某精密鑄造有限公司增值稅納稅評估案例

1、某精密鑄造有限公司增值稅納稅評估案例 一、企業(yè)基本狀況     某鑄造有限公司主要從事鋼材（棒材、圓材）的生產(chǎn)銷售。2006年5月開業(yè)，2006年9月取得增值稅一般納稅人資格， 2007年1至6月份申報銷售收入11,379,455.55元，銷項稅額1,934,507.44元，進項稅額1,634,406.81元，應納稅額300,100.63元，稅負率為2.64%。      該公司擁有中頻爐五套、軋鋼機一套、加熱爐一座等各種生產(chǎn)機械設備31臺套。該公司以廢鋼鐵為原材料，根據(jù)“收購廢鋼冶煉成鋼坯鋼坯加熱軋制成鋼材”的工藝流程，將

2、廢鋼、廢鐵經(jīng)過加工處理，合格后上料到電爐經(jīng)過溶化，溫度達到標準再出鐵水，鐵水拉到連鑄機拉塑成方鋼，再切割成2米的鋼坯，入半成品庫，半成品轉(zhuǎn)加熱爐升溫，達到1100度，再通過軋鋼形成產(chǎn)成品：圓材（線材）、棒材（螺紋鋼）。目前該公司只生產(chǎn)棒材（螺紋鋼）。     二、評估對象的確定     納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)反映該公司1至6月份納稅申報異常，稅負率為2.64%，該行業(yè)稅負率發(fā)布值6.51%，偏差幅度為59.60%，應稅銷售額變動率為-43.12%，兩項評估指標都屬于異常，被確定為當期的納稅評估對象。     增

3、值稅納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)五項指標數(shù)值       指標名稱       測算值      發(fā)布值     偏差幅度(%)     增值稅稅負率(%) 2.6385       6.5145      -59.60     銷售收入與流

4、淌     資產(chǎn)的配比率(%) 33.0147      31.1919       5.84     毛利變動率(%)   12.569         .3079     3982.17     應稅銷售額     變動率(%

5、)     -43.1223         1.9683   -2290.84     四小票抵扣稅額     差異幅度(%)       0           -8.4953     -100

6、    三、案頭分析狀況     為了保證評估工作的順當進行，對評估工作做到心中有數(shù)，我們首先對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算及申報納稅等相關狀況進行了深入了解，采集了有關數(shù)據(jù)，該企業(yè)產(chǎn)成品年初庫存420.5噸，評估期生產(chǎn)入庫4101.7噸，期末庫存817.3噸。依據(jù)該公司16月份申報資料和采集把握的相關數(shù)據(jù)進行比對分析，發(fā)覺存在以下幾方面疑點：     1、稅負率異常。評估期銷售收入11,379,455.55元，應納稅額300,100.63元，稅負率為2.63，該企業(yè)購進的原材料以廢舊鋼鐵為主，進項稅額大多為1

7、0%低扣為主，運用稅負率模型測算稅負為5.5%，分析測算狀況如下     （1）每噸鋼材銷項稅額：3300÷1.17×0.17479.49元     （2）每噸鋼材基本進項稅額：生產(chǎn)一噸鋼材需用廢鋼1.22噸，單價2000元，進項稅額：1.22×2000×10244元；生產(chǎn)一噸鋼材需用電1300度，進項稅額：650÷1.17×1794.44元；生產(chǎn)所需煤等其它項目，目前無抵扣，暫不考慮。     （3）銷售每噸鋼材應納增值稅：479.49-244-94