內(nèi)部控制與控制管理知識分析測試表(共35頁).doc

1、內(nèi)部控制測試表第一部分 控制環(huán)境控制環(huán)境調(diào)查表(一) 公司治理調(diào)查記錄1、公司治理結構是否不適用評 述索引號(1) 公司是否已按有關規(guī)定建立和健全了組織機構？（2）公司是否具有健全的股東大會、董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則？該議事規(guī)則是否符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關規(guī)定？（3）公司的業(yè)務是否獨立于股東單位及其他關聯(lián)方？（4）公司的資產(chǎn)是否獨立完整？（5）公司是否具有獨立完整的供應、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)？（6）如供應、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)以及商標權等在短期內(nèi)難以獨立，公司與控股股東是否以合同形式明確雙方的權利義務關系，價格是否公允？（7）是否不存在控股股東違規(guī)占用（包括無償占用和有償使用）公司的資金、資產(chǎn)及其他

2、資源的情況？（8）公司的人員是否獨立？（9）公司的機構是否獨立？（10）是否不存在“兩塊牌子、一套人馬”，混合經(jīng)營、合署辦公的情況？（11）公司董事長是否不由主要股東或控股股東法定代表人兼任？（12）公司經(jīng)理、副經(jīng)理、財務負責人、營銷負責人、董事會秘書等高級管理人員是否在本單位領取薪酬？是否不在股東單位兼職？（13）公司是否設立了獨立的財務會計部門，是否建立了獨立的會計核算體系和財務管理制度（包括對子公司、分公司的財務管理制度）？（14）公司是否獨立在銀行開戶，是否不存在與控股股東共用銀行帳戶的情況？（15）公司是否不存在將資金存入控股股東的財務公司或結算中心帳戶的情況？（16）公司是否依法獨

3、立納稅？（17）公司是否能夠獨立作出財務決策，是否不存在控股股東干預公司資金使用的情況？（18）公司是否設立獨立董事，是否在公司章程及其他內(nèi)部規(guī)定中制定了獨立董事的工作規(guī)則？2、董事會及高層管理當局對控制所持的基本態(tài)度和立場是否不適用評 述索引號(1)董事會是否獨立，能否有效地對經(jīng)營和管理實施控制，通過哪些措施實施控制的？(2)監(jiān)事會是否獨立，能否有效地對經(jīng)營和管理實施監(jiān)督，通過哪些措施實施監(jiān)督的？(3)重大投資、收購合并、財產(chǎn)抵押、購置重要資產(chǎn)和重要合同協(xié)議是否經(jīng)董事會批準。(4)內(nèi)部審計部門是否對董事會負責，該部門對公司的財務報告活動的審核、監(jiān)督是否有效。(5)管理當局在多大的程度上，多大

4、的范圍內(nèi)，要求財務部門及其他部門提供可靠的信息并據(jù)以進行商業(yè)決策。(6)管理當局在多大的程度上參與計劃和預算的編制過程，并給予指導及對所編制的計劃或者預算進行審核。(7)管理當局對內(nèi)部控制的重視程度，外部、內(nèi)部審計人員所提出的建議能否被及時采納。(8)在業(yè)務經(jīng)營及融資方面出現(xiàn)失控情況時，管理當局能否迅速作出反應，反應能否達到應有效果。（9）公司為了達到預測要求，在以往經(jīng)營結果的基礎上為達到某一盈利水平，是否受到外部或內(nèi)部的壓力？管理層由此表現(xiàn)出的誠信如何？（10）公司的會計政策是否穩(wěn)??？3.組織結構和權利、職責的劃分方法是否不適用評 述索引號(1)分部、子公司和公司本部管理當局的責任及其在決策

5、中所起的作用。(2)上述部門所擁有的權力及所承擔的責任是否有明確的規(guī)定；組織內(nèi)各級人員是否均已正確理解權、責劃分情況。(3)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理部門是否健全，是否有與部門劃分不相適應的業(yè)務責任分擔情況。(4) 各級、各部門的權、責劃分是否恰當，是否有與部門劃分不相適應的業(yè)務責任分擔情況。(5)客戶的內(nèi)審部門是否承擔監(jiān)督、檢查政策、規(guī)程遵循、執(zhí)行情況的責任。(6)是否有證據(jù)表明財務主管等重要財務管理人員的工作負擔過重。(7)管理當局各成員的行動是否協(xié)調(diào)一致；員工士氣是否高昂；員工流動是否頻繁。(8)交易發(fā)起、交易記錄、資產(chǎn)保管等各項職能和責任，互相分離的程度如何。(9)如果某一領域存在不相容職能集中

