會(huì)計(jì)從業(yè)資格主觀題

1、考前必須掌握的主觀題 第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1.公司從開戶銀行提取現(xiàn)金20 000元，以備發(fā)工資。編制正確的會(huì)計(jì)分錄。【答案】借：庫存現(xiàn)金20 000 貸：銀行存款20 0002.（1）2013年3月，甲公司到開戶銀行存入現(xiàn)金1 000元?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款1 000 貸：庫存現(xiàn)金1 000（2）2013年3月，甲公司向D證券公司劃出投資款1 000萬元，并以銀行存款支付?！敬鸢浮拷瑁浩渌泿刨Y金10 000 000貸：銀行存款10 000 000（3）2013年4月甲公司委托D證券公司購買100萬股票，每股8元，并支付相關(guān)費(fèi)用1.8萬元，劃為交易性金融資產(chǎn)?！敬鸢浮拷瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)成

2、本8 000 000貸：其他貨幣資金8 000 000借：投資收益18 000貸：其他貨幣資金18 000（4）2013年5月，將所有交易性金融資產(chǎn)售出，取得900萬元。要求：1）存入現(xiàn)金的分錄；2）寫出劃出投資款的分錄；3）寫出購買股票的分錄；4）寫出相關(guān)費(fèi)用支付的分錄；5）計(jì)算出售時(shí)投資收益的金額。【答案】借：其他貨幣資金9 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本8 000 000 投資收益1 000 000則出售時(shí)投資收益為1 000 000元。交易該股票的投資收益為1 000 000-18 000=982 000元。3.（1）2013年1月10日，甲公司購入D上市公司股票10萬股，并將其

3、劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為20萬元。【答案】借：交易性金融資產(chǎn)成本200 000 貸：其他貨幣資金200 000（2）甲公司在購買上述股票時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用5 000元?！敬鸢浮拷瑁和顿Y收益5 000 貸：其他貨幣資金5 000（3）2013年6月30日，上述股票市價(jià)為215 000元?！敬鸢浮拷瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)15 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15 000（4）2013年7月6日，甲公司將持有的D上市公司股票10萬股全部售出，實(shí)際收到價(jià)款220 000元，存入投資款戶。假設(shè)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本為200 000元，持有期間公允價(jià)值上升15 000元。編

4、制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁浩渌泿刨Y金220 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本200 000 公允價(jià)值變動(dòng)15 000投資收益 5 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15 000貸：投資收益15 000 第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.根據(jù)本題資料完成下列問題:（1）甲公司購入一批材料，買價(jià)10 000元，材料未入庫，運(yùn)雜費(fèi)800元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。增值稅率為17%。采用實(shí)際成本法核算?！敬鸢浮拷瑁涸谕疚镔Y10 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款12 500（2）上述材料驗(yàn)收入庫。【答案】借：原材料10 800貸：在途物資10 800【注意】運(yùn)雜費(fèi)記入采購材料的成本

5、，但是計(jì)算增值稅時(shí)不考慮運(yùn)雜費(fèi)，即增值稅=10 000×17%=1 700元。（3）甲公司領(lǐng)用乙材料，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用37 000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用16000元，車間管理部門領(lǐng)用10 000元，行政管理領(lǐng)用4 000元，銷售部門領(lǐng)用2 000元。要求：編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁荷a(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 37 000輔助生產(chǎn)成本 16 000制造費(fèi)用 10 000管理費(fèi)用4 000銷售費(fèi)用2 000貸：原材料乙材料69 000 （4）甲公司計(jì)提某月固定資產(chǎn)折舊10 000元。其中車間計(jì)提6 000元，行政管理部門計(jì)提2500元，銷售部門計(jì)提1 500元?！敬鸢浮拷瑁褐?/p>

