阿里巴巴B2B電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制問(wèn)題探討

1、阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制問(wèn)題探討目錄0 引言. 10.1 研究背景和意義 . 10.2 文獻(xiàn)綜述 . 20.2.1 國(guó)外文獻(xiàn) 20.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 30.2.3 文獻(xiàn)評(píng)述 . 50.3 本文研究思路與方法 50.3.1 研究思路 50.3.2 研究方法 50.4 本文的框架結(jié)構(gòu) . 61 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi) 部控制理論概述 81.1 電子商務(wù)及 B2B 電 子商務(wù)的涵義 81.1.1 電子商務(wù)的涵義 81.1.2 B2B 電子商務(wù)的 涵義. 91.2 內(nèi)部控制的含義與目標(biāo) 101.2.1 內(nèi)部控制的含義 . 101.2.2 內(nèi)部控制的目標(biāo) . 111.3 B2B 電子商務(wù)平

2、臺(tái) 內(nèi)部控制的特點(diǎn) . 121.3.1內(nèi)部控制的目標(biāo)以安全性為首位 . 121.3.2內(nèi)部控制環(huán)境呈多樣化趨勢(shì) 131.3.3企業(yè)的控制活動(dòng)側(cè)重于技術(shù)控制 141.3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍增大 141.3.5信息溝通更加快捷、便利 151.3.6監(jiān)督渠道增加 ,監(jiān)督方式改變 . 162 阿里巴巴 B2B 電子 商務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制分析 172.1 阿里巴巴概況 172.1.1 阿里巴巴集團(tuán) 172.1.2 阿里巴巴 B2B 電 子商務(wù)平臺(tái) . 182.2 阿里巴巴 B2B 電子 商務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 192.2.1阿里巴巴 B2B 準(zhǔn) 入機(jī)制現(xiàn)狀 . 192.2.2阿里巴巴 B2B 風(fēng) 險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀

3、202.2.3阿里巴巴 B2B 信 用管理制度現(xiàn)狀 22I 3 阿里巴巴 B2B 電子 商務(wù)平臺(tái)內(nèi)控存在的問(wèn)題及其原因 . 243.1 阿里巴巴 B2B 電子 商務(wù)平 臺(tái)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 243.1.1企業(yè)強(qiáng)勢(shì)文化管控缺位 . 243.1.2重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全 243.1.3人力資源管控體系不完善 253.1.4誠(chéng)信通信用機(jī)制失效 263.1.5多渠道交叉認(rèn)證失效 273.2 阿里巴巴 B2B 電子 商 務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析 . 283.2.1 對(duì)管理層管控缺失 , 監(jiān)管不到位 283.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)匱乏 , 重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重視不足 283.2.3 薪酬與績(jī)效管理促使人力資

4、源管控失效 293.2.4 B2B 信用評(píng)價(jià)機(jī) 制未能有效建立 303.2.5 關(guān)鍵控制點(diǎn)控制失效 314 完善阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制的建議 324.1 完善 B2B 電子商務(wù) 環(huán)境下企業(yè)的控制環(huán)境 324.1.1 提升管理層素質(zhì) , 建立良好的內(nèi)部控制文化 . 324.1.2 營(yíng)造有利的外部環(huán)境 324.2 建立新型風(fēng)險(xiǎn)控制體系 ,全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) . 334.2.1 識(shí)別、評(píng)估電子商務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn) 334.2.2 分類管理重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控 354.3 完善人力資源管控體系 364.3.1 改革公司薪酬與激勵(lì)政策 , 創(chuàng)新盈利模式 364.3.2 調(diào)整人力資源管

5、控政策 . 374.3.3 加大對(duì)管理人員的監(jiān)管力度 374.4 建立新型信用管理體系 , 加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè) 384.4.1 加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)處理的控制 384.4.2 健全誠(chéng)信通信用管理體系 394.4.3 健全信用評(píng)估體系 394.5 提升信息技術(shù)在控制活動(dòng)中的關(guān)鍵地位 404.5.1 實(shí)現(xiàn)全面一體化的集成管理 404.5.2 加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)中關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)計(jì) . 415 研究結(jié)論 43參考文獻(xiàn) . 44致 謝 46II Content0 Introduction10.1 Research background and significance10.2 Literature Revie