6、于同一個人或同一部門的情況，則管理當局是否知曉這一情況。3.管理控制的基本框架是否不適用評 述索引號（1）目標管理控制A預算管理：公司是否建立了預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算考核等環(huán)節(jié)的管理？B公司是否明確預算項目，建立了預算標準，規(guī)范了預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，并及時分析和控制預算差異，采取改進措施，并確保預算的執(zhí)行？C決策管理：對重大投資和購置活動是否編制可行性研究，并經(jīng)財務部會審的制度。D資產(chǎn)管理：公司是否有存貨和固定資產(chǎn)定期盤點制度，實際多少時間盤點一次；公司主要資產(chǎn)是否有財產(chǎn)保險制度。E風險控制管理：公司是否針對各個風險控制點，建立風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風

7、險評估、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制？F例外管理：管理當局如何認定哪些情況屬于“例外或非常”事項，如何對這些事項作出反應。（2）信息系統(tǒng)A公司如何與外部進行信息溝通，如供應商、客戶等？B公司是否建立了內(nèi)部管理報告制度，公司的會計信息和相關經(jīng)濟信息的報告制度是否健全，傳遞程序是否合理，信息傳遞是否及時。C當會計系統(tǒng)和控制制度發(fā)生變化時，是否曾經(jīng)過管理當局的復核與核準；復核與核準有無明確的書面程序。D公司在多大程度上利用計算機系統(tǒng)確保內(nèi)部控制的有效實施？E是否制訂正式的計算機應用系統(tǒng)開發(fā)和維護規(guī)程；該規(guī)程是否有效執(zhí)行。(3)人事管理A公司是否有人事管理制度保證員工具備相應

8、的工作勝任能力？B招聘員工的方法是否科學？C對員工是否適當培訓?D員工工資和升遷政策是否合理?E員工升降是否與其業(yè)績掛鉤?F公司是否由嚴格的經(jīng)濟責任制?G員工升遷是否參考其道德素質(zhì)?(二)會計系統(tǒng)控制調(diào)查提綱1、財會主管的職責和權限是否不適用評 述索引號(1)是否設置財務主管、會計主管；財務主管、會計主管各自承擔什么職責，是否能參加公司生產(chǎn)、經(jīng)營重大決策，擁有哪些方面的專業(yè)知識和技能，掌握專業(yè)知識、技能的深度和熟練程度如何？(2)會計、財務方面的事項，是集中于總部或母公司處理，還是遵循分權的原則，由各子公司或機構分別處理，集中或分散程度如何？2、會計機構和會計人員崗位責任制是否不適用評 述索引

9、號(1)財務會計機構是否獨立，機構是否健全，人員是否充足？(2)會計機構人員分工是否明確并考慮批準、執(zhí)行和記錄職責分開的內(nèi)部控制原則？(如出納人員不兼管收入、費用、應收應付款帳簿的登記工作)(3)財務會計部門分管財務計劃、財務分析、融資的人員是多少，是否將上述工作的情況定期向管理當局報告？(4)近年來財務部門的崗位責任制是否有變化？3、會計核算和管理：是否不適用評 述索引號(1)公司是否有完整的財務、會計制度。(2)公司是否有會計核算手冊和成本核算規(guī)程。(3)有價證券，應收(付)票據(jù)是否設置了備查登記簿；股票買賣是否有明細帳記錄。(4)印章和空白支票是否分開由專人保管。(5)現(xiàn)金保險箱是否有專

10、人掌握鑰匙和密碼？出納人員調(diào)動是否更換鑰匙和密碼。(6)固定資產(chǎn)總帳是否每年與固定資產(chǎn)實物管理部門核對相符。 (7)存貨總帳是否每月與存貨管理部門明細帳核對相符。(8)應收帳款、其他應收款是否定期催收清理。(9)取得原始憑證是否都經(jīng)復核人員和有關領導審核無誤。(10)是否有財務收支審批制度。4、計算機系統(tǒng)在會計核算中的應用：是否不適用評 述索引號(1)輸入憑證是否由會計人員確認（2）輸入分錄的核對辦法（3）編制報表前核對程序（4）是否有專人輸入或修改（5）明細帳是否每月(或滿頁)打印存檔（6）計算機是否有防病毒措施（7）是否存放文件備份于安全之處（8）系統(tǒng)開發(fā)、維護是否與業(yè)務處理人員分開（9）

11、人機并用時，總帳是否核對相符(三)內(nèi)部審計調(diào)查提綱1、內(nèi)部審計部門的設立是否不適用評 述索引號（1）公司是否專門設立內(nèi)部審計部門，具體負責內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實施？（2）公司管理當局對內(nèi)部審計工作的重視程度（3）內(nèi)部審計人員的獨立性？（4）內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗和能力？2、內(nèi)部審計部門的具體職責是否不適用評 述索引號（1）是否對各項業(yè)務內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價？（2）是否寫出檢查報告，對各項業(yè)務提出內(nèi)部控制建議？（3）是否對違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見？3、內(nèi)部審計部門工作內(nèi)容是否不適用評 述索引號（1）內(nèi)部審計部門當年度共進行了多少的內(nèi)部審計工作？（2）

