會計(2016)第13章職工薪酬課后作業(yè)

1、會計(2016) 第十三章 職工薪酬 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.浩海公司2015年12月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為80萬元，生產車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經費。另外本月根據短期利潤分享計劃，計入生產成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據上述資料計算浩海公司2015年12月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。 A.140 B.185.50 C.285.50 D.2402.企業(yè)對帶薪缺勤的會

2、計處理，下列說法中正確的是（）。 A.企業(yè)設置累積帶薪缺勤的，應該按照其將要被使用的帶薪缺勤權利確認管理費用，并計入應付職工薪酬 B.企業(yè)將職工的年休假、病假、婚假等按照累積帶薪缺勤的原則進行賬務處理 C.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬 D.企業(yè)需要將本年享有但尚未使用的、預期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，計入當期損益或者相關資產成本3.海天公司共有100名職工，其中30名為總部管理人員，70名為直接生產工人。從2016年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未

3、使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未行使的權利作廢；職工休年假時，首先使用當年享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現金支付。2016年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為3天。甲公司預計2017年有60名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余40名職工（包括30名總部管理人員，10名直接生產工人）每人將平均享受6天年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。海天公司2016年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。 A.12000 B.16000 C.24000&

4、#160;D.04.甲公司為空調生產公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。甲公司共有職工100名，其中90名為一線生產人員，10名為總部管理人員。2016年6月，甲公司以其生產的每臺成本為900元的空調作為福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的空調市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理中不正確的是（）。 A.應確認的應付職工薪酬為140400元 B.應確認生產成本126360元 C.應確認管理費用14040元 D.不應確認主營業(yè)務收入，但庫存商品減少90000元5.甲公司于2×16年年初制訂和實施了

5、一項短期利潤分享計劃，用于對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×16年12月31日，甲公司2×16年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2×16年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元。 A.0 B.50 C.100 D.1506.下列各項中，應計入當期損益的是（）。 A.設定受益計劃精算利得和損失&#

6、160;B.計劃資產回報，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產的利息凈額中的金額 C.設定受益計劃修改所導致的與以前期間職工服務相關的設定受益計劃義務現值的增加或減少 D.資產上限影響的變動，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產的利息凈額中的金額7.假定松田公司在職工提供服務的第5年年末重新計量設定受益計劃的凈資產。該公司發(fā)現，由于預期壽命等精算假設和經驗調整導致該設定受益計劃義務的現值減少，形成精算利得100萬元。下列會計處理中正確的是（）。 A.精算利得計入管理費用 B.精算利得計入財務費用 C.精算利得計入其他綜合收益，以后期間可以重分類計入損益

7、 D.精算利得計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不可以重分類計入損益8.甲公司2013年1月1日設立了一項設定受益計劃。2016年因經營困難需要進行重組，重組日需要一次性支付給職工退休補貼為2000萬元。重組日該項設定受益義務總現值為2300萬元，假定不考慮其他因素的影響，則結算利得是（）萬元。 A.300 B.0 C.2000 D.2300二 、多項選擇題1.下列各項中，在我國通常屬于非累積帶薪缺勤的有（）。 A.職工休婚假 B.職工休病假 C.職工休探親假 D.職工休產假2.2016年甲公司為總部各部門經

8、理級別以上職工提供單位自建的宿舍免費使用，甲公司總部共有部門經理以上職工30名，每人提供一間單位宿舍免費使用，假定每間單位宿舍每月計提折舊800元。根據上述資料，每月末應編制的分錄正確的有（）。 A.借：管理費用 24000 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利宿舍 24000 B.借：應付職工薪酬非貨幣性福利宿舍 24000 貸：累計折舊 24000 C.借：管理費用 24000 貸：累計折舊 24000 D.借：累計折舊 24000 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利宿舍 240003.下列選項中，表述正確的有（）。

