財(cái)政的概念與職能

1、財(cái)財(cái) 政政 學(xué)學(xué)第第2 2章章 財(cái)政的概念與職能財(cái)政的概念與職能第第1 1章章 導(dǎo)論導(dǎo)論目錄結(jié)束放映結(jié)束放映第第5 5章章 轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出第第6 6章章 財(cái)政收入總論財(cái)政收入總論第第7 7章章 稅收原理稅收原理第第8 8章章 稅收制度稅收制度第第9 9章章 國(guó)際稅收國(guó)際稅收第第1010章章 國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有資產(chǎn)收益第第1111章章 國(guó)債國(guó)債第第1212章章 國(guó)家預(yù)算國(guó)家預(yù)算第第1313章章 國(guó)家預(yù)算管理體制國(guó)家預(yù)算管理體制第第1414章章 財(cái)政平衡和財(cái)政政財(cái)政平衡和財(cái)政政策的選擇策的選擇第第4 4章章 購(gòu)買性支出購(gòu)買性支出第第3 3章章 財(cái)政支出總論財(cái)政支出總論第1章 導(dǎo)論主要介紹奴隸社

2、會(huì)、封建社會(huì)、主要介紹奴隸社會(huì)、封建社會(huì)、資本主義社會(huì)財(cái)政的發(fā)展史，資本主義社會(huì)財(cái)政的發(fā)展史，以及我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的發(fā)展以及我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的發(fā)展歷程。歷程。 主要介紹我國(guó)古代財(cái)政思想、主要介紹我國(guó)古代財(cái)政思想、資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政學(xué)說和新中國(guó)社資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政學(xué)說和新中國(guó)社會(huì)主義財(cái)政理論的形成與發(fā)展。會(huì)主義財(cái)政理論的形成與發(fā)展。返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政學(xué)說簡(jiǎn)介財(cái)政學(xué)說簡(jiǎn)介討論題討論題作業(yè)題作業(yè)題1-1-1第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展一、財(cái)政現(xiàn)象一、財(cái)政現(xiàn)象二、財(cái)政的產(chǎn)生二、財(cái)政的產(chǎn)生 （一）原始公社制度下，沒有獨(dú)立意義的財(cái)政。（一

3、）原始公社制度下，沒有獨(dú)立意義的財(cái)政。 （二）財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（二）財(cái)政是隨著國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。 經(jīng)濟(jì)條件：生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)條件：生產(chǎn)力的發(fā)展，剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)。出現(xiàn)。 政治條件：私有制、階級(jí)和國(guó)家的出現(xiàn)。政治條件：私有制、階級(jí)和國(guó)家的出現(xiàn)。1-1-2收入收入支出支出（1 1）王室土地收入王室土地收入（1 1）王室支出）王室支出（2 2）貢物收入和掠奪收入）貢物收入和掠奪收入（2 2）祭祀支出）祭祀支出（3 3）軍賦收入）軍賦收入（3 3）軍事支出）軍事支出（4 4）捐稅收入）捐稅收入（4 4）俸祿支出）俸祿支出（5 5）農(nóng)業(yè)、水利等生產(chǎn)性支出）農(nóng)業(yè)、水利等生產(chǎn)性支出

4、特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1）國(guó)家財(cái)政收支與國(guó)王家族的收支沒有嚴(yán)格劃分；）國(guó)家財(cái)政收支與國(guó)王家族的收支沒有嚴(yán)格劃分；（2）國(guó)家財(cái)政以直接剝削奴隸勞動(dòng)的收入為主；）國(guó)家財(cái)政以直接剝削奴隸勞動(dòng)的收入為主；（3）國(guó)家財(cái)政收支基本上采取力役和實(shí)物）國(guó)家財(cái)政收支基本上采取力役和實(shí)物 的形式。的形式。三、財(cái)政的發(fā)展三、財(cái)政的發(fā)展 （一）奴隸制國(guó)家的財(cái)政（一）奴隸制國(guó)家的財(cái)政1-1-3收入收入支出支出（1 1）田賦捐稅收入田賦捐稅收入（1 1）軍事支出）軍事支出（2 2）官產(chǎn)收入）官產(chǎn)收入（2 2）國(guó)家機(jī)構(gòu)支出）國(guó)家機(jī)構(gòu)支出（3 3）專賣收入）專賣收入（3 3）王室費(fèi)用）王室費(fèi)用（4 4）特權(quán)收入）特權(quán)收入（4 4）文

5、化、教育、宗教支出）文化、教育、宗教支出（5 5）生產(chǎn)建設(shè)性及公共工程支出）生產(chǎn)建設(shè)性及公共工程支出特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1）國(guó)家財(cái)政收支與國(guó)王個(gè)人收支逐步分離；）國(guó)家財(cái)政收支與國(guó)王個(gè)人收支逐步分離；（2）財(cái)政分配形式由實(shí)物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)化；）財(cái)政分配形式由實(shí)物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)化；（3）稅收特別是農(nóng)業(yè)稅收成為國(guó)家財(cái)政的主要收入；）稅收特別是農(nóng)業(yè)稅收成為國(guó)家財(cái)政的主要收入；（4）產(chǎn)生了新的財(cái)政范疇）產(chǎn)生了新的財(cái)政范疇國(guó)家預(yù)算。國(guó)家預(yù)算。（二）封建制國(guó)家的財(cái)政（二）封建制國(guó)家的財(cái)政1-1-4收入收入支出支出（1 1）稅收稅收（1 1）軍事支出）軍事支出（2 2）債務(wù)收入）債務(wù)收入（2 2）國(guó)家管理經(jīng)費(fèi)支

6、出）國(guó)家管理經(jīng)費(fèi)支出（3 3）國(guó)家企業(yè)收入）國(guó)家企業(yè)收入（3 3）社會(huì)文化教育衛(wèi)生福利支出）社會(huì)文化教育衛(wèi)生福利支出（4 4）經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展支出）經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展支出（5 5）國(guó)債還本付息支出）國(guó)債還本付息支出特點(diǎn)：特點(diǎn)：（1）財(cái)政收支全面貨幣化；）財(cái)政收支全面貨幣化；（2）財(cái)政逐漸成為國(guó)家轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟(jì)危機(jī)、刺激生產(chǎn)、干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的）財(cái)政逐漸成為國(guó)家轉(zhuǎn)嫁經(jīng)濟(jì)危機(jī)、刺激生產(chǎn)、干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要手段；重要手段；（3）發(fā)行國(guó)債、實(shí)行赤字財(cái)政和通貨膨脹政策，成為國(guó)家增加財(cái)政）發(fā)行國(guó)債、實(shí)行赤字財(cái)政和通貨膨脹政策，成為國(guó)家增加財(cái)政收入的經(jīng)常的和比較隱蔽的手段；收入的經(jīng)常的和比較隱蔽的手段；（4）有比較健全的財(cái)

