對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理研究

1、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理研究摘要木文先以項(xiàng)目成木管理理論為基礎(chǔ)，分析銀行對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成木管理的現(xiàn)狀，剖析其項(xiàng)目成本管理存在的問(wèn)題。繼而提出優(yōu)化對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目籌資成本、經(jīng)營(yíng) 管理成本、信用風(fēng)險(xiǎn)成本管理的策略，并以長(zhǎng)沙銀行為例，重點(diǎn)論述運(yùn)用成本作業(yè)法控制對(duì) 公信貸與核算項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的有效性。關(guān)鍵詞項(xiàng)a管理成本管理作業(yè)成本法(abc)對(duì)公信貸project cost management and accounting research on corporation creditabstract this paper based on the project cost manageme

2、nt theory firstly, analysis the present situation of the corporation credit and accounting of project cost management, analyzes the problems e 張菊香 isting in the project cost management. then put forward the optimization approaches to financing cost、operation and management cost and the credit risk c

3、ost about the corporation credit project,taking 張菊香 commercial bank as an e 張菊 香 ample, mainly discusses the validity of using activity-based costing to control the operation and management cost in the corporation credit and accounting project.key words project cost management, cost management, acti

4、vity-based costing, and corporation credit目錄弓 1 w 1、項(xiàng)目成本管理理論 1（）項(xiàng)目成本管理概念與必要性11、項(xiàng)目的定義12、項(xiàng)目成本管理的定義13、項(xiàng)目成本管理的必要性2（二）項(xiàng)目成本管理的過(guò)程2（三）項(xiàng)目成本管理的主要方法41、類(lèi)比估算法42、作業(yè)成本法43本量利分析 4二、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理概況4（一）對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本構(gòu)成41、雜財(cái)52、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用53、信用風(fēng)險(xiǎn)成本5（二）對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀5（三）對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本存在問(wèn)題及分析61、成本管理觀念薄弱62、成本估算缺乏科學(xué)性和規(guī)范性63、經(jīng)營(yíng)管理貲用的確認(rèn)與

5、分?jǐn)偞嬖诶щy64、項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行軟約束，成本控制不及時(shí)6三、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理的改進(jìn)策略7（一）優(yōu)化籌資成本的策略7（二）優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的策略7（三）優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)成本的策略8四、應(yīng)用案例分析8（一）項(xiàng)目簡(jiǎn)介8（二）項(xiàng)目成本管理措施8（三）項(xiàng)目成本管理效果分析9g i侖9醐i吾11參考文獻(xiàn)12引言近代項(xiàng)目管理學(xué)科起源于第二次世界大戰(zhàn)后的50年代，在美國(guó)出現(xiàn)了關(guān)鍵性途徑方法 （cpm）和反思（pert）技術(shù)，他們分別是兩種獨(dú)立發(fā)展起來(lái)的技術(shù)，隨后兩者有發(fā)展一直的 趨勢(shì)，常常被結(jié)合使用，以求得時(shí)間和費(fèi)用的最佳控制。到了 20世紀(jì)60年代，項(xiàng)目管理在 阿波羅登月計(jì)劃屮取得巨大成功，由此風(fēng)靡全球

6、。而軟件技術(shù)，從20世紀(jì)5060年代發(fā)展 至今，己經(jīng)經(jīng)歷了五代歷程，從早期軟件技術(shù)跟不上硬件技術(shù)發(fā)展而產(chǎn)生的“軟件危機(jī)”，到 首次提出“軟件工程”概念，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化、數(shù)量化等工程原則和方法來(lái)實(shí)現(xiàn)復(fù)雜軟 件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，再到認(rèn)識(shí)到軟件工程是一個(gè)包括一系列概念，理論、模式、語(yǔ)言、方 法及工具的綜合性科學(xué)，it人已經(jīng)意識(shí)到需要使用適當(dāng)?shù)姆椒ü芾碥浖_(kāi)發(fā)過(guò)程中所需要執(zhí) 行的各個(gè)活動(dòng)，從而控制軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的成本，提高生產(chǎn)的效率，保證和改進(jìn)軟件產(chǎn)品的質(zhì) 量。一、項(xiàng)目成本管理理論（一）項(xiàng)g成本管理概念與必要性1、項(xiàng)目的定義項(xiàng)fi管理學(xué)一書(shū)認(rèn)為，項(xiàng)目是在一定時(shí)間內(nèi)為了達(dá)到特定目標(biāo)而調(diào)集到一起的資源