12、內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍？（3）內(nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性？內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為控制環(huán)境的初步評估為:強（ ）、一般（ ）、弱（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員： 日期：第二部分 銷售和收款銷售和收款循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.公司主要銷售哪些產(chǎn)品？2.公司采用何種分銷渠道（例如由本公司銷售員、代理商或銷售代表進行的批發(fā)或零售）？3.銷售有哪些一般條款？說明提供的特殊條款內(nèi)容4.每月大約發(fā)生多少筆銷售業(yè)務？5

13、.公司確認銷售的時點？此項政策是否與上一年一致？6.現(xiàn)金銷售與賒銷的比率如何？7.描述該公司的易貨交易？8.該公司的銷售是否受季節(jié)影響？ 程度如何？9.公司銷貨是否有折扣？（如有請詳細說明）10.公司的客戶分布情況?(包括不局限于:內(nèi)外銷比重,國內(nèi)、國外客戶的地域分布情況)11.公司客戶是否集中在一兩個行業(yè)？集中程度如何？12.多少家客戶的交易總額占到公司收入的80？其他客戶共約有多少家？13.銷售收入中，訂立長期合約的有多少？14.公司是否有分期付款銷售？比例約為多少？15.描述重大的向關聯(lián)企業(yè)售貨業(yè)務。16.詳細說明所銷主要產(chǎn)品的售后服務條款。17.說明公司與代理商訂立的保理或代收協(xié)議。1

14、8.公司對銷貨退回是否有充分監(jiān)管措施？19.有無積壓的未交訂貨？積存數(shù)量與上年是否一致？20.公司是否有收帳代理人？21.是否有對公司產(chǎn)生影響的有關政府對市場的管制，如價格控制、外貿(mào)配額或出入境管制？22.管理當局在多大程度上參與企業(yè)的銷售收入及收款業(yè)務處理過程的具體操作。B. 管理與獨立性控制是否不適用評 述索引號1.所有的銷貨行為是否都有合同并經(jīng)履行批準手續(xù)？2.管理部門是否對每個客戶都規(guī)定了信用限額？是否有正式的信用政策？對信用限額的改變是否經(jīng)審批？3.壞帳的沖銷是否經(jīng)管理當局的批準？4.管理當局是否檢查過：個別重大的銷售業(yè)務（如發(fā)票價格）以及提供給該客戶的信用額？銷售登記簿/發(fā)票登記簿

15、各產(chǎn)品、客戶、銷售地區(qū)、銷售人員的收入及毛利情況銷售數(shù)量匯總表應收帳款的帳齡分析表特殊分析（如新客戶、客戶信用額度、已喪失客戶、銷售退回、索賠）？5.是否對以下文件及憑證預先連續(xù)編號并對其編號連續(xù)性加以控制？發(fā)貨單銷售發(fā)票退貨發(fā)票（即紅字發(fā)票）6.是否定期向購貨客戶寄送往來帳對帳單？7.應收帳款清單與明細余額間如有差異，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)節(jié)表是否經(jīng)過審閱及批準？8.是否對所有過期的帳款都已進行調(diào)查并解決有關問題，并對于所采取的行動，留下了適當?shù)奈臋n記錄？9.顧客的問詢、意見及索賠是否都及時進行了追蹤調(diào)查？10.是否編制報告反映電算化信息系統(tǒng)的使用情況？對有關例外情況，是否進行審核及追查，以確保

16、對電算化信息系統(tǒng)的使用均經(jīng)過授權，均是適當?shù)?？C.處理控制是否不適用評 述索引號1.是否建立了相應的控制制度，以防止在未經(jīng)授權的情況下使用銷售、收款業(yè)務及應收帳款余額的處理功能，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2.如需提供商業(yè)信用，是否在貨物發(fā)運或勞務提供之前對其進行審批？3.是否有充分的控制以確保貨物發(fā)送或勞務提供后即開出發(fā)票（如是否所有發(fā)票均有對應的提單和發(fā)運（或勞務履行）記錄）4.退貨發(fā)票是否經(jīng)審批？對于購貨方退回的貨品，退貨發(fā)票是否均有對應的收貨單記錄5.是否收款后即確認并登記？（如拆開支票信件信封時即登記，或使用收銀機自動登記）6.是否存在相應的控制，以確保銷售、收款及應收帳款業(yè)務數(shù)據(jù)，