7、政機(jī)構(gòu)和較為嚴(yán)密的財(cái)政法律制度。）有比較健全的財(cái)政機(jī)構(gòu)和較為嚴(yán)密的財(cái)政法律制度。（三）資本主義國(guó)家的財(cái)政（三）資本主義國(guó)家的財(cái)政1-1-5（四）我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的建立（四）我國(guó)社會(huì)主義財(cái)政的建立 1、新民主主義財(cái)政、新民主主義財(cái)政 特點(diǎn)特點(diǎn)（1）財(cái)政收入主要是農(nóng)民交納的公糧；）財(cái)政收入主要是農(nóng)民交納的公糧； （2）財(cái)政支出主要用于革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給；）財(cái)政支出主要用于革命戰(zhàn)爭(zhēng)的供給； （3）財(cái)政管理基本上是分散的。）財(cái)政管理基本上是分散的。 2、社會(huì)主義財(cái)政、社會(huì)主義財(cái)政1-2-1第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政學(xué)說簡(jiǎn)介財(cái)政學(xué)說簡(jiǎn)介一、中國(guó)古代的財(cái)政思想一、中國(guó)古代的財(cái)政思想二、資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政學(xué)說二、資產(chǎn)階級(jí)財(cái)政

8、學(xué)說 1、古典時(shí)期：亞當(dāng)、古典時(shí)期：亞當(dāng)斯密斯密 2、凱恩斯時(shí)期：、凱恩斯時(shí)期： 3、20世紀(jì)世紀(jì)70年代以來(lái)西方財(cái)政學(xué)說的發(fā)展時(shí)期年代以來(lái)西方財(cái)政學(xué)說的發(fā)展時(shí)期 （1）貨幣主義：弗里德曼）貨幣主義：弗里德曼 （2）供給學(xué)派：拉弗曲線）供給學(xué)派：拉弗曲線 （3）理性預(yù)期學(xué)派：盧卡斯）理性預(yù)期學(xué)派：盧卡斯 （4）公共選擇學(xué)派：布坎南）公共選擇學(xué)派：布坎南語(yǔ)錄語(yǔ)錄語(yǔ)錄語(yǔ)錄語(yǔ)錄亞當(dāng)斯密語(yǔ)錄每個(gè)人都在力圖運(yùn)用他的資本，來(lái)使其產(chǎn)品得到最大的價(jià)值。每個(gè)人都在力圖運(yùn)用他的資本，來(lái)使其產(chǎn)品得到最大的價(jià)值。一般說來(lái)，他并不企圖增進(jìn)公共福利，也不知道他所增進(jìn)的公共一般說來(lái)，他并不企圖增進(jìn)公共福利，也不知道他所增進(jìn)

9、的公共福利是多少。他所追求的僅僅是他個(gè)人的安樂，僅僅是他個(gè)人的福利是多少。他所追求的僅僅是他個(gè)人的安樂，僅僅是他個(gè)人的利益。在這樣做時(shí)，有一只看不見的手引導(dǎo)他去促進(jìn)一種目標(biāo)，利益。在這樣做時(shí)，有一只看不見的手引導(dǎo)他去促進(jìn)一種目標(biāo)，而這種目標(biāo)決不是他所追求的東西。由于追逐他自己的利益，他而這種目標(biāo)決不是他所追求的東西。由于追逐他自己的利益，他經(jīng)常促進(jìn)了社會(huì)利益，其效果要比他真正想促進(jìn)社會(huì)利益時(shí)所得經(jīng)常促進(jìn)了社會(huì)利益，其效果要比他真正想促進(jìn)社會(huì)利益時(shí)所得到的效果大得多。到的效果大得多。我從來(lái)不知道那些假裝為了公共利益而從事交易的人能做出我從來(lái)不知道那些假裝為了公共利益而從事交易的人能做出多少好事來(lái)

10、。多少好事來(lái)。 亞當(dāng)亞當(dāng)斯密：國(guó)富論斯密：國(guó)富論1776年年凱恩斯語(yǔ)錄經(jīng)典學(xué)派之前提，只適用于一種特例，而不適用于通常情形；經(jīng)典學(xué)派之前提，只適用于一種特例，而不適用于通常情形；經(jīng)典學(xué)派所假定的情形，是各種可能的均衡位置之極限點(diǎn)，而且經(jīng)典學(xué)派所假定的情形，是各種可能的均衡位置之極限點(diǎn)，而且這種特例所含屬性，恰不是實(shí)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)所含有的。結(jié)果是理論這種特例所含屬性，恰不是實(shí)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)所含有的。結(jié)果是理論與事實(shí)不符，應(yīng)用起來(lái)非常糟糕。與事實(shí)不符，應(yīng)用起來(lái)非常糟糕。目前我們陷入了無(wú)邊無(wú)際的泥淖中，在一個(gè)微妙、復(fù)雜的機(jī)目前我們陷入了無(wú)邊無(wú)際的泥淖中，在一個(gè)微妙、復(fù)雜的機(jī)器的控制下，被攪得一塌糊涂，這個(gè)機(jī)

11、器的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，我們卻并器的控制下，被攪得一塌糊涂，這個(gè)機(jī)器的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律，我們卻并不了解。不了解。需求會(huì)自己創(chuàng)造自己的供給。需求會(huì)自己創(chuàng)造自己的供給。我特別強(qiáng)調(diào)政府通過舉債方式將借款使用出去，從而增加國(guó)我特別強(qiáng)調(diào)政府通過舉債方式將借款使用出去，從而增加國(guó)民購(gòu)買力的重要性。民購(gòu)買力的重要性。我現(xiàn)在有點(diǎn)懷疑，僅僅用貨幣政策操縱利率到底會(huì)有多大成我現(xiàn)在有點(diǎn)懷疑，僅僅用貨幣政策操縱利率到底會(huì)有多大成就。我希望國(guó)家多負(fù)起直接投資的責(zé)任。就。我希望國(guó)家多負(fù)起直接投資的責(zé)任。從長(zhǎng)期看，我們?nèi)克廊チ恕拈L(zhǎng)期看，我們?nèi)克廊チ恕?凱恩斯凱恩斯貨幣主義觀點(diǎn)如果忽視貨幣的變動(dòng)和反應(yīng)，如果對(duì)人們?yōu)槭裁磫螁卧敢獗Ｈ绻鲆?/p>