6、w20.2.1 Foreign Literature Review. 20.2.2 Domestic Literature Review. 30.2.3 Literature Review50.3 The paper ' s methods and ideas 50.3.1 Research ideas. 50.3.2 Research Methods. 50.4 Framework of this paper. 6theory.1 The overview of B2Be-commerce platform for internal control81.1 The meaning o

7、f e-commerce and B2B e-commerce 81.1.1 The meaning of e-commerce 81.1.2 The meaning of the B2B e-commerce. 91.2 Internal control theory101.2.1 The meaning of the internal control101.2.2 The objectives of internal controls. 111.3 The characteristicsof B2B e-commerce platform for internal control. 121

8、.3.1 Objectives of internal controls as the first security 121.3.2 Internal control environment was a trend of diversity131.3.3 Control of the business activities focus on the technicalcontrol 141.3.4 Increase the scope of risk assessment 141.3.5 Communication of information faster and more convenie

9、nt. 151.3.6 Increase in the channels of supervision, supervision changed.162 Alibaba B2B e-commerce platform for internal control analysis. 172.1 About Alibaba 172.1.1 Alibaba Group172.1.2 Alibaba B2B e-commerce platform 182.2 Alibaba B2B e-commerce platform for internal control status 192.2.1 Aliba

10、ba's organizational structure 192.2.2 Alibaba B2B access mechanism for the status. 202.2.3 Alibaba B2B credit managementsystem, 22III 3 The problems andtheir reason of Alibaba B2B e-commerce platform for internalcontrol. 243.1 The problems of Alibaba B2B e-commerce platform for internal control.

11、 243.1.1 Absence of the enterprises for cultural control. 243.1.2 Significant risk management mechanism is not perfect243.1.3 Humanresources managementand control system is imperfect. 253.1.4 Trust Pass credit mechanism is fail 263.1.5 Multi-channel cross-certification failure. 273.2 The analysis of

12、 the problem of Alibaba B2B e-commerce platform for internalcontrol 283.2.1 Management control of the lack of regulation in place 283.2.2 Lack of the risk control awareness and significant risk points isinsufficient attention to. 283.2.3 Remuneration and performance management to promote human resou

13、rcesmanagement and control failure293.2.4 B2B credit evaluation mechanism is not effective establishment303.2.5 Critical control point to control failure. 314 The advise of improve the internal control recommendations of the Alibaba B2Be-commerce platform 324.1 Improve the under control of the busin

14、ess environment under B2Be-commerceenvironment 324.1.1 Improve management quality, establish good internal control culture. 324.1.2 Create a favorable external environment. 324.2 To establish a newrisk control system, a comprehensive assessment of the riskof the enterprise 334.2.1 Identify, evaluate

15、 the risk of e-commerce environment334.2.2 Important risk points of the category managementand its focus onmonitoring354.3 Improve human resource management and control system364.3.1 Reform of the compensation and incentive policy, innovation and profitmodel. 364.3.2 Adjustment human resource manage

16、ment and control policy374.3.3 Increase the supervision of the management staff384.4 Establish a new credit management system, strengthen the construction of theIV credit evaluation mechanism. 384.4.1 Strengthen the control of information systems processing. 394.4.2 Improve the integrity of communic

17、ations management system394.4.3 Perfect credit assessment system, improve credit assessment indicators404.5 Improve IT control activities in a key position. 404.5.1 Achieve integrated management of fully integrated404.5.2 Strengthen Critical control points designed to controlactivities. 415 Conclusi

18、ons. 43References. 44Thanks 46V 摘 要20 世紀(jì) 90 年代以來(lái) , 以網(wǎng)絡(luò)化、 數(shù)字化和信 息化為核心的信息技術(shù)革 命 , 全方位地沖擊著傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、管理模式和商務(wù)觀 念 , 催 生 了 一種 新 型 商 務(wù) 模式? 電 子 商 務(wù) 運(yùn) 營(yíng) 模 式 。 電 子 商 務(wù) 的 出 現(xiàn) 極 大 地 改 變 了企業(yè)的管理環(huán)境和管理理念 , 拓 寬 了 企 業(yè) 管 理 的 范 圍 和 內(nèi) 容 , 電 子 商 務(wù) 將 越 來(lái)越成為企業(yè)重要的生存方式和經(jīng)營(yíng)方式。但是 , 電子商 務(wù)作為一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng) 所 化 的 新 興 產(chǎn) 業(yè) , 各 種 業(yè) 務(wù)趨于隱 性 化和 數(shù)字