17、以及主文件（固定）數(shù)據(jù)輸入的正確性、完整性并防止重復輸入。7.是否審查發(fā)票及退貨發(fā)票書中有關數(shù)學運算的正確性。8.是否制定了充分的控制程序，以保證臨近年末時所發(fā)生的銷售和收款業(yè)務能歸入適當?shù)臅嬈陂g？9.是否制訂了相應的控制，以確保真實的銷售、收款及應收帳款業(yè)務不被遺漏，并在適當?shù)臅嬈趦?nèi)完整、正確地進行處理，做出報告？10.是否制定了充分的實物保管措施，以保證所收取的貨款在存入銀行之前的安全？（例如在支票上加上限制性背書）11.收到的貨款是否及時存入銀行？12.送款單是否詳細反映各個客戶的匯入款項。13.收款登記簿是否與送款單簽名核對一致。D.職責分離是否不適用評 述索引號1.在收入與應收帳

18、款處理領域中是否有充分的職務分工？特別注意以下幾方面：訂單輸入、發(fā)貨及開發(fā)票職能與記帳和收取貨款的職能是否相互分離？批準賒銷、開出發(fā)票和收取貨款的職能是否分離？應收帳款的明細帳處理職能與總帳處理職能是否分離？存貨保管與發(fā)貨職能是否和訂單輸入與開發(fā)票職能分離？收取貨款是否和發(fā)貨、開發(fā)票，開退貨發(fā)票的處理、應收帳款明細帳和總分類帳的處理職能分離？收款職能是否和付款職能分離，收付款職能是否都和所有相關的職能分離？收款、存款職能是否與將收款業(yè)務登入明細帳的職能、總帳處理職能等相分離？收款職能是否和銀行調(diào)節(jié)表編制和核準功能分離？2.是否對職能進行了適當?shù)姆峙?，能否保證同一位職員不同時承擔下列各該組中的全

19、部功能？數(shù)據(jù)輸入和復核？數(shù)據(jù)輸入以及輸入、輸出結果之間的調(diào)節(jié)？數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？3.安全管理（例如規(guī)定對系統(tǒng)使用的限制）是否由使用部門之外的人員負責E 會計系統(tǒng)的文檔記錄用文字或圖表（如流程圖）簡要記錄下你所了解到的上述會計系統(tǒng)的基本情況（不夠可另附頁）內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為銷售循環(huán)的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員： 日期：第三部分 采購和付款采購和付款循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表A. 業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.每月采購貨

20、物或接受勞務的大概筆數(shù)是多少？2.公司對某個或某幾個供貨商的依賴程度？在采購時，是否采用競爭性投標方式確定供貨商？3.如果在正式采購之前，供貨商即將貨物發(fā)到（這時對企業(yè)而言系暫收貨物），則是否為暫收貨物設置記錄，并盡可能將暫收貨物與其他存貨分離開來？4.公司合同中長期購貨合同或購貨承諾的比重有多大？5.采購確認標志是什么？6.一般情況下，付款業(yè)務是否均注明所支付的是哪一筆特定的發(fā)票款？（不是按月結帳或者預付款方式?）企業(yè)在多大程度上采用電子貨幣轉撥作為付款方式？7.公司在多大程度上采用現(xiàn)金購貨方式？8.通常情況下，公司是否利用可得的折扣？9.描述與關聯(lián)企業(yè)之間進行的重大購貨業(yè)務。10.管理當局

21、在多大程度上參與購貨及應付項目業(yè)務處理方面的具體操作？B. 管理和獨立控制是否不適用評 述索引號1.大宗的購貨是否均簽訂合同并履行相關的批準手續(xù)?2.獨立控制部門是否復核：重大的單筆購貨及付款業(yè)務？支票登記?。繎犊钋鍐?？3.獨立控制部門是否對采購和管理費用的增減變動進行詳細分析？4.支票簽發(fā)者在簽字前是否對支票金額發(fā)票及其他附件內(nèi)容核對一致？5.是否禁止簽發(fā)空白支票和可提現(xiàn)支票？6.對于下列憑證和文件，是否預先編號并對編號的連續(xù)性加以控制：購貨訂單？收貨單？付款支票？7.從供貨商處收到的發(fā)票是否在收到時即順序編號，是否對遺失的發(fā)票及時調(diào)查原因？8.應付款清單與應付帳款明細帳記錄之間如有差異，