7、組合，是為了取得特定的成果展開(kāi)的一系列相關(guān)活動(dòng)。1也就是說(shuō)，項(xiàng)目是為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo) 的活動(dòng)或任務(wù)。2、項(xiàng)目成本管理的定義陳龍等認(rèn)為，“項(xiàng)目成本是圍繞項(xiàng)目施工而發(fā)生的全部費(fèi)用的總和，包括項(xiàng)目傘生命周期 各階段的資源消耗?！?2j而項(xiàng)fi成本管理是在項(xiàng)fi實(shí)施過(guò)程屮，企業(yè)根據(jù)項(xiàng)a的總體a標(biāo)和具 體要求，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制、跟蹤分析和考核等，以便降低項(xiàng)0成本、 強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益的管理過(guò)程。其主要包括項(xiàng)目資源規(guī)劃、 項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)h成本控制。33、項(xiàng)目成本管理的必要性隨著全球化進(jìn)程的加快和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，各行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)

8、日 益激烈，而現(xiàn)代企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)則集中表現(xiàn)在以市場(chǎng)爭(zhēng)奪為基礎(chǔ)的“價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)”上。較低的生 產(chǎn)成本，具有市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)，有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，各企業(yè)需進(jìn)行 科學(xué)有效的成本管理，在項(xiàng)fi實(shí)施過(guò)程屮，盡可能減少耗費(fèi)，將人力、物力、財(cái)力等的消耗 控制在預(yù)期范圍內(nèi)。因此，可以說(shuō)項(xiàng)目成本管理是降低企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利 潤(rùn)最大化目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（二）項(xiàng)目成本管理的過(guò)程項(xiàng)目成本管理的過(guò)程一般包括資源規(guī)劃、成本估算、成本預(yù)算、成本控制這四個(gè)階段， 這四階段相互影響、相互作用，在項(xiàng)b的每個(gè)階段，上述過(guò)程至少出現(xiàn)一次。資源規(guī)劃階段: 決定完成項(xiàng)目所需要的資源（人、設(shè)備、材料）及各類(lèi)資源的需

9、求量；成木估算階段：佔(zhàn)計(jì) 完成項(xiàng)目所需耍的各種資源成本的近似值；成本預(yù)算階段：把所估計(jì)的總成本分配到具體活 動(dòng)上去，確定各項(xiàng)活動(dòng)的成本基準(zhǔn)；成本控制階段：在完成既定工程目標(biāo)的前提下，采用各 種手段將總成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)。k圖是一個(gè)完整的項(xiàng)目成本管理框架。4項(xiàng)目成木管理資源計(jì)劃成本估計(jì)輸入輸入1、工作分解結(jié)構(gòu)1、工作分解結(jié)構(gòu)2、歷史標(biāo)準(zhǔn)2、資源需求3、范圍陳述3、資源單價(jià)4、資源庫(kù)描述4、活動(dòng)時(shí)間估計(jì)5、組織策略5、歷史資料工具和方法6、財(cái)務(wù)圖表1、專(zhuān)家判斷工具和方法2、頭腦風(fēng)暴法1、類(lèi)比佔(zhàn)算輸出輸出1、資源需求1、成本估計(jì)2、詳細(xì)說(shuō)明3、成本管理計(jì)劃成本預(yù)算成本控制輸入輸入1、成本估計(jì)1、基

10、準(zhǔn)成本2、工作分解結(jié)構(gòu)2、執(zhí)行情況3、項(xiàng)目進(jìn)度3、改變的要求工具和方法4、成本管理計(jì)劃1、成本估計(jì)工具工具和方法和方法1、成本改變控制系統(tǒng)輸出2、執(zhí)行情況測(cè)定1、基準(zhǔn)成本3、另外的計(jì)劃4、項(xiàng)目管理軟件 輸出1、修改后的成本佔(zhàn)計(jì)2、預(yù)算更新3、糾正措施4、完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)5、經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)(三) 項(xiàng)g成本管理的主要方法由上述可知，項(xiàng)目成本管理四個(gè)階段可采用不同工具和方法。受篇幅所限，本文僅介紹 三種常用的項(xiàng)a成本管理方法。1、類(lèi)比估算法類(lèi)比估算法也叫自上而下估算法，是專(zhuān)家判斷法的一種。該方法廣泛運(yùn)用于成本管理中， 主要依靠有經(jīng)驗(yàn)的人員根據(jù)先前類(lèi)似項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)大致佔(zhàn)算眼前項(xiàng)目的成木。類(lèi)比估算的精