9、0;A.設定受益計劃存在資產的，企業(yè)應當將設定受益計劃義務現值減去設定受益計劃資產公允價值所形成的赤字或盈余確認為一項設定受益計劃凈負債或凈資產 B.設定受益計劃存在盈余的，企業(yè)應當以設定受益計劃的盈余和資產上限兩項的孰低者計量設定受益計劃凈資產 C.資產上限是指企業(yè)可從設定受益計劃退款或減少未來對設定受益計劃繳存資金而獲得的經濟利益的現值 D.計劃資產包括長期職工福利基金持有的資產，符合條件的保險單以及企業(yè)應付但未付給基金的提存金以及由企業(yè)發(fā)行并由基金持有的任何不可轉換的金融工具4.下列各項中，影響設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額的有（）。 A.計

10、劃資產的利息收益 B.設定受益計劃義務的利息費用 C.資產上限影響的利息 D.設定受益計劃精算利得和損失5.關于設定受益計劃，下列會計處理中正確的有（）。 A.設定受益計劃修改所導致的與以前期間職工服務相關的設定受益計劃義務現值的增加或減少計入其他綜合收益B.設定受益計劃凈負債或凈資產的利息凈額計入當期損益 C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計入其他綜合收益 D.當期服務成本計入當期損益6.下列各項中，不屬于過去服務成本的有（）。 A.以前假定的薪酬增長額與實際發(fā)生額之間的差額，對支付以前年度服務產生的福利義

11、務的影響 B.當企業(yè)具有支付養(yǎng)老金增長的推定義務時，對可自行決定的養(yǎng)老金增加金額的高估和低估 C.財務報表中已確認的精算利得或計劃資產回報導致的福利改進的估計，如果企業(yè)由于計劃的正式條款或由于法律規(guī)定，有責任將該計劃的盈余用于計劃參與者的福利，即使該股利的增加并沒有正式給予 D.在沒有新的福利或福利改進的情況下，職工達到既定要求以后既定福利（即并不取決于未來雇傭的福利）的增加7.甲公司管理層2015年12月1日決定停止S車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，決定辭退生產工人90人、總部管理人員10人，并于2016年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經通知相關職工，

12、并經股東會批準。辭退補償金額為生產工人每人5萬元、總部管理人員每人12萬元。根據該事項，甲公司2015年下列會計處理中正確的有（）。 A.借記“生產成本”科目450萬元 B.借記“管理費用”科目120萬元 C.借記“管理費用”科目570萬元 D.借記“應付職工薪酬”科目570萬元8.下列各項中，屬于其他長期職工福利核算范圍的有（）。 A.長期殘疾福利 B.長期利潤分享計劃 C.長期獎金計劃 D.遞延酬勞三 、綜合題1.甲公司為生產型企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工400人，其中生產工人

13、290人，行政管理人員50人，銷售人員20人，在建工程人員40人。2016年12月涉及職工薪酬的業(yè)務如下： （1）12月3日發(fā)放上月工資及繳納社會保險、繳納住房公積金和代繳個人所得稅。本期應支付11月份的職工工資450萬元；應由個人承擔的需要本月繳納的住房公積金和養(yǎng)老保險金等社會保險費分別為36萬元、54萬元，由企業(yè)代扣代繳的個人所得稅4萬元，均在工資中直接扣除；本期由公司承擔的繳納的職工住房公積金36萬元，由公司繳納養(yǎng)老金等社會保險費90萬元。假設上述款項均以銀行存款支付。 （2）以其自己生產的電視機發(fā)放給公司每名職工，每臺電視機的成本為1500元，市場售價為每臺2000

14、元（不含增值稅）。 （3）為部門經理以上職工提供免費使用的小轎車，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓。甲公司現有部門經理以上職工共20人（不含副總裁以上高級管理人員），假定所提供汽車每月一共計提折舊5萬元；現有副總裁以上職工5人，所提供住房每月的租金共計3萬元。 （4）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金共3萬元。 （5）下設的非獨立核算的職工食堂維修領用原材料60萬元，其購入時支付的增值稅稅額為10.2萬元。 （6）根據職工提供服務的受益對象，12月份計提的工資總額為500萬元，其中生產工人工資360萬元，行政管理人員工資80萬元，銷售人員工資2