22、是否編制調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表是否經(jīng)過審核和批準？9.供貨商發(fā)來的往來帳對帳單與應付帳款明細帳記錄之間如有差異，是否編制調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表是否經(jīng)過審核和批準？10.對于經(jīng)常性發(fā)生的費用支出，是否設置記錄并對其進行復核，以避免重復支付或遺漏支付？11.是否編制報表反映電算化信息系統(tǒng)的使用情況？是否對意外情況進行復核和調(diào)查，以確保對電算化信息系統(tǒng)的使用是經(jīng)過授權的，是適當?shù)?。C.處理控制是否不適用評 述索引號1.是否設置了相應的控制，以防止在未經(jīng)授權的情況下使用購貨、貨款支付及應付帳款業(yè)務的處理功能，以及接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)？2.對各筆重要采購業(yè)務，是否均有經(jīng)過批準的采購定單？3.有無貨物已收到的書面證據(jù)？驗收

23、單是否在對貨物進行充分的質(zhì)檢及點數(shù)的基礎上編制的？4.是否存在相應的控制，以保證購貨、付款業(yè)務數(shù)據(jù)、應付帳款余額數(shù)據(jù)以及固定（主文件）數(shù)據(jù)輸入的正確性和完整性，并防止重復輸入？5.從供貨商獲得的發(fā)票（及其他任何原始憑證）是否：與采購定單相核對？與收貨單相核對？檢查其有關數(shù)學運算的正確性？由管理部門批準付款？在處理完后加蓋付訖章？6.在購入貨物、接受勞務時，對于應貸記的應付帳款明細帳代碼是否進行復核，防止串戶？7.如果所收到的貨物并無對應的購貨發(fā)票，則是否對其進行相應調(diào)查，以確保負債確認的正確性？8.是否規(guī)定對重大付款業(yè)務需兩人簽字方可支付？9.對于退還給供貨商的貨物，是否編制適當?shù)膽{證？10.

24、是否設置了充分的控制，以保證接近年末時所發(fā)生的購貨、付款業(yè)務能夠歸入適當?shù)臅嬆甓葍?nèi)？11.是否存在恰當?shù)目刂?，以確保真實的購貨、付款業(yè)務和應付帳款余額沒有被遺漏并且在適當會計期間對其進行了完整、準確的處理或報告？D.職責分離是否不適用評 述索引號1. 是否在購貨和應付款業(yè)務處理方面存在足夠的職責分離，特別是：采購與驗收職能是否與發(fā)票處理、應付帳款總帳與明細帳處理的職能分離？采購與驗收職能是否分離？發(fā)票處理和應付帳款明細帳處理職能是否與登錄總帳的會計處理職能分離？支票簽發(fā)及付款批準職能是否與登記銀行存款付款記錄（銀行存款日記帳）和總帳處理職能相分離？付款審批職能是否與支票填制職能分離？與付款有

25、關明細帳職能是否與登記總帳職能分離2.是否做出合理安排使以下各組不相容職能不由同一人承擔。數(shù)據(jù)輸入與復核？數(shù)據(jù)輸入以及輸入、輸出結果的對比和差異調(diào)節(jié)？數(shù)據(jù)輸入與監(jiān)管職能？3.安全管理（例如規(guī)定對系統(tǒng)使用的限制）是否由使用部門之外的人員負責？E.會計系統(tǒng)的文檔記錄以文字敘述或圖表（如流程圖）方式，將你對客戶會計系統(tǒng)所取得的了解簡要記錄于下（不夠時可另附頁）。內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為購置與付款循環(huán)的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員

26、： 日期：第四部分 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度調(diào)查表A.業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占的比例為多少？2.是否有租入的資產(chǎn) 公司為了編制財務報表，是否使用了一般的標準來區(qū)分不同類型的租賃（經(jīng)營租賃或是融資租賃）？3.說明是否有主要資產(chǎn)被閑置或是處于開工不足狀態(tài)。4.公司的廠場設備是否采用了最新的技術？5.描述是否有主要資產(chǎn)的帳面價值不是以其原始成本作為基礎入帳。6.說明是否存在重要資產(chǎn)市價大大低于帳面凈值的情況。7.公司所采用的固定資產(chǎn)業(yè)務會計處理方法是否與稅法規(guī)定一致？8.規(guī)定金額大于多少的支出應予資本化（即資本化的金額下限）。9.管理當局在多大程度上參與公司固定資產(chǎn)業(yè)務

27、處理過程的具體操作？10.固定資產(chǎn)是否存在抵押擔保等限制情況？11.固定資產(chǎn)是否辦理保險？12.主要工程是否辦理預、決算手續(xù)?所有工程完工是否及時結轉固定資產(chǎn),并計提折舊?B.管理與獨立控制是否不適用評 述索引號1.資本支出是否編制預算？2.資本支出是否否經(jīng)管理部門核準？3、固定資產(chǎn)采購是否簽訂合同并經(jīng)核準？4.固定資產(chǎn)清理和注銷其帳面價值時，是否經(jīng)過管理當局核準5.管理部門是否審查并核準了下列支出的匯總表？ 修理費與保養(yǎng)成本 租賃費6.管理部門是否定期審核固定資產(chǎn)的預計使用年限、折舊率和折舊方法？7.是否將固定資產(chǎn)清單（含折舊）余額與總帳余額核對相符，如發(fā)現(xiàn)差異，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)節(jié)表是否經(jīng)