19、 化 , 業(yè) 務(wù) 流程 和會(huì) 計(jì)流 程都 發(fā)生 了 徹 底 的 改 變 , 使 得 不 論 是 來(lái)自 企 業(yè) 內(nèi) 部 還 是 企 業(yè) 外 部 的 風(fēng) 險(xiǎn) 增 多 。 此 時(shí) , 利 用 傳統(tǒng)內(nèi)部控制手段已然無(wú)法對(duì)電 子 商 務(wù) 環(huán) 境 下 的 內(nèi) 部 控 制 進(jìn) 行 科 學(xué) 、合 理 的 評(píng) 價(jià) , 不能滿足電子商務(wù)環(huán)境的要求, 這必然給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。阿 里 巴 巴 誠(chéng) 信 危 機(jī) 發(fā) 生 后 , 馬 云 將 責(zé) 任 歸 結(jié) 為 違 背 公 司 價(jià) 值 觀 , 由 公 司 經(jīng)營(yíng)管 理 層 承 擔(dān) 全 部 責(zé) 任 , 在 一 場(chǎng) 公 關(guān) 達(dá) 人 秀 后 , 危 機(jī) 得 到 了

20、 緩 和 , 但 是 這 掩 蓋 不 了阿 里 巴 巴 內(nèi) 部 控 制 管 理 的 缺 陷 。本 文 從 阿 里 巴 巴“ 欺 詐 門” 事 件 出 發(fā) , 以 阿 里 巴 巴B2B 電子 商務(wù)平 臺(tái)為 中心,以 相關(guān)的內(nèi) 部控 制理論為 依據(jù), 首 先通 過(guò)電子商 務(wù)這一 特 殊 環(huán) 境 下 的 內(nèi) 部 控 制 要 素 特 點(diǎn) 進(jìn) 行 分 析 , 以 認(rèn) 識(shí)電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的不同,然后對(duì)阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)的內(nèi) 部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析 , 提出了 阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái) 內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和原因 , 最終提出了阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)的內(nèi)部控制要在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)如何

21、改 進(jìn)的建議。通過(guò)對(duì)阿里巴巴B2B 電子 商務(wù)平 臺(tái)內(nèi) 部控制的 研究, 希 望對(duì) 其他電子 商務(wù)企業(yè) 完善 自身的內(nèi) 部控制也能起到積極的建議性的作用。本 文 共 分 為 六 個(gè) 大 的 部 分 , 各 部 分 內(nèi) 容 如 下 : 第 一 部 分 為 引 言 部 分 , 介 紹本論 題 研 究 的 背 景 、意 義 、國(guó) 內(nèi) 外 研 究 綜 述 、寫 作 思 路 及 方 法 以 及 文 章 框 架 ; 第 二部分為 B2B 電子商務(wù) 平臺(tái)內(nèi)部控制理論概述 , 對(duì)電子商務(wù)及其 B2B 電子 商務(wù)的涵義 進(jìn) 行 簡(jiǎn) 單 的 闡 述 , 對(duì) 于 內(nèi) 部 控 制 理 論 的 發(fā) 展 、 我 國(guó)內(nèi)部控

22、制理論的研究、電子商務(wù)環(huán)境下的內(nèi)部控制研究都作了一個(gè)簡(jiǎn)單的回 顧 , 闡 述 了 電 子 商 務(wù) 平 臺(tái) 內(nèi) 部 控制的特點(diǎn);第三部分為阿里 巴巴 B2B 電子商 務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制分析 ,對(duì)阿里 巴巴集團(tuán)及其旗下的 B2B 電 子商務(wù)平臺(tái)作了一個(gè)簡(jiǎn)單的介紹 , 并對(duì)阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)平臺(tái)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀作了分析 ; 第四部分為阿里巴巴 B2B 電子商 務(wù)平臺(tái) 內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因 , 分析了阿里巴巴 B2B 平臺(tái)在企業(yè)強(qiáng)勢(shì)文化 管控方 面、重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制方面、人力資源管理體系方面、誠(chéng) 信通信用管理的效果方面以及B2B 多渠 道交叉 認(rèn)證 方面存在 的問(wèn)題及 其原 因;第五 部分為完

