銀行存款的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、銀行存款的內(nèi)部控制制度建設(shè) 銀行存款的內(nèi)部掌握制度，就是指企業(yè)為維護(hù)銀行存款的完整性，確保銀行存款會(huì)計(jì)記錄正確而對(duì)銀行存款進(jìn)行的審批、結(jié)算、稽核調(diào)整的自我調(diào)整和監(jiān)督。 （1）內(nèi)部掌握制度的建立原則。 內(nèi)部掌握制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部掌握制度時(shí)所必需遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個(gè)基本原則： 內(nèi)部牽制原則。這是指分別不相容職務(wù)，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗(yàn)證或同見(jiàn)共證的關(guān)系不相容職務(wù)，就是指由一個(gè)人從事就會(huì)產(chǎn)生差錯(cuò)或舞弊的職務(wù)。 分別不相容職務(wù)，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所分成的授權(quán)、主辦核對(duì)、執(zhí)行和記錄等幾個(gè)步驟，不能同時(shí)交由一個(gè)人辦理，以削減任何人進(jìn)行并掩飾錯(cuò)誤或

2、舞弊活動(dòng)的機(jī)會(huì)。 程式定位原則。 這是指依據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)定其相應(yīng)的操作程序和處理方法，確定其檢查標(biāo)準(zhǔn)和紀(jì)律規(guī)范，以保證事事有人管，人人有專責(zé)，從而達(dá)到切實(shí)實(shí)施各項(xiàng)內(nèi)部掌握措施的目的。 系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。 這是指將各部門和各崗位形成相互依存、相互制約的統(tǒng)一體，促進(jìn)各崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部掌握制度的總體功能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部掌握制度的總體目標(biāo)。 成本效益原則。 這是指內(nèi)部掌握制度的設(shè)置成本應(yīng)小于其所帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，力爭(zhēng)以最小的掌握成本取得最大的掌握利益。該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理和規(guī)范程序都應(yīng)考慮的原則。 （2）銀行存款內(nèi)部掌握的內(nèi)容。 單位內(nèi)部

3、完善的銀行存款掌握制度，應(yīng)當(dāng)包括以下8個(gè)掌握點(diǎn)，并圍繞它們綻開行之有效的銀行存款內(nèi)部掌握。 審批。 這是指企業(yè)的主管人員，對(duì)將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查批準(zhǔn)，或是授權(quán)銀行存款收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一般以簽字蓋章方式表示。該過(guò)程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務(wù)要在授權(quán)下進(jìn)行。 結(jié)算。 這是指出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對(duì)結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示該憑證的款項(xiàng)已實(shí)際收入或付出，避免重復(fù)登記。 分管。 這是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分別，如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分別，銀行存款總賬與明

4、細(xì)賬登記相分別，借以保障銀行存款的安全。 審核。 這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會(huì)計(jì)應(yīng)審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的合格、合法性；同時(shí)，還要對(duì)結(jié)算憑證的描述內(nèi)容進(jìn)行審核，并把它與原始憑證相核對(duì)，審核其全都性，然后簽字蓋章。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、核算的精確性和銀行存款賬務(wù)處理的正確性。 稽核。 這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時(shí)對(duì)這些憑證的全都性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證

5、相符以及對(duì)銀行存款記錄和核算的正確性。 記賬。 這是指出納人員依據(jù)審核、稽核無(wú)誤的銀行存款收、付款憑證登記銀行存款日記賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會(huì)計(jì)依據(jù)審核、稽核無(wú)誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證，登記銀行存款總賬，登記完畢，核對(duì)其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計(jì)金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。該環(huán)節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務(wù)處理的正確性。 對(duì)賬。 這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會(huì)計(jì)對(duì)銀行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對(duì)，并相互取得對(duì)方簽證以對(duì)賬，該環(huán)

6、節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會(huì)計(jì)資料的正確性、牢靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。 調(diào)賬。 這是指銀行存款主管會(huì)計(jì)定期依據(jù)銀行對(duì)賬單對(duì)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)整表”，并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對(duì)各未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行檢查，以保證企業(yè)的銀行存款賬與銀行賬相符，保證會(huì)計(jì)信息的精確性和準(zhǔn)時(shí)性。 （3）銀行存款內(nèi)部掌握的實(shí)施。 在實(shí)施銀行存款內(nèi)部掌握時(shí)，各企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身特點(diǎn)，設(shè)定合理的掌握點(diǎn)，制定符合自身狀況的、健全的銀行存款內(nèi)部掌握制度。 授權(quán)與批準(zhǔn)。 建立銀行存款的內(nèi)部掌握制度，首先就要確立授權(quán)與批準(zhǔn)的制度，即銀行存款收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，需要經(jīng)企業(yè)主管人員或財(cái)務(wù)主管人員或總會(huì)計(jì)師的審批，并授權(quán)詳細(xì)的

7、人員經(jīng)辦。 職責(zé)區(qū)分，內(nèi)部牽制。 該程序也就是有關(guān)不相容職務(wù)由不同的人擔(dān)當(dāng)，體現(xiàn)錢賬分管內(nèi)部牽制等原則。其詳細(xì)程序包括： ·銀行存款收付業(yè)務(wù)授權(quán)與經(jīng)辦、審查、記賬要相分別。 ·銀行存款票據(jù)保管與銀行存款記賬職務(wù)要相分別。 ·銀行存款收付憑證填制與銀行存款日記賬的登記職務(wù)相分別。 ·銀行存款日記賬和總賬的登記職務(wù)相分別。 ·銀行存款各種票據(jù)的保管與簽發(fā)職務(wù)相分別，其中包括銀行單據(jù)保管與印章保管職務(wù)相分別。 ·銀行存款的登賬和審核職務(wù)相分別。 記錄與審核。 企業(yè)對(duì)其銀行存款收付業(yè)務(wù)通過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿進(jìn)行反映和記錄之前都必需經(jīng)過(guò)審核

8、，只有審核無(wú)誤的憑證單據(jù)才可作為會(huì)計(jì)記錄的依據(jù)。其詳細(xì)程序包括： ·出納人員要依據(jù)其審核無(wú)誤的銀行存款收付原始憑證辦理結(jié)算。辦理銀行結(jié)算后的原始憑證和結(jié)算憑證，要加蓋“收訖”或“付訖”戳記。 ·會(huì)計(jì)人員要依據(jù)財(cái)務(wù)主管審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 ·原始憑證、收付款憑證須經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)部門主管或其授權(quán)人審簽、稽核人稽核簽字蓋章才能據(jù)以登賬。 記錄與文件的管理。 為了將已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行完整地反映，有關(guān)的文件必需加以適當(dāng)?shù)恼?、管理和保存。其詳?xì)內(nèi)容包括： ·銀行支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票領(lǐng)用時(shí)，須經(jīng)財(cái)會(huì)部門主管人或其指定人批準(zhǔn)，并經(jīng)領(lǐng)用人簽字。 ·