12、貨幣的變動(dòng)和反應(yīng)，如果對(duì)人們?yōu)槭裁磫螁卧敢獗３脂F(xiàn)有的名義貨幣量而不去加以闡明，那么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的短期動(dòng)向持現(xiàn)有的名義貨幣量而不去加以闡明，那么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的短期動(dòng)向的任何解釋就會(huì)如墜云里霧中。的任何解釋就會(huì)如墜云里霧中。貨幣最要緊，貨幣的推力是說明產(chǎn)量、就業(yè)和物價(jià)的變化的貨幣最要緊，貨幣的推力是說明產(chǎn)量、就業(yè)和物價(jià)的變化的最主要因素。最主要因素。貨幣存量（或貨幣供應(yīng)量）的變動(dòng)是貨幣推力的最可靠測(cè)量貨幣存量（或貨幣供應(yīng)量）的變動(dòng)是貨幣推力的最可靠測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。貨幣當(dāng)局的行為支配著經(jīng)濟(jì)周期中貨幣存量的變動(dòng)，因而通貨幣當(dāng)局的行為支配著經(jīng)濟(jì)周期中貨幣存量的變動(dòng)，因而通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)蕭條或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都可以而且應(yīng)當(dāng)

13、唯一地通過貨幣當(dāng)貨膨脹、經(jīng)濟(jì)蕭條或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)都可以而且應(yīng)當(dāng)唯一地通過貨幣當(dāng)局對(duì)貨幣供應(yīng)的管理來(lái)加以調(diào)節(jié)。局對(duì)貨幣供應(yīng)的管理來(lái)加以調(diào)節(jié)。 貨幣主義觀點(diǎn)綜述貨幣主義觀點(diǎn)綜述供給學(xué)派觀點(diǎn)供給創(chuàng)造需要。供給創(chuàng)造需要。減少失業(yè)津貼，以刺激人們更多地去尋找工作而不愿長(zhǎng)期賦減少失業(yè)津貼，以刺激人們更多地去尋找工作而不愿長(zhǎng)期賦閑。閑。降低所得稅率，特別是邊際稅率，以鼓勵(lì)人們努力工作，增降低所得稅率，特別是邊際稅率，以鼓勵(lì)人們努力工作，增加儲(chǔ)蓄和投資。加儲(chǔ)蓄和投資。供給學(xué)派觀點(diǎn)綜述供給學(xué)派觀點(diǎn)綜述稅收收入稅率0100拉弗曲線理性預(yù)期學(xué)派觀點(diǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)說史上的六次革命n1、1776年年 亞當(dāng)亞當(dāng)斯密國(guó)富論發(fā)表斯密國(guó)富論

14、發(fā)表n2、19世紀(jì)世紀(jì)70年代年代 瓦爾拉斯、杰文斯、門格爾掀起邊瓦爾拉斯、杰文斯、門格爾掀起邊際革命際革命 n3、1936年凱恩斯就業(yè)、利息和貨幣通論發(fā)表年凱恩斯就業(yè)、利息和貨幣通論發(fā)表n4、20世紀(jì)世紀(jì) 60年代后期年代后期 以弗里德曼為代表的貨幣學(xué)派以弗里德曼為代表的貨幣學(xué)派興起興起n5、20世紀(jì)世紀(jì)60年代年代 斯拉法用商品生產(chǎn)商品發(fā)表斯拉法用商品生產(chǎn)商品發(fā)表n6、理性預(yù)期學(xué)派、理性預(yù)期學(xué)派 20世紀(jì)70年代以來(lái)西方財(cái)政理論n1、貨幣主義（弗里德曼）、貨幣主義（弗里德曼）n2、供給學(xué)派（拉弗曲線）、供給學(xué)派（拉弗曲線）n3、理性預(yù)期學(xué)派（盧卡斯）、理性預(yù)期學(xué)派（盧卡斯）n4、公共選擇學(xué)

15、派（布坎南）、公共選擇學(xué)派（布坎南） 第2章 財(cái)政的概念與職能第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政的概念財(cái)政的概念通過對(duì)財(cái)政的特征、對(duì)象、目通過對(duì)財(cái)政的特征、對(duì)象、目的的闡述，歸納出財(cái)政的概念的的闡述，歸納出財(cái)政的概念的一般性表述。的一般性表述。第二節(jié)第二節(jié) 公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論圍繞公共產(chǎn)品這一概念來(lái)探討圍繞公共產(chǎn)品這一概念來(lái)探討公共財(cái)政理論。公共財(cái)政理論。對(duì)財(cái)政的三項(xiàng)職能對(duì)財(cái)政的三項(xiàng)職能資源配資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)進(jìn)行論述。進(jìn)行論述。返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政的概念財(cái)政的概念第二節(jié)第二節(jié) 公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政

16、的職能財(cái)政的職能2-1-1第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政的概念財(cái)政的概念 （一）財(cái)政分配的主體是國(guó)家：（一）財(cái)政分配的主體是國(guó)家： 1 1、國(guó)家是財(cái)政分配的前提。、國(guó)家是財(cái)政分配的前提。 2 2、國(guó)家在財(cái)政分配中處于主動(dòng)的、支配的地位。、國(guó)家在財(cái)政分配中處于主動(dòng)的、支配的地位。 3 3、財(cái)政分配是在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的集中性分配。、財(cái)政分配是在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行的集中性分配。 （二）財(cái)政分配的對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品（二）財(cái)政分配的對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品 c + v + mc + v + m （三）財(cái)政分配的目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要（三）財(cái)政分配的目的：實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要 （四）財(cái)政概念的一般表述：財(cái)政是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需

17、要（四）財(cái)政概念的一般表述：財(cái)政是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國(guó)家的分配。（國(guó)家對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國(guó)家的分配。（國(guó)家分配論）分配論） 2-2-1第二節(jié)第二節(jié) 公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論公共產(chǎn)品與公共財(cái)政理論：每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的：每個(gè)人消費(fèi)這種產(chǎn)品不會(huì)導(dǎo)致他人對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。其特征為：減少。其特征為： 1 1、效用的不可分割性、效用的不可分割性: :全體社會(huì)成員聯(lián)合消費(fèi)，共同受益。全體社會(huì)成員聯(lián)合消費(fèi)，共同受益。 2 2、受益的非排他性、受益的非排他性: :在技術(shù)上無(wú)法將拒絕為其付款的社會(huì)成員排在技術(shù)上無(wú)法將拒絕為其付款

18、的社會(huì)成員排除在受益范圍之外。除在受益范圍之外。 3 3、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性：一些成員消費(fèi)不妨礙其他成員消費(fèi)。、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性：一些成員消費(fèi)不妨礙其他成員消費(fèi)。 4 4、提供目的的非盈利性、提供目的的非盈利性 1 1、公共產(chǎn)品、公共產(chǎn)品 2 2、外部效應(yīng)（公共劣品）、外部效應(yīng)（公共劣品） 3 3、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不完全競(jìng)爭(zhēng) 4 4、收入分配不公、收入分配不公 5 5、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡 2-2-2 1 1、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提，正確認(rèn)識(shí)財(cái)政本質(zhì)。、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提，正確認(rèn)識(shí)財(cái)政本質(zhì)。 2 2、正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的職能范圍。、正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政的職能范圍。 3 3、正確認(rèn)