6、造費(fèi)用6 000管理費(fèi)用2 500銷售費(fèi)用1 500貸：累計(jì)折舊10 000（5）甲公司將已使用的生產(chǎn)設(shè)備出售，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款82 000元，增值稅稅額13940元，存入銀行，該設(shè)備原價(jià)100 000元，計(jì)提折舊19 400元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理80 600累計(jì)折舊19 400貸：固定資產(chǎn)100 000借：銀行存款95 940貸:固定資產(chǎn)清理 82 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）13940借：固定資產(chǎn)清理1400貸：營業(yè)外收入14002.（1）購入一條需要安裝的生產(chǎn)流水線300萬元，增值稅率17%，開出銀行承兌匯票一張351萬元

7、?！敬鸢浮抠徣霑r(shí)借:在建工程 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 000 貸：應(yīng)付票據(jù)3 510 000（2）支付生產(chǎn)流水線安裝費(fèi)1萬元，以銀行存款付訖?！敬鸢浮恐Ц栋惭b費(fèi)時(shí)借：在建工程10 000貸：銀行存款10 000（3）生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮窟_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)3 010 000貸：在建工程3 010 000 第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1.（1）2011年12月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款20 000元，增值稅額3 400元，款未收；4月1日，收到現(xiàn)金支票一張，金額為23 400元。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)

8、分錄。【答案】甲公司銷售商品時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款23 400貸：應(yīng)收賬款23 400（2）2011年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為30 000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提1 000元壞賬準(zhǔn)備。甲公司2012年應(yīng)收乙公司賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失1 000元。請(qǐng)編制的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 1 000貸：壞賬準(zhǔn)備1 000 實(shí)際發(fā)生壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1 000貸：應(yīng)收

9、賬款1 000（3）甲公司向乙公司采購材料1 000千克，每千克不含稅價(jià)100元，所需支付的款項(xiàng)總額100 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，增值稅稅率為17%，請(qǐng)編制的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠緫?yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：預(yù)付30%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款乙公司 30 000貸：銀行存款30 000收到材料驗(yàn)收無誤，甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：預(yù)付賬款乙公司117 000借：預(yù)付賬款乙公司87 000貸：銀行存款87 000（4）甲公司為增值稅一般納稅人。2011年12月1日，

10、從A公司購入一批材料，貨款20 000元，增值稅3 400元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】借：原材料20 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司24 000（5）根據(jù)供水部門通知，甲公司本月應(yīng)支付水費(fèi)9 000元。其中生產(chǎn)車間水費(fèi)2 000元，企業(yè)行政管理部門水費(fèi)6 000元，銷售部門水費(fèi)1 000元，款項(xiàng)尚未支付。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮勘緫?yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用2 000管理費(fèi)用6 000銷售費(fèi)用1 000貸：應(yīng)付賬款9 0002.（1）2013年4月1日，甲公司

11、用轉(zhuǎn)賬支票支付上月水費(fèi)9 000元。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】借：應(yīng)付賬款9 000貸：銀行存款9 000（2）甲公司本月應(yīng)付工資總額400 000元，其中生產(chǎn)人員工資為200 000元，車間管理人員工資為50 000元，企業(yè)行政管理人員工資為120 000元，銷售人員工資為30 000元，正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮考坠緫?yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本200 000制造費(fèi)用 50 000管理費(fèi)用120 000銷售費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資400 000（3）甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10 000元，增值稅額1 700元，貨物已驗(yàn)收入庫，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款

12、已用銀行存款支付。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁涸牧?0 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款11 700（4）某小規(guī)模納稅人甲企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款10 000元，增值稅1 700元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁涸牧?1 700貸：銀行存款11 700【解析】因?yàn)榧灼髽I(yè)為小規(guī)模納稅人，所以購入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)該計(jì)入到原材料成本中。（5）2013年4月15日，甲公司向乙公司購買材料，貨款100萬，增值稅17%，預(yù)付賬款為貨款的40%（不含增值稅）。4月25日，收

