出口退稅計算出口退稅流程ppt課件

1、 出口退稅計算出口退稅計算出口退稅流程出口退稅流程北京華晨遠(yuǎn)洋國際貿(mào)易有限責(zé)任公司北京華晨遠(yuǎn)洋國際貿(mào)易有限責(zé)任公司. 一、出口貨物退免稅一、出口貨物退免稅外貿(mào)企業(yè)，有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán)的流通型企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)，有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán)的流通型企業(yè)，這些以采購貨物出口為特點(diǎn)的企業(yè)實(shí)行增值這些以采購貨物出口為特點(diǎn)的企業(yè)實(shí)行增值稅退免稅方法，即對銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅稅退免稅方法，即對銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。額退稅。1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)根據(jù)、外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅公用發(fā)票上所注明的進(jìn)購進(jìn)出口貨物增值稅公用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計算。項(xiàng)金額和退稅率計算。應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=出

2、口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額退稅率. 二、出口貨物免抵退稅二、出口貨物免抵退稅根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字199750號文件規(guī)定，凡具號文件規(guī)定，凡具有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán)的消費(fèi)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有進(jìn)出口運(yùn)營權(quán)的消費(fèi)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一概實(shí)行有規(guī)定者外，一概實(shí)行“免、抵、退稅收管理方法。免、抵、退稅收管理方法。2002年實(shí)年實(shí)行免抵退稅的企業(yè)范圍又進(jìn)一步擴(kuò)展，財稅行免抵退稅的企業(yè)范圍又進(jìn)一步擴(kuò)展，財稅20027號規(guī)定，一切號規(guī)定，一切增值稅普通納稅人消費(fèi)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定增值稅普通納稅人

3、消費(fèi)企業(yè)委托或自營出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一概實(shí)行免抵退稅管理方法。者外，增值稅一概實(shí)行免抵退稅管理方法?，F(xiàn)行免抵退稅方法是：實(shí)行現(xiàn)行免抵退稅方法是：實(shí)行“免、抵、退稅方法的免、抵、退稅方法的“免稅，免稅，是指對消費(fèi)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)消費(fèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅；是指對消費(fèi)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)消費(fèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵稅，是指消費(fèi)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原資料、零部件、抵稅，是指消費(fèi)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原資料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退稅，是指消費(fèi)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

4、在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額退稅，是指消費(fèi)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。. 有關(guān)計算公式：有關(guān)計算公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算：當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額扣稅額2、免抵退稅額的計算、免抵退稅額的計算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率幣牌價出口貨物退稅率-免抵退稅抵減免抵退稅抵減額額其中：其中：免抵退稅

5、抵減額免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原資料價免稅購進(jìn)原資料價錢出口貨物退稅率錢出口貨物退稅率. 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額的計算、當(dāng)期應(yīng)納稅額和免抵退稅額的計算1如當(dāng)期期末留抵稅額如當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期免抵退稅額，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額=04、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價外匯出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物納稅率人民幣牌價出口貨物納稅率出口貨物退稅率出口貨物退稅率免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原資料免稅購進(jìn)原資料價錢出口貨物納稅率價錢出口貨物納稅率出口貨物退稅率出口貨物退稅率. 三、出口貨物免稅三、出口貨物免稅被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外被認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易運(yùn)營者出口貨物，免征增值稅。貿(mào)易運(yùn)營者出口貨物