11、確度較低，只能做到量級(jí)估算。2、作業(yè)成本法作業(yè)成本法簡(jiǎn)稱(chēng)abc (activity一based costing)，源于西方，興起于20世紀(jì)80年代。 它把成本計(jì)算維度深入到作業(yè)，通過(guò)確認(rèn)和計(jì)量作業(yè)成本，追蹤和動(dòng)態(tài)反映所有作業(yè)活動(dòng)。 也就是說(shuō)，作業(yè)成木法是一種基于企業(yè)具體活動(dòng)及相應(yīng)成木的成木管理方法，它能使人們看 到資源消耗與作業(yè)活動(dòng)的關(guān)系，以便減少無(wú)效成本投入，降低項(xiàng)目成本。3、本量利分析本量利分析起源于20世紀(jì)初的美國(guó)，是對(duì)成本、產(chǎn)量、利潤(rùn)間的相互關(guān)系進(jìn)行分析的簡(jiǎn) 稱(chēng)，也稱(chēng)為cvp分析(costvolumeprofit analysis)。它以數(shù)學(xué)模型來(lái)揭示總的固定成木、 單位變動(dòng)成本、銷(xiāo)售

12、數(shù)量和銷(xiāo)售水平、產(chǎn)品銷(xiāo)雋結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品售價(jià)等變量間的內(nèi)在聯(lián)系，通過(guò) 對(duì)本量利分析，能更好地了解企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及不同的銷(xiāo)售策略等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)的影響，為企業(yè)提供有利的決策支持。5二、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理概況(一) 對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本構(gòu)成對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目的成木，是指銀行在為客戶(hù)提供貸款、滿(mǎn)足客戶(hù)需求的過(guò)程中所耗 費(fèi)資源的貨幣表現(xiàn)，可劃分為：1、籌資成本指銀行從各種渠道占有、使用資金時(shí)資金所支付的利率和手續(xù)費(fèi)，這是銀行對(duì)公信貸與 核算項(xiàng)目的主要成本，包括：利息成本（存款、借款利息等）、非利息成本、流動(dòng)性成本、利 率風(fēng)險(xiǎn)成本。2、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用指銀行為維護(hù)正常的貸款業(yè)務(wù)所投入的各項(xiàng)費(fèi)

13、用，包括：人頭費(fèi)用（員工的報(bào)酬、福利、 補(bǔ)貼）、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用（軟件開(kāi)發(fā)與維護(hù)成本）、稅費(fèi)支出（手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳 費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅及附加等）。3、信用風(fēng)險(xiǎn)成本指貸款到期卻無(wú)法按期還款所帶來(lái)的損失，包括實(shí)際核銷(xiāo)貸款本金的呆賬準(zhǔn)備金、實(shí)際 核銷(xiāo)欠息的壞賬準(zhǔn)備金支出、不良貸款帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。（二）對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀fi前，國(guó)銀行對(duì)公信貸與核算項(xiàng)r的管理多采用傳統(tǒng)成本管理方法。其管理的棊本流 程為：項(xiàng)h前期，業(yè)務(wù)部門(mén)提出業(yè)務(wù)需求，由相關(guān)人員實(shí)地考察，運(yùn)用類(lèi)比估算法估算項(xiàng)目 成木，并采用成木收益法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研宄；研究結(jié)論通過(guò)后，提出概算申請(qǐng)交由管理 部門(mén)審批；概算審核通過(guò)后，

14、管理部門(mén)下發(fā)立項(xiàng)任務(wù)書(shū)，任命項(xiàng)目經(jīng)理和批準(zhǔn)項(xiàng)目概算；項(xiàng) 目經(jīng)理在概算范圍內(nèi)進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)，交由計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)部門(mén)控制預(yù)算并最終 確定決算，正式啟動(dòng)項(xiàng)a;項(xiàng)a執(zhí)行完成，進(jìn)行核算和收尾工作。在國(guó)內(nèi)各銀行的實(shí)際操作中，這種傳統(tǒng)的成本管理方法，并沒(méi)能起到成本控制的作用。 主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，項(xiàng)目前期，類(lèi)比估算的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)精確度低，而這一估算結(jié)果 常常是管理部門(mén)進(jìn)行概算審批的依據(jù)?？尚哦鹊偷墓浪憬?jīng)費(fèi)，造成管理部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確掌握項(xiàng) 目成本情況，使得成本控制從一開(kāi)始就有偏差。第二，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，出于部門(mén) 利益的考慮，會(huì)在概算范圍i盡可能多地申請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，這在無(wú)形屮增加了項(xiàng)i；成本。第