13、到公司發(fā)來的材料，余額以銀行存款補(bǔ)足。要求：編制預(yù)付材料款時(shí)、收到材料時(shí)和補(bǔ)付材料款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】2013年4月15日預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借:預(yù)付賬款400 000 貸：銀行存款400 0004月25日企業(yè)收到材料時(shí)，已入庫借：原材料1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000貸：預(yù)付賬款1 170 000 4月25日補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：借:預(yù)付賬款770 000 貸：銀行存款770 0003.甲公司于2013年4月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。請(qǐng)

14、編制甲在借入資金時(shí)，月末計(jì)提利息時(shí)、季末歸還利息時(shí)和還本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）4月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款120 000 貸：短期借款120 000（2）4月末，計(jì)提4月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息600 （3）5月末，計(jì)提5月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600貸：應(yīng)付利息 600 （4）6月末支付第二季度銀行借款利息：借：應(yīng)付利息 1 200貸：銀行存款 1 200借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款600或 合并為借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600應(yīng)付利息1 200貸：銀行存款1 800（5）第二個(gè)季度的賬務(wù)處理同4月、5月和6月。（6）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款120

15、000貸：銀行存款120 0004.企業(yè)取得期限為9個(gè)月的短期借款10 000元，所得借款存入銀行。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁恒y行存款10 000貸：短期借款10 0005.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2013年7月1日從銀行借入資金120 000元，借款期限為2年，年利率為7%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。2015年6月30日，甲企業(yè)償還該筆銀行借款本息。請(qǐng)編制甲在借入資金時(shí)，月末計(jì)提利息時(shí)和還本付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2013年7月1日借入資金時(shí)：借：銀行存款120 000貸：長期借款本金120 000（2）從2013年7月31日至2015年5月31日

16、，每月計(jì)提長期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （120 000×7%×1/12）700貸：長期借款應(yīng)計(jì)利息700（3）2015年6月30日，歸還本息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700長期借款應(yīng)計(jì)利息 （23個(gè)月×700）16 100貸：銀行存款16 800（4）2015年6月30日，歸還本息時(shí)：借：長期借款本金120 000貸：銀行存款120 000 第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用1.（1）甲企業(yè)為一般納稅人，銷售A產(chǎn)品50件，每件售價(jià)2 000元，增值稅稅額為17 000元，款項(xiàng)未收，該批商品的生產(chǎn)成本為每件1 200元。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮看_認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款117 000貸

17、：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本60 000貸：庫存商品60 000（2）某企業(yè)賣一批商品，價(jià)格10 000元，增值稅率17%，款項(xiàng)收到銀行，該批商品的生產(chǎn)成本為7 200元。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮看_認(rèn)收入時(shí)借：銀行存款11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本7 200貸：庫存商品7 200（3）某企業(yè)銷售多余材料，價(jià)格3 000元，增值稅率17%，收到面值為3 510元的銀行承兌匯票一張，原材料的成本2 400元。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮看_認(rèn)收入

18、時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)3 510貸：其他業(yè)務(wù)收入3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本2 400貸：原材料2 400（4）某公司2011年1月1日對(duì)外提供服務(wù)，應(yīng)繳納的營業(yè)稅為1 000元，城市維護(hù)建設(shè)稅為70元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為?！敬鸢浮拷瑁籂I業(yè)稅金及附加1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1 000借：營業(yè)稅金及附加70貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70（5）某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為10 000元，按規(guī)定應(yīng)該繳納營業(yè)稅3 000元。請(qǐng)編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁籂I業(yè)稅金及附加3 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3 000 第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算1.（1）2011年3月

19、5日，企業(yè)購入一批材料，買價(jià)50 000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，材料已入庫，增值稅率為17%，款項(xiàng)未付。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。 要求：編制正確的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?購入時(shí)借：原材料52 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)付賬款60 500 支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款60 500貸：銀行存款60 50（2）甲公司月末驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本20 000元，月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本10 000元。要求：編制正確的會(huì)計(jì)分錄。【答案】月末驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品20 000貸：生產(chǎn)成本20 000月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本10 000貸：庫存商品10 000（