23、 善阿 里巴巴內(nèi) 部控制的建議, 提出了應(yīng)當(dāng)從完善 B2B 電子商務(wù) 環(huán)境下企業(yè)的控制環(huán)境、建立 新型風(fēng)1 險(xiǎn) 控 制 體 系 和 全 面 評(píng) 估 企 業(yè) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 、 完 善 人 力 資 源管控體系、建立新型信用管理體系和加強(qiáng)信用評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)、提升信息技術(shù)在 控制活動(dòng)中的關(guān)鍵地位幾個(gè)方面來(lái)加以完善 ;第六部分為研究結(jié)論 , 總結(jié)了本文的創(chuàng)新性和缺陷。 【關(guān)鍵 詞】 :B2B 電子商務(wù) 內(nèi)部控制 信用管理 2AbstractSince 1990'S,networking 、digitizationand information which is thecore ofinformat

24、ion technological revolution, all-round impacts on the traditional organizationalstructure,management style and business concept ,gave birth to a new businessmodel-E-commerce business model . The emergence of e-commerce has greatly changedmanagement environment and management philosophy of enterpris

25、e ,broadening thescope and content of enterprise management ,E-commerce will increasingly becomeimportant methods to survival and business mode.However, E-commerce as apaperless ,non-establishment of new industry,all kinds of businesstend to hidden anddigital technology,business processes and accoun

26、ting processes have undergone aradical change , which increase the risks both from within the enterprise or enterprises ofoutside .At this time ,using traditional methods of internal control is already unable toevaluate the internal control of E-commerceenvironment in the method of science , meetthe

27、 requirements of E-commerce environment,So it will inevitablybring new issues andchallenges to the enterprise's internal control .After the Alibaba integrity crisis occurred,Ma take the responsibility attributed tothe violation of companyvalues, and the companymanagementtake all theresponsibilit

28、y, through a public relations people show up, the crisis eased, but it can notcover up the defects of the internal control management of theAlibaba.This article fromthe event of "fraud doors" in Alibaba, Alibaba B2Be-commerceplatform for thecenter,Internal control relevant to the theory,Fi

29、rst analyze the characteristics of internalcontrol elements in this special e-commerce environment to understand the e-commercebusinesses internal control,then analyze the internal control status on Alibaba B2Be-commerce platform,put forward the problems and reasons,Alibaba B2Be-commerce platform fo

30、r internal control relevant to the theory, firstof all analyze the characteristics of the internal control elementsin this speciale-commerce environment, in order to understand the internal control of the e-commerceenterprise, and then analyze the internal control status on AlibabaB2B e-commerceplat

31、form, Alibaba B2B e-commerce platform for internal control problems and,eventually Alibaba B2B e-commerce platform in-house control to an suggestions forimprovement should be on the existing foundation.Final point out how to improve theinternal control of the Alibaba.Through study the internal contr

32、olof the Alibaba B2B3e-commerceplatform to have a positive recommendations for other e-commercebusinesses to improve their own internal controlThis article is divided into six major parts, each part is as follows:The first part isthe preamble to introduce the background of this thesis research, sign

33、ificance, Homeand Abroad research, writing ideas and methods, and the article framework;The secondpart is an overview of the B2B e-commerce platform for internal control theory, asimple exposition of the meaning of electronic commerce and B2B e-commerce,internal control internal control development

34、of the theory of the internal control theory,e-commerce environment made a simple review on the characteristics of e-commerceplatform of internal control;The third part analysis the Alibaba B2B e-commerceplatform for internal control, madea brief introductionon theAlibaba Group and itsB2B e-commerce

35、 platform and analyzed the Alibaba B2B e-commerce platform forinternal control status;The fourth part is the problems and their reasons of the internalcontrol of the Alibaba B2B e-commerce platform the analysis of the effect of AlibabaB2B platform in enterprises for cultural control of major risk ma

36、nagement mechanisms,human resources management system, the integrity of communications management aswell as B2Bchannel cross-certificationproblems and their causes;Thefifth part is therecommendations for improving Alibaba internal control should improve the controlenvironment of the enterprises in t

37、he B2Be-commerceenvironment, the establishmentof a new risk control system and a comprehensive assessment of business risk, improvehuman resources management and control system, the establishment of new creditmanagement strengthen the construction of the credit evaluationmechanism to enhanceaspects