15、三， 項(xiàng)目執(zhí)行完成后才進(jìn)行核算，經(jīng)費(fèi)支出已成既定事實(shí)，并未能及時(shí)控制成本浪費(fèi)。同時(shí)，在 銀行內(nèi)，核算僅僅是對(duì)項(xiàng)目收支情況進(jìn)行記錄，并未就項(xiàng)目超支、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象追責(zé)相關(guān) 負(fù)責(zé)人，這使得核算和成本控制都失去了意義?？傊?，現(xiàn)階段m內(nèi)各銀行對(duì)公信貸項(xiàng)目的成 本管理僅停留在靜態(tài)核算、事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，并未在項(xiàng)目成本產(chǎn)生源頭、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程屮加以 引導(dǎo)和控制。（三）對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本存在問(wèn)題及分析1、成本管理觀念薄弱銀行內(nèi)普遍存在著重信貸指標(biāo)、忽視內(nèi)部管理的現(xiàn)象。無(wú)論是上層管理人員還是普通職 員，其成木管理觀念相當(dāng)薄弱。管理層普遍認(rèn)為成木管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，只注重職員能否 達(dá)成信貸指標(biāo)、關(guān)心銀行盈利率，而

16、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目很少進(jìn)行成本管理。普通職員考慮 的是完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)，有時(shí)候?yàn)榱送瓿芍笜?biāo)和任務(wù)甚至不惜工本，完全沒(méi)有成本 意識(shí)。銀行內(nèi)成本管理觀念薄弱往往造成項(xiàng)目延期、成本超出預(yù)算等諸多問(wèn)題。2、成本估算缺乏科學(xué)性和規(guī)范性如上所述，國(guó)內(nèi)銀行銀行對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目的管理多采用傳統(tǒng)的成木管理方法，如類(lèi) 比估算法大致估算成本，較少利用管理工具和技術(shù)（如：wbs分解技術(shù)、掙值法evms、網(wǎng)絡(luò) 計(jì)劃技術(shù)等）。成本估算的隨意性大、可信度低，大部分的成本估計(jì)與實(shí)際成本需要差距較大。 且憑經(jīng)驗(yàn)判斷的成本估算，不能詳細(xì)定義項(xiàng)目范圍，使得項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程屮變更較大，加大 了項(xiàng)0成本控制的難度。冋吋，由于0

17、前國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)缺乏專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)的項(xiàng)s核 算軟件，核算僅是對(duì)某一項(xiàng)目收支情況的整體核算，難以對(duì)項(xiàng)目成木科學(xué)估算。3、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的確認(rèn)與分?jǐn)偞嬖诶щy要進(jìn)行項(xiàng)a成本管理，首先要確認(rèn)費(fèi)用明細(xì)，“即銀行對(duì)每筆發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該由哪一個(gè)部 門(mén)承捫、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)承枳、其至哪一筆貸款承枳都有清晰的記載?！?161針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，銀行 各部門(mén)按照各自職責(zé)展開(kāi)，很難對(duì)特定項(xiàng)目在各部門(mén)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行追蹤。同時(shí)，由于各部 門(mén)目前銀行核算體系尚不健全，在管理費(fèi)用的核算上存在著交叉、重復(fù)，即使能夠計(jì)算出特 定項(xiàng)目在各部門(mén)運(yùn)作的費(fèi)用，也難以確認(rèn)其具體管理費(fèi)用。4、項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行軟約束，成本控制不及時(shí)銀行成本管理采用傳統(tǒng)的

