經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系

1、經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系 （一）兩者的區(qū)分 經(jīng)營計(jì)劃是企業(yè)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的行動(dòng)方案；而預(yù)算是將經(jīng)營語言轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的結(jié)果和影響做出預(yù)估。 簡潔地說，經(jīng)營計(jì)劃是數(shù)量化和模型化的將來生產(chǎn)經(jīng)營支配，預(yù)算是對(duì)數(shù)量化的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行貨幣化。 經(jīng)營計(jì)劃比較宏觀，預(yù)算較為細(xì)致。 （二）兩者的關(guān)系 1.時(shí)間先后關(guān)系 例如，企業(yè)及各下屬單位先依據(jù)將來35年的戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度經(jīng)營計(jì)劃，然后財(cái)務(wù)部門再依據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃匯總編制全面預(yù)算。 2.平衡關(guān)系 企業(yè)通過財(cái)務(wù)測算預(yù)估經(jīng)營活動(dòng)的效果和效益，評(píng)價(jià)經(jīng)營計(jì)劃是否滿意戰(zhàn)略管理目標(biāo)、資源匹配和投入產(chǎn)出的關(guān)系是否平衡。 3.和諧關(guān)系 經(jīng)營計(jì)劃明確企業(yè)的年度

2、工作方向和工作目標(biāo)，是落實(shí)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，也是考核工作業(yè)績的主要依據(jù)。預(yù)算用會(huì)計(jì)語言將經(jīng)營計(jì)劃分解，并使其明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化。兩者是統(tǒng)一并存、互不矛盾的。 4.協(xié)作關(guān)系 全面預(yù)算只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的年度經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)上，才能真正有效。 （三）年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系 年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系如圖1-1所示。 圖1-1年度經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的關(guān)系圖 （1）企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)規(guī)劃。 （2）依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)和各部門編制各自的年度經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)營計(jì)劃中至少應(yīng)當(dāng)涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)支配等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財(cái)務(wù)

3、類的關(guān)鍵績效指標(biāo)。 （3）依據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算，管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門在匯總各部門工作計(jì)劃和預(yù)算后，形成企業(yè)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。 （4）企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)告定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析和監(jiān)控。其中，預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)告主要包括定期的財(cái)務(wù)分析和評(píng)估結(jié)果。 （5）在經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行的過程中，管理者可以借助預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度，并運(yùn)用管理評(píng)估機(jī)制采取相應(yīng)的行動(dòng)，準(zhǔn)時(shí)解決出現(xiàn)的問題。若有必要，可以對(duì)原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和市場環(huán)境的不斷變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。 如圖1-1所示，企業(yè)的年度經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算和績效三者形成閉環(huán)，是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體。只有三者的高效互動(dòng)，企業(yè)才可能實(shí)現(xiàn)其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算起到了承前啟后的重要作用。一方面，全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn)；另一方面，全面預(yù)算也是制定企業(yè)及各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要依據(jù)，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過提高經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算的效