稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異分析

1、稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異分析 隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革的深入進(jìn)行，特殊是年實(shí)行的分稅制改革，使我國(guó)的稅收制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的分別越來越明顯，因此，將會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅所得之間的差異在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)外單獨(dú)反映的稅收會(huì)計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生了。所謂稅收會(huì)計(jì)是核算與監(jiān)督稅收資金運(yùn)動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。目前分析研究稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，對(duì)于我國(guó)加入后與世界經(jīng)濟(jì)接軌，有著特別重要的現(xiàn)實(shí)意義。 一、稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在目標(biāo)方面的差異 稅收會(huì)計(jì)的目標(biāo)是供應(yīng)稅收業(yè)務(wù)信息，保證國(guó)家稅收準(zhǔn)時(shí)、足額上交入庫(kù)和公正稅負(fù)，從而在一定程度上防止和削減偷漏稅款的行為，有利于保護(hù)國(guó)家稅款的安全完整，滿意國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。它依據(jù)

2、國(guó)家政治權(quán)力的需要，確定應(yīng)稅所得的范圍，超過成本費(fèi)用扣減范圍的要依法征稅，所供應(yīng)的業(yè)務(wù)信息主要服務(wù)于國(guó)家稅務(wù)部門和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，稅收會(huì)計(jì)主要是依法納稅服務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了保證會(huì)計(jì)計(jì)量及其利益安排的公正、合理、合法，向會(huì)計(jì)信息使用者供應(yīng)有用的經(jīng)濟(jì)信息以及全面、客觀、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)告。稅收資金屬于國(guó)家全部，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)支配和使用，它的取得既不需要償還，也不需要向支付者（納稅人）付出任何報(bào)酬和費(fèi)用（稅收的無償性），它既不周轉(zhuǎn)，也不增值，因此稅收會(huì)計(jì)不存在成本與盈虧的核算，會(huì)計(jì)核算的目的是通過供應(yīng)綜合的稅收業(yè)務(wù)信息，掌握稅收活動(dòng)，加強(qiáng)稅收管理。企業(yè)資金歸企業(yè)全部、支配

3、和使用，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，既要考慮資金周轉(zhuǎn)，又要考慮價(jià)值增值，這就要求會(huì)計(jì)部門為企業(yè)供應(yīng)有用的經(jīng)營(yíng)信息，并利用核算信息掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，為此，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必需核算經(jīng)營(yíng)成本與盈虧，以創(chuàng)造盈利，增加收入。 二、稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在依據(jù)法律法規(guī)方面的差異 稅收會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行的稅收法令、條例為依據(jù)，以穩(wěn)定的稅收收入為動(dòng)身點(diǎn)，采用統(tǒng)一稅收制度確認(rèn)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則處理各種納稅義務(wù)，具有強(qiáng)制性，并隨著國(guó)家稅法的不斷完善，處理納稅義務(wù)的詳細(xì)方法也隨之發(fā)生變化。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度來處理睬計(jì)事項(xiàng)，企業(yè)可依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營(yíng)對(duì)象、經(jīng)營(yíng)方式、管理

4、制度的不同對(duì)某些相同的會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)處理方法，具有自主性。稅收會(huì)計(jì)更多地體現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是滿意微觀企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)管理者的需要，體現(xiàn)投資者實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值與增值的需要。 三、稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算原則方面的差異 稅收會(huì)計(jì)在處理企業(yè)由于納稅活動(dòng)而引起的資金運(yùn)動(dòng)時(shí)，雖然不必完全擺脫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原理和方法，但兩者在存貨計(jì)價(jià)、工資支出、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出、折舊方法等方面存在著明顯的差異。稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的根本區(qū)分是在確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)時(shí)間和費(fèi)用的可扣減性方面，稅收會(huì)計(jì)是根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制合并使用，采用分段聯(lián)合制作為核算原則。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則

5、計(jì)算收益和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制要求納稅人只有在實(shí)際收到或?qū)嶋H支付時(shí)，才能在年度列報(bào)損益或列報(bào)費(fèi)用；而權(quán)責(zé)發(fā)生制則是以收入和費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確定當(dāng)期收益和費(fèi)用的一種方法，即只要已經(jīng)發(fā)生了收益與費(fèi)用，不論是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均列入當(dāng)期收益和費(fèi)用之中。稅收會(huì)計(jì)為了保障稅收收入，便于征收管理，一般不允許估計(jì)收益與費(fèi)用，要求貫徹稅收剛性的原則，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金稅金、上解稅金、在途稅金、入庫(kù)稅金、提退稅金（包括征后減免退庫(kù)）和損失稅金方面，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算；在應(yīng)征稅金、欠繳稅金和征前減免稅金方面根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只要求達(dá)到真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的目的，允許企業(yè)在一定狀況下對(duì)收益和費(fèi)

6、用進(jìn)行估計(jì)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算企業(yè)收益和費(fèi)用，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，呈現(xiàn)出較大的敏捷性。 四、稅收會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在信息處理時(shí)間和時(shí)間依據(jù)方面的差異 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，有會(huì)計(jì)分期的假設(shè)。會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個(gè)期間。這種因會(huì)計(jì)需要而劃分的期間稱為會(huì)計(jì)期間。在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，各國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)期間的選擇主要由企業(yè)自行確定，會(huì)計(jì)期間既可以選擇等距離的時(shí)間，又可以選擇不等距離的時(shí)間。企業(yè)選定的會(huì)計(jì)期間打算了企業(yè)對(duì)外編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間。由于年度以個(gè)月計(jì)算，因此企業(yè)往往選擇會(huì)計(jì)年度為個(gè)月。會(huì)計(jì)年度不一定與公歷年度全都，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)年度

7、為公歷年度即月日至月日?？梢姡瑫?huì)計(jì)期間打算了企業(yè)對(duì)外編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間間隔。 在稅收會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，企業(yè)的有關(guān)處理應(yīng)與稅法的要求相全都。從各國(guó)的狀況看，稅收會(huì)計(jì)的編制是以財(cái)政年度為基礎(chǔ)的，不同的國(guó)家由于歷史、習(xí)慣、立法機(jī)關(guān)召開會(huì)議的時(shí)間等因素不同，財(cái)政年度開頭的時(shí)間也會(huì)不同。如法國(guó)、比利時(shí)、中國(guó)的財(cái)政年度與公歷年度全都；英國(guó)、日本、加拿大財(cái)政年度從月日起到次年月日止；意大利、瑞典、挪威從月日起到次年月日止；美國(guó)從月日起到次年月日止。在財(cái)政年度內(nèi)，國(guó)家一方面要組織財(cái)政收入，另一方面要支配財(cái)政支出。國(guó)家不可能等到全年的財(cái)政收入在財(cái)政年度末收齊后再支配財(cái)政支出。而世界各國(guó)企業(yè)均以會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)確定應(yīng)交所得稅，但大都采用在財(cái)政年度內(nèi)預(yù)交所得稅、年末結(jié)算、多退少補(bǔ)的方法，由于稅收會(huì)計(jì)的處理期間與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理期間并不一定