18、管理方法，成本控制多為事后控制，事前規(guī)劃和事屮控制在項(xiàng) 0中體現(xiàn)不足。項(xiàng)b預(yù)算多實(shí)行軟約束，項(xiàng)0運(yùn)作與事前規(guī)劃差異較大，成本常常超出預(yù)算。而在項(xiàng)目執(zhí)行屮，很少運(yùn)用在成本控制工具檢測(cè)成本偏差，對(duì)成本缺乏事屮控制，成本超支 嚴(yán)重。僅在項(xiàng)0完成后進(jìn)行核算，使得項(xiàng)b預(yù)算約束名存實(shí)亡，并不能達(dá)到控制成本的s的。三、對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目成本管理的改進(jìn)策略本文擬對(duì)銀行對(duì)公信貸與核算項(xiàng)目進(jìn)行全面成本管理，針對(duì)構(gòu)成項(xiàng)目的各方面成本逐一 提出改進(jìn)策略。（一）優(yōu)化籌資成本的策略采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，對(duì)籌資成本支出進(jìn)行控制。這一方法包括兩個(gè)步驟：（1）、制定籌 資標(biāo)準(zhǔn)成木?；I資標(biāo)準(zhǔn)成木是銀行根據(jù)市場(chǎng)情況，通過(guò)調(diào)查分析制定

19、出來(lái)的能最大限度實(shí)現(xiàn) 資金盈利的一種預(yù)計(jì)成本。為有效控制籌資成本，銀行可對(duì)分別制定存、借款標(biāo)準(zhǔn)成本，以 及將標(biāo)準(zhǔn)成本細(xì)化為活期存款標(biāo)準(zhǔn)成本和定期存款標(biāo)準(zhǔn)成本。下表為示例：標(biāo)準(zhǔn)單位定期 存款單位活期 存款定期儲(chǔ)蓄 存款活期儲(chǔ)蓄 存款總計(jì)利率標(biāo)準(zhǔn) （%）7261.2存款數(shù)量標(biāo) 準(zhǔn)（萬(wàn)元）2000500020000300030000利息支出標(biāo) 準(zhǔn)（萬(wàn)元）1401001200361466單位存款標(biāo) 準(zhǔn)利率（）5.6如上，該銀行預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)存款利率為5. 6%,儲(chǔ)蓄存款的標(biāo)準(zhǔn)利率為5. 37%，單位存款的 標(biāo)準(zhǔn)利率為3. 43%。（單位存款標(biāo)準(zhǔn)利率=利息支出標(biāo)準(zhǔn)總額/存款數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)總額）（2）、計(jì)算和分析成

20、本差異。商業(yè)銀行在籌資過(guò)程屮，實(shí)際籌資成本會(huì)與標(biāo)準(zhǔn)成本有差 異。應(yīng)確定差異的成本額，并分析產(chǎn)生差異的原因。例如：對(duì)存款利息、借款利息支出差異 進(jìn)行分析，并采取糾正措施。（二）優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的策略采用作業(yè)成本法，將與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的每個(gè)作業(yè)的費(fèi)用明確卜來(lái)，控制費(fèi)用支出。與貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的作業(yè)有：貸款申請(qǐng)、信貸審查、貸款開(kāi)戶(hù)、貸款管理、貸款清戶(hù)、信用管理。 與此相關(guān)的費(fèi)用有：人員費(fèi)用、差旅費(fèi)及招待費(fèi)、場(chǎng)地占用費(fèi)（含祖金、折舊、維修、物業(yè) 費(fèi)）、領(lǐng)用物資、通訊費(fèi)、訴訟費(fèi)及其它費(fèi)用。運(yùn)用作業(yè)成木法優(yōu)化管理費(fèi)用，視作業(yè)工作量 及復(fù)雜程度，將費(fèi)用按一定比例分?jǐn)?。（三）?yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)成本的策略銀行的經(jīng)營(yíng)決策決定

21、了信用風(fēng)險(xiǎn)的成木，只有在決策中綜合考慮決策的邊際成木和抉擇 的機(jī)會(huì)成本，冰能將盡可能地將信用風(fēng)險(xiǎn)將到最低。可利用本量利分析法，建立存款邊際成 本和貸款邊際收入的相互關(guān)系函數(shù)，以此控制銀行籌資量和籌資成本。當(dāng)存款的邊際成本等 于貸款的邊際收入時(shí)，此時(shí)為籌資最優(yōu)量，籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本最低，銀行實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最人化。四、應(yīng)用案例分析（一）項(xiàng)目簡(jiǎn)介在全球化背景下，外資銀行大量涌入國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)，加之國(guó)內(nèi)其它商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力大幅 度提高，長(zhǎng)沙銀行的發(fā)展遭受前所未有的挑戰(zhàn)。為增強(qiáng)長(zhǎng)沙銀行競(jìng)爭(zhēng)力、提高資金盈余能力， 擬采用成本作業(yè)法分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、科學(xué)進(jìn)行成本核算，控制對(duì)公信貸項(xiàng)目成本。（二）項(xiàng)g成本管理措施我們假設(shè)能獲得

