營業(yè)稅會計――工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理

1、營業(yè)稅會計工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理 例1青云工業(yè)公司除有關(guān)生產(chǎn)車間外，還下轄一個飯莊、一個款待所和一個車隊(duì)，均對外營業(yè)。7月份有關(guān)賬戶資料表明：飯莊當(dāng)月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8240肋元，款待所實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入266000元，車隊(duì)承接外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得收入284000元。 對于工業(yè)公司的飯莊、款待所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和車隊(duì)承接外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入，均屬于工業(yè)企業(yè)兼營應(yīng)稅勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的銷售額，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。在詳細(xì)計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同勞務(wù)的性質(zhì)按不同稅目稅率計算應(yīng)納稅額。其中： 飯莊營業(yè)收入屬于“服務(wù)業(yè)-飲食業(yè)”稅目，應(yīng)按5的稅率計算納稅，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額824000×5 41

2、200元 款待所實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入屬于“服務(wù)業(yè)-旅店業(yè)”稅目，按5的稅率計算納稅，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額266000×5 13300元 車隊(duì)承接外單位運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，按3的稅率計算納稅，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額284000×3 8520元 該企業(yè)7月份應(yīng)納營業(yè)稅額為63020元（41200133008520）。 在詳細(xì)進(jìn)行會計處理時，應(yīng)當(dāng)、依據(jù)計算出的應(yīng)納稅額作如下會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出63020 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅63020 例2某機(jī)械廠8月份有關(guān)收入資料如下： 其他業(yè)務(wù)收入 向某單位轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元 房屋出租收

3、入30000元，包裝物出租收入10000元 車隊(duì)承接外部運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入60000元 固定資產(chǎn)清理收入 出售臨街房屋一間，獲得價款收入240000元 按規(guī)定，商標(biāo)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額80000×5 4000元 固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額40000×5 2000元 運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目，應(yīng)按3稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額60000×3 1800元 則其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅為： 應(yīng)納稅額400020001800 7

4、800元 企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出7800 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅7800 企業(yè)出售房屋價款收入屬于“銷售不動產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5稅率征收營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額240000×5 12000元 企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理12000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅12000 例3某工廠用其擁有的某塊土地使用權(quán)與某房地產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，協(xié)議規(guī)定建住宅樓一幢，共240套，雙方各占一半。9月16日房屋建成，雙方按協(xié)議安排住房，企業(yè)將房屋安排給職工作為宿舍。依據(jù)有關(guān)結(jié)算資料，該住宅樓的建筑成本為32600000元，省地方稅務(wù)局規(guī)定的成本利潤率為20。 對于工廠來說，這是一項(xiàng)合作建房業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。由于沒有發(fā)生實(shí)際的貨幣結(jié)算，且沒有同類工程的價格，所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)計稅價格計算應(yīng)納營業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 計稅價格工程成本×（1成本利潤率）÷（1營業(yè)稅稅率） 32600000÷2×（120）÷（15） 20589473元 應(yīng)納稅額20589473×5 1029473.6元 在