38、of the IT control activities to be perfect; The sixth part of the research findings,summary of the innovative and defects【Keywords】:B2B E-commerce Internal Control Credit Management40 引言0 引言0.1 研究背景和意義2011 年 2 月 21 日, 阿里巴巴的一則公告 , 同時(shí)引出 B2B “欺詐門” 事 件與 “高管引咎辭職 ”這兩個(gè)爆炸性事件。阿里巴巴的公告稱 , 在過(guò)去的兩年里 ,2326 名阿里巴巴網(wǎng)站

39、的會(huì)員 “ 中國(guó)供應(yīng)商”涉嫌欺詐國(guó)際買家 , 并有近 100 名阿 里巴巴員工合謀其中。為此,CEO衛(wèi)哲,C00李旭 輝引咎辭職,集團(tuán)CPO鄧康明 降級(jí)另用。 據(jù)調(diào)查, 阿里巴巴將近 100 名銷售人員及部分主管 和銷售經(jīng)理需 要對(duì)其 “故意或疏忽地容許騙子規(guī)避認(rèn)證措施”及“在國(guó)際交 易市場(chǎng)上有組織地進(jìn)行詐騙負(fù)直接責(zé)任 ” 。 阿里巴巴爆發(fā)的 B2B “欺詐門” 事件 , 足以反映阿里巴 巴在內(nèi)部控制方 面 存 在 重 大 的 缺 陷 , 也 從 側(cè) 面 反 映 了 我 國(guó) 電 子 商 務(wù)企業(yè)內(nèi)控的不足。據(jù)商務(wù)部不完全統(tǒng)計(jì) ,2007 年中國(guó)網(wǎng)商交易額突破了 13000 億元 ,而中國(guó)網(wǎng)商的數(shù)

40、 量超過(guò)3000 萬(wàn)個(gè)。與電子商務(wù)快速增長(zhǎng)和全球化的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)應(yīng)的是交易的信用 危機(jī)日益 突 出 , 虛 假 交 易 、合 同 詐 騙 、網(wǎng) 上 拍 賣 哄 抬 標(biāo) 的 、 侵犯消費(fèi)者合法權(quán)益等各種違 法 違 規(guī) 行 為 屢 屢 發(fā) 生 , 由 此 引 發(fā) 了 我 國(guó) 電 子 商 務(wù) 的全方位信用危機(jī)。許多網(wǎng)上購(gòu) 物 者 抱 怨 說(shuō) 不 能 按 時(shí) 收 到 所 購(gòu) 商 品 , 即 使 收 到 也 是質(zhì)量次等的、仿冒的、過(guò)期的 甚 至 根 本 就 不 是 自 己 原 本 想 要 購(gòu) 買 的 商 品 , 對(duì)此消 費(fèi)者 無(wú) 可 奈 何 。 據(jù) 中國(guó)電子商務(wù)誠(chéng)信狀況調(diào)查 顯示 , 有 23.5% 的企

41、業(yè) 和 26.34% 的個(gè)人認(rèn)為 電子 商 務(wù)最讓人 擔(dān) 心 的 是 誠(chéng) 信 問(wèn) 題 , 具 體 表 現(xiàn) 在 產(chǎn) 品 質(zhì) 量 、 售 后 服 務(wù) 及 廠 商 信 用 得 不 到 保 障 ,安 全 性 得 不 到 保 障 以 及 網(wǎng) 上 提 供 的 信 息 不 可 靠 等 , 信用問(wèn)題一直是困擾網(wǎng)絡(luò)用戶進(jìn) 行 網(wǎng) 上 交 易 的 最 大 問(wèn) 題 。 由 此 可 見(jiàn) , 信 用 危 機(jī) 已 經(jīng)成為電子商務(wù)發(fā)展中最大的瓶頸,要使我國(guó)電子商務(wù)健康、有序地發(fā)展 , 必須加快誠(chéng)信方面的建設(shè)。電子商務(wù)的高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用改變著企業(yè)的管理 環(huán) 境 與 管 理 理 念 , 拓 寬了企 業(yè) 管 理 的 范 圍 和

