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文檔簡介
1、建筑承包公司營業(yè)稅的納稅籌劃 營業(yè)稅的計稅原理比較簡潔,應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅營業(yè)額乘以稅率。在打算納稅人應(yīng)納營業(yè)稅額的兩個因素中,營業(yè)稅稅率比較固定,在一般狀況下,從稅率上節(jié)稅的可能性很小,只有在特定條件下才能成為節(jié)稅的因素,而營業(yè)額則要敏捷得多,經(jīng)營雙方可以面議價格,這給納稅人供應(yīng)了節(jié)稅的空間。而且,建筑業(yè)的稅收管理具有其復(fù)雜性和獨(dú)特性,相應(yīng)地也為稅收籌劃供應(yīng)了空間。 籌劃之一:建筑承包公司的營業(yè)額 對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同,將劃歸營業(yè)稅兩個不同的稅目,即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。而建筑業(yè)的適用稅率為3%,服務(wù)業(yè)的適用稅率為5%,這就為工程承包公司進(jìn)行納稅籌劃供應(yīng)了契機(jī)。 依據(jù)我國營業(yè)稅暫
2、行條例的規(guī)定:建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù),假如工程承包公司與施工單位簽訂建筑安裝工程承包合同,無論其是否參與施工,均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。假如工程承包公司不與施工單位簽訂承包建筑安裝工程合同,只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),對工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 工程承包a公司,承攬一辦公大樓的建筑工程,工程總造價為1800萬元,施工單位為b建筑公司,承包金額為1500萬元。假如a公司與b公司簽訂了分包合同,則a公司應(yīng)納營業(yè)稅適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為:(1800
3、-1500)×3%=9萬元。 假如雙方未簽訂分包合同,a公司只負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù),所收取的300萬元的應(yīng)屬“服務(wù)業(yè)”稅目,適用5%的稅率,此時應(yīng)納稅額為:300×5%=15萬元。 籌劃之二:建筑公司所用原材料稅 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定,納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算,其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。也就是說,無論是包工包料工程或是包工不包料工程,營業(yè)額均包括工程所用的原材料及其他動力的價款。這就要求企業(yè)通過精打細(xì)算,嚴(yán)格掌握工程原材料的預(yù)算開支,提高原材料及其他材料的使用效率,從而降低工程材料、物資等的價款,運(yùn)用合理的手段削減
4、應(yīng)計稅營業(yè)額,從而達(dá)到營業(yè)稅的節(jié)稅目的。 假如:某單位建筑一棟辦公樓,將工程發(fā)包給某施工單位。工程承包金額為800萬元,工程所用材料由該單位自行到市場上購買,材料款為500萬元,工程承包金額和材料費(fèi)合計為1300萬元。假如由施工單位包工包料,施工單位可到材料生產(chǎn)廠家直接批量選購,材料款只需400萬元,工程承包金額和材料費(fèi)合計為1200萬元。因此,采用包工包料形式,施工企業(yè)可節(jié)稅:1300×3%-1200×3%=3萬元 籌劃之三:設(shè)備安裝公司的稅收 依據(jù)中華人氏共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的,其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款。這就要求建筑安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時,應(yīng)盡量不將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值,可由建設(shè)單位供應(yīng)機(jī)器設(shè)備,建筑安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝,取得的只是安裝費(fèi)收入,使其營業(yè)額中不包括所安裝設(shè)備的價款,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 如某安裝企業(yè)承包某單位傳動設(shè)備的安裝工程,原計劃由安裝企業(yè)供應(yīng)設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝,工程總造價為250萬元,在安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后,打算改為
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