20、3）A企業(yè)購買商品，其中商品價(jià)值500萬元，增值稅85萬元，在收到商品前先付600萬元，多余款項(xiàng)退回銀行。要求：編制預(yù)付貨款時(shí)、收到商品時(shí)和支付余款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮款A(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借:預(yù)付賬款 6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000企業(yè)收到商品時(shí)：借：庫存商品5 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 000貸：預(yù)付賬款5 850 000 收到退款時(shí)：借: 銀行存款150 000貸：預(yù)付賬款150 000（4）甲公司購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)30 000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，按年限平均法計(jì)提折舊，每年提取折舊

21、一次。使用2年后，轉(zhuǎn)讓給乙公司，價(jià)款21 000元，增值稅額為3 570元，已存入銀行。所發(fā)生的清理費(fèi)150元以庫存現(xiàn)金支付。編制購入、計(jì)提折舊、轉(zhuǎn)入清理、支付清理費(fèi)、取得變價(jià)收入、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。【答案】購入時(shí)借：固定資產(chǎn) 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：銀行存款35 100計(jì)提折舊時(shí)年折舊額=30 000×（1-2%）÷10= 2 940 借：制造費(fèi)用2 940貸：累計(jì)折舊2 940轉(zhuǎn)入清理時(shí)已計(jì)提2年的折舊額=2 940×2=5 880借：固定資產(chǎn)清理 24 120累計(jì)折舊5 880貸：固定資產(chǎn)30 000支付清理費(fèi)時(shí)借：固

22、定資產(chǎn)清理150貸：庫存現(xiàn)金150取得變價(jià)收入借：銀行存款24 570貸:固定資產(chǎn)清理 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 570結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：營業(yè)外支出3 270貸：固定資產(chǎn)清理3 270（5）甲企業(yè)2011年損益類賬戶年末結(jié)賬前的余額如下：主營業(yè)務(wù)收入50 000元（貸）、主營業(yè)務(wù)成本20 000元（借）、營業(yè)稅金及附加3 000元（借）、銷售費(fèi)用2 000元（借）、其他業(yè)務(wù)收入10 000元（貸）、其他業(yè)務(wù)成本5 000元（借）、所得稅費(fèi)用5 000元（借），年末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶應(yīng)編制的分錄?！敬鸢浮拷Y(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶借：本年利潤35 000貸：主營業(yè)務(wù)成本20 000營業(yè)稅

23、金及附加 3 000銷售費(fèi)用 2 000其他業(yè)務(wù)成本 5 000所得稅費(fèi)用 5 000結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入50 000其他業(yè)務(wù)收入10 000貸：本年利潤60 000 第七節(jié)銀行余額調(diào)節(jié)表1.某企業(yè)2013年5月31日銀行存款日記賬余額238 000元，銀行對(duì)賬單余額243 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下四筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)償還A公司貨款25 000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（2）企業(yè)收到銷售商品款35 100元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬；（3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)4 900元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單、未登記入賬；（4）銀行已收到外地匯入貨款20 000元登記入

24、賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬；要求：根據(jù)上述資料，填制該企業(yè)2013年5月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余調(diào)節(jié)表2013年5月31日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額【答案】銀行存款余調(diào)節(jié)表2013年5月31日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額238 000銀行對(duì)賬單余額243 000加：銀行已收，企業(yè)未收款20 000加：企業(yè)已收、銀行未收款35 100減：銀行已付、企業(yè)未付款4 900減：企業(yè)已付、銀行未付款25 000調(diào)節(jié)后余額253

