)家的強(qiáng)制力為保障的健全的會(huì)計(jì)法規(guī)是形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道徳環(huán)境的基

5、本保證。 會(huì)計(jì)人員有違反會(huì)計(jì)法所列的行為時(shí)，不僅會(huì)受到會(huì)計(jì)職業(yè)道徳的譴責(zé)和制裁，還應(yīng)該 受到法律的制裁。會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)法所列的行為時(shí)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度的行為；（2）偽造和變?cè)鞈{證、賬簿和報(bào)表的行為；（3）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng) 當(dāng)保存的憑證、賬簿和報(bào)表的行為等。會(huì)計(jì)人員如果有上述違法行為，fl情節(jié)嚴(yán)重的，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法吊 銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十四條規(guī)定：“財(cái)政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期 檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道徳的情況，并作為會(huì)計(jì)人員普升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì) 的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道徳的，由

6、所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)垂的，由會(huì)計(jì)證 （會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)）發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)證（會(huì)計(jì)從業(yè)資格證”。例題1、建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制的目的是（）。八、督促會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德b、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的道徳悄感c、引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員健康的道德行為d、防范會(huì)計(jì)人員不良的道徳行為答案:abcd例題2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制包括的內(nèi)容有（）a、對(duì)遵守職業(yè)道徳規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給了獎(jiǎng)勵(lì)、褒揚(yáng)b、對(duì)違背職業(yè)道徳規(guī)范的會(huì)計(jì)人員給予懲處、貶抑c、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予行政處罰d、對(duì)違法的會(huì)計(jì)人員給予刑事處罰答案：ab例題3、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道徳規(guī)范的人員應(yīng)當(dāng)給了必要的道徳制裁，其制裁形式主要有（）。a、追究刑事責(zé)任b、給予行政處

7、分c、通報(bào)批評(píng)d、責(zé)令其參加繼續(xù)教冇答案：cd例題4、對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道徳情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的具體方式有（）。a、由會(huì)計(jì)人員對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行自我檢查b、由會(huì)計(jì)人員所在單位組織互相檢查c、山會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體或所在單位組織公開(kāi)檢査d、由財(cái)政部門組織深入檢查答案：abcd例題5、建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案是開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道徳教育的有效方式。下列各項(xiàng)中，可以記 入誠(chéng)信檔案的有（）。八、會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度情況b、會(huì)計(jì)人員遵循職業(yè)道徳情況c、會(huì)計(jì)人員受到獎(jiǎng)勵(lì)的情況d、會(huì)計(jì)人員受到懲處的情況答案：abcd例題6、根據(jù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法，下列各項(xiàng)屮屬于會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)年檢內(nèi)容的有 （）。a、持證人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道徳情況b、持證人員會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況c、持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)背記注冊(cè)情況d、持證人員完成規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育內(nèi)容和學(xué)時(shí)悄況答案:abcd例題7、下列冇關(guān)道徳懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的有（）。a、道德懲罰可以替代法律懲罰b、法律懲罰可以替代道徳懲罰c、法