202第三節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)

1、第三節(jié)一、概念根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算并交納的各種稅款根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算并交納的各種稅款二、內(nèi)容增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、城市建設(shè)稅、耕地占用稅、城市建設(shè)稅、耕地占用稅、代扣代交的職工個(gè)人所得稅等代扣代交的職工個(gè)人所得稅等三、應(yīng)交稅金三、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交增值稅（1）、）、征稅范圍征稅范圍：對(duì)我國境內(nèi)銷售貨：對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)

2、稅（2）、）、納稅人納稅人：從事上述事務(wù)的：從事上述事務(wù)的單位或個(gè)人單位或個(gè)人一般納稅企業(yè)一般納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)小規(guī)模納稅企業(yè)、進(jìn)項(xiàng)稅額的處理、進(jìn)項(xiàng)稅額的處理a、作用：抵扣銷項(xiàng)稅額、作用：抵扣銷項(xiàng)稅額b、依據(jù)：、依據(jù)：增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票進(jìn)出口物資的完稅憑證進(jìn)出口物資的完稅憑證收購憑證和收購金額收購憑證和收購金額 x 10%（3 3）、一般納稅企業(yè)）、一般納稅企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額）c、設(shè)置會(huì)計(jì)科目：、設(shè)置會(huì)計(jì)科目：記賬公式：記賬公式： 借：材料采購（計(jì)劃成本）借：材料采購（計(jì)劃成本） /在途物資（實(shí)際成本）在途物資（實(shí)際成本） 原材料原材

3、料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/其他貨幣資金其他貨幣資金d、具體賬務(wù)處理：、具體賬務(wù)處理：a、一般采購：、一般采購：例題：例題：1、企業(yè)購入甲材料一批，增值稅專用、企業(yè)購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款發(fā)票上注明的貨款40000元，增值稅為元，增值稅為6800元，另外還負(fù)擔(dān)了元，另外還負(fù)擔(dān)了100元的運(yùn)雜費(fèi)，元的運(yùn)雜費(fèi)，材料還未到達(dá)企業(yè)，款項(xiàng)已付（分別按材料還未到達(dá)企業(yè)，款項(xiàng)已付（分別按實(shí)際成本和計(jì)劃成本核算）實(shí)際成本和計(jì)劃成本核算）2、某木材廠收購木材一批，價(jià)款為、某木材廠收購木材一批，價(jià)款為100000元，款項(xiàng)已用銀行本票

4、支付，元，款項(xiàng)已用銀行本票支付，該批木材已驗(yàn)收入庫，規(guī)定的扣稅率為該批木材已驗(yàn)收入庫，規(guī)定的扣稅率為10%。（分別按實(shí)際和計(jì)劃成本核算）。（分別按實(shí)際和計(jì)劃成本核算）3、某企業(yè)基本生產(chǎn)委托外單位修理、某企業(yè)基本生產(chǎn)委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開具的增值稅專用機(jī)器設(shè)備，對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的修理費(fèi)為發(fā)票上注明的修理費(fèi)為1000元，元，增值稅為增值稅為170元。上述款項(xiàng)已用存元。上述款項(xiàng)已用存款支付?？钪Ц丁３匆?guī)定可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣除按規(guī)定可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的外，的外，應(yīng)記入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)記入固定資產(chǎn)的成本b、購進(jìn)固定資產(chǎn)：、購進(jìn)固定資產(chǎn)： 記賬公式：記賬公式： 借：銀行存款借：

5、銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 、銷項(xiàng)稅額的處理、銷項(xiàng)稅額的處理a a、一般銷售：、一般銷售：例題：企業(yè)銷售例題：企業(yè)銷售a產(chǎn)品給東勝公產(chǎn)品給東勝公司，價(jià)款為司，價(jià)款為10000元，按規(guī)定增值元，按規(guī)定增值稅率為稅率為17%，提貨單和增值稅專用，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給對(duì)方，但貨款尚未收到。發(fā)票已交給對(duì)方，但貨款尚未收到。 例題：某企業(yè)基本生產(chǎn)受外單位例題：某企業(yè)基本生產(chǎn)受外單位委托修理機(jī)器設(shè)備，修理費(fèi)價(jià)款委托修理機(jī)器設(shè)備，修理費(fèi)價(jià)款為為1000，增值稅為，增值稅為170元

6、。上述款元。上述款項(xiàng)對(duì)方已用存款支付。項(xiàng)對(duì)方已用存款支付。b b、隨同商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)和沒、隨同商品出售、單獨(dú)計(jì)價(jià)和沒收押金應(yīng)交的增值稅，也應(yīng)記入收押金應(yīng)交的增值稅，也應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）稅額）”c c、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物、企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售物資，計(jì)算應(yīng)交的增值稅。資，計(jì)算應(yīng)交的增值稅。1、企業(yè)在銷售過程中領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售并、企業(yè)在銷售過程中領(lǐng)用隨產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的甲包裝物一批，增值稅專用單獨(dú)計(jì)價(jià)的甲包裝物一批，增值稅專用發(fā)票載明該批包裝物的價(jià)款發(fā)票載明該批包裝物的價(jià)款2000元，