25、 100調(diào)節(jié)后余額253 1002.2011年6月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額為100 000元，銀行對(duì)賬單余額為l05 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)3 000元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（2）29日，企業(yè)采購原材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)1 000元，企業(yè)已作銀行存款付出處理，銀行尚未收到支票而未入賬。（3）30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)l 000元，銀行尚未入賬。（4）30日，銀行代企業(yè)收回貨款9 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè).企業(yè)尚未入賬，（5）30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)2 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)

26、，企業(yè)尚未入賬。（6）30日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)1 000元，付款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。要求：根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額【答案】銀行存款余調(diào)節(jié)表2011年6月30日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額100 000銀行對(duì)賬單余額10 5000加：銀行已收，企業(yè)未收款9 000加：企業(yè)已收、銀行未收款3 000減：銀行已付、企業(yè)未付款2 0001 000減：企業(yè)已付、銀行未付款1

27、0001 000調(diào)節(jié)后余額10 6000調(diào)節(jié)后余額10 60003.某企業(yè)2013年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元，開戶行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35 000元，銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示：銀行存款日記賬20×9年12月 賬號(hào)：146×9 20×9年12月賬號(hào)：146×92009年憑證摘要借方貸方余額月日121略略10000320 000552 0001110 0002030 000232 0003140 000銀行對(duì)賬單20×9年12月賬號(hào)：146×92009年憑證摘要借方貸方余額月日121略略1

28、0000320 000550 0001110 0002030 000235 0003135 000根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：企業(yè)已收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額【答案】銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20×9年12月31日 項(xiàng) 目金額項(xiàng) 目金額銀行存款日記賬余額40 000銀行對(duì)賬單余額35 000加：銀行已收，企業(yè)未收款50 000加：企業(yè)已收、銀行未收款52 000減：銀行已付、企業(yè)未付款5 000減：企業(yè)已付、銀行未

29、付款2 000調(diào)節(jié)后余額85 000調(diào)節(jié)后余額85 0004.資料：華天2008年12月銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單在28日以后的資料如下（假定28日以前的記錄均為正確）（1）華天公司銀行存款日記賬的賬面記錄：日期摘要金額29日開出轉(zhuǎn)賬支票#0510，支付購料款28 50030日存入購貨方轉(zhuǎn)賬支票#111035 50030日開出轉(zhuǎn)賬支票#0511，支付運(yùn)輸費(fèi)1 40031日存入購貨方轉(zhuǎn)賬支票#8705 600銀行存款日記期末余額89 500（2）對(duì)賬單的記錄：日期摘要金額30日轉(zhuǎn)賬支票#051028 50031日代付電費(fèi)50031日存入轉(zhuǎn)賬支票#111035 50031日存款利息21031日收回

30、托收的貸款12 000銀行存款對(duì)賬單余額97 010要求：請(qǐng)代華天公司完成下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單加：銀行以收，企業(yè)未付加：企業(yè)已收，銀行未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額【答案】項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企業(yè)銀行存款日記賬余額89500銀行對(duì)賬單97010加：銀行以收，企業(yè)未付12210加：企業(yè)已收，銀行未收5600減：銀行已付，企業(yè)未付500減：企業(yè)已付，銀行未付1400調(diào)節(jié)后的余額101210調(diào)節(jié)后的余額101210 第八節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表1.已知：（1）甲公司總賬賬戶余額如下：金額金額庫存現(xiàn)金1 000

31、應(yīng)付賬款50 000銀行存款20 000應(yīng)付票據(jù)30 000其他貨幣資金4 000應(yīng)交稅費(fèi)12 000應(yīng)收賬款50 000應(yīng)付債券60 000壞賬準(zhǔn)備7 000（貸）長期借款40 000固定資產(chǎn)400 000實(shí)收資本150 000累計(jì)折舊106 000（貸）資本公積30 000原材料20 000盈余公積40 000庫存商品35 000未分配利潤20 000生產(chǎn)成本15 000（2） 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算填列甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表簡表。資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金流動(dòng)負(fù)債應(yīng)收賬款 長期負(fù)債存貨固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及