15、0萬元，在建工程人員工資40萬元。另外需要按照工資總額的一定比例計提社會保險費（比例為20%）、住房公積金（比例為8%）、工會經費（比例為2%）、職工教育經費（比例為2.5%）。 要求：根據上述資料，編制甲公司12月份相關的會計分錄。 （答案中的金額用萬元表示）2.甲公司在2015年1月1日設立了一項設定受益計劃，并于當日開始實施。該設定受益計劃具體規(guī)定如下： （1）甲企業(yè)向所有管理人員提供統(tǒng)籌外補充退休金，這些職工在退休后每年可以額外獲得10萬元退休金，直至去世。 （2）職工獲得該額外退休金基于自該計劃開始日期為公司提供的服務，而且應當自該設定受益計劃

16、開始日期起一直為公司服務至退休。為簡化核算，假定符合計劃的職工為200人，當前平均年齡為45歲，退休年齡為65歲，還可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均剩余壽命為10年，適用的折現率為10%，并且假定不考慮未來通貨膨脹影響等其他因素。（已知期限為10年，利率為10%的年金現值系數為6.1446） 要求： （1）計算設定受益計劃義務及其現值，直接將相關金額填入下表（無需列示計算過程） 設定受益計劃義務及其現值計算表單位：元 退休后第1年退休后第2年退休后第3年退休后第9年退休后第10年（1）當年支付   &#

17、160; （2）折現率     （3）復利現值系數     （4）退休時點現值=（1）×（3）     （5）退休時點現值合計 （2）計算職工服務期間每期服務成本，將相關金額填入下表（無需列示計算過程） 職工服務期間每期服務成本計算表單位：元 年度2015年2016年2017年2033年2034年福利歸屬于     以前年度  

18、   當年     以前年度+當年     期初義務     利率為10%的利息     當期服務成本     期末義務     注：1.期初義務是歸屬于以前年度的設定受益義務的現值。2.當期服務成本是歸屬于當年的設定受益義務的現值。3.期末義務是歸屬于當年和以前年度的

19、設定受益義務的現值。 （3）編制2015年和2016年有關會計分錄 （答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數）答案解析一 、單項選擇題     1. 【答案】  C     【解析】  浩海公司2015年12月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=（80+20+40）×（1+28%+2%+2.5%）+100=285.50（萬元），選項C正確。【知識點】  貨幣性短期薪酬   

20、0; 2. 【答案】  D     【解析】  選項A，對于累積帶薪缺勤，企業(yè)應該根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，不是直接計入管理費用；選項B，職工的年休假、病假、婚假屬于非累積帶薪缺勤；選項C，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬?！局R點】  帶薪缺勤     3. 【答案】  A     【解析】  海天公司2

21、016年年末應當預計由于累積未使用的帶薪年休假而需要確認的應付職工薪酬，根據甲公司預計2016年職工的年休假情況，只有30名總部管理人員會使用2016年的未使用帶薪年休假1天（6-5），而其他2015年累計未使用的帶薪年假都將失效，所以應計入管理費用的金額=30×（6-5）×400=12000（元）。（P276）【知識點】  帶薪缺勤     4. 【答案】  D     【解析】  應確認應付職工薪酬的金額=100×

22、;1200×（1+17%）=140400（元），選項A正確；應確認生產成本的金額=90×1200×（1+17%）=126360（元），選項B正確；應確認管理費用的金額=10×1200×（1+17%）=14040（元），選項C正確；應確認主營業(yè)務收入的金額=100×1200=120000（元），應減少庫存商品結轉主營業(yè)務成本的金額=100×900=90000（元），選項D錯誤。（P279）【知識點】  非貨幣性福利     5. 【答案】  B&#

23、160;    【解析】  應計入管理費用的金額=（1500-1000）×10%=50（萬元）。（P277）【知識點】  短期利潤分享計劃     6. 【答案】  C     【解析】  選項C表述的是過去服務成本的定義，過去服務成本應計入當期損益；選項A、選項B和選項D屬于重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動，應當計入其他綜合收益。（P282、P283）【知識點】

24、  設定受益計劃     7. 【答案】  D     【解析】  設定受益計劃凈負債或凈資產的重新計量所產生的變動應當計入其他綜合收益，且在后續(xù)期間不應重分類進損益。（P288）【知識點】  設定受益計劃     8. 【答案】  A     【解析】  設定受益計劃結算利得或損失是下列兩項的差額