28、過審核、批準？8.公司是否定期對固定資產(chǎn)進行實物盤點并對盤點中發(fā)現(xiàn)的帳實不符及時進行調(diào)查？9.是否存在需要計提固定資產(chǎn)減值準備的情形？若存在，是否按規(guī)定足額計提？C.資產(chǎn)安全控制是否不適用評 述索引號1.對表明資產(chǎn)所有權的憑證，是否實施充分的安全保管制度？2.對所有固定資產(chǎn)項目，是否統(tǒng)一確定其編號？3.是否只有經(jīng)過授權的人才能接觸固定資產(chǎn)？4.公司在固定資產(chǎn)上的投資是否有充分的安全保障？可以通過以下幾點來判斷： 是否進行定期維修？ 投保金額是否充足？D.職責分離是否不適用評 述索引號1.在固定資產(chǎn)業(yè)務處理方面是否有充分的職權分離，特別應注意以下幾點： 固定資產(chǎn)購置，處置業(yè)務的批準職能，是否與固

29、定資產(chǎn)清單及固定資產(chǎn)明細帳的處理職能相分離？ 固定資產(chǎn)總帳，明細帳的記錄職能是否互相分離。 固定資產(chǎn)的保管職能是否與固定資產(chǎn)明細帳、總帳處理職能相分離 批準固定資產(chǎn)修理與維修項目的職能是否與固定資產(chǎn)明細帳記錄職能相分離？ 監(jiān)督固定資產(chǎn)實地盤點過程的職能是否與批準有關調(diào)整事項（即將帳面記錄按實盤情況調(diào)整）的職能相分離？內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為固定資產(chǎn)控制循環(huán)的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員： 日期：第五部分 存貨和生產(chǎn)成本存貨

30、和生產(chǎn)成本內(nèi)控制度調(diào)查表A. 業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.公司以何為依據(jù)確定產(chǎn)量：存貨水平訂單2.多少類產(chǎn)品的價值占到存貨總價值的80？3.以下各因素對產(chǎn)品的有效使用年限有多大影響：產(chǎn)品容易腐敗變質(zhì)技術進步4.下列成本項目在總成本中所占的相對比例為多少：原材料直接人工制造費用5.生產(chǎn)過程是否較為簡單6.是否有一部分生產(chǎn)過程為委托加工（如有請注明）7.該企業(yè)采用何種成本計算系統(tǒng)分批成本（定單）成本制度分步成本制度8.歸集的生產(chǎn)成本是否使用了標準成本？ 9.列明確定成本的方法先進先出法、后進先出法、其他10.是否將存貨歷史成本與可變現(xiàn)凈值進行比較過？11.管理當局在多大程度上參與存貨、生產(chǎn)成

31、本業(yè)務處理方面的具體操作？B.管理與獨立控制是否不適用評 述索引號1.有關負責的管理人員是否復核過主要產(chǎn)品的單位成本并對成本的重大波動及與預算成本的差異進行調(diào)查了解？2.管理當局是否獲得分析關于下列內(nèi)容的匯總報表手頭存貨存貨訂購批量（需考慮手頭存貨的數(shù)量、尚未履行的定單、關于存貨耗用量的歷史資料）存貨周轉率（例如，呆滯存貨）？生產(chǎn)的成果（例如，質(zhì)量、用量、廢料、返工情況）銷售成本和毛利、毛利率？3.公司采用了永續(xù)盤存制嗎？如永續(xù)盤存記錄（即存貨明細帳）與總帳有差異，則是否編制調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表是否履行復核、批準手續(xù)？4.如銷售成本記錄、發(fā)貨記錄、開票記錄之間有差異，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)節(jié)表是否履行復

32、核、批準手續(xù)？5.存貨是否定期盤點，按盤點結果對帳面調(diào)整（數(shù)量和金額方面）是否由 管理當局復核并批準？是否提供完整的存貨盤點指示？6.客戶是否對存貨盤點結果匯總表進行過仔細的檢查并確保其完整性和真實性？7.是否編制報告以反映電算化系統(tǒng)的使用情況？對例外情況是否進行審核，并追查其原因，以確保對系統(tǒng)的使用均經(jīng)過授權，且是適當?shù)?？C.處理控制是否不適用評 述索引號1.是否制訂了有關的控制制度，以防止在未經(jīng)授權的情況下使用生產(chǎn)成本、銷售成本、存貨業(yè)務處理功能模塊進行操作，或者接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2.公司是否執(zhí)行良好的原村料質(zhì)檢，生產(chǎn)監(jiān)控和質(zhì)量控制制度？關于退貨的歷史記錄是否表明了該企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量控

