現(xiàn)金業(yè)務(wù)的常見漏洞及控制

1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)的常見漏洞及控制 （一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)常見漏洞及掌握 1.少列總額 出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)加錯，使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額削減，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。 掌握：分工登記現(xiàn)金賬簿。出納員依據(jù)現(xiàn)金收付憑證登記現(xiàn)金日記賬，分管會計人員依據(jù)收付憑證登記與現(xiàn)金對應(yīng)科目的相關(guān)明細賬，總賬會計登記總分類賬。 2.涂改憑證金額 會計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中，會計人員通常把憑證金額改小，占有多余的現(xiàn)金。 掌握：會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收入原始憑證。 3.撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證 撕毀票

2、據(jù)或收據(jù)，是指會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)或收據(jù)，乘機撕毀，再利用工作上的便利條件，占有現(xiàn)金。 會計人員或出納人員利用內(nèi)部掌握上的漏洞和工作上的便利條件，用竊取的收據(jù)向客戶開票，從而將現(xiàn)金收入私自隱匿并據(jù)為己有。 掌握：掌握發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項入賬。 4.大量使用現(xiàn)金 根據(jù)規(guī)定，對于金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結(jié)算。但在實際工作中，存在著大量使用高額現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)，這為會計人員貪污現(xiàn)金收入供應(yīng)了便利的條件。 掌握：單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)準(zhǔn)時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全。 5.身兼兩職 出納人員又插手會計工作，一個人又管錢又管賬。

3、 掌握：做好不相容職務(wù)分別掌握，現(xiàn)金的收支、保管、稽核與會計賬簿的登記要嚴(yán)格分別，由兩人或兩人以上分工掌管。 6.無證無賬和大頭小尾 無證無賬指出納員或收款員利用職務(wù)上的便利條件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給收款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬或記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。 大頭小尾指出納員、收款員在復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的金額小于實際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分。 掌握：填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間相互牽制。 7.挪用現(xiàn)金 挪用現(xiàn)金舞弊的形式有

4、許多，其主要手法有： （1）利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金 總賬登記往往是相隔一段時間登記一次，當(dāng)?shù)怯洭F(xiàn)金日記賬并進行賬賬和賬實核對后，就可利用尚未登記總賬之際，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出合計數(shù)的手段，來達到挪用現(xiàn)金的目的。 （2）延遲入賬，挪用現(xiàn)金 單位收入的現(xiàn)金應(yīng)準(zhǔn)時入賬，并準(zhǔn)時送存銀行，假如收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未準(zhǔn)時登記入賬，就給出納人員供應(yīng)了挪用現(xiàn)金的機會。 （3）循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金 廣泛利用商業(yè)信用的方法，為單位出納人員挪用現(xiàn)金大開便利之門。出納人員可在一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，用下一筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金抵補

5、上一筆應(yīng)收賬款，會計人員連續(xù)挪用第二筆應(yīng)收賬款收取的現(xiàn)金，如此循環(huán)入賬，永無止境。 掌握：將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未準(zhǔn)時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。 （二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的常見漏洞及掌握 1.多列總額 出納員或收款員故意將現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)多計，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額削減，從而將多余的庫存現(xiàn)金占為己有。 掌握：與現(xiàn)金收入少列總額的防范措施全都，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來相互牽制。 2.涂改憑證金額、日期 會計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件，將憑證上的支出金額放大，或?qū){證上的日期改為可報賬日期，從而貪污現(xiàn)金。

6、 掌握：會計主管或指定人員審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價、金額、合計等有無漏洞，簽發(fā)日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。 3.張冠李戴 會計人員利用財務(wù)處理上的技巧，會計上使用張冠李戴的手法，將實際用銀行存款支付業(yè)務(wù)，記入現(xiàn)金科目，從而將該部分現(xiàn)金據(jù)為己有。 掌握：主管會計或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無真實完整的原始憑證。 4.錦上添花 會計人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的便利條件，在憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，從而達到加碼報銷而貪污現(xiàn)金的目的 掌握：審查現(xiàn)金支付原始憑證，審查憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實。查證時應(yīng)留意有無弄虛作假，營私舞弊等狀況。 5.一石二鳥，

7、重復(fù)報銷 把已報銷的憑證重復(fù)入賬，再次報銷，貪污現(xiàn)金?；驎嬋藛T把留下的不能報賬的原始單據(jù)報賬，將支付的現(xiàn)金占為己有。 掌握：任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能據(jù)以付款。這樣可以防范將不能報銷的單據(jù)報銷及重復(fù)報賬。 6.虛構(gòu)內(nèi)容，貪污現(xiàn)金 虛列工資、補貼等，而將報銷的現(xiàn)金占為己有。 掌握：薪金的現(xiàn)金支出，應(yīng)先由單位的人事部門編制薪金支付單，財務(wù)部門應(yīng)依據(jù)人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。薪金領(lǐng)取簽收單據(jù)應(yīng)給記賬員記賬。這樣可防止財務(wù)人員虛列薪金。 7.偷梁換柱 會計人員或有關(guān)業(yè)務(wù)人員利用工作上的便利條件和機會，更換發(fā)票，貪污現(xiàn)金。 掌握：會計主管或其