【經(jīng)營管理】第四節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲講義

1、第四節(jié) 會計職業(yè)道德的檢查與獎懲一、財政部門對會計職業(yè)道德的監(jiān)督檢查（一）將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合財政部門作為會計法的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法及國家統(tǒng) 一的會計制度的情況進(jìn)行檢査或抽査。有違反會計法的行為，同時也一定是違反了會計 職業(yè)道徳要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔(dān)會計法規(guī)定的法律責(zé)任, 受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應(yīng)的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩者是并 行不悖、不可替代的，應(yīng)同時并舉。所以，開展會計法執(zhí)法檢杳，同時也是對會計人員 是否遵守會計職業(yè)道徳規(guī)范情況進(jìn)行了檢查。（二）將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢査相結(jié)合

2、會計從業(yè)資格證書實(shí)行注冊登記制度，凡取得會計從業(yè)資格的人員，應(yīng)按照會計從業(yè)資 格管理部門規(guī)定的時i'可到會計從業(yè)資格管理部門跡行注冊登記。年檢即年度檢查驗(yàn)證制度。 會計從業(yè)資格證書實(shí)行定期年檢制度。將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道徳檢查結(jié)合起來，有制度基礎(chǔ) 和保證，有利于強(qiáng)化對會計人員行為的約束，強(qiáng)制引導(dǎo)會計人員遵守會計職業(yè)道徳。（三）將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合將會計職業(yè)道德獎懲與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用聯(lián)系起來，必將使廣大會計人員像 重視自己專業(yè)技術(shù)職稱一樣重視自己的職業(yè)道徳形象，不斷提高自身的職業(yè)道徳修養(yǎng)。二、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進(jìn)

3、行自律管理與約束在會計行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對違反會計職業(yè)道徳規(guī)范的行為，可以由職業(yè) 團(tuán)體通過口律性監(jiān)管，根據(jù)情節(jié)輕重程度采取通報批評、罰款、支付費(fèi)用、取消其會員資格、 警告、退回向客戶收取的費(fèi)用、參加后續(xù)教育等方式，進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。三、會計職業(yè)道德激勵機(jī)制我國會計人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國第一部會計法 規(guī)定：“對認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或 者物質(zhì)的獎勵o" 1988年6月，財政部卬發(fā)頒發(fā)會計人員榮譽(yù)證書試行規(guī)定，為各單位 從事財務(wù)會計工作滿30年的會計人員頒發(fā)會計人員榮譽(yù)證書。1990年、1995

4、年財政部 先后兩次組織了全國先進(jìn)財會工作集體和先進(jìn)會計工作者表彰人會，共評選出全國先進(jìn)會計 工作者900名。對先進(jìn)集體授予“全國先進(jìn)財會工作集體”榮譽(yù)稱號，頒發(fā)獎牌；對先進(jìn)個 人授予“全國先進(jìn)會計工作者”榮譽(yù)稱號，頒發(fā)獎?wù)潞妥C書。從我國會計人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對會計職業(yè)道德的弘揚(yáng)。受到表彰 的會計人員都有很高的職業(yè)道徳素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會各界對他們的職業(yè)道徳風(fēng)尚的 高度評價和充分肯定。會計職業(yè)道徳激勵機(jī)制應(yīng)當(dāng)繼承、發(fā)揚(yáng)會計人員表彰制度，以起到弘 揚(yáng)正氣、激勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。四、會計職業(yè)道德的懲處機(jī)制以國家的強(qiáng)制力為保障的健全的會計法規(guī)是形成良好的會計職業(yè)道徳環(huán)境的基

5、本保證。 會計人員有違反會計法所列的行為時，不僅會受到會計職業(yè)道徳的譴責(zé)和制裁，還應(yīng)該 受到法律的制裁。會計人員違反會計法所列的行為時，主要包括以下幾個方面：（1）違反國家統(tǒng)一的 會計制度的行為；（2）偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為；（3）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng) 當(dāng)保存的憑證、賬簿和報表的行為等。會計人員如果有上述違法行為，fl情節(jié)嚴(yán)重的，縣級以上人民政府財政部門應(yīng)當(dāng)依法吊 銷其會計從業(yè)資格證書。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期 檢查會計人員遵守職業(yè)道徳的情況，并作為會計人員普升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎勵 的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道徳的，由

6、所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)垂的，由會計證 （會計從業(yè)資格證書）發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會計證（會計從業(yè)資格證”。例題1、建立會計職業(yè)道德獎懲機(jī)制的目的是（）。八、督促會計人員遵守職業(yè)道德b、培養(yǎng)會計人員良好的道徳悄感c、引導(dǎo)會計人員健康的道德行為d、防范會計人員不良的道徳行為答案:abcd例題2、會計職業(yè)道德獎懲機(jī)制包括的內(nèi)容有（）a、對遵守職業(yè)道徳規(guī)范的會計人員給了獎勵、褒揚(yáng)b、對違背職業(yè)道徳規(guī)范的會計人員給予懲處、貶抑c、對違法的會計人員給予行政處罰d、對違法的會計人員給予刑事處罰答案：ab例題3、對違反會計職業(yè)道徳規(guī)范的人員應(yīng)當(dāng)給了必要的道徳制裁，其制裁形式主要有（）。a、追究刑事責(zé)任b、給予行政處

7、分c、通報批評d、責(zé)令其參加繼續(xù)教冇答案：cd例題4、對會計人員職業(yè)道徳情況進(jìn)行考核評價的具體方式有（）。a、由會計人員對照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行自我檢查b、由會計人員所在單位組織互相檢查c、山會計職業(yè)團(tuán)體或所在單位組織公開檢査d、由財政部門組織深入檢查答案：abcd例題5、建立會計人員誠信檔案是開展會計職業(yè)道徳教育的有效方式。下列各項中，可以記 入誠信檔案的有（）。八、會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度情況b、會計人員遵循職業(yè)道徳情況c、會計人員受到獎勵的情況d、會計人員受到懲處的情況答案：abcd例題6、根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法，下列各項屮屬于會計從業(yè)資格證書年檢內(nèi)容的有 （）。a、持證人員遵守財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道徳情況b、持證人員會計專業(yè)技術(shù)資格或者職稱變更情況c、持證人員會計從業(yè)資格證書背記注冊情況d、持證人員完成規(guī)定的會計繼續(xù)教育內(nèi)容和學(xué)時悄況答案:abcd例題7、下列冇關(guān)道徳懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的有（）。a、道德懲罰可以替代法律懲罰b、法律懲罰可以替代道徳懲罰c、法