7、增元，增值稅值稅340元，款項(xiàng)已通過銀行收妥。元，款項(xiàng)已通過銀行收妥。例題：例題：(4)、小規(guī)模納稅企業(yè)1、購進(jìn)存貨、接受勞務(wù)所付增值、購進(jìn)存貨、接受勞務(wù)所付增值稅款計(jì)入存貨成本；稅款計(jì)入存貨成本； 2、按不含稅銷貨價(jià)格乘以征收率、按不含稅銷貨價(jià)格乘以征收率計(jì)算應(yīng)交增值稅。計(jì)算應(yīng)交增值稅。練習(xí)題練習(xí)題 （1）某小規(guī)模納稅人）某小規(guī)模納稅人9月份購進(jìn)原材月份購進(jìn)原材料價(jià)款料價(jià)款50000元，增值稅款元，增值稅款8500元。元。款付料入庫（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）款付料入庫（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）（2）支付本月電費(fèi)價(jià)款）支付本月電費(fèi)價(jià)款2000元，稅元，稅款款340元。生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門元。生產(chǎn)車間

8、和企業(yè)管理部門各分擔(dān)一半。各分擔(dān)一半。 （3）本月實(shí)現(xiàn)銷售共計(jì)）本月實(shí)現(xiàn)銷售共計(jì)106000元收元收存。存。2、應(yīng)交消費(fèi)稅（1） 征稅范圍征稅范圍: 煙、酒、鞭煙、酒、鞭炮及焰火、化妝護(hù)膚品、貴重首炮及焰火、化妝護(hù)膚品、貴重首飾及珠寶玉石、汽油、菜油、汽飾及珠寶玉石、汽油、菜油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等部分車輪胎、摩托車、小汽車等部分消費(fèi)品。消費(fèi)品。（2 ） 征收方法征收方法: a、從價(jià)定率、從價(jià)定率 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅=不含增值稅的銷不含增值稅的銷售額售額消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率 b、從量定額、從量定額 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅=消費(fèi)數(shù)量消費(fèi)數(shù)量單位稅額單位稅額注意注意:消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，因交納消

9、消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，因交納消費(fèi)稅的支出，應(yīng)形成當(dāng)期的費(fèi)用，抵費(fèi)稅的支出，應(yīng)形成當(dāng)期的費(fèi)用，抵減相關(guān)收入及記入相關(guān)成本。減相關(guān)收入及記入相關(guān)成本。（3）、賬務(wù)處理）、賬務(wù)處理a、生產(chǎn)的消費(fèi)品、生產(chǎn)的消費(fèi)品直接對(duì)外銷售直接對(duì)外銷售，應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)交的消費(fèi)稅記入記入“營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加”，期末抵減主營業(yè)務(wù)收入。期末抵減主營業(yè)務(wù)收入。記賬公式：記賬公式： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅例題例題1、某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，、某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款價(jià)款2 000 000元（不含增值元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為稅），適用的消費(fèi)稅

10、稅率為30%。請(qǐng)作出甲企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)請(qǐng)作出甲企業(yè)計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄分錄 2、a公司為摩托車制造企業(yè)，公司為摩托車制造企業(yè)， 2007年年4月份銷售月份銷售300輛摩托車，輛摩托車，每輛車銷售價(jià)格為每輛車銷售價(jià)格為4200元，（不含元，（不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額），貨應(yīng)向購買方收取的增值稅額），貨款通過銀行收到，摩托車每輛成本款通過銀行收到，摩托車每輛成本為為2200元，增值稅率為元，增值稅率為17%，消費(fèi)，消費(fèi)稅率為稅率為10%。b、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為對(duì)外投資或用于在建工程、非生對(duì)外投資或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面，按稅法規(guī)定應(yīng)視產(chǎn)機(jī)構(gòu)等方面

11、，按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納消費(fèi)稅，記入相關(guān)項(xiàng)同銷售交納消費(fèi)稅，記入相關(guān)項(xiàng)目的成本。目的成本。記賬公式：記賬公式： 借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資/在建工程在建工程等等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅例題例題1、某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油、某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50 000元，應(yīng)納增值稅元，應(yīng)納增值稅10 200元，應(yīng)納消費(fèi)稅元，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元。請(qǐng)作元。請(qǐng)作出該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：出該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程66 200貸：庫存商品貸：庫存商品50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)

12、稅 6000 2、a企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)于對(duì)b公司進(jìn)行股權(quán)投資，占公司進(jìn)行股權(quán)投資，占b公司股份總額的公司股份總額的5%，采用成本，采用成本法核算，該批消費(fèi)品的成本為法核算，該批消費(fèi)品的成本為50萬元，計(jì)稅價(jià)格為萬元，計(jì)稅價(jià)格為70萬元，萬元，適用增值稅率為適用增值稅率為17%，適用消費(fèi)，適用消費(fèi)稅率為稅率為10%，假設(shè)不具有商業(yè)性，假設(shè)不具有商業(yè)性質(zhì)。質(zhì)。c、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 a、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，