19、識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政管理體制，科學(xué)劃分各級(jí)財(cái)政、正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政管理體制，科學(xué)劃分各級(jí)財(cái)政的權(quán)責(zé)和收支范圍。的權(quán)責(zé)和收支范圍。 2-3-1第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政的職能財(cái)政的職能 1 1、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置 2 2、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 3 3、調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置、調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置 1 1、經(jīng)濟(jì)公平、經(jīng)濟(jì)公平 2 2、社會(huì)公平、社會(huì)公平 1 1、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)；物價(jià)穩(wěn)定；國(guó)際收支平衡、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：充分就業(yè)；物價(jià)穩(wěn)定；國(guó)際收支平衡 2 2、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的財(cái)政方式：、穩(wěn)

20、定經(jīng)濟(jì)的財(cái)政方式： （1 1）通過財(cái)政預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)。）通過財(cái)政預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)。 （2 2）通過制度性安排，發(fā)揮財(cái)政）通過制度性安排，發(fā)揮財(cái)政“內(nèi)在穩(wěn)定器內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。的作用。西方古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)國(guó)家職能的描述 壟斷干預(yù)市場(chǎng)反托拉斯法 外部經(jīng)濟(jì)效果干預(yù)市場(chǎng)征收排污費(fèi) 公共產(chǎn)品給值得花精力的活動(dòng)以津貼國(guó)防、路燈 收入和財(cái)富的不可接受的不平等收入再分配累進(jìn)稅制發(fā)放食品券 高通貨膨脹和失業(yè)通過宏觀經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)貨幣政策、財(cái)政政策教育投資、預(yù)算赤字 低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 壟斷 外部經(jīng)濟(jì)效果 公共產(chǎn)品 收入和財(cái)富的不可接受的不平等 高通貨膨脹和失業(yè) 低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 稅額占收入的百分比稅額占收入的百分比

21、第3章 財(cái)政支出總論第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政支出分類財(cái)政支出分類按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行分類。按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行分類。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政支出的規(guī)模財(cái)政支出的規(guī)模主要對(duì)財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)的原主要對(duì)財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)的原因進(jìn)行分析。因進(jìn)行分析。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政支出的原則財(cái)政支出的原則量入為出的原則；量入為出的原則；統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則；統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則；厲行節(jié)約、講求效益的原則。厲行節(jié)約、講求效益的原則。第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)政支出效益分析財(cái)政支出效益分析對(duì)財(cái)政支出效益分析的意義、特點(diǎn)對(duì)財(cái)政支出效益分析的意義、特點(diǎn)和方法進(jìn)行了分析，并介紹了政府和方法進(jìn)行了分析，并介紹了政府采購(gòu)制度。采

22、購(gòu)制度。返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政支出分類財(cái)政支出分類第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政支出的規(guī)模財(cái)政支出的規(guī)模第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政支出的原則財(cái)政支出的原則第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)政支出效益分析財(cái)政支出效益分析討論題一、二、三、四討論題一、二、三、四3-1-1第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政支出分類財(cái)政支出分類 （一）按財(cái)政支出的具體用途分（一）按財(cái)政支出的具體用途分1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7、8 8、9 9、1010、1111、1212、1313、1414、1515、1616、3-1-2 （二）按國(guó)家職能分類（二）按國(guó)家職能分類1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6、 （一）按財(cái)政支出在

23、社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類（一）按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類1、：用于補(bǔ)償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的：用于補(bǔ)償生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出。支出。2、：用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出。：用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出。3、：直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出。：直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出。3-1-3 （二）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（二）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 （三）按財(cái)政支出的目的性分類（三）按財(cái)政支出的目的性分類1、：政府購(gòu)買商品或勞務(wù)的支出。包括行政管理與：政府購(gòu)買商品或勞務(wù)的支出。包括行政管理與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出、文教科學(xué)衛(wèi)生支出、財(cái)政投資國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出、文教科學(xué)衛(wèi)

24、生支出、財(cái)政投資性支出等。性支出等。2、：政府用于補(bǔ)貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟(jì)金、養(yǎng)老：政府用于補(bǔ)貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟(jì)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等方面的支出。包括社會(huì)保障支出和財(cái)政保險(xiǎn)等方面的支出。包括社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼支出等。補(bǔ)貼支出等。1、：政府用于維持社會(huì)秩序和保衛(wèi)國(guó)家安全的支出。：政府用于維持社會(huì)秩序和保衛(wèi)國(guó)家安全的支出。2、：政府用于改善人民生活，使社會(huì)秩序更為良好，：政府用于改善人民生活，使社會(huì)秩序更為良好，經(jīng)濟(jì)更為發(fā)展的支出。經(jīng)濟(jì)更為發(fā)展的支出。3-1-4 （四）按政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力分類（四）按政府對(duì)財(cái)政支出的控制能力分類 （五）按財(cái)政支出的收益范圍分類（五）按財(cái)政支出的收益范圍分類1

25、、：不受法律和契約的約束，政府可以根據(jù)需要：不受法律和契約的約束，政府可以根據(jù)需要加以增減的支出。加以增減的支出。2、：受法律和契約的約束，政府必須進(jìn)行的支：受法律和契約的約束，政府必須進(jìn)行的支出。出。1、：全體社會(huì)成員均可享受其所提供利益的支出。：全體社會(huì)成員均可享受其所提供利益的支出。2、：對(duì)社會(huì)中某些特定居民給予特殊利益的支出。：對(duì)社會(huì)中某些特定居民給予特殊利益的支出。3-1-5 （一）（一）對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 1 1、對(duì)流通領(lǐng)域的影響、對(duì)流通領(lǐng)域的影響 2 2、對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響、對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響 3 3、對(duì)分配領(lǐng)域的影響、對(duì)分配領(lǐng)域的影響 （二）（二）的經(jīng)濟(jì)影響的經(jīng)濟(jì)影響 1 1

26、、對(duì)流通領(lǐng)域的影響、對(duì)流通領(lǐng)域的影響 2 2、對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響、對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域的影響 3 3、對(duì)分配領(lǐng)域的影響、對(duì)分配領(lǐng)域的影響 （三）（三）與與的經(jīng)濟(jì)影響比較的經(jīng)濟(jì)影響比較 1 1、對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)、國(guó)民收入的影響不同、對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)、國(guó)民收入的影響不同 2 2、對(duì)政府的效益約束不同、對(duì)政府的效益約束不同 3 3、對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同、對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同 4 4、執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同、執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同 3-2-1第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模財(cái)政支出規(guī)模 絕對(duì)量絕對(duì)量 財(cái)政支出占國(guó)民收入的比例財(cái)政支出占國(guó)民收入的比例 相對(duì)量相對(duì)量 財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例財(cái)政支出占國(guó)民生