42、 內(nèi) 容 , 作 為 一 種 無(wú) 紙 化 、 無(wú) 場(chǎng) 所 化 的 新 興 產(chǎn) 業(yè) , 必 然 使 企 業(yè) 滋生出一系列內(nèi)部控制問(wèn)題。傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度 規(guī) 定 , 企 業(yè) 內(nèi) 部 無(wú) 論 哪 個(gè) 單 位和 個(gè) 人 , 無(wú) 論 從 事 生 產(chǎn) 、銷 售 、還 是 對(duì) 外 提 供 勞 務(wù) , 都 要 辦 理 必 要 的 手 續(xù) , 并 經(jīng)過(guò) 批 準(zhǔn) 。然 而 , 電 子 商 務(wù) 自 問(wèn) 世 以 來(lái) , 似 乎 就 一 直 忽 視 這 一 關(guān) 系 的 存 在 , 任 何 一個(gè)人只要擁有一只 “貓 ” (Modem ) 和一根電 話線, 通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)入口提 供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控

43、制提出了新 的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在 一 個(gè) 虛 擬 的 市 場(chǎng) 上 , 企 業(yè) 的 貿(mào) 易 活 動(dòng) 不 再 需 要 原 有的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、代理商等有 形 結(jié) 構(gòu) 來(lái) 完 成 , 大 多 數(shù) 產(chǎn) 品 或 勞 務(wù) 的 交 易 并 不 需 要 企 業(yè) 實(shí) 際 出 現(xiàn) , 而 僅 需 一 個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件。這給企業(yè)內(nèi)部控 制 帶 來(lái) 了 一 系 列 問(wèn) 題 , 特 別 是網(wǎng)上交易的安全性問(wèn)題。 本文通過(guò)分析阿里巴巴 B2B 電子商務(wù)在內(nèi) 控方面的不足之 處 , 并 提 出 相 對(duì) 應(yīng) 的 解 決 對(duì) 策 , 希 望 對(duì) 完 善 我 國(guó) 電子商務(wù)的內(nèi)部控制制度有所1 阿里巴 巴 B2

44、B 電 子商 務(wù)平 臺(tái) 內(nèi)部 控制 問(wèn)題 探討借鑒。在 電 子 商 務(wù) 環(huán) 境 下 , 企 業(yè) 的 財(cái) 務(wù) 收 支 及 其 有 關(guān) 經(jīng) 營(yíng) 管 理 活 動(dòng) 的 特 點(diǎn) 發(fā) 生 巨大的 變 化 , 各 種 業(yè) 務(wù) 趨 于 隱 性 化 和 數(shù) 字 化 , 導(dǎo) 致 舞 弊 行 為 更 易 發(fā) 生 ; 與 此 同 時(shí) , 利用傳統(tǒng)手段已然無(wú)法對(duì)新環(huán)境下的內(nèi)部控制進(jìn)行科 學(xué)、合理的評(píng)價(jià)。我們需要對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的理念以及控制措施 加以創(chuàng)新。目前電子商務(wù)應(yīng)用還 處 于 不 完 全 成 熟 的 階 段 , 在 實(shí) 施 電 子 商 務(wù) 后 , 企 業(yè)或多或少都涉及到電子商務(wù)方 面 的 問(wèn) 題 ,

45、能 否 解 決 這 些 問(wèn) 題 直 接 影 響 到 電 子 商 務(wù) 發(fā) 展 的 前 景 。 因 此 , 就 有 必要研究在電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制所表現(xiàn)的新 特 點(diǎn) 與 新 問(wèn) 題 , 并 從 企 業(yè) 整 體角度提出 在 電 子 商 務(wù) 環(huán) 境 下 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控 制 框 架 , 這 一研究具有理論和實(shí)踐兩方面意義。0.2 文獻(xiàn)綜述0.2.1 國(guó)外文 獻(xiàn)內(nèi) 部 控 制 是 歷 史 發(fā) 展 的 產(chǎn) 物 , 在 實(shí) 踐 中 不 斷 的 豐 富 和 完 善 并 逐 步 的 被 人 們廣泛地接受和 采 納 。 西 方 的 內(nèi) 部 控 制 理 論 的 演 進(jìn) 大 概 經(jīng) 歷 了 四 個(gè) 階 段

46、 , 其 內(nèi) 容 由 簡(jiǎn)單 到 復(fù) 雜 、目 標(biāo) 由 單 元 到 多 元 、對(duì) 象 由 局 部 到 整 體 。 第 一 階 段 是 內(nèi) 部 牽 制 階 段 ,它是現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中有關(guān)組織控制、職務(wù)分離 控制的雛形。第二階段是內(nèi)部控 制 階 段 , 此 時(shí) 的 控 制 范 圍 更 廣 , 方 法 更 趨 于 科 學(xué) 和完善。第三階段是內(nèi)部控制結(jié) 構(gòu) 階 段 , 這 一 階 段 發(fā) 生 了 兩 個(gè) 明 顯 的 變 化 : 一 是 正式將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制范 疇 ; 二 是 不 再 區(qū) 分 會(huì) 計(jì) 控 制 與 管 理 控 制 , 而 統(tǒng) 一 以要素來(lái)表述內(nèi)部控制。第四階 段 是 內(nèi) 部 控 制