32、所有者權(quán)益總計(jì)【答案】（1）貨幣資金=1 000+20 000+4 000=25 000應(yīng)收賬款=50 000-7 000=43 000存貨=20 000+35 000+15 000=70 000固定資產(chǎn)=400 000-106 000=294 000流動(dòng)負(fù)債=50 000+30 000+12 000=92 000長期負(fù)債=60 000+40 000=100 000所有者權(quán)益=150 000+30 000+40 000+20 000=240 000資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資產(chǎn)25 000流動(dòng)負(fù)債92 000應(yīng)收賬款 43 000長期負(fù)債100 0

33、00存貨70 000負(fù)債合計(jì)192 000固定資產(chǎn) 294 000所有者權(quán)益240 000資產(chǎn)總計(jì)432 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)432 0002.華天公司2008年10月初有關(guān)賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1 280應(yīng)付賬款75 400銀行存款223 450短期借款100 000應(yīng)收賬款87 600應(yīng)交稅費(fèi)15 800庫存商品158 900累計(jì)折舊24 600固定資產(chǎn)587 570實(shí)收資本800 000長期股權(quán)投資100 000未分配利潤143 000總計(jì)1 158 800合計(jì)1 158 800華天公司10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到其他單位前欠貸款32 000元，

34、存入銀行。銀 32 000 應(yīng)收 -32 000（2）銷售商品1 000件，每件銷售100元，每件成本70元，增值稅稅率17%，款項(xiàng)已收存銀行。銀 117 000 收入 10 0000 應(yīng)交稅 17 000 成本 70 000 庫存商品 -70 000（3）采購商品一批，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款50 000元，增值稅稅率17%。貨已入庫。商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) 8 500 應(yīng)付賬款 58 500（4）開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述銷售商品的運(yùn)雜費(fèi)用2 000元。商品2 000 銀行-2 000（5）從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息350元。短期借款 -50 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用

35、 350 銀行 -50 350（6）通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述部分購料款38 500元。應(yīng)付賬款 -38 500 銀行-38 500要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，代華天公司完成下列資產(chǎn)負(fù)債表的編制。【答案】貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款=1 280+117 000+223 450+32 000-2 000-50 350-38 500=282 880應(yīng)收賬款=87 600-32 000=55 600存貨=158 900+50 000+2 000-70 000=140 900固定資產(chǎn)=587 570-24 600=562 970長期股權(quán)投資=100 000應(yīng)付賬款=75 400+58 500-38 500=95

36、400短期借款=100 000-50 000=50 000應(yīng)交稅費(fèi)=15 800+17 000-8 500=24 300實(shí)收資本=800 000未分配利潤=143 000+100 000-70 000-350=172 650 資產(chǎn)負(fù)債表2008年10月31日單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金282 880短期借款50 000應(yīng)收賬款 55 600應(yīng)付賬款95 400存貨140 900應(yīng)交稅費(fèi)24 300流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)479 380負(fù)債合計(jì)169 700固定資產(chǎn) 562 970實(shí)收資本800 000長期股權(quán)投資100 000未分配利潤172 650非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)662 970所有者權(quán)益合

37、計(jì)972 650資產(chǎn)總計(jì)1 142 350負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)1 142 3503.利潤表已知：某企業(yè)2013年12月?lián)p益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額如下：“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為1 990 000元，“主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為630 000元，“其他業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為500 000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額為150 000元，“營業(yè)稅金及附加”科目借方發(fā)生額為780 000元，“銷售費(fèi)用”科目借方發(fā)生額為60 000元，“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額為50 000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額為170 000元，“資產(chǎn)減值損失”科目借方發(fā)生額為50 000元，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目為借方發(fā)生額450 000元（無貸方發(fā)生額），“投資收益”科目貸方發(fā)生額為850 000元（無借方發(fā)生額），“營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額為100 000元，“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為40 000元，“所得稅費(fèi)用”科目借