27、產(chǎn)總值的比例 3-2-2（一）（一）: :經(jīng)濟(jì)中的公共部門在數(shù)量上和比例上具有一種經(jīng)濟(jì)中的公共部門在數(shù)量上和比例上具有一種內(nèi)在的擴(kuò)大趨勢(shì)，公共支出將不斷膨脹。內(nèi)在的擴(kuò)大趨勢(shì)，公共支出將不斷膨脹。 1 1、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜 2 2、公共物品壟斷效應(yīng)顯著、公共物品壟斷效應(yīng)顯著（二）皮考克和魏斯曼：（二）皮考克和魏斯曼： 1 1、政府收入隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng)、政府收入隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而自然增長(zhǎng) 2 2、動(dòng)蕩時(shí)期政府會(huì)提高稅率、增加稅種、動(dòng)蕩時(shí)期政府會(huì)提高稅率、增加稅種（三）馬斯格雷夫和羅斯托：（三）馬斯格雷夫和羅斯托： 1 1、早期階段，社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施投資、早期階段，社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施投資

28、2 2、中期階段，市場(chǎng)失靈，政府干預(yù)、中期階段，市場(chǎng)失靈，政府干預(yù) 3 3、成熟階段，社會(huì)福利支出增大、成熟階段，社會(huì)福利支出增大（四）鮑莫爾：（四）鮑莫爾： 1 1、生產(chǎn)率迅速提高的部門和生產(chǎn)率緩慢提高的部門、生產(chǎn)率迅速提高的部門和生產(chǎn)率緩慢提高的部門 2 2、要維持兩部門均衡發(fā)展，必須不斷向緩慢部門注入資源、要維持兩部門均衡發(fā)展，必須不斷向緩慢部門注入資源3-2-3 我國(guó)財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財(cái)政支出占全我國(guó)財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及中央財(cái)政支出占全國(guó)財(cái)政支出總額的比重呈明顯的下降趨勢(shì)。原因：國(guó)財(cái)政支出總額的比重呈明顯的下降趨勢(shì)。原因： 1 1、政策性調(diào)整、政策性調(diào)整 2 2、管理

29、水平有待提高、管理水平有待提高 3 3、管理體制上的原因、管理體制上的原因 4 4、統(tǒng)計(jì)原因、統(tǒng)計(jì)原因3-3-1第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政支出原則財(cái)政支出原則3-4-1第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)政支出效益分析財(cái)政支出效益分析3-5-13-5-23-5-33-5-4第4章 購(gòu)買性支出第一節(jié)第一節(jié) 行政管理與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出行政管理與國(guó)防經(jīng)費(fèi)支出第二節(jié)第二節(jié) 文教科學(xué)衛(wèi)生支出文教科學(xué)衛(wèi)生支出第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)政投資性支出財(cái)政投資性支出返回目錄返回目錄第5章 轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)第一節(jié) 社會(huì)保障支出社會(huì)保障支出第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼支出財(cái)政補(bǔ)貼支出返回目錄返回目錄第6章 財(cái)政收入總論第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的分類按

30、不同的分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政收入按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行了分類。進(jìn)行了分類。第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模分析對(duì)影響財(cái)政收入上限和下限的對(duì)影響財(cái)政收入上限和下限的指標(biāo)進(jìn)行了分析。指標(biāo)進(jìn)行了分析。返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的分類第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模分析6-1-1第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)政收入的分類財(cái)政收入的分類財(cái)政收入財(cái)政收入6-1-2財(cái)政收入財(cái)政收入6-1-3財(cái)政收入財(cái)政收入6-2-1第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)政收入規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模分析6-2-2第7章 稅收原理第一節(jié)第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征稅收的性質(zhì)和特征第二節(jié)第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)稅收術(shù)語(yǔ)第三節(jié)第三節(jié)

31、稅收分類稅收分類第四節(jié)第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征稅收的性質(zhì)和特征第二節(jié)第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)稅收術(shù)語(yǔ)第三節(jié)第三節(jié) 稅收分類稅收分類第四節(jié)第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿7-1-1第一節(jié)第一節(jié) 稅收的性質(zhì)和特征稅收的性質(zhì)和特征7-2-1第二節(jié)第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ)稅收術(shù)語(yǔ)7-2-27-2-37-2-47-3-1第三節(jié)第三節(jié) 稅收分類稅收分類7-3-27-3-37-3-47-4-1第四節(jié)第四節(jié) 稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿7-4-27-4-3第8章 稅收制度第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展稅收制度的組成與發(fā)展第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課

32、稅主要介紹增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)主要介紹增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。業(yè)稅。第三節(jié)第三節(jié) 所得課稅所得課稅主要介紹個(gè)人所得稅和企業(yè)所主要介紹個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。得稅。第四節(jié)第四節(jié) 其他課稅其他課稅返回目錄返回目錄第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課稅第四節(jié)第四節(jié) 其他課稅其他課稅第三節(jié)第三節(jié) 所得課稅所得課稅第一節(jié)第一節(jié) 稅收制度的組成與發(fā)展稅收制度的組成與發(fā)展8-2-01第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課稅8-2-028-2-038-2-048-2-058-2-06例題例題18-2-078-2-08例題例題28-2-098-2-10例題例題38-2-118-2-12例題例題48-2-138-2-14例題例題58

33、-2-15第二節(jié)第二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課稅8-2-168-2-17例題例題18-2-18例題例題28-2-19例題例題3稅目稅目稅率稅率稅目稅目稅率稅率稅目稅目稅率稅率一、煙一、煙三、化妝品三、化妝品30%1000以下以下3%1、甲類卷煙、甲類卷煙45%四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品四、護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%2、越野車、越野車2、乙類卷煙、乙類卷煙40%五、貴重首飾及珠寶五、貴重首飾及珠寶玉石玉石10%2400以上以上(含含)5%3、雪茄煙、雪茄煙40%六、鞭炮、焰火六、鞭炮、焰火15%2400以下以下3%4、煙絲、煙絲30%七、汽油七、汽油0.2元元/升升3、小客車、小客車二、酒及酒精二、酒及酒精八、柴油八、柴油0

34、.1元元/升升2000以上以上(含含)5%1、糧食白酒、糧食白酒25%九、汽車輪胎九、汽車輪胎10%2000以下以下3%2、薯類白酒、薯類白酒15%十、摩托車十、摩托車10%3、黃酒、黃酒240元元/噸噸十一、小汽車十一、小汽車4、啤酒、啤酒220元元/噸噸1、小轎車氣缸容量、小轎車氣缸容量（毫升）（毫升）5、其他酒、其他酒10%2200以上以上(含含)8%6、酒精、酒精5%1000(含含)22005%稅目稅目征收范圍征收范圍稅率稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)3%2、建筑業(yè)、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)建筑、