13、工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代收代交稅款由受托方代收代交稅款 b、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的直接用于銷售的，委托方應(yīng)將，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本 .c、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，定準(zhǔn)予抵扣的，委托方委托方應(yīng)按代扣應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅款，代交的消費(fèi)稅款，借記借記“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅”科目貸記科目貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“銀行存款銀行存款”等等科目科目，待用

14、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)，再交納消費(fèi)稅時(shí)，再交納消費(fèi)稅 記賬公式：記賬公式：、受托方、受托方代扣委托方的消費(fèi)稅時(shí)：代扣委托方的消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款/銀行存款銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅、委托方委托方收回產(chǎn)品直接應(yīng)于銷收回產(chǎn)品直接應(yīng)于銷售的售的 借：委托加工物資借：委托加工物資 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款、委托方委托方收回后繼續(xù)生產(chǎn)的收回后繼續(xù)生產(chǎn)的 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款例題例題1、甲企業(yè)委托乙企

15、業(yè)代為加工一批應(yīng)、甲企業(yè)委托乙企業(yè)代為加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲交消費(fèi)稅的材料（非金銀首飾）。甲企業(yè)的材料成本為企業(yè)的材料成本為1 000 000元，加元，加工費(fèi)為工費(fèi)為200 000元，由乙企業(yè)代收代元，由乙企業(yè)代收代交的消費(fèi)稅為交的消費(fèi)稅為80 000（不考慮增值（不考慮增值稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企稅）。材料已經(jīng)加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)尚未支付。甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的甲企業(yè)采用實(shí)際成本法進(jìn)行原材料的 核算。核算。 （1）如果甲企業(yè)）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資收回的委托加工物資用于繼續(xù)生產(chǎn)用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

16、品，甲企業(yè)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：交付材料加工時(shí)：交付材料加工時(shí)： 借：委托加工物資借：委托加工物資1 000 000 貸：原材料貸：原材料1 000 000收回材料時(shí)：收回材料時(shí)：借：委托加工物資借：委托加工物資200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅80 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款280 000材料驗(yàn)收入庫時(shí)：材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料借：原材料1 200 000貸：委托加工物資貸：委托加工物資 1 200 000（2）如果甲企業(yè)收回的委托加工）如果甲企業(yè)收回的委托加工物資物資直接用于對(duì)外銷售直接用于對(duì)外銷售,甲企業(yè)甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

17、的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 交付材料加工時(shí)：交付材料加工時(shí)： 借：委托加工物資借：委托加工物資1 000 000 貸：原材料貸：原材料1 000 000收回材料時(shí)：收回材料時(shí)：借：委托加工物資借：委托加工物資280000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款280 000材料驗(yàn)收入庫時(shí)：材料驗(yàn)收入庫時(shí)：借：原材料借：原材料1 280 000貸：委托加工物資貸：委托加工物資 1 280 000（3）乙企業(yè)對(duì)應(yīng)收取的受托加工代收代交）乙企業(yè)對(duì)應(yīng)收取的受托加工代收代交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理如下：消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款80 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 80 0002、a企業(yè)為一

18、般納稅人，委托企業(yè)為一般納稅人，委托c單位單位加工加工b材料（非金銀首飾），發(fā)出原材料（非金銀首飾），發(fā)出原材料價(jià)款材料價(jià)款20 000元，支付加工費(fèi)元，支付加工費(fèi)10 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為明增值稅額為1 700元，由受托方代收元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為代繳的消費(fèi)稅為1 000元，材料已加工元，材料已加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付 要求：要求：1、如、如a企業(yè)收回材料后分別直接企業(yè)收回材料后分別直接應(yīng)于銷售和繼續(xù)加工，請(qǐng)作相關(guān)會(huì)計(jì)分應(yīng)于銷售和繼續(xù)加工，請(qǐng)作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。錄。2、請(qǐng)作、請(qǐng)作b公司的會(huì)計(jì)分錄。公司的

19、會(huì)計(jì)分錄。 3、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交營業(yè)稅1 征稅范圍征稅范圍: 提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn),銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。2 征收方法征收方法: 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅=應(yīng)稅應(yīng)稅收入額收入額適用稅率適用稅率注意注意:應(yīng)稅收入額指從事上述事務(wù)收取應(yīng)稅收入額指從事上述事務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理1）、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅）、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）（主營業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)）（其他業(yè)務(wù)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅例題例題1、甲公

20、司（工業(yè)企業(yè)）對(duì)外提供、甲公司（工業(yè)企業(yè)）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入運(yùn)輸勞務(wù)，收入100000元，營業(yè)元，營業(yè)稅稅率稅稅率3%.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 2、xy公司本月兼營對(duì)外提供運(yùn)輸公司本月兼營對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，運(yùn)輸收入額為勞務(wù)，運(yùn)輸收入額為600000元，元，營業(yè)稅率為營業(yè)稅率為3%。2）、銷售不動(dòng)產(chǎn)）、銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理（一般企業(yè)）借：固定資產(chǎn)清理（一般企業(yè)） 營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅例題1、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）出售一棟廠房，廠房原價(jià)棟廠房，廠房原價(jià)9500000元，已提元，已提折舊折舊5500000元。出