33、制是卓有成效的？3.對于每一次存貨流動，是否均要求提供產(chǎn)量報告、領料單或其他類似憑證作為證據(jù)？這些文件及憑證能否清楚地反映存貨項目在不同存貨類別之間的劃轉情況。4.公司的成本系統(tǒng)是否區(qū)別了：固定成本和變動成本？直接成本和間接成本？5.工時記錄和原材料領料單是否由車間主任審批過？6.存貨中制造費用成本的認定、計算和分配是否運用了正規(guī)的公式和方法？制造費用的認定、計算和分配是否由適當?shù)墓芾砣藛T復核、批準7.是否存在一定的控制，以確保生產(chǎn)成本、銷售成本和存貨業(yè)務及固定（主文件）數(shù)據(jù)輸入的準確性、完整性，并防止重復輸入。8.對寄售或存放在外的貨物是否有足夠的控制？9.銷售成本的計算是否采用正規(guī)的公式和

34、方法？計算結果是否由有關管理人員復核并批準？10.對購貨方退回的貨物是否存在足夠的控制？11.是否存在充分的控制，以保證臨近年末時發(fā)生的生產(chǎn)成本、銷售成本業(yè)務能歸入適當?shù)臅嬈陂g？12.是否存在適當?shù)目刂疲源_保真實的生產(chǎn)成本、銷售成本和存貨業(yè)務未被遺漏并在適當?shù)臅嬈趦?nèi)完整地、準確地進行處理，編制報告？D.資產(chǎn)安全控制是否不適用評 述索引號1.對所有存貨，是否均指定一名倉庫保管員對其進行實物控制？（該保管員對存貨數(shù)量負責）2.合理的安全保管制度，能否防止存貨失竊（例如，使用圍墻、上鎖）？3.收發(fā)貨物的場所是否與存放場地分離開來？E.職責分離是否不適用評 述索引號1.在存貨和生產(chǎn)成本領域是否存

35、在足夠的職責分離，特別應注意以下問題：生產(chǎn)和存貨計劃的編制、生產(chǎn)制造和存貨保管職能與存貨記錄、成本計算和帳務記錄各職能分離開來？存貨明細帳與總帳的處理職能是否分離開來？監(jiān)督存貨實物盤點的職能和批準根據(jù)盤點結果調(diào)整帳面職能是否與存貨保管、運輸、采購及驗收的職能分離開來？2.在分配工作時，能否保證一人不兼管下列各該組不相容職能中的所有職能：數(shù)據(jù)輸入和復核？數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結果的對照和調(diào)節(jié)？數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督職能？3.安全管理職能（例如對處理系統(tǒng)的使用加以限制）是否由使用部門之外的人員負責？F.會計系統(tǒng)的文檔記錄以下部分以敘述或圖表（如流程圖）的形式簡要說明你對上述會計系統(tǒng)的理解：（不夠時可增加

36、附頁）內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為存貨和生產(chǎn)成本的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員： 日期：第六部分 人工和工資人工和工資內(nèi)控制度調(diào)查表A. 業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.企業(yè)是否大量使用臨時工？2.工資是否根據(jù)以下依據(jù)計算：基本工資率？加班時間？獎金？傭金？計件工作？3.工資每隔多長時間支付一次（例如：每周，半月，每月）4.是否存在任何遞延的薪酬協(xié)議？（例如：與利潤掛鉤的獎金；以及與職工現(xiàn)在或過去提供的服務有關，但需在未來支

37、付的報酬金額）？5.公司是否為其員工提供以下福利？（如果是，請指明其處理基礎是收付實現(xiàn)制或權責發(fā)生制）：年休假？病假？健康保險/壽險?退休金計劃？分紅？股票購買權或分成計劃？其他福利？6.職工退休后，公司是否為其提供退休金或其他福利？7. 管理當局在多大程度上參與公司人工成本業(yè)務處理具體操作？B.管理和獨立控制是否不適用評 述索引號1.管理部門是否批準所有的雇用，解雇，工資變動，和其他與職工有關的 重大事項？2.工資單在支付前是否經(jīng)過管理部門批準？3. 管理部門是否定期審查以下事項？總額的分析表（如按部門或員工類別分析工資費用）與工資相關的負債分析表？工資成本的分攤？支付給工人的病假或休假工資