35、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)8%4、郵電通信業(yè)、郵電通信業(yè)3%5、文化體育業(yè)、文化體育業(yè)3%6、娛樂業(yè)、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、歌廳、舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝保齡球、游藝520%7、服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%9、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%8-2-20第二節(jié)第

36、二節(jié) 流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課稅8-2-218-2-228-2-238-2-248-2-258-2-268-2-278-2-288-2-298-2-308-3-01第三節(jié)第三節(jié) 所得課稅所得課稅對(duì)純所得額征稅對(duì)純所得額征稅對(duì)總所得額征稅對(duì)總所得額征稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅所得課稅的特點(diǎn)：所得課稅的特點(diǎn)：1、稅額的多少?zèng)Q定于有無(wú)收益和收益的多少，而、稅額的多少?zèng)Q定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。2、是直接稅。、是直接稅。3、不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。、不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定。4、征管工作復(fù)雜。、征管工作復(fù)雜。外商投資企業(yè)和外國(guó)企

37、業(yè)所得稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅8-3-02是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)除外）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 包括按照國(guó)家有關(guān)法律注冊(cè)登記的國(guó)有企業(yè)、集體企包括按照國(guó)家有關(guān)法律注冊(cè)登記的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織（指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，依經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織（指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織）。法注冊(cè)登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織）。8-3-03 全額累進(jìn)稅率

38、的弊端全額累進(jìn)稅率的弊端稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn) 稅率稅率 稅額稅額 稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 9.9 279.9 27 2.673 9.9 2.673 9.92.6732.6737.227 7.227 10.1 33 10.1 33 3.333 10.1 3.333 10.13.3333.3336.7676.767應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅稅 率率3 3萬(wàn)元以下萬(wàn)元以下18183 3萬(wàn)元萬(wàn)元1010萬(wàn)元萬(wàn)元27271010萬(wàn)元以上萬(wàn)元以上33338-3-04應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額稅法調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額稅法調(diào)整項(xiàng)目（）收入總額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入利息收入租（）收入總

39、額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入利息收入租賃收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息收入其他收入賃收入特許權(quán)使用費(fèi)收入股息收入其他收入（）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和（）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目：指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。損失。8-3-058-3-068-3-078-3-08是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)是對(duì)我國(guó)居民的境內(nèi)外所得和非居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得所征收的一種稅。的個(gè)人所得所征收的一種稅。 （）居民：對(duì)其來(lái)源于境內(nèi)外的所得征稅。（）居民：對(duì)其來(lái)源于境內(nèi)外的所得征稅。 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。習(xí)慣性居住地。在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。習(xí)慣性居住地。 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但

40、在一個(gè)納稅年度中居住滿一年的個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在一個(gè)納稅年度中居住滿一年的個(gè)人。 （）非居民：對(duì)其來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅。（）非居民：對(duì)其來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅。 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人。 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所并在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿一年但有來(lái)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所并在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿一年但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)收入的個(gè)人。源于中國(guó)境內(nèi)收入的個(gè)人。8-3-09 （）（）適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額(月工薪收入扣除費(fèi)用月工薪收入扣除費(fèi)用)適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)九級(jí)超額累進(jìn)稅率表

41、（工資、薪金所得）九級(jí)超額累進(jìn)稅率表（工資、薪金所得）級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率稅率%速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過500元的元的502超過超過500元至元至2000元的部分元的部分10253超過超過2000元至元至5000元的部分元的部分151254超過超過5000元至元至20000元的部分元的部分203755超過超過20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超過超過40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超過超過60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超過超過80000元至元至100000元的部分元的

42、部分40103759超過超過100000元的部分元的部分45153758-3-10 （）（）適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額(成本成本+費(fèi)用費(fèi)用+損失損失)適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)五級(jí)超額累進(jìn)稅率表五級(jí)超額累進(jìn)稅率表（個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）（個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅）全月應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率稅率%速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過5000元的元的502超過超過5000元至元至10000元的部分元的部分10

43、2503超過超過10000元至元至30000元的部分元的部分2012504超過超過30000元至元至50000元的部分元的部分3042505超過超過50000元的部分元的部分3567508-3-11 （3）適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額（納稅人年收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額（納稅人年收入總額必要費(fèi)用）適用稅率速算扣除數(shù) （）（） 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過20000元元的部分的部分每次收入每次收入400

44、0元元每次收入每次收入800200每次收入每次收入 4000元元每次收入每次收入（120）2002超過超過20000元至元至50000元的部分元的部分每次收入每次收入（120）3020003超過超過50000元的部分元的部分每次收入每次收入（120）4070008-3-12 （）（）20每次收入每次收入 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 4000元元 （每次收入（每次收入800）20（130）4000元元 每次收入每次收入（120）20（130） （）（）20每次收入每次收入 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 4000元元 （每次收入（每次收入800）204000元元 每次收入每次收入（120）20 （7）20應(yīng)納稅額每次收

45、入額應(yīng)納稅額每次收入額208-3-13 （）（）20每次收入每次收入 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 4000元元 （每次收入（每次收入800）204000元元 每次收入每次收入（120）20 （）（）20應(yīng)納稅額（收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）應(yīng)納稅額（收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）20 （）（）20應(yīng)納稅額每次收入應(yīng)納稅額每次收入20 （）（）20%8-3-14 （1700250150800）1025105（元）（元） 11997年年6月，王某從其受雇的省電子公司取得工資月，王某從其受雇的省電子公司取得工資1700元，元，各種津貼、補(bǔ)貼各種津貼、補(bǔ)貼250元，月定額獎(jiǎng)金元，月定額獎(jiǎng)金150元，王某元，王某6月份應(yīng)納月份

46、應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？個(gè)人所得稅多少？30000（120）3020005200（元）（元） 2某演員一次獲得表演收入某演員一次獲得表演收入30000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅多元，應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？少？ 5000（120）20（130）560（元）（元）（3800800）20（130）420（元）（元） 3某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬某人某年出版了中篇小說一部，取得稿酬5000元，同年，元，同年，該小說在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬該小說在一家晚報(bào)上連載，取得稿酬3800元。應(yīng)納個(gè)人所元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？得稅多少？8-3-1515000（120）20（130）1680（元）（元） 4 梁某利用

47、業(yè)余時(shí)間翻譯了一本英文小說，取得翻譯稿酬梁某利用業(yè)余時(shí)間翻譯了一本英文小說，取得翻譯稿酬所得所得15000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？20000（120）203200（元）（元） 5張三將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利技術(shù)給某單位，取得收入張三將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利技術(shù)給某單位，取得收入20000元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？30000018000020000100000（元）（元）1000002020000（元）（元） 6吳某將自建造價(jià)為吳某將自建造價(jià)為18萬(wàn)元人民幣的一棟別墅，以萬(wàn)元人民幣的一棟別墅，以30萬(wàn)元萬(wàn)元人民幣出售，出售過程中支付給中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)人民幣出售