47、整 體 框 架 階 段 , 這 個(gè) 時(shí) 期 的 內(nèi) 部 控 制 將 企 業(yè) 看 作 一 個(gè) 整 體 , 控 制的內(nèi)容更加復(fù)雜 , 方法更加科學(xué)。20 世紀(jì) 90 年 代 開 始 , 隨 著 信 息 技 術(shù) 的 發(fā) 展 , 以 計(jì) 算 機(jī) 為 工 具 、 互 聯(lián) 網(wǎng) 為 媒介的各種各樣的信息系統(tǒng)成為業(yè)務(wù)處理的核心?；ヂ?lián)網(wǎng) 使 信 息 資 源 得 到 充 分 利 用 ,互聯(lián)網(wǎng) 的 作 用 也 得 到 了 充 分 發(fā) 揮 , 而 電 子 商 務(wù) 作 為 此 時(shí) 的 新 興 產(chǎn) 業(yè) , 也 給 企 業(yè) 帶來(lái) 了 福 音 , 提 高 了 企 業(yè) 的 經(jīng) 營(yíng) 效 率 。 在 貿(mào) 易 全 球 化 的 今 天

48、 , 電 子 商 務(wù) 的 出 現(xiàn) 無(wú) 疑給 企 業(yè) 提 供 了 更 多 的 貿(mào) 易 機(jī) 會(huì) , 改 變 了 企 業(yè) 本 身 的 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)。但是也 產(chǎn) 生 了 眾 多 不 安 全 因 素 , 給 企 業(yè) 帶 來(lái) 了 巨 大 的 風(fēng) 險(xiǎn) , 人 們 越 來(lái) 越 清 楚 地 意 識(shí) 到有效管理和控制信息及信息相關(guān)技術(shù)是發(fā)展電子商 務(wù) 企 業(yè) 的 可 靠 保 障 , 信 息 技 術(shù)對(duì) 內(nèi) 部 控 制 的 影 響 已 經(jīng) 得 到 社 會(huì) 各 方 的 重 視 。1996 年 , 國(guó) 際 信 息 系 統(tǒng) 審 計(jì) 與 控 制協(xié) 會(huì) (ISACA ) 發(fā) 布 了 “ 信 息 及 相 關(guān) 技 術(shù) 的

49、控 制 目 標(biāo) ” (COBIT ) , 并 在 1998 年和2000年進(jìn)行了更新。COBIT報(bào)告是一個(gè)專門針對(duì)與信 息 技 術(shù) (IT ) 有 關(guān) 的 內(nèi) 部控制問(wèn)題的綜合內(nèi)部控制框架。 2 0 引言1997年，內(nèi)部審計(jì)師協(xié) 會(huì)(IIA )針對(duì)信息系 統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題,發(fā) 布了 題為系統(tǒng)可審計(jì)性和控制 (Systems Assurance and Control , 簡(jiǎn)稱 SAC ) 的報(bào)告 , 為了強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)的信息系 統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的作 用和沖擊 ,IIA 在 2001 年 發(fā)布了一套更為現(xiàn)代 化的信息系統(tǒng)控制模型 , 稱之為 “” 電 子系統(tǒng)保證與控制模 型 ” (ElectronicSystems Assurance and Control ,ESAC ), 為 管理層和審計(jì)師理解、評(píng)估 與減輕技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的框架。ESAC模型的核心部分是緊密聯(lián)系 在 一 起 的 4 類 內(nèi) 部 控制目標(biāo): 運(yùn)營(yíng)、 報(bào)告、 合 規(guī)性和資產(chǎn)安全 ,5 個(gè)電子商務(wù)的保證目標(biāo) : 可用 性、 能力 、功能性、可保護(hù)性和可負(fù)責(zé)性 。L.D. Etherington 和 I.M. Gordon (1985) 在文 獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上 , 通過(guò)向 608 家加 拿