38、？支付給工人的加班費？應付工資的分析表代扣代交個人所得稅申報表？工資及代扣代交個人所得稅的年度匯總表4.是否對應付薪的工時數(shù)和/或已支付工薪金額與總帳中分配的人工成本進行比較并編制差異調(diào)節(jié)表？對差異調(diào)節(jié)表是否履行復核和批準手續(xù)？5.是否編制報告以反映電算化信息系統(tǒng)的使用狀況？是否對例外情況進行復核和調(diào)查，以確保對系統(tǒng)的使用經(jīng)過授權，且是適當?shù)摹.處理控制是否不適用評 述索引號1.是否存在相應的控制，以防止在未經(jīng)授權的情況下使用人工成本、工薪支付業(yè)務及與人工成本有關的負債的處理功能，以及接觸由此產(chǎn)生的數(shù)據(jù)記錄？2.公司是否以經(jīng)過主管人員批準的工時卡或者工時單作為計算工薪支付額的依據(jù)？3.是否存

39、在相應的控制，以確保人工成本、工薪支付業(yè)務的數(shù)據(jù)，與人工成本相關的負債的余額，以及固定（主文件）數(shù)據(jù)輸入的正確性、完整性，并防止重復輸入。4.在分配工作時，能否保證一人不兼管下列各該組不相容職能中的所有職能：數(shù)據(jù)輸入和復核？數(shù)據(jù)輸入，以及輸入與輸出結果的調(diào)節(jié)？數(shù)據(jù)輸入和監(jiān)督功能？E.以文字敘述或圖表方式（如流程圖）簡要描述你所了解到的關于上述會計系統(tǒng)的情況（不夠可另附頁）。內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為人工和工資循環(huán)的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員：

40、 日期：被調(diào)查人員： 日期：第七部分 投資投資內(nèi)控制度調(diào)查表A. 業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.簡要描述公司的投資的類型與數(shù)額 這些投資是否一般為利用多余閑置資金進行的短期投資？2.概述該公司對其投資項目的會計處理3.該公司是否擁有一些無記名有價證券？4.該公司的證券投資是以個人名義登記還是以公司名義登記（例如：記于經(jīng)紀人名下）5.公司管理當局在多大程度上參與投資業(yè)務的具體操作？B. 管理控制和獨立控制是否不適用評 述索引號1.所有投資活動，是否均經(jīng)過管理部門的審核、批準？2.是否將證券公司或公司操盤人提供的投資業(yè)務發(fā)生情況清單和或余額清單與交割單記錄核對一致？如有不符，是否編制調(diào)節(jié)表？調(diào)

41、節(jié)表是否經(jīng)過管理部門復核和批準？3.是否對投資憑證定期地進行檢查、清點并與投資余額清單核對一致？這項工作是否由一獨立人員（即不涉及投資業(yè)務操作和帳務處理的人員）進行？C.資產(chǎn)安全控制是否不適用評 述索引號1.投資憑證是否存放在安全的地方，或由信托人或保管人代為保管？D.職責分離是否不適用評 述索引號1.在投資業(yè)務處理方面，各項不相容職能是否充分分離，對以下各項職能的分離狀況，應特別加以注意： 投資業(yè)務的發(fā)起是否和最后批準職能分離？ 投資的發(fā)起、評估和確認是否與帳簿記錄分離？ 投資估價職能是否與獲取投資職能分離？ 證券保管功能是否委托給了無會計職責的職員？ 投資明細帳處理職能是否與總帳處理職能分

42、離？內(nèi)控弱點:改進方法:評價內(nèi)控弱點對實質(zhì)性測試的影響:結論：1.經(jīng)內(nèi)控問卷后,認為投資循環(huán)的可信賴程度為:高（ ）、中（ ）、低（ ）。 2.是否需要 進一步符合性測試: 是( ) 否( )調(diào)查人員： 日期： 復核人員： 日期：被調(diào)查人員： 日期：第八部分 融資融資內(nèi)控制度調(diào)查表A. 業(yè)務狀況是否不適用評 述索引號1.該公司的負債對股東權益的比率是多少？ 這個比率是否與該公司所屬行業(yè)水平相近？ 這個比率是否與上期相近？2.該公司是否存在如下債務？ 長期應付票據(jù)？ 信貸額度項下的融資（如信用證、押匯、融通票背書借款等） 透支？ 短期應付票據(jù)？ 其他債務證券？3.確定該公司訂立的各項債券契約中，有無限制性條款，如有應詳細說明這些限制性條款。4.管理當局在多大程度上參與公司借款業(yè)務的具體處理流程？B. 管理和獨立控制是否不適用評 述索引號1.所有的新的借款及租賃協(xié)議是否均由管理當局批準？2.管理部門是否參與了所有籌資活動的談判工作？3.貸款人寄給客戶的往來對帳單，是否與總帳與明細帳記錄核對并對差異進行調(diào)節(jié)？調(diào)節(jié)表是否經(jīng)有關負責人復核和批準？4.對于借款合同中限制性條款的遵守情況，是否進行審查并予以定期監(jiān)控？