25、： 在結算日確定的設定受益計劃義務現值。 結算價格，包括轉移的計劃資產的公允價值和企業(yè)直接發(fā)生的與結算相關的支付。 本題中結算日設定受益義務的現值為2300萬元，結算價格為2000萬元，則結算利得=2300-2000=300（萬元），選項A正確。（P287）【知識點】  設定受益計劃二 、多項選擇題     1. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  【知識點】  帶薪缺勤

26、0;    2. 【答案】  A, B     【解析】  甲公司將擁有的房屋無償提供給職工使用，屬于企業(yè)向職工提供的非貨幣性福利。確認費用時，貸方需要記入“應付職工薪酬-非貨幣性福利”中，涉及的金額=800×30=24000（元）；計提折舊時，借方減少“應付職工薪酬-非貨幣性福利”24000元。選項A和選項B正確?！局R點】  非貨幣性福利     3. 【答案】  A, B, C&#

27、160;    【解析】  計劃資產包括長期職工福利基金持有的資產以及符合條件的保險單，不包括企業(yè)應付但未付給基金的提存金以及由企業(yè)發(fā)行并由基金持有的任何不可轉換的金融工具，選項D錯誤。 （P286）【知識點】  設定受益計劃     4. 【答案】  A, B, C     【解析】  精算利得和損失屬于重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動，選項D不符合題意。（P2

28、88）【知識點】  設定受益計劃     5. 【答案】  B, C, D     【解析】  選項A，是過去服務成本，應計入當期損益。（P284）【知識點】  設定受益計劃     6. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  選項A，因為精算假設允許預計薪金增長，所以不會產生過去服

29、務成本；選項B，因為精算假設允許這種增長，因而不會產生過去服務成本；選項C，由于所導致的義務的增加是一項精算損失，因而不會產生過去服務成本；選項D，由于企業(yè)在服務提供的當期將估計福利費用確認為當期服務成本，因而不會產生過去服務成本。（P287）【知識點】  設定受益計劃     7. 【答案】  C, D     【解析】  由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經濟利益，因此所有職工辭退福利均應當 計入管理費用，同時確認應付職工薪酬，補償

30、總金額=90×5+10×12=570（萬元）。（P289）【知識點】  辭退福利的確認與計量     8. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  【知識點】  其他長期職工福利的確認與計量三 、綜合題1. 【答案】（1）12月3日發(fā)放上月工資及繳納社會保險、繳納住房公積金和代繳個人所得稅 用銀行存款支付工資 借：應付職工薪酬工資 450 貸：銀行存款 356&#

31、160;其他應付款住房公積金（個人承擔部分）36 其他應付款社會保險費（個人承擔部分）54 應交稅費應交個人所得稅 4 繳納住房公積金 借：應付職工薪酬住房公積金（企業(yè)承擔部分）36 其他應付款住房公積金（個人承擔部分）36 貸：銀行存款72 繳納社會保險費 借：應付職工薪酬社會保險費（企業(yè)承擔部分）90 其他應付款社會保險費（個人承擔部分）54 貸：銀行存款 144 代繳個人所得稅 借：應交稅費應交個人所得稅 4 貸：銀行存款 4 （2） 借：

32、生產成本67.86（290×0.2×1.17） 管理費用11.7（50×0.2×1.17） 銷售費用4.68（20×0.2×1.17） 在建工程9.36（40×0.2×1.17） 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利93.6  （400×0.2×1.17） 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 93.60 貸：主營業(yè)務收入 80（400×0.2） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 13.60 借：主營業(yè)務成本60（

33、400×0.15） 貸：庫存商品60 （3） 借：管理費用 8（5+3） 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 8 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 5 貸：累計折舊 5 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 3 貸：其他應付款 3 （4） 借：其他應付款 3 貸：銀行存款 3 （5） 借：應付職工薪酬職工福利70.2 貸：原材料60 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）10.2 （6）12月31日計提工資及社會保險費用等 借：生產成本477360+360×（20%+8%+2%+2.5%） 管理費用10680+80×（20%+8%+2%+2.5%） 銷售費用 26.520+20×（20%+8%+2%+2.5%） 在建工程 5340+40×（20%+8%+2%+2.5