48、，出售過程中支付給中介機(jī)構(gòu)介紹費(fèi)2萬(wàn)元。萬(wàn)元。應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？8-3-16 （1） （2） 稅率適用的項(xiàng)目劃分不夠科學(xué)。稅率適用的項(xiàng)目劃分不夠科學(xué)。 勤勞所得和非勤勞所得稅負(fù)不公。勤勞所得和非勤勞所得稅負(fù)不公。 工薪所得稅率級(jí)數(shù)過多，邊際稅率過高。工薪所得稅率級(jí)數(shù)過多，邊際稅率過高。 稅制模式稅制模式分類所得稅制分類所得稅制綜合所得稅制綜合所得稅制混合所得稅制混合所得稅制8-3-17 （3） （4） （5） 收入來(lái)源多的人，扣除數(shù)額較大，違背收入來(lái)源多的人，扣除數(shù)額較大，違背量能納稅量能納稅的原則。的原則。 工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。 沒有考慮

49、納稅人的家庭情況。沒有考慮納稅人的家庭情況。 （6）第9章 國(guó)際稅收第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)際稅收的含義國(guó)際稅收的含義第二節(jié)第二節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定返回目錄返回目錄第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)際稅收的含義國(guó)際稅收的含義一、概念：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)一、概念：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間對(duì)稅收的分配關(guān)系。發(fā)生的國(guó)家之間對(duì)稅收的分配關(guān)系。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1、國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家稅收單獨(dú)存在。、國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家稅收

50、單獨(dú)存在。 2、國(guó)際稅收不能脫離跨國(guó)納稅人單獨(dú)存在。、國(guó)際稅收不能脫離跨國(guó)納稅人單獨(dú)存在。 3、國(guó)際稅收嚴(yán)格區(qū)別于國(guó)家稅收。、國(guó)際稅收嚴(yán)格區(qū)別于國(guó)家稅收。 狹義的國(guó)際稅收特指國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系狹義的國(guó)際稅收特指國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系以及與之有關(guān)的稅收問題，一般僅涉及所得稅和財(cái)產(chǎn)以及與之有關(guān)的稅收問題，一般僅涉及所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。廣義的國(guó)際稅收既包括國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，稅。廣義的國(guó)際稅收既包括國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系，也包括國(guó)家之間的稅制協(xié)調(diào)關(guān)系，所以不僅涉及所得也包括國(guó)家之間的稅制協(xié)調(diào)關(guān)系，所以不僅涉及所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，也涉及商品稅。稅和財(cái)產(chǎn)稅，也涉及商品稅。9.1.1二、研究對(duì)象、范圍

51、及方法二、研究對(duì)象、范圍及方法 1、研究對(duì)象：、研究對(duì)象：p238 2、研究范圍：研究范圍： 1）如何協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)與避免國(guó)際雙重征稅。）如何協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)與避免國(guó)際雙重征稅。 2）如何協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對(duì)象交叉現(xiàn)象。）如何協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對(duì)象交叉現(xiàn)象。 3）如何防止國(guó)際避稅和逃稅。）如何防止國(guó)際避稅和逃稅。 4）如何制定雙方互惠的國(guó)際稅收協(xié)定。）如何制定雙方互惠的國(guó)際稅收協(xié)定。 3、方法、方法三、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的關(guān)系三、國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的關(guān)系9.1.2第二節(jié)第二節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除辦法國(guó)際重復(fù)征稅及其減除辦法一、稅收管轄權(quán)一、稅收管轄權(quán) 1、含義：是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家擁有

52、的對(duì)于稅收的征收與管理、含義：是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家擁有的對(duì)于稅收的征收與管理權(quán)力。權(quán)力。 2、性質(zhì)、性質(zhì) 1）地域管轄權(quán)：按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)。）地域管轄權(quán)：按屬地原則確立的稅收管轄權(quán)。n經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地n投資所得來(lái)源地：分積極投資所得和消極投資所投資所得來(lái)源地：分積極投資所得和消極投資所得得n勞務(wù)所得來(lái)源地：分獨(dú)立所得和非獨(dú)立所得勞務(wù)所得來(lái)源地：分獨(dú)立所得和非獨(dú)立所得n財(cái)產(chǎn)所得存在地：財(cái)產(chǎn)指跨國(guó)資本所得和跨國(guó)遺財(cái)產(chǎn)所得存在地：財(cái)產(chǎn)指跨國(guó)資本所得和跨國(guó)遺產(chǎn)所得產(chǎn)所得9.2.12）居民（公民）管轄權(quán)：按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)。）居民（公民）管轄權(quán)：按照屬人原則確立的稅收管轄權(quán)。

53、 居民：根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和居民：根據(jù)稅法的規(guī)定對(duì)該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和法人。法人。 自然人居民的確定標(biāo)準(zhǔn)：自然人居民的確定標(biāo)準(zhǔn)：1.法律標(biāo)準(zhǔn)法律標(biāo)準(zhǔn)2.戶籍標(biāo)準(zhǔn)戶籍標(biāo)準(zhǔn)3.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 法人居民的確定標(biāo)準(zhǔn)：法人居民的確定標(biāo)準(zhǔn)：1.登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)登記注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)2.總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)3.管理中心標(biāo)準(zhǔn)管理中心標(biāo)準(zhǔn) 4.主要經(jīng)營(yíng)地活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)主要經(jīng)營(yíng)地活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn) 公民：指具有該國(guó)國(guó)籍的所有個(gè)人。公民：指具有該國(guó)國(guó)籍的所有個(gè)人。 9.2.1二、國(guó)際重復(fù)征稅二、國(guó)際重復(fù)征稅 1、類型、類型 1）法律性重復(fù)征稅）法律性重復(fù)征稅 2）經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅）經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 2、原因、原因 1）

54、地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊）地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊 2）居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊）居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉與重疊 3）地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉與重疊）地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉與重疊 3、不利影響、不利影響 1）增加了跨國(guó)納稅人的額外負(fù)擔(dān)；）增加了跨國(guó)納稅人的額外負(fù)擔(dān)； 2）阻礙了國(guó)際間資源的有效利用；）阻礙了國(guó)際間資源的有效利用； 3）不符合稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則。）不符合稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則。9.2.2三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 1、協(xié)調(diào)各國(guó)稅收管轄權(quán)的關(guān)系、協(xié)調(diào)各國(guó)稅收管轄權(quán)的關(guān)系 1）限定各國(guó)惟一行使居民（公民）稅收管