22、成本計(jì)算的各類(lèi)數(shù)據(jù)（下文數(shù)據(jù)為根據(jù)現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)變更所得），以下為信貸 部門(mén)用作業(yè)成本法分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的具體流程。第一，明確主要作業(yè)、成本動(dòng)因、動(dòng)因單位、動(dòng)因數(shù)量以及作業(yè)耗費(fèi)時(shí)間的比例，其中 界定作業(yè)耗費(fèi)時(shí)間比例可根據(jù)人工工時(shí)數(shù)來(lái)判斷。示例如下：部門(mén)主要作業(yè)成本動(dòng)因動(dòng)因單位動(dòng)因數(shù)量耗費(fèi)時(shí)間信貸部受理rn -令1tit款表量貸請(qǐng)數(shù)單20015055初審提交表單數(shù)量單2001502030評(píng)估評(píng)估時(shí)間小時(shí)4003004540審批審批時(shí)間小時(shí)1001502520發(fā)放貸款新增發(fā)放貸款數(shù)單20015055個(gè)人類(lèi)公司類(lèi)個(gè)人類(lèi)公司類(lèi)第二，界定與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用。主要包括：人員費(fèi)用用、差旅費(fèi)及招待費(fèi)、場(chǎng)地占 用費(fèi)（含

23、租金、折舊、維修、物業(yè)費(fèi)）、領(lǐng)用物資、通訊費(fèi)、訴訟費(fèi)及其它費(fèi)用。第三，分?jǐn)傋鳂I(yè)費(fèi)用。將與信貸業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用加總，按各作業(yè)時(shí)間耗費(fèi)比例分?jǐn)傎M(fèi)用。 以上圖的作業(yè)耗費(fèi)時(shí)間比例為準(zhǔn)，假設(shè)與信貸部相關(guān)總費(fèi)用為10000萬(wàn)，對(duì)公信貸業(yè)務(wù)中， 受理環(huán)節(jié)的分?jǐn)傎M(fèi)用為500元，初審環(huán)節(jié)分?jǐn)傎M(fèi)用為3000元、評(píng)估環(huán)節(jié)分?jǐn)傎M(fèi)用為4000元， 審批環(huán)節(jié)分?jǐn)傎M(fèi)用為2000元，發(fā)放貸款環(huán)節(jié)分?jǐn)傎M(fèi)用為500元。（三）項(xiàng)目成本管理效果分析以上成木管理措施具有兩個(gè)效果：第一，能明確分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用，科學(xué)進(jìn)行成木核算。這 點(diǎn)由以上論述可知。第二，對(duì)信貸項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)行硬約束，明確成本責(zé)任，盡可能地降低經(jīng)營(yíng) 成本。以上述為例，假設(shè)銀行信貸部

24、門(mén)本季度經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算為10000元，根據(jù)作業(yè)成本法實(shí) 行硬約束，將貸款受理、貸款初審、貸款評(píng)估、貸款審批、貸款發(fā)放的預(yù)算費(fèi)用分別控制為 500元、3000元、4000元、2000元、500元，若季末核算費(fèi)用超支，則根據(jù)各環(huán)節(jié)預(yù)算費(fèi)用 額，依次核對(duì)，找出超支環(huán)節(jié)并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)。結(jié)論目前，國(guó)內(nèi)銀行對(duì)公信貸項(xiàng)目成木管理中存在著人員成木管理觀念薄弱、成木估算缺乏 科學(xué)性和規(guī)范性、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用分?jǐn)偫щy、項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行軟約束的問(wèn)題。為降低項(xiàng)目成本， 最大限度實(shí)現(xiàn)資金盈利，應(yīng)采用全而成本管理的方法，對(duì)對(duì)公貸項(xiàng)目的籌資成本、經(jīng)營(yíng)管理 成本、信用風(fēng)險(xiǎn)成本分別進(jìn)行控制。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法優(yōu)化籌資成本、運(yùn)用成本作業(yè)法控制經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用、運(yùn)用本量利分析法降低信用風(fēng)險(xiǎn)成本。文末以長(zhǎng)沙銀行為例，演示運(yùn)用成本作 業(yè)法控制經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的流程并論證該方法