55、轄權(quán)）限定各國(guó)惟一行使居民（公民）稅收管轄權(quán) 2）限定各國(guó)惟一行使地域稅收管轄權(quán)）限定各國(guó)惟一行使地域稅收管轄權(quán) 3）允許各國(guó)同時(shí)行使兩種以上的稅收管轄權(quán)）允許各國(guó)同時(shí)行使兩種以上的稅收管轄權(quán) 2、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法、國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 1）扣除法）扣除法 2）免稅法）免稅法 全部免稅全部免稅 累進(jìn)免稅累進(jìn)免稅 9.2.3 3）抵免法）抵免法 直接抵免法直接抵免法 全額抵免全額抵免 普通抵免：抵免限額普通抵免：抵免限額 間接抵免法間接抵免法 9.2.4四、稅收饒讓四、稅收饒讓 1、定義：也稱稅收抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其納稅、定義：也稱稅收抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其納稅人在國(guó)外得到減免的那

56、一部分所得稅同樣給予抵免人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅同樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率補(bǔ)征。待遇，不再按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率補(bǔ)征。 9.2.5第三節(jié)第三節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定一、國(guó)際稅收協(xié)定的概念一、國(guó)際稅收協(xié)定的概念 1、產(chǎn)生與發(fā)展、產(chǎn)生與發(fā)展 1）1843年，法國(guó)與比利時(shí)簽訂互換稅收情報(bào)的雙邊年，法國(guó)與比利時(shí)簽訂互換稅收情報(bào)的雙邊稅收協(xié)定稅收協(xié)定 2）1899年，奧匈帝國(guó)與德國(guó)簽訂了世界上第一個(gè)解年，奧匈帝國(guó)與德國(guó)簽訂了世界上第一個(gè)解決雙重征稅問題的國(guó)際稅收協(xié)定決雙重征稅問題的國(guó)際稅收協(xié)定 2）1963年，經(jīng)合組織公布關(guān)于對(duì)所得和資本避免年，經(jīng)合組織公布關(guān)于對(duì)所得和資本避免

57、雙重征稅的協(xié)定范本雙重征稅的協(xié)定范本 3）1979年，聯(lián)合國(guó)公布發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家關(guān)年，聯(lián)合國(guó)公布發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家關(guān)于雙重征稅的協(xié)定范本于雙重征稅的協(xié)定范本 2、分類、分類 1）雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定）雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定 2）一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定）一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定 9.3.1 3、主要條款、主要條款 1）關(guān)于確立締約國(guó)之間國(guó)家關(guān)系原則的協(xié)定）關(guān)于確立締約國(guó)之間國(guó)家關(guān)系原則的協(xié)定 2）關(guān)于建立締約國(guó)之間外交和領(lǐng)事關(guān)系的協(xié)定）關(guān)于建立締約國(guó)之間外交和領(lǐng)事關(guān)系的協(xié)定 3）關(guān)于締約國(guó)之間簽訂的商業(yè)協(xié)定）關(guān)于締約國(guó)之間簽訂的商業(yè)協(xié)定 4）某些特殊類型的國(guó)際協(xié)定）某些特殊

58、類型的國(guó)際協(xié)定 4、目的、目的 1）協(xié)調(diào)締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)關(guān)系）協(xié)調(diào)締約國(guó)之間的稅收管轄權(quán)關(guān)系 2）規(guī)定締約國(guó)之間交換稅收情報(bào)的義務(wù)）規(guī)定締約國(guó)之間交換稅收情報(bào)的義務(wù) 3）規(guī)定締約國(guó)之間相互對(duì)等的稅收待遇）規(guī)定締約國(guó)之間相互對(duì)等的稅收待遇 5、作用、作用 1）體現(xiàn)主權(quán)工具之間相互平等）體現(xiàn)主權(quán)工具之間相互平等 2）對(duì)本國(guó)居民和公民納稅義務(wù)以安全保障）對(duì)本國(guó)居民和公民納稅義務(wù)以安全保障 3）減除國(guó)際重復(fù)征稅）減除國(guó)際重復(fù)征稅 4）促進(jìn)國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)技術(shù)使用）促進(jìn)國(guó)家之間經(jīng)濟(jì)技術(shù)使用 9.3.2二、國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容二、國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容 1、適用范圍、適用范圍 1）人的適用范圍）人的適用范圍

59、2）稅種的適用范圍）稅種的適用范圍 2、基本用語(yǔ)的定義、基本用語(yǔ)的定義 3、各類所得和一般財(cái)產(chǎn)的規(guī)定、各類所得和一般財(cái)產(chǎn)的規(guī)定 4、明確國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法、明確國(guó)際重復(fù)征稅的減除方法 5、有關(guān)特別規(guī)定、有關(guān)特別規(guī)定 1）稅收無(wú)差別待遇）稅收無(wú)差別待遇 2）相互協(xié)商程序）相互協(xié)商程序 3）情報(bào)交換）情報(bào)交換 6、文本、文本 1）序文）序文 2）主文）主文 3）結(jié)尾）結(jié)尾 9.3.3子公司子公司母公司母公司甲國(guó)甲國(guó)乙國(guó)乙國(guó)稅率稅率30稅率稅率20居民管轄權(quán)100萬(wàn)利潤(rùn)匯回萬(wàn)利潤(rùn)匯回若兩國(guó)未簽訂稅收協(xié)定，則此若兩國(guó)未簽訂稅收協(xié)定，則此100萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)交所得稅額如下：萬(wàn)元利潤(rùn)應(yīng)交所得稅額如下：在乙

60、國(guó)應(yīng)繳稅額在乙國(guó)應(yīng)繳稅額1002020萬(wàn)元萬(wàn)元在甲國(guó)應(yīng)繳稅額在甲國(guó)應(yīng)繳稅額1003030萬(wàn)元萬(wàn)元總稅負(fù)總稅負(fù)203050萬(wàn)元萬(wàn)元 或或 50/10050若兩國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，則若兩國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，則在乙國(guó)應(yīng)繳稅額在乙國(guó)應(yīng)繳稅額1002020萬(wàn)元萬(wàn)元在甲國(guó)應(yīng)繳稅額在甲國(guó)應(yīng)繳稅額100302010萬(wàn)元萬(wàn)元總稅負(fù)總稅負(fù)201030萬(wàn)元萬(wàn)元 或或 30/10030若兩國(guó)簽有稅收協(xié)定且乙國(guó)的稅率為若兩國(guó)簽有稅收協(xié)定且乙國(guó)的稅率為40，則，則在乙國(guó)應(yīng)繳稅額在乙國(guó)應(yīng)繳稅額1004040萬(wàn)元萬(wàn)元在甲國(guó)應(yīng)繳稅額在甲國(guó)應(yīng)繳稅額 1003040 10萬(wàn)元萬(wàn)元總稅負(fù)總稅負(fù)40萬(wàn)元萬(wàn)元 或或 